contabilidade intermediaria prova esab

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Questão 1 : A empresa Comercial Murumuru Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para revenda no valor de 13.000,00, com IPI à alíquota de 10% e ICMS 20%. Na operação, o fornecedor cobrou 1.500,00 de fretes e 500,00 de seguros. Assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil das compras:
Acertou! A resposta correta é a opção E 
Justificativa: Justificativa
Alternativa “E”
Seria o cálculo:
= Valor das compras                                                                                             R$ 13.000
(+) Frete                                                                                                                                          R$ 1.500
(+) Seguro                                                                                                                          R$ 500
Total   Custo de Aquisição                                                                      R$ 15.000
(+) IPI Não recuperável (Total x 10%)     R$ 1.500
 Total                                                                                                                                               R$ 16.500
 (-) ICMS Recuperável (15.000 X 20%)  R$ 3.000
= Valor da Mercadoria - Estoque                         R$ 13.500
Logo o registro correto das compras será:
D: Estoques                                                                        13.500,00
D: ICMS a Recuperar                                 3.000,00
C: Fornecedores                                                                                        16.500,00
Observe que o IPI, os fretes e os seguros integrarão o custo de aquisição das mercadorias. Os fretes e seguros integraram a base de cálculo do IPI e do ICMS, pois foram realizados pelo fornecedor. Nesse caso, estamos diante uma compra CIF, isto é, quando os fretes e seguros são efetuados pelo fornecedor.
 
	A
	
	Estoques                                                                   11.000,00
ICMS a Recuperar                                                   2.000,00
a Fornecedores                                                         13.000,00
	B
	
	Estoques                                                                 11.700,00
ICMS a Recuperar                                                   2.600,00
a Fornecedor                                                           14.300,00
 
	C
	
	Estoques                                                                  13.000,00
ICMS a Recuperar                                                    2.000,00
a Fornecedores                                                         15.000,00
 
	D
	
	Estoques                                                                  14.500,00
ICMS a Recuperar                                                    2.000,00
a Fornecedores                                                         16.500,00
 
	E
	
	Estoques                                                                 13.500,00
ICMS a Recuperar                                                   3.000,00
a Fornecedores                                                       16.500,00
 
Questão 2 : 
1. A empresa Fernando Comércio e Serviços Ltda., apresentou as seguintes informações parciais do Livro-Razão, antes da elaboração das demonstrações contábeis:
	Bonificações recebidas de fornecedor
	1.000
	Compras de mercadorias
	67.000
	Devolução de vendas
	10.000
	Estoque final de mercadorias
	13.000
	Estoque inicial de mercadorias
	5.000
	ICMS sobre as mercadorias vendidas
	20.000
	ISS sobre a prestação de serviços
	2.000
	Receita de prestação de serviços
	30.000
 
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas, o lucro bruto da empresa Fernando é de:
Acertou! A resposta correta é a opção B 
Justificativa: Justificativa
Alternativa “B”
Seria o cálculo:
Venda Brutas                                                                                                                                 (120.000 + 30.000) 150.000
 (-) Devolução de vendas                                                                                                                                                            (10.000)
(-) Impostos Recuperáveis (ICMS e ISS)           (20.000 + 2.000 = 22.000)
= Receita Líquida                                                                                                                                                                                                 118.000
(-) CMV          *                                                                                                                                                                                                                                          (58.000)
= Lucro Bruto                                                                                                                                                                                                                   60.000
 
*CMV = (EI + Compras - Dev. Compras – Bonificações* – EF)
CMV =  5.000 + 67.000 – 1.000 -  13.000
CMV = 58.000
*Bonificações recebidas de fornecedores é sinônimo de descontos incondicionais recebidos.
 
	A
	
	59.000
	B
	
	60.000
	C
	
	61.000
	D
	
	62.000
	E
	
	90.000
Questão 3 : Carlos e Roberto foram admitidos em 10.06.2017 para trabalhar, respectivamente, como advogado e engenheiro na Empresa das Águas S/A. Carlos cumpre jornada laboral das 17 às 21 horas, de segunda a sexta-feira. Roberto trabalha das 22 às 04 horas, igualmente de segunda a sexta-feira. Entre outras garantias fixadas em lei, é correto afirmar que:
Acertou! A resposta correta é a opção B 
Justificativa: Alternativa “B”
A CLT apresenta, em seu art. 73, que aos trabalhadores urbanos, o horário considerado noturno é o compreendido entre às vinte e duas horas de um dia e cinco horas do dia seguinte, e terá direito ao adicional de 20% sobre o valor de sua hora normal
 
	A
	
	Carlos faz jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 25% e Roberto de 20%;
	B
	
	Carlos não faz jus ao adicional noturno, ao passo que Roberto faz jus ao adicional mínimo de 20%;
	C
	
	Carlos não faz jus ao adicional noturno, contudo, Roberto faz jus ao adicional mínimo de 25%;
	D
	
	Carlos e Roberto fazem jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 25%;
	E
	
	Carlos e Roberto fazem jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 20%;
Questão 4 : Determinada empresa adquiriu matéria-prima no valor de R$ 20.000,00, no qual foi pago 50% à vista no ato da compra e o restante a prazo. Nesta operação, incidiu ICMS de 16% recuperável. Qual a contabilização correta.
Acertou! A resposta correta é a opção B 
Justificativa: Justificativa Alternativa “B” A contabilização correta a ser feita é: D: Estoque – Matéria-prima 16.800 D: ICMS a Recuperar 3.200 C: Fornecedor 10.000 C: caixa 10.000
	A
	
	D: Estoque – Matéria-prima          20.000 C: Fornecedor                                10.000
C: caixa                                          10.000
	B
	
	D: Estoque – Matéria-prima          16.800 D: ICMS a Recuperar                      3.200
C: Fornecedor                                10.000
C: caixa                                          10.000
 
	C
	
	D: Estoque – Matéria-prima          20.000 C: ICMS a Recuperar                      3.200
C: Fornecedor                                  8.400
C: caixa                                            8.400
 
	D
	
	D: Estoque – Matéria-prima          16.800 D: ICMS a Recolher                        3.200
C: Fornecedor                                10.000
C: caixa                                          10.000
 
	E
	
	D: Estoque – Matéria-prima          20.000 C: Fornecedor                                15.000
C: caixa                                            5.000
 
Questão 5 : A empresa Comercial Caramuru Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para revenda no valor de 100.000,00, com IPI à alíquota de 10%, ICMS 20% e desconto comercial de 10%. Assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil das compras:
Acertou! A resposta correta éa opção A 
Justificativa: Justificativa
Alternativa “A”
Seria o cálculo:
= Valor das Mercadorias                                                               R$ 100.000
(+) IPI (10%) Não recuperável                                                     R$ 10.000
 (-) Desconto Comercial (10%)                                                    (R$ 10.000)
Total Custo de Aquisição                                                              R$ 100.000
 (-) ICMS Recuperável (90.000 X 20%)                                       R$ 18.000
= Valor da Mercadoria - Estoque                                                  R$ 82.000
Observe que a base de cálculo do ICMS é o valor da mercadoria menos o desconto comercial (100.000 -10% x 100.000 = 90.000). E também que o desconto Comercial Concedido não é contabilizado pelo comprador, mas pelo vendedor é contabilizado.
Logo o registro correto das compras será:
D:Estoques                                                                                   82.000,00
D: ICMS a Recuperar                                                                    8.000,00
C: Fornecedores                                                                         100.000,00
	A
	
	Estoques                                                                   82.000,00
ICMS a Recuperar                                                   18.000,00
a Fornecedores                                                        100.000,00
	B
	
	Estoques                                                      90.000,00
ICMS a Recuperar                                     10.000,00
a Fornecedor                                               100.000,00
 
	C
	
	Estoques                                            90.000,00
ICMS a Recuperar                            20.000,00
a Fornecedores                                110.000,00
 
	D
	
	Estoques                                                                  92.000,00
ICMS a Recuperar                                                   18.000,00
a Fornecedores                                                         10.000,00
 
	E
	
	Estoques                                                                 80.000,00
ICMS a Recuperar                                                 20.000,00
a Fornecedores                                                      100.000,00
 
Questão 6 : No dia 02/01/2013, uma empresa adquiriu um equipamento de produção pelo valor de R$ 30.000.000,00 e efetuou o pagamento à vista. A vida útil definida pela empresa para o equipamento foi 12 anos e a vida útil para fins fiscais é 10 anos. A despesa de depreciação é calculada em função do tempo decorrido e no início do prazo de utilização a empresa estimou o valor residual para venda do equipamento no final da vida útil em R$ 3.000.000,00. No início do ano de 2016, foi identificado que o valor residual no final da vida útil estimada originalmente pela empresa foi reduzido para R$ 2.550.000,00, em decorrência de mudanças no mercado secundário para este tipo de equipamento. O valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2016 para este equipamento era, em reais,
Resposta Errada! A resposta correta é a opção D 
Justificativa: Alternativa “D”
 
O que interessa, para fins de depreciação, é a estimativa contábil. A estimativa fiscal é utilizada para cálculo de imposto de renda e afins.
Valor de aquisição                                          30.000.000
(-) Valor residual                                             (3.000.000)
Valor depreciável                                            27.000.000
Depreciação anual                                           27.000.000/12 = 2.250.000/ano
 
Depreciação até 2016.
Depreciou em 2013, 2014 e 2015.
2.250.000,00 x 3 = 6.750.000,00
Lembre-se de que ao menos no final do exercício, há necessidade de revisar a vida útil e o valor residual. Como a questão não falou nada sobre a vida útil, pressupomos que ela continua a mesma.
Valor contábil em 01.01.2016
Valor de aquisição                                                                    30.000.000
(-) Depreciação acumulada                                                       (6.750.000)
Valor contábil                                                                            23.250.000
Novo valor depreciável
Valor já depreciado                                                                   23.250.000
(-) Valor residual                                                                        (2.550.000)
Valor depreciável                                                                       20.700.000
Como já depreciou pelo período de 3 anos, ainda restam 9 anos.
Depreciação anual 20.700.000/9 = 2.300.000/ano
 
Portanto, depreciando mais um ano
Valor já depreciado                                                                       23.250.000
(-) Depreciação em 2016                                                              2.300.000
Valor contábil                                                                               20.950.000,00
 
	A
	
	19.200.000,00
	B
	
	20.000.00,00
	C
	
	18.000.000,00
	D
	
	20.950.000,00
	E
	
	21.000.000,00
Questão 7 : A empresa Mar Magia, comercial de trajes de praia, adquiriu um lote de 100 sungas no valor faturado de 800,00. Pagou, também, frete no valor de 50,00 e seguros no valor de 34,00. Quando do recebimento do produto, percebeu que as cores das sungas não estavam de acordo com o pedido de compra e o vendedor concedeu-lhe um abatimento de 50,00. O ICMS (Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços) foi 144,00 sobre a compra de sungas e 6,00 sobre o frete. Sabendo que a empresa vendeu 70 sungas ao preço líquido de vendas unitário de 15,00, o lucro bruto apurado com a venda desta mercadoria foi, em reais, de:
Acertou! A resposta correta é a opção D 
Justificativa: Justificativa
Alternativa “D”
A nota fiscal de compras de mercadoria (sungas) seria:
Mercadorias             800,00
Total                                      800,00
ICMS                                     144,00
 
A nota fiscal de fretes e seguros seria:
Fretes                        50,00
Seguros                    34,00
Total                          84,00
ICMS                         6,00
Valor a ser registrado no estoque = Valor das Compras – ICMS + Frete + Seguro – Abatimento
Valor a ser registrado no estoque = 800,00 – 144,00 – 6,00 + 50,00 + 34,00 – 50,00
Valor a ser registrado no estoque = 684,00
Registro das compras de mercadorias:
Débito: Mercadorias                                               684,00
Débito: ICMS a Recuperar                        150,00
Crédito: Caixa                                                                     834,00
 
Quanto à venda:
Vendas de Mercadoria (70 sungas x 15,00/sunga)                1.050,00
(-) CMV          * (6,84 x 70)                                                                                                                                                (478,80)
Lucro Bruto                                                                                                                                                                                   571,20
 
*Custo unitário das sungas = 684,00 = 6,84
                                                                                                                            100
 
	A
	
	466,20
	B
	
	536,20
	C
	
	567,00
	D
	
	571,20
	E
	
	630,00
Questão 8 : Uma determinada empresa adquiriu, em 2/1/2008, por R$ 77.000,00, um software de gestão e mapeamento de riscos, cujo período de benefícios esperados era de seis anos, estimando-se um valor residual de R$ 5.000,00. A instituição também adquiriu, na mesma data, dez computadores novos do tipo desktop pelo valor total de R$ 10.000,00, com vida útil estimada em cinco anos e valor residual nulo, para utilização nas atividades de administração da entidade. A respeito dessa situação hipotética e dos aspectos contábeis a ela relacionados, julgue os itens a seguir. Se, em 2/1/2010 — iníciodo terceiro ano de uso do software —, o valor de mercado do software tiver sido de R$ 50.000,00, então foi reconhecida uma perda por irrecuperabilidade no valor de.
Resposta Errada! A resposta correta é a opção A 
Justificativa: Alternativa “A”
 
 
Precisamos realizar o teste de recuperabilidade no software em 2/1/2010 e, para isso, precisamos obter saber o seu valor contábil nesta data, vejamos:
Valor Amortizável = R$ 77.000 - R$ 5.000 = R$ 72.000
Como a vida útil do software é de 6 anos, a amortização anual será de 72.000/6 = R$ 12.000. De 2/1/2008 a 2/2/2010 o software foi amortizado por 2 anos, isto é, 2 x 12.000 = R$ 24.000 de amortização acumulada.
Em 2/1/10, o software estava registrado na Contabilidade da seguinte maneira:
Ativo Intangível – Software
Valor de Aquisição                                                            R$ 77.000
(-) Amortização Acumulada                                            (R$ 24.000)
= Valor Contábil Líquido                                                  R$ 53.000,00
A questão afirma que o valor de mercado software era de R$ 50.000,00 e esse é o valor recuperável do ativo. Como o valor recuperável é menor do que o valor contábil, a empresa DEVE reconhecer a perda por recuperabilidade de 53.000 – 50.000 = R$ 3.000,00.
Após o teste, o ativo será registrado na Contabilidade desta forma:
Ativo intangível
Valor de Aquisição                                                            R$ 77.000
(-) Amortização Acumulada                                             (R$ 24.000)
(-) Ajuste ao valor recuperável                                         (R$ 3.000,00)
= Valor Contábil Líquido                                                   R$ 50.000,00
 
	A
	
	R$ 3.000,00
	B
	
	R$ 3.500,00
	C
	
	R$ 3.250,00
	D
	
	R$ 4.000,00
	E
	
	R$ 4.200,00
Questão 9 : 
1. A Cia. Comercial Pedrita é uma empresa mercantil contribuinte do ICMS por movimentação econômica (alíquota = 20%) e do IR pelo Lucro Real (25%) e da CSLL (10%), contribuinte de PIS e COFINS (2% e 8%, respectivamente), não contribuinte de IPI nem do ISS. Seu estoque inicial, em julho (01/07/2017), de mercadorias era composto por 100 unidades do produto "X" e estava avaliado pelo valor total de 1.000,00. (Observe que, para facilitar os cálculos, as alíquotas deste enunciado não correspondem às alíquotas verdadeiras. Portanto, considere as taxas apresentadas neste enunciado.)
2.  
No dia 25/07/2017, a Cia. Comercial Pedrita adquiriu 100 unidades do produto "X". Os dados na nota fiscal de compra eram os seguintes:
- O Fornecedor é um atacadista.
- As mercadorias adquiridas ficaram à disposição da Cia. Comercial Pedrita no estabelecimento do Fornecedor; consequentemente, a Cia. Comercial Pedrita incorreu em gastos com frete intermunicipal (com impostos) = 500,00, para transportar as mercadorias até seu estabelecimento.
-Valor das mercadorias (com impostos) = 2.000,00, à vista, pelas 100 unidades adquiridas.
- ICMS sobre as mercadorias (20%)
- PIS sobre as mercadorias (2%)
- COFINS sobre as mercadorias (8%)
- ICMS sobre o frete (20%)
- PIS sobre o frete (2%)
- COFINS sobre o frete (8%)
Considere ainda, que a Cia Comercial Pedrita no dia 28/07/2017 venda 180 unidades da mercadoria “X” pelo preço unitário de 50,00.
Baseando-se nas informações apresentadas, apure o valor do PIS a Recolher pela Cia. Comercial Pedrita.
 
Acertou! A resposta correta é a opção D 
Justificativa: Alternativa “D”
Seria o cálculo para apurar o PIS a Recolher.
 
 
PIS a Recuperar = 2% x (Valor das Mercadorias + Valor dos Fretes)
PIS a Recuperar = 2% x (2.000,00 + 500,00) ==> PIS a Recuperar = 50,00
PIS a Recolher= 2% x Valor das Vendas==> PIS a Recolher= 2% x 180,00 x 50= 180,00
PIS a Recolher = PIS a Recolher - PIS a Recuperar = 180,00 - 50,00 = 130,00
 
	A
	
	0,00
	B
	
	40,00
	C
	
	50,00
	D
	
	130,00
	E
	
	180,00
Questão 10 : Em novembro de 2017, determinada empresa vendeu mercadorias por R$ 600.000 para recebimento em 90 dias. Na data da negociação, foi estabelecido um desconto comercial de 10% da venda e um desconto adicional de 5%,caso o cliente pagasse na data acordada. O cliente costuma pagar no prazo correto, sendo muito provável que receba o desconto adicional. A empresa paga a seus vendedores comissão de 20% das vendas. Além disso, o custo da mercadoria vendida foi de R$ 200.000. Considerando que a empresa é isenta do pagamento do PIS e do COFINS, e que a alíquota incidente do ICMS é de 18%, a receita líquida, em 30/11/2017, foi de:
Acertou! A resposta correta é a opção D 
Justificativa: Alternativa “D”
Vamos demonstrar a Receita Líquida:
Receita Bruta                                             600.000,00
(-) Desconto Comercial                             (60.000,00)
(-) ICMS sobre Vendas                              (97.200,00)
= Receita Líquida                                       442.800,00
O desconto comercial é abatido da base de cálculo do ICMS. Fica assim:
Base de cálculo ICMS = Receita Bruta – Desconto Comercial x Alíquota de ICMS
Base de cálculo ICMS = 600.000 – 60.000 = 540.000,00 x 18% = 97.200,00
O outro desconto, o adicional, é chamado de desconto financeiro ou desconto condicional e é considerado como despesa financeira. Ele ficará situado mais abaixo, na demonstração do resultado do exercício.
	A
	
	R$ 242.800,00
	B
	
	R$ 418.200,00
	C
	
	R$ 432.000,00
	D
	
	R$ 442.800,00
	E
	
	R$ 492.000,00