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César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 1 QUESTÕES PARA REVISÃO Questão 1. A Demonstração dos Fluxos de Caixa deveria ser denominada de Demonstração de Fluxos do Disponível. Por quê? Questão 2. Qual é o ativo mais líquido nas entidades? Questão 3. Por que a DFC é útil para os usuários? Questão 4. Quais são as empresas obrigadas a elaborar a DFC? Questão 5. Qual a estrutura da DFC? Questão 6. O que são equivalentes de caixa? Questão 7. O fluxo das atividades operacionais tem relação com quais contas? Cite um exemplo de uma atividade operacional. Questão 8. O fluxo das atividades de investimento tem relação com quais contas? Cite um exemplo de uma atividade de investimento. Questão 9. O fluxo das atividades de financiamento tem relação com quais contas? Cite um exemplo de uma atividade de financiamento. Questão 10. Dê exemplos de atividades significativas que ocorrem nas entidades mas que não afetam o disponível. Questão 11. A DFC pode ser elaborada pelo método direto ou indireto. Qual a diferença entre esses dois métodos? Questão 12. A diferença que existe pelo método direto comparando-o ao método indireto está na elaboração de qual fluxo? Questão 13. Qual é o indicador que analisa quanto sobra de caixa após as entidades fazerem investimentos de capital? Questão 14. Qual o significado de um fluxo de caixa livre positivo? Questão 15. E quando o fluxo de caixa livre é negativo, qual é o seu significado? Questão 16. Qual é a informação obtida pela utilização do índice Fluxo sobre Lucro? Questão 17. O que poderia estar ocorrendo quando os valores deste índice são, de forma consistente, inferior a unidade? Questão 18. O que significa o termo “gerenciamento de resultados”? Questão 19. O que mede o índice de cobertura dos investimentos? Questão 20. O que acontece se resultado do índice de cobertura dos investimentos for superior à unidade? Questão 21. O que mede o índice de cobertura da dívida? Questão 22. Que interpretação pode ser feita se o índice cobertura da dívida for superior a unidade? César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 2 QUESTÕES Questão 1. Acerca das Demonstrações Contábeis, assinale a opção correta: a. O Balanço Patrimonial apresenta as mudanças ocorridas nas contas do patrimônio líquido. b. Na Demonstração do Resultado do Exercício são apresentadas as receitas e despesas que foram pagas, com o objetivo de apurar o resultado no exercício. c. A Demonstração dos Fluxos de Caixa informa aos usuários a capacidade das entidades de gerar e utilizar o caixa e os equivalentes de caixa. d. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido traz informações sobre o patrimônio das entidades, composto pelo ativo, passivo e patrimônio líquido. Questão 2. Sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa é correto afirmar: a. A DFC tem esse nome, pois evidencia as movimentações que ocorreram na conta caixa da entidade. b. Apresenta as entradas e saídas que afetam o disponível em um determinado período de tempo. c. É uma peça contábil que apresenta uma situação estática. d. A Lei 11.638 de 2007 tornou obrigatória a elaboração e a evidenciação da Demonstração dos Fluxos de Caixa para todas as entidades. Questão 3. Sobre a utilidade da Demonstração dos Fluxos de Caixa é correto afirmar que: a. Ajuda a analisar o comportamento passado das contas de curtíssimo prazo ou para fins de projeções. b. Propicia ao gestor realizar um melhor planejamento financeiro. c. Auxilia o gestor a avaliar quando deverá contrair empréstimos ou aplicar o excesso de dinheiro. d. Todas as alternativas estão corretas. Questão 4. Sobre os equivalentes de caixa é incorreto afirmar: a. Estão compreendidos neste grupo do ativo: (1) os valores monetários; (2) as aplicações temporárias de disponibilidades em títulos negociáveis; e (3) as contas a receber. b. São os recursos financeiros que a entidade possui em moeda corrente, na sua conta corrente ou em aplicações financeiras de curtíssimo prazo. c. São conversíveis em dinheiro rapidamente. d. Apresentam uma insignificante perda de valor. Questão 5. Sobre o formato da Demonstração dos Fluxos de Caixa é correto afirmar: a. A DFC é segregada em três fluxos: fluxo das atividades das econômicas, de investimentos e dos financiamentos. b. Na Demonstração, a atividade investimento é a mais importante, pois mede a capacidade da entidade em adquirir novos ativos produtivos. César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 3 c. Pelo método direto, a única diferença que existe, comparando-o ao método indireto, está na elaboração do fluxo das atividades de financiamento. d. O formato dos fluxos divididos em atividades possibilita que os usuários avaliem quais são os impactos dessas sobre a posição financeira da entidade e o montante de seu caixa e equivalentes de caixa. Questão 6. São exemplos de atividades operacionais, exceto: a. as compras de mercadorias. b. a aquisição de máquinas e equipamentos. c. os recebimentos de clientes. d. os pagamentos de fornecedores. Questão 7. São exemplos de atividades de investimento, exceto: a. obter de empréstimos. b. compra de terrenos. c. aquisição de participação acionária de outra companhia. d. venda de veículos. Questão 8. São exemplos de atividades de financiamento, exceto: a. redução do capital. b. pagamento de dividendos. c. pagamento de impostos e taxas municipais. d. empréstimos obtidos. Questão 9. São exemplos de atividades que não afetam o disponível, exceto: a. a compra de terrenos com títulos de longo prazo. b. a emissão de ações ordinárias para o pagamento de dívidas. c. a captação de empréstimos de longo prazo. d. a permuta de ativos da entidade. Questão 10. O aumento do capital é um exemplo de atividades que não afetam o disponível, exceto quando é realizado com: a. Terrenos. b. Veículos. c. Bancos. d. Reservas. Questão 11. O ciclo de vida de uma entidade diz respeito às fases que passa uma entidade: o início, o crescimento, a maturidade e o declínio. Sobre as fases de uma entidade é correto afirmar: a. Geralmente, na fase inicial os fluxos das atividades operacionais são positivos. b. Na fase de declínio, os fluxos das atividades de investimento e de financiamento são negativos. c. Na fase de crescimento, o fluxo das atividades de financiamento é positivo. d. A fase da maturidade demanda recursos para o financiamento da entidade. Questão 12. As informações a seguir referem-se ao Fluxo de Caixa Livre: César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 4 I. Relaciona uma medida do regime de competência, o lucro, com uma do regime de caixa, o fluxo de caixa das atividades operacionais. II. Corresponde ao fluxo que sobra para pagar os financiadores da entidade. III. É utilizada para verificar se a entidade está gerando caixa suficiente, após os investimentos de capital. Está(ão) incorreto(s) o(s) item(ns): a) I. b) II. c) III. d) II e III. Questão 13. As informações a seguir referem-se ao Índice Fluxo sobre o Lucro: I. Mostra quanto do lucro foi transformado em caixa das operações. II. Este índice é usado para verificar se o dinheiro que está entrando na entidade é suficiente para pagar suas dívidas. III. No longo prazo este índice deve ser igual à unidade, indicando que o lucro gerado transformou-se em caixa. Está(ão) correto(s) o(s) item(ns): a) I. b) II. c) III. d) I e III. Questão 14. Sobre o Índice Fluxo sobre o Lucro: I. Um problema deste índice é que tanto o numerador quanto o denominador podem assumir valores positivos e negativos. II. Quando os valores deste índice são, de forma consistente, inferior a unidade, pode estar ocorrendo um gerenciamento de resultados. III. Se seu valor é maior que a unidade, a entidade gera caixa suficiente para quitar suas dívidas. Está(ão) incorreto(s) o(s)item(ns): a) I. b) II. c) III. d) II e III. Questão 15. Acerca do Índice de Cobertura da Dívida, temos: I. Mede a parte do caixa que é gerado na entidade usada para quitar as dívidas da entidade. II. Apresenta o volume de autofinanciamento. César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 5 III. No longo prazo este índice deve ser igual à unidade, indicando que o lucro gerado transformou-se em caixa. Está(ão) incorreto(s) o(s) item(ns): a) I. b) II. c) III. d) II e III. EXERCÍCIOS BREVES Questão 1. As contas do ativo da empresa Luz e Cor Ltda. apresentavam os seguintes saldos: Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata – R$5.000; Bancos Conta Movimento – R$2.300; Caixa – R$200; Clientes – R$3.000; Estoques - R$12.000; Móveis e Utensílios – R$15.000; Veículos – R$24.000; Edificações – R$ 120.000. Calcule o total dos equivalentes de caixa. Questão 2. A conta de clientes apresentou um saldo em X1 de R$ 2.000 e X2 de R$ 5.000 e o total da receita de vendas do período é R$ 30.000. Calcule o total dos recebimentos de clientes. Questão 3. A Aldeia Azul Ltda. teve recebimentos de clientes no período de R$40.000. Sabendo-se que não havia saldo inicial de duplicatas a receber e saldo final era de R$4.500, apure o total das vendas. Questão 4. A loja de vestidos de noiva Luxo Ltda. pagou aos fornecedores durante o período R$ 35.000. Sabendo-se que o saldo da conta Fornecedores em X1 foi de R$5.000 e das Compras - R$ 30.000, calcule o valor do saldo final da conta fornecedores. Questão 5. A Space Eletroeletrônicos Ltda. apresentou os seguintes saldos nas contas do Balanço: X2 X3 Fornecedores 12.000 19.450 Mercadorias 9.500 3.850 Sabendo-se que o valor do Custo da Mercadoria Vendida em X3 foi de R$ 30.000, calcule: a. O valor total das compras. b. O valor pago a fornecedores Questão 6. A empresa Viagens Fantásticas Ltda. apurou os seguintes valores nos seus fluxos: das atividades operacionais negativo de R$ 8.000; das atividades de investimento positivo de R$ 12.000; e das atividades de financiamento positivo de R$ 20.000. Qual o valor da variação nas contas Caixa e Equivalentes de Caixa? César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 6 Questão 7. A Art Mix Ltda. apresentou uma variação nas contas de Caixa e Equivalentes de Caixa em R$ 11.000. Sabendo-se que o fluxo das atividades operacionais gerou caixa em R$ 15.000 e o fluxo das atividades de investimento consumiram caixa em R$ 30.000, calcule o valor das atividades de financiamento. Questão 8. As contas de Caixa e Equivalentes de Caixa do Balanço da Agropecuária do Sul S.A. apresentaram os seguintes saldos: X0 X1 Caixa 400 600 Bancos 2.000 300 Aplicações Financeiras - Poupança 11.000 4.000 Aplicações Financeiras - CDB 2.000 23.500 Sabendo-se que as atividades de investimento consumiram caixa de R$21.000 e as atividades de financiamento geraram caixa de R$15.000, calcule o fluxo das atividades operacionais. Questão 9. A papelaria Arco Íris Ltda. foi constituída em 31.12.20X0 com um capital social de R$25.000,00, dos quais R$1.000 foram integralizados em dinheiro no momento da constituição. Em janeiro de 20X1, os sócios integralizaram mais R$3.000 em dinheiro e R$14.000 em terrenos. Em fevereiro de 20X1, o restante do capital foi integralizado, com um veículo. A demonstração dos fluxos de caixa foi elaborada em janeiro de X1. Qual o valor do fluxo de caixa das atividades de financiamento, apresentado na DFC? Questão 10. A companhia XYZ S.A. apresentou no exercício de X3 a seguinte Demonstração do Resultado do Exercício: X3 Receita de Vendas 204.000 (-) Custo da Mercadoria Vendida 130.000- (=) Lucro Bruto 74.000 (-) Despesas Operacionais Com Vendas 13.000- Gerais e Administrativas Despesas de Salários 26.000- Despesa de Depreciação 6.000- Outras despesas 2.000- (+) Outras Receitas e Despesas 47.000- Resultado com a venda de Terrenos 15.000- 15.000- (=) Lucro Líquido do Exercício 12.000 XYZ S.A. Demonstração de Resultado - em R$ O quadro a seguir apresenta algumas contas do Balanço Patrimonial: César Augusto Tibúrcio Silva e Fernanda Fernandes Rodrigues 7 X2 X3 Clientes 500 600 Estoques 4.500 400 Fornecedores 2.800 3.200 Salários 1.000 5.400 Contas a Pagar 15.000 2.600 Elabore o fluxo de caixa das atividades operacionais, pelo método indireto.
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