Contabilidade Comercial: Gastos e Tributos

Prévia do material em texto

Contabilidade Comercial
Profª Ana Carolina
Os Gastos em que a empresa tem para conseguir
colocar as mercadorias dentro do seu estabelecimento,
ou seja, tirar a mercadoria do estabelecimento do
fornecedor e colocar ela fisicamente dentro do seu
estoque deve ser alocado ao valor de aquisição da
mercadoria.
Fatos que alteram o valor da Mercadoria
TRIBUTO NÃO RECUPERÁVEIS
IPI
FRETES
SEGUROS
TRIBUTOS RECUPERÁVEIS
DEDUÇÕES DE COMPRAS
ICMS, PIS – NÃO CUMULATIVO E COFINS – NÃO CUMULATIVO
Devoluções de compras
Abatimentos sobre compras
Descontos incondicionais ou comercial 
Valor da Mercadoria Valor da Mercadoria
Empresas do lucro real
DEVOLUÇÃO
DEVOLUÇÃO = É quando a mercadoria comprada é enviado de volta à
empresa após ter sido recebida pelo cliente.
Devolução de compra
Devolução de venda
Valor da mercadoria Valor do Faturamento
ABATIMENTO
ABATIMENTO = É uma ferramenta de redução de preço, combinada pelo
vendedor e o cliente, para que não haja a devolução da venda.
Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum
problema. As mercadorias podem não estar de acordo com o pedido,
apresentar defeito e etc. Para que não ocorra a devolução, o vendedor
concede uma redução de preço, que recebe o nome de abatimento.
Abatimento na compra Abatimento na venda
Valor da mercadoria Valor do Faturamento
DESCONTOS
Desconto INCONDICIONAL ou COMERCIAL
É aquele que não depende de acontecimentos posteriores, sendo
oferecido ao cliente no momento da compra.
Desconto CONDICIONAL ou FINANCEIRO
É aquele que depende de evento posterior à emissão da nota fiscal
EX: Pagamento da compra dentro do certo prazo, antecipação do
pagamento.
É configurado despesa financeira para o vendedor e receita financeira
para o comprador.
RECEITAS
AUFERIDAS VENDAS
RECEBIDAS RECEBIMENTO
A regra para pagamento dos TRIBUTOS é pagar 
pelas RECEITAS AUFERIDAS.
CRÉDITOS
ICMS
Alíquota 
ICMS
PIS 
COFINS
Alíquota do regime 
tributário
NÃO CUMULATIVOS 
Lucro Real
PIS – 1,65%
COFINS – 7,6%
ICMS
DESTACADO ICMS NF
APURADO
VALOR DESTACADO 
MENOS CRÉDITO 
APURADO
ESTE SERÁ O VALOR 
PAGO
A empresa Comercial Delta adquiriu mercadoria para revenda no valor
de R$ 100.000,00 com pagamento em dinheiro, sobre a compra teve
ICMS com alíquota de 20% e desconto comercial de 10%. Qual será o
registro contábil deste fato?
A empresa Comercial Delta adquiriu mercadoria para revenda no valor
de R$ 100.000,00 com pagamento em dinheiro, sobre a compra teve
ICMS com alíquota de 20% e desconto comercial de 10%. Qual será o
registro contábil deste fato?
VM = Valor da NF – Desconto Comercial – ICMS
Desconto Comercial = 100.000,00 x 10% = 10.000,00
ICMS = 90.000,00 x 20% = 18.000,00
VM = Valor da NF – Desconto Comercial – ICMS
VM = 100.000,00 – 10.000,00 – 18.000,00
VM = 72.000,00
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ---- R$ 72.000,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 18.000,00
Crédito: Caixa ---------------------------------------- R$ 90.000,00
OBS: O Desconto Incondicional concedido (ou desconto Comercial
Concedido) só é registrado na empresa que realiza as vendas, pois na
empresa que está adquirindo a mercadoria com desconto, o desconto
não é contabilizado, porque ele agrega o custo da mercadoria
diminuindo seu valor.
A empresa Comercial JK adquiriu mercadorias a prazo para revenda no
valor de R$ 100.000,00 com ICMS de 20%, PIS não cumulativo 1,65% e
COFINS não cumulativo 7,6%. Qual será o registro contábil deste fato?
A empresa Comercial JK adquiriu mercadorias a prazo para revenda
no valor de R$ 100.000,00 com ICMS de 20%, PIS não cumulativo
1,65% e COFINS não cumulativo 7,6%. Qual será o registro contábil
deste fato?
VM = Valor da NF – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) 
ICMS = 100.000,00 x 20% = 20.000,00
PIS = 100.000,00 x 1,65% = 1.650,00
COFINS = 100.000,00 x 7,6% = 7.600,00
VM = Valor da NF – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) 
VM = 100.000,00 – 20.000,00 – 1.650,00 – 7.600,00 
VM = 70.750,00
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ---- R$ 70.750,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 20.000,00
Débito: Pis a recuperar ----------------------------- R$ 1.650,00
Débito: Cofins a recuperar ------------------------- R$ 7.600,00
Crédito: Fornecedor -------------------------------- R$ 100.000,00
A empresa Comercial JK adquiriu mercadorias a prazo para revenda
no valor de R$ 100.000,00 com ICMS de 20%, PIS não cumulativo
1,65% e COFINS não cumulativo 7,6%. Qual será o registro contábil
deste fato?
VM = Valor da NF – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) 
ICMS = 100.000,00 x 20% = 20.000,00
PIS = 100.000,00 x 1,65% = 1.650,00
COFINS = 100.000,00 x 7,6% = 7.600,00
VM = Valor da NF – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) 
VM = 100.000,00 – 20.000,00 – 1.650,00 – 7.600,00 
VM = 70.750,00
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ---- R$ 70.750,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 20.000,00
Débito: Pis a recuperar ----------------------------- R$ 1.650,00
Débito: Cofins a recuperar ------------------------- R$ 7.600,00
Crédito: Caixa ---------------------------------------- R$ 100.000,00
O PIS e COFINS também são 
impostos por dentro.
Uma empresa comercial adquiriu mercadorias a prazo para revenda no
valor de R$ 20.000,00 com ICMS de 12%. Sabendo-se que ocorreu a
devolução de 20% das compras, qual será o registro contábil da compra
desta mercadoria e o registro contábil da devolução dos 20% da
mercadoria?
Uma empresa comercial adquiriu mercadorias a prazo para revenda
no valor de R$ 20.000,00 com ICMS de 12%. Sabendo-se que ocorreu
a devolução de 20% das compras, qual será o registro contábil da
compra desta mercadoria e o registro contábil da devolução dos 20%
da mercadoria?
VM = Valor da NF – ICMS
ICMS = 20.000,00 x 12% = 2.400,00
VM = Valor da NF – ICMS
VM = 20.000,00 – 2.400,00
VM = 17.600,00
Registro da COMPRA
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ----------- R$ 17.600,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 2.400,00
Crédito: Fornecedor --------------------------------- R$ 20.000,00
Devolução = (Valor da NF – ICMS) x 20%
Devolução = 17.600,00 x 20% = 3.520,00
Devolução do valor líquido da mercadoria devolvida = R$ 3.520,00
Nota fiscal de devolução
Mercadoria = 4.000,00 (20.000,00 x 20%)
ICMS = 480,00 -------- (alíquota 12% sobre 4.000,00)
Registro da DEVOLUÇÃO
Débito: Fornecedor ------------------------------------ R$ 4.000,00
Crédito: Mercadoria p/ revenda ESTOQUE ---------- R$ 3.520,00
Crédito: ICMS a recuperar ---------------------------- R$ 480,00