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11 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS nome do aluno PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL VESTE FORMOSA S.A Cidade – UF 2020 nome do aluno PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO VESTE FORMOSA S.A Trabalho apresentado à Universidade Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina, Controladoria, Direito Tributário, Perícia e Auditoria, Práticas Contábeis I. Orientadores: Eric Ferreira Dos Santos, Dirceu Carneiro de Araújo, Patrícia Graziela Gonçalves, Regis Garcia. Cidade - UF 3 2020 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO................................................................................................................. 2 2. DESENVOLVIMENTO..................................................................................................... 3 2.1. ATIVIDADE 1..................................................................................................... 3 2.2. ATIVIDADE 2..................................................................................................... 5 2.3. ATIVIDADE 3..................................................................................................... 6 2.4. ATIVIDADE 4...................................................................................................... 9 3. CONSIDERAÇÕES FINAIS.......................................................................................... 10 4. REFERÊNCIAS.............................................................................................................. 11 1 INTRODUÇÃO A proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática o caso da “Veste Formosa S.A.”. Escolhemos esta temática para possibilitar a aprendizagem interdisciplinar dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas desse semestre. A Veste Formosa S.A. é uma empresa brasileira que atua no mercado há 5 meses e que possui marcas reconhecidas em diversas áreas de negócios. Ela comercializa mercadorias de moda masculina e feminina para a adultos e crianças, tais como: camisas, camisetas, calças, bermudas, saias, pijamas, entre outros, além de acessórios para a moda. A empresa adota as práticas contábeis, para o registro de operações e elaboração das demonstrações contábeis, segundo as disposições contidas na Lei das Sociedades Anônimas (Lei nº. 6.404/76), inclusive as decorrentes da Lei nº. 11.638/2007, bem como aos preceitos e orientações das Normas Brasileiras de Contabilidade. A relevância deste estudo se dá a partir dos dados que serão expostos após a análise das informações obtidas, isto é, este estando direcionado a apontar os principais fatores que influenciam no desempenho das vendas. O estudo dos índices tem papel fundamental na análise das Demonstrações Financeiras, pois representam a relação entre contas ou grupo de contas de tais demonstrações, que visa evidenciar determinado aspecto da situação econômica ou financeira de uma empresa. Sendo assim, as empresas procuram adequar-se às exigências de um mercado cada vez mais competitivo e buscam ferramentas administrativas capazes de otimizar o desenvolvimento de suas atividades. Neste cenário, o departamento financeiro é responsável pela otimização dos capitais. Será calculado e demonstrado, a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) deve evidenciar valores de Receitas Líquida, Lucro Bruto, Lucro antes do IR e Lucro Líquido. E sobre tudo as questões ambientais da empresa no cenário a qual ela está inserida. 2. DESENVOLVIMENTO 2.1 ATIVIDADE 1 Foi realizado a auditoria e foram designados, apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Observou-se que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). A determinação dos erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda. Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma: Lucro operacional antes do imposto de renda 321.234 (+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 30.000 (-) Exclusões (Despesas dedutíveis) (101.814) Lucro Real – calculado pela empresa 249.240 Nota-se que o valor do lucro real calculado inicialmente pela empresa está errado, com uma diferença de R$ 20,00 em relação ao cálculo de (321.234 + 30.000 – 101.814 = 249.420), ou seja, o valor do lucro real é de 249.420. Em um segundo momento, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma: Lucro Real 249.240 Taxa de imposto de renda 25% Imposto de Renda calculado 62.355 O valor do imposto com base no lucro real de 249.240 está errado, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355. Porém, com base no DRE apresentado pela empresa, todos os valores para apuração do imposto de renda estão errados, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo apresentado pela auditoria. Receita Bruta de Vendas 840.000 (-) Deduções, Abatimentos e Impostos (20.000) Receita Líquida de Vendas 820.000 (-) Custos das Mercadorias Vendidas (210.000) Lucro Bruto 610.000 (-) Despesas com Vendas (30.000) (-) Despesas Gerais e Administrativas (94.000) (+) Outros ganhos 144.000 Lucro Antes do Imposto de Renda 630.000 (-) Imposto de Renda (62.355) Lucro Líquido do Exercício 567.645 A Auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma: Lucro operacional antes do imposto de renda 630.000 (+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 30.000 (-) Exclusões (Despesas dedutíveis) (101.814) Lucro Real – calculado pela empresa 558.186 Lucro Real 558.186 Taxa de imposto de renda 25% Imposto de Renda calculado 139.546,50 O DRE corrigido fica conforme abaixo: Receita Bruta de Vendas 840.000 (-) Deduções, Abatimentos e Impostos (20.000) Receita Líquida de Vendas 820.000 (-) Custos das Mercadorias Vendidas (210.000) Lucro Bruto 610.000 (-) Despesas com Vendas (30.000) (-) Despesas Gerais e Administrativas (94.000) (+) Outros ganhos 144.000 Lucro Antes do Imposto de Renda 630.000 (-) Imposto de Renda (139.546,50) Lucro Líquido do Exercício 490.453,50 A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% e com o valor de 139.546,50, deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em 490.453,50. 2.2 ATIVIDADE 2 A auditoria em ambiente de tecnologia de informação não muda a formação exigida para a profissão de auditor, apenas percebe que as informações até então disponíveis em forma de papel são agora guardadas em forma eletrônica e que o enfoque de auditoria teria que mudar para se assegurar de que essas informações em forma eletrônica sejam confiáveis antes de emitir sua opinião. A filosofia de auditoria em tecnologia de informação está calcada em confiança e em controles internos. Estes visam confirmar e os controles internos foram implementados e se existem; caso afirmativo, se são efetivos. O primeiro erro identificado é a os funcionários não fazem backup nas movimentações diárias, A importância do Backup (cópia de segurança) dos seus dados é um procedimento indispensável para o funcionamento do seu sistema de computadores. O backup é a única forma de recuperar informações em caso de pane (tanto por parte do hardware quanto dos softwares). Em empresas tecnológicas, falar em backup já é uma rotina, mas nem todas as pessoas sabem a real importância de fazer um backup, principalmente das movimentações diárias. O centro de processamento deveria ter mais dois funcionários em prontidão para atender qualquer tipo de ocorrência dentro da empresa, pois pode dar alguma pane no sistema e somente um pode ficar sobrecarregado. Nota-se que equipe de contas a receber não recebeu treinamento e isso é fundamental, pois o controle de contas a receber é um dos ativos mais importantes da sua empresa. Treinamento completo do modulo de controle de contas deverá ser adotado. O sistema de documentação consiste no material fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo composto por um apêndice de formatos de registro e uma lista de programas. Essa documentação e os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do CPD. Esse procedimento é errado, pois nenhum documento deve ser jogado ou deixado de canto, pois para auditorias futuras vai precisar desses documentos, é recomendado que sejam alocados em pasta ou arquivos mortos, para futuras analises. Os produtos da empresa são enviados diretamente do setor de estocagem, os quais enviam relatórios de saída para a contabilidade geral. Procedimento errado, deveria passar por uma conferência no sistema para que assim seja enviado para o estoque. Nesse setor, um auxiliar de faturamento registra os preços dos itens e registra a sequência numérica dos relatórios de saída de cada estoque. O setor de faturamento deveria existir onde iria precificar todos os produtos, conforme determinação do setor de contabilidade, onde o mesmo iria calcular os preços de cada produto conforme margem de lucro e imposto. Após o processamento são emitidas as notas fiscais em seis vias, esse procedimento está totalmente errado, o documento só deverá ser emitido uma única vez, para o cliente final, os documentos como nota fiscal são armazenados no sistema, ou seja, de simples consulta para todos os funcionários, deixando assim um sistema enxuto e sem qualquer desperdício. Com um bom treinamento e padronização dos processos dentro da empresa, todos os problemas identificados pela auditoria serão sanados, para isso a direção tem que estar ciente de que a burocratização dos procedimentos é inviável e a flexibilidade aplicado com a tecnologia a empresa consegue realizar todos os trabalhos e procedimentos que desejar. 2.3 ATIVIDADE 3 Os três tipos de tributação disponíveis (Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido) e suas diferenças, é o primeiro passo para chegar à conclusão de qual é o melhor. Para entender as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido, é preciso conhecer um dos pontos mais importantes entre esses três regimes: a permissibilidade de adoção de cada um deles. Dependendo do tamanho e da área de atuação, é possível que a empresa fique de fora da faixa permitida para cada um. Simples Nacional: o limite máximo de faturamento é de R$ 3.600.000,00 no ano-calendário, ou, equivalente proporcional à quantidade de meses. Além disso, algumas empresas, como as de comunicação, não podem adotar esse regime; Lucro Presumido: limitado a empreendimentos que faturam até R$ 78.000,00 no ano-calendário ou quantia proporcional aos meses; Lucro Real: é obrigatória para empresas com faturamento anual acima de R$ 78.000.000,00, mas pode ser adotada por qualquer negócio que deseje. Outra entre as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido é a complexidade na apuração dos tributos. No caso do Simples Nacional, há o pagamento de oito impostos (IPRJ, CSLL, CPP, ISS, ICMS, IPI, PIS/Pasep e Cofins) em uma só guia. Já no caso da tributação por Lucro Presumido, aplica-se um percentual (que varia de 1,8 a 32%) ao valor da receita bruta. Essa será a base de cálculo para apuração de impostos como IRPJ e CSLL. Com isso, não é necessário apresentar todos os lucros, já que o cálculo é feito baseando-se em uma estimativa. No caso do Lucro Real, é preciso discriminar todas as operações lucrativas, o que exige maior complexidade de operações. Isso porque a base de cálculo é a própria quantidade de ganhos aferida, de modo que ela deva ser precisa. O Lucro Presumido também é muito popular por ser uma opção relativamente econômica. Porém, ele perde atratividade quando o negócio tem uma margem de lucro menor do que a dada pelo cálculo, levando a um pagamento maior de impostos. Como tributa todos os ganhos, o Lucro Real é mais caro para empresas com grande margem. Porém, ele permite a recuperação de créditos fiscais e a declaração de prejuízos. Pode ser uma opção conveniente para certos tipos de empreendimentos. A indicação para a empresa é Simples Nacional, o tipo de atividade da Veste Formosa S.A e das condições de negócio, o custo é bastante destacável. No geral, as empresas de serviço se beneficiam do Simples, que é mais barato do que os demais. As alíquotas variam de acordo com o tipo e tamanho do negócio, mas, normalmente, são mais em conta por causa da reunião de impostos. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento Único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); II - Imposto sobre Produtos industrializados (IPI); III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): V - Contribuição para o PIS/PASEP; VI - Contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às atividades de prestação de serviços previstas especificamente; VII - Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços e sobre Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS); VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). Entretanto, em alguns desses tributos há exceções, pois, o recolhimento será realizado de forma distinta, conforme a atividade. Serão consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo Simples Federal (Lei 9.317/1996), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedação imposta pelo novo regime do Simples Nacional. Faixa Alíquota Valor a Deduzir (em R$) Receita Bruta em 12 Meses (em R$) 1a Faixa 4,50% – Até 180.000,00 2a Faixa 7,80% 5.940,00 De 180.000,01 a 360.000,00 3a Faixa 10,00% 13.860,00 De 360.000,01 a 720.000,00 4a Faixa 11,20% 22.500,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 5a Faixa 14,70% 85.500,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 6a Faixa 30,00% 720.000,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 A tributação do imposto de renda é de 5,50% da faixa 1 até a faixa 5 com faturamento anual até 3.600.000,00 e na faixa 6 a porcentagem é de 8,50%. Os valores estabelecidos pela lei começam em 4%, sem valor a deduzir (para estabelecimentos que faturam até R$ 180 mil por ano). O máximo é de 19%, com dedução de R$ 378 mil, para estabelecimentos que faturam entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões anualmente. A alíquota incide sobre o faturamento, não sobre o lucro! Assim, o cálculo é feito sobre todas as receitas que o seu estabelecimento obteve, sem subtrair os custos operacionais. 2.4 ATIVIDADE 4 Na constituição de uma empresa, deve ser feito o lançamento da subscrição do capital, para em seguida efetuar o lançamento da integralização do capital. A ata de constituição da empresa Formosa traz como valor de capital social o montante de R$ 500.000,00, divididos em 5.000 ações que foram subscritas no ato da constituição sendo que 80% foram integralizadas em 10 dias pelos acionistas mediante transferência bancária conforme prevê as regras estatutárias da companhia. Os outros 20% deverão ser integralizados no prazo de um ano. Contabilização da subscrição do capital Capital subscrito é o valor total do compromisso de contribuição firmado pelos sócios (em dinheiro ou em bens), por meio de contrato social, na formação do capital da empresa. R$ 500.000 / 5.000 = R$ 100,00 cada ação. R$ 500.000 * 80 % = R$ 400.000 R$ 500.000 * 20% = R$ 100.000 D – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00 C – Capital Social Subscrito (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00 Dois lançamentos na conta de “Capital a Integralizar” referente ao compromisso firmado Contabilização da integralização do capital Capital integralizado é a parte ou o total do capital subscrito, já recebido pela sociedade. D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 400.000,00 C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 400.000,00 Integralização de 80% por parte dos acionistas firmada em contrato no ato da assinatura do contrato. Após um ano da assinatura do contrato, os acionistas devem integralizar o restante do capital social (20% de R$ 500.000). Segue a contabilização: D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 100.000,00 C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00. CONSIDERAÇÕES FINAIS De acordo com a realização deste estudo, pode-se concluir que o tema abordado é de grande importância, pois aponta os mecanismos e estratégias que podem ser utilizados para aumentar o desempenho da força de vendas e os resultados alcançados pela empresa. A atuação da controladoria diante das necessidades da Veste Formosa S.A fornece segurança e base, entre outras coisas, aos procedimentos de auditoria contábil que avalia se, aquilo que foi implementado, em termos de controles e procedimentos internos, está funcionado ou não como deveria, atestando a confiabilidade das informações contábeis ao ponto de não existir erros relevantes no conjunto das demonstrações contábeis que afetem o processo decisório. Os impostos devidos são de obrigatoriedade da empresa neste caso, a contabilidade deve levantar e apurar, sob as normas e Legislação contábil a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. As Demonstrações Contábeis têm como função apresentar de forma clara os eventos ocorridos na empresa. Por isso, demonstrações como Balanço Patrimonial e DRE devem apresentar os subtotais dos grupos e subgrupos. A empresa vem desde o planejamento de suas atividades, direcionando suas operações de forma responsável, tendo como diretrizes ambientais a preservação da biodiversidade, o uso responsável dos recursos e a mitigação dos riscos. REFERÊNCIAS Contabilizar o capital social. Disponível em: http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-o-capital-social-na-abertura-da-empresa/. Acesso em 01 de março de 2020. Diferença de impostos. Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/a-3-diferencas-entre-simples-nacional-lucro-real-e-o-lucro-presumido/. Acesso em 01 de março de 2020. Impostos sobre o comercio varejista. Disponível em: https://blog.connectplug.com.br/impostos-sobre-o-comercio-varejista/. Acesso em 01 de março de 2020. Simples Nacional. Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/guia/simples.html. Acesso em 01 de março de 2020.
