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1 Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 2 Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 3 SOBRE O AUTOR Meu nome é Anderson Rezuth, sou gestor contábil atuante na área a mais de três anos com CRC ativo na qual sou responsável pala contabilidade e escrita fiscal de mais de 40 micros e pequenas empresas. Sou técnico em agronegócios Sou Estudante do curso de Mentor e Coaching Financeiro pelo Instituto do Roberto Navarro um dos maiores coaching financeiro do mundo. Sou criador do programa de mentoria 3E´S contábil e também do treinamento online Acelerador de Experiência Contábil. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 4 SUMÁRIO INTRODUÇÃO.........................................................................6 1. FUNÇÕES DO ASSISTENTE CONTÁBIL......................................7 2. TIPOS MAIS COMUNS DE EMPRESA NO BRASIL........................9 3. CONTABILIDADE...................................................................11 4. LEIS QUE REGEM A CONTABILIDADE.......................................9 5. PATRIMÔNIO........................................................................15 6. PLANO DE CONTAS...............................................................22 7. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL....................................................25 8. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO................................................41 9. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS..............................................42 Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 5 Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 6 INTRODUÇÃO O livro digital teoria da contabilidade fácil é o manual do analista contábil, nele eu abordo de forma prática e objetiva a teoria da contabilidade. Se você deseja atuar na área da contabilidade, você obrigatoriamente precisa entender da teoria da contabilidade. A dúvida mais comum apontada por pessoas que estuda a contabilidade é o débito e o crédito. A verdade sobre o débito e o crédito que poucas pessoas não percebem, É que elas só não sabem debitar e creditar porque ainda não entenderam a teoria da contabilidade por completo. Imagina a contabilidade como uma escada, imaginou? O débito e o crédito é o ultimo degrau dessa escada. Para você conseguir chegar no ultimo degrau... Primeiro você precisa entender de: ● Contas patrimoniais ● Contas de resultado ● Principio da competência ● E método das partidas dobradas É exatamente nessa ordem que o livro foi escrito. Não pule etapas, suba degrau por degrau que ao final do livro você vai estar expert nos lançamentos contábeis. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 7 1. FUNÇÕES DO ASSISTENTE CONTÁBIL Um escritório de contabilidade é dividido em vários setores, e essa divisão depende muito do tamanho do escritório, geralmente existem 4 (quatro) departamentos básico e o assistente contábil desempenha várias atividades diárias de acordo com cada departamento, e esses departamentos estão divididas da seguinte forma: ● O setor contábil; ● O setor de departamento de pessoal; ● O setor de escrita fiscal, e; ● O setor de Registro e alterações de empresas; 1.1 Setor Contábil Esse setor é responsável pelo controle patrimonial das empresas, é aqui que a grande maioria dos lançamentos contábeis acontece, o assistente contábil lança todos os bens, direitos, obrigações, receitas e despesas das empresas e ainda apura os principais relatórios exigidos pela receita federal que são as demonstrações contábeis. Esse setor exige que o assistente contábil tenha um bom conhecimento da teoria da contabilidade para desenvolver suas funções e também ele tem que possuir um relacionamento interpessoal muito bom com as pessoas, pois ele tem que lidar diretamente com o cliente para obter as informações necessárias para o registro contábil. Outra característica é o sigilo profissional porque toda a vida financeira da empresa passa pela contabilidade e é importante que todo profissional tenha ética na hora de prestar os seus serviços a terceiros. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 8 1.2 Departamento De Pessoal Nesse setor é onde a assistente lida com as rotinas referente à movimentação de funcionários dos clientes do escritório, as grandes empresas possui o seu departamento de recursos humanos (RH) interno, porém as pequenas empresa terceiriza esse serviço para os escritórios de contabilidade. A rotina desse setor consiste em apurar a folha de pagamento mensal, admissão e demissão de funcionários, rescisão trabalhista e obrigações acessórias mensais que é o E-social. 1.3 Setor de escrita fiscal Todos os impostos dos clientes são apurados nesse setor, o assistente contábil faz o controle das notas fiscal de entrada, de saída e de serviço e depois apura os impostos, imite as guias e envia para o cliente. Ele pode auxiliar o contador no planejamento tributário, que é o acompanhamento bem detalhado sobre os produtos comercializados ou serviços prestados pelos clientes com o objetivo de monitorar possíveis créditos tributários para que o seu cliente possa pagar menos impostos de forma legal dentro da legislação tributária. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 9 2. TIPOS MAIS COMUNS DE EMPRESAS NO BRASIL Antes de falarmos sobre esse assunto, é importante que primeiro você entenda o conceito de empresa. Geralmente uma pessoa física quando quer explorar as atividades de comercio, produção ou serviço, ele cria uma empresa. A empresa seria a união de pessoas com o objetivo econômico, essa empresa tem personalidade jurídica, ou seja, ele recebe um numero de cadastro que é chamado de CNPJ assim como as pessoas físicas tem o CPF. A regulamentação das empresas se encontra no código civil brasileiro, sob o numero da lei 10.406/2002, a partir do artigo 966, você encontra as normas dos principais tipos de empresa no Brasil. 2.1 Empresário Individual É quando uma pessoa física sozinha constitui uma pessoa jurídica (empresa). As principais vantagens são: ● Não exige capital mínimo pra sua abertura. ● A empresa pode faturar até R$ 4,8 Milhões por ano. ● Não existe numero mínimo e máximo de funcionário. Porém Existem também as desvantagens, as principais delas são: ● Não existe separação dos bens do empresário com os da empresa, no caso de dividas, os bens pessoais do empresário podem ser empenhorados para quitação. ● A empresa não pode ser transferida para outra pessoa, a não ser por ordem judicial. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 10 2.2 Micro empreendedor individual (MEI) É um conceito de empresa, onde o trabalhador autônomo pode se formalizar e ter seu CNPJ e passar atuar como pessoa jurídica. ● O faturamento é restrito a R$ 81 mil por ano, e só pode contratar apenas um funcionário. ● O MEI não pode ser sócio de outras empresas. ● O MEI pode ser comércio, indústria ou serviço. 2.3 Empresário individual de responsabilidade Limitada (Eireli) É quando apenas uma pessoa física constitui uma pessoa jurídica, não é permitido sócio. Nessa modalidade a responsabilidade da empresa é apenas pelo capital investido, o empresário não corre o risco de ter seus bens prejudicados em caso de dividas. Porém existe um capital mínimo exigido que seja de 100 vezes o salário mínimo vigente no Brasil. Saiba mais sobre essa modalidadenos artigo 980-A do código civil brasileiro. 2.4 Sociedade Limitada É uma modalidade de empresa, que permite que uma ou mais pessoas criem uma sociedade jurídica, nesse caso não há limite de capital para se investir, e os sócios só respondem pelo capital investido na empresa. Saiba mais sobre essa modalidade nos artigo 1052 a 1087 do código civil brasileiro. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 11 3. CONTABILIDADE 3.1 Conceito A contabilidade é uma ciência humana que tem como objetivo o controle patrimonial de uma empresa. Por isso não podemos confundi-la com a matemática, porque é ação do homem que modifica o patrimônio de uma empresa. Esse controle patrimonial se dá por meio dos lançamentos contábeis e demonstrações financeiras da empresa. Para que a contabilidade cumpra o seu papel de auxiliar o empresário na organização e tomada de decisão dentro da empresa, é de suma importância que o gestor mantenha sua empresa bem organizada, com controle de estoque, fluxo de caixa, enviados corretamente a contabilidade. 3.2 Obrigações acessórias da contabilidade Obrigações acessórias são relatórios que deve ser feito e entregue ao governo (federal, estadual, municipal) com informações da empresa. Essas obrigações podem ser mensal, trimestral ou anual e também pode variar do tipo de tributação da empresa. Exemplos de obrigações acessórias: ● DAS, ● DIRF, ● DESTDA, ● CAGED, ● RAIS, ● DEFIS, ● EFD Contribuições, ● EFD ICMS, ● E muito mais... Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 12 4. LEIS QUE REGEM A CONTABILIDADE A contabilidade é regida por várias leis, princípios e decretos e cabe ao contabilista se manter atualizado para exercer de forma integra e competente a sua profissão. A contabilidade muda constantemente e o profissional contábil tem que estar atentos a essas mudanças, ele não pode simplesmente fazer a contabilidade de uma empresa por achismo, mais, deve se submeter à legislação competente para estar com as obrigações acessórias da empresa de acordo com as normas brasileiras e internacionais de contabilidade. As principais leis e normas da contabilidade são: ● Lei 6404/76 – Lei das S/A ● Lei 11.638/07 – alterou vários artigos da lei 6404/76. ● Lei 11.941/09 ● Lei complementar 123/2006 4.1 Princípios contábeis Os princípios da contabilidade são um conjunto de normas que representam a essência das doutrinas e teorias relacionadas a essa ciência, eles regem a profissão contábil. Atualmente os princípios contábeis são: 1. Entidade, 2. Continuidade, 3. Oportunidade, 4. Prudência, 5. Registro pelo valor original, 6. Competência. 4.1.1. Principio da Entidade Esse principio, diz que o objeto da contabilidade é o patrimônio da empresa, dessa forma, os bens da empresa não deve se misturar com os bens dos sócios. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 13 4.1.2 Principio da Continuidade A contabilidade da empresa deve ser feita com o objetivo de continuidade, ou seja, ela continuará a operar até que os sócios decidam por conta própria parar as atividades da empresa. 4.1.3 Principio da Oportunidade Ele determina que a contabilidade seja feita de forma integra, sem margens de erros e com informações desencontradas, e também deve ser feito em tempo hábil para a tomada de decisão. 4.1.4 Principio da Prudência Sempre faça a contabilidade observando o pior cenário, aqui deve sempre se registrar o menor valor para o ativo e o maior valor para o passivo. Exemplo, digamos que a empresa tem um processo trabalhista na justiça no valor de R$ 15000,00 mais de fato ela só deve para o funcionário R$ 10.000,00, sabemos que sempre os advogados exageram nos cálculos de processo trabalhistas. Nesse caso o registro contábil tem que ser o que está na justiça e não o que a empresa deve ao funcionário. 4.1.5 Registro pelo Valor Original Todos os registros contábeis devem ser feito em moeda corrente do país, e pelo valor correto da transação. Exemplo, a empresa fez a importação de uma máquina comprando em dólar, pra registrar na contabilidade você deve fazer a conversão para nossa moeda o real (R$) com valor atualizado. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 14 4.1.6 Competência Esse principio é um dos pilares dos lançamentos contábeis, pois ele diz que eu tenho que registrar na contabilidade as Despesas e as Receitas no momento em que ocorre, independentemente de ter pago ou não ou de ter recebido ou não. Exemplo 1, digamos que a empresa fez uma compra de um geladeira para uso da empresa no valor de R$2500,00 para pagar só daqui 30 dias, o registro contábil deve ser feito da data da compra mesmo que a empresa ainda não tenha pago a geladeira, esses R$ 2500,00 já fica contabilizado como despesa do mês. Exemplo 2, agora imagine que a empresa fez uma venda no valor de R$ 1000,00 para receber daqui a 30 dias, o registro contábil deve ser feito no dia da venda e fica registrado como venda do mês mesmo que ainda não tenha recebido. 4.2. Comitê de Pronunciamento Contábil (CPC) É uma entidade autônoma, Criada pela Resolução CFC nº 1.055/05, o CPC tem como objetivo "o estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo de produção, levando sempre em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos padrões internacionais". Atualmente existe 50 pronunciamento contábeis, cada um trata de um assunto especifico e tem um objetivo diferente, exemplo, o CPC 16 trata da contabilização correta dos estoques, já o CPC MPE traz um tratamento diferenciado para a contabilidade de micro e pequenas empresas. O contabilista deve se submeter aos CPC na hora de fazer a contabilidade de qualquer tipo de empresa. Para acessar o CPC na integra >>> http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com http://www.cpc.org.br/pdf/RES_1055.pdf http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos 15 5. Patrimônio O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações e avaliado em moeda corrente que uma empresa possui. Entende-se por bens as coisas de valor econômico que satisfaz as necessidades humanas das pessoas, os bens são classificados em bens materiais e imateriais. Os bens materiais são os que possuem corpo e matéria, exemplos: ● Veículos, ● Terrenos, ● Mercadorias para revenda, ● Mercadorias para uso da empresa, ● Moveis e utensílios, ● Instalações, ● Imóveis, ● E muito mais... Os bens imateriais são os intangível, o que não se pode ver mais faz parte do patrimônio, exemplos: ● Marcas e patentes, ● Software, ● Fundo de comércio, ● E muito mais... Os direitos são os valores em dinheiro que uma empresa tem a receber com terceiros, exemplos: ● Duplicatas a receber, ● Empréstimos a receber, ● Aluguel a receber, ● Adiantamento de salários a funcionários, ● Crédito tributário, ● E muito mais... Já as obrigações são as contas que a empresa tem que pagar aos terceiros, exemplos: ● Salários a pagar, ● Empréstimos a pagar, ● Impostos a pagar, ● Fornecedores, ● E muito mais. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 16 5.1 Representação Gráfica do Patrimônio O patrimônio é representação por um gráfico em forma de T, onde no lado esquerdo fica os bens e os direitos quesão chamados de Ativo e no lado direito ficam as obrigações que são chamadas de Passivo. 5.2 Patrimônio Liquido Outro elemento do patrimônio é o patrimônio liquido (PL) ele representa a parte do capital investido pelos sócios da empresa ele também a diferença entre o ativo e o passivo, exemplos: ● Capital social ● Lucros e prejuízos ● Reservas de lucros ● E muito mais... Porém ele também é registrado no lado direito do nosso gráfico, porque entende- se que como ele representa a parte do capital próprio da empresa, a empresa tem uma obrigação com os sócios, de devolver ao longo do tempo o dinheiro investido na própria empresa. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 17 5.3 Classificação do Ativo Como você já sabe o ativo são os bens e os direitos de uma empresa, com o objetivo de benefício econômico, ou seja, fazer caixa para a empresa. Atualmente a estrutura do ativo é basicamente a seguinte: ● Ativo Circulante ● Ativo Não Circulante O ativo circulante compreende todos os bens e os direitos que possam ser consumidos no curto prazo, geralmente dentro do exercício social, ou seja, 12 meses. Já os Ativos Não Circulantes, espera-se que sejam realizados após o término do exercício social seguinte à apresentação do Balanço. 5.3.1 Ativo circulante Dentro do ativo circulante temos outras divisões, essas divisões acontecem para que o balanço patrimonial evidencie a real situação financeira de uma empresa. Os principais grupos de contas do ativo circulantes são: ● Disponibilidades, ● Clientes, ● Estoques, ● Títulos, valores mobiliários e bens, ● Despesas antecipadas, Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 18 5.3.1.1 Disponibilidades Aqui ficam registrado todos os valores que a empresa tem no caixa, banco, aplicações financeiras de liquidez imediata, tudo aquilo que pode ser convertido em dinheiro de uma forma rápida. 5.3.1.2 Clientes Nesse grupo ficam registradas todas as vendas a prazo que a empresa fez no curto prazo, e também registramos a estimativa de não recebimento dessas vendas ai nesse grupo. 5.3.1.3 Estoques Todo o tipo de estoque fica registrado nesse grupo, seja estoque de mercadorias para revenda, estoque de matéria prima para a produção, estoque de produtos acabados, estoque de produtos para consumo, e muito mais. Veja mais sobre estoques no CPC 16. 5.3.1.4 Títulos, Valores mobiliários e bens. Neste grupo devem ser alocadas as aplicações financeiras não alocadas em Disponibilidades e com prazos de vencimento/resgate até o fim do exercício seguinte a data de apresentação do Balanço; e os ativos destinados à venda, que não sejam estoques e espera-se que sejam realizados no curso do exercício seguinte à apresentação do balanço. 5.3.1.5 Despesas Antecipadas Aqui se registra os pagamentos efetuados por serviços ou produtos ainda não recebido ou consumido integralmente, um bom exemplo são os seguros. 5.3.2 Ativo não Circulante Registramos no ativo não circulante todos os bens de uso permanente da empresa, e também recursos a receber que só vencem após o encerramento do exercício do ano seguinte. Os principais grupos de contas do ativo não circulante são: Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 19 ● Realizável a Longo Prazo, ● Investimentos, ● Imobilizado, ● Intangível. 5.3.2.1 Realizável a Longo Prazo De uma forma geral, registramos nesse grupo as contas que tem realização após certa ou provável após o termino do exercício seguinte. Exemplo venda a prazo em 36 parcelas. As 12 primeiras parcelas ficam registradas no grupo clientes no ativo circulante, e as 24 parcelas restantes são registradas no grupo clientes do ativo não circulante, subgrupo no Realizável a Longo Prazo. 5.3.2.2 Investimentos Nesse grupo registramos os investimentos em participações em outras empresas, seja por meio de quotas ou ações com a intenção de permanecer com a empresa adquirida. Agora se empresa adquiriu parte de quotas ou ações de outras empresas, e tem a intenção de vendê-las no curto prazo, o registro deve ocorrer no ativo não circulante. 5.3.2.3 Imobilizado No ativo mobilizado registramos os bens de uso continuo da empresa, como moveis e utensílios, veículos, instalações, etc. Os custos das benfeitorias desses bens também são registrados no imobilizado. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 20 5.3.2.4 Intangível São os bens imateriais, como marcas, patentes de produtos, software, direitos autorais. 5.4 Classificação do Passivo O passivo compreende as obrigações de uma determinada empresa, e ele também é divido em: ● Passivo circulante ● Passivo não circulante ● Patrimônio Liquido No passivo circulante nós temos as obrigações de curto prazo, que são aquelas obrigações que a empresa tem que saldar até o final do exercício contábil. O passivo não circulante são as obrigações que a empresa tem que saldar após o exercício contábil do ano anterior. O patrimônio liquido, é onde se encontra o capital próprio da empresa, nele é registrado o capital inicial, lucros e prejuízos e reservas de lucros. 5.4.1 Passivo circulante As principais divisões do passivo circulante são: ● Obrigações operacionais ● Obrigações sociais ● Obrigações trabalhistas ● Obrigações fiscais ● Financiamentos ● Contas a pagar ● Dividendo/lucros a pagar Nas obrigações operacionais, você registra os boletos, duplicatas a pagar de fornecedores. Nas obrigações sociais, se registra o pagamento dos INSS, FGTS, Imposto de renda, contribuições sindical dos funcionários. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 21 Em obrigações trabalhistas todos os valores devidos aos funcionários, como salário, 13º salário, férias, rescisão trabalhista, etc. Em obrigações fiscais fica registrada a parte de impostos a pagar como, simples nacional, ISS, ICMS, PIS, COFINS, etc. No subgrupo do financiamento se registra todos os financiamentos que a empresa tem junto às instituições financeiras. As contas a pagar são agua, luz, telefone, etc. Dividendo/lucros a pagar, aqui se registra o valor de lucros que vai ser pago aos sócios da empresa, e também aos funcionários. 5.4.2 Passivo não circulante Todos as divisões do passivo circulante cabem no não circulante desde que essas obrigações sejam a longo prazo, exemplo empréstimos e financiamentos bancários. Se a empresa fez um empréstimo em 60 meses, você vai registrar as 12 primeiras no passivo circulante e o restante vai ficar no não circulante como Exigível a Longo Prazo. 5.4.3 Patrimônio Liquido Esse grupo compreende o capital próprio da empresa, ele é subdivido em: ● Capital social ● Reservas ● Lucro/prejuízos O capital social fica registrado em moeda corrente o valor que os sócios investiram na empresa. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 22 As reserva são as destinações do lucro, a empresa pode reservar uma parte do lucro para várias finalidades como exemplo, reserva de expansão, que é o investimento para crescer a empresa. Os lucros/prejuízos, após apurar se a empresa teve lucro ou prejuízo, o resultado você registra em uma das contas especificas, lucros acumulados quando forem lucro e prejuízo acumulado quando for prejuízo. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 23 6. PLANO DE CONTAS 6.1 Conceito É um conjunto de contas que é utilizado para se fazer os lançamentos contábeis, e emitir as demonstrações contábeis. O plano de contas é dividido em: ● Contas patrimoniais. ● Contasde resultado. As contas patrimoniais representam o ativo (bens e direitos), o passivo (obrigações) e o patrimônio liquido, elas evidenciam o patrimônio total de uma empresa em um determinado período. Exemplos de contas do Ativo: ● Caixa, ● Banco, ● Estoques, ● Imóvel, ● Veículos, ● Instalações, ● E muito mais... Exemplos de contas do Passivo: ● Fornecedores, ● Duplicatas a pagar, ● Impostos a pagar, ● Salários a pagar, ● FGTS a pagar, ● Empréstimos a pagar, ● E muito mais... Exemplos de contas do Patrimônio Liquido: ● Capital social ● Capital a integralizar ● Lucros acumulados ● Prejuízos acumulados ● Reservas ● E muito mais... Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 24 As contas de resultado são os elementos de Despesa, custo e Receita, e servem pra apurar o lucro ou prejuízo da empresa em um determinado período. É muito comum as pessoas confundirem despesa com custo, porém é muito fácil identifica-las. O custo é diretamente envolvido na produção de um produto, na comercialização de uma mercadoria ou na prestação de um serviço. Sempre faça essa pergunta na hora de fazer um lançamento. Esse gasto está envolvido diretamente na produção? Se sim é um custo. Exemplo: o salário dos funcionários que trabalham em uma fabrica de chapéu é um custo porque esse gasto envolve diretamente a produção. Agora quando esse gasto for de continuação das atividades da empresa como, por exemplo, salários dos funcionários do escritório da fábrica de chapéu é uma despesa, porque eles não estão envolvidos na produção mais sim na administração da empresa. Exemplos de contas de Despesa ou custo: ● Agua, ● Luz, ● Telefone, ● Salários, ● Impostos, ● Juros passivos, ● Aluguel, ● E muito mais. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 25 Exemplos de contas de Receita: ● Receita de vendas de mercadorias, ● Receita de Serviços Prestados, ● Juros Ativos, ● Descontos Obtidos Algumas contas podem ter até o mesmo nome mais sua finalidade e totalmente diferente, veja: Aluguel a Receber (Ativo), valores em (R$) de alugueis que a empresa tem a receber em um determinado período. Alugueis a pagar (Passivo) – Valores em (R$) a pagar de aluguel em um determinado período. Aluguel (despesa) – valores pagos de alugueis em um determinado período. Cada empresa tem seu plano de contas, e geralmente elas seguem as regras dadas pela lei 6404/1976. O controle dessas contas se dá através dos lançamentos de débitos e créditos que você verá logo mais na frente. As contas do plano de contas tem um código de identificação que facilita os lançamentos contábeis nos grupos e subgrupos corretamente. ● Código 1. Ativo ● Código 2. Passivo ● Código 3. Receitas ● Código 4. Custos e Despesas ● Código 5. Resultado do Exercício ● Código 6. Outras contas transitórias. Veja na próxima página um exemplo de plano de contas. 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Mostra a conta faz parte do subgrupo do caixa Essa é a conta que vai ser usada no lançamento, o código de lançamento é os 4 últimos números, no caso 0001. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 35 7. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL É o registro regular do controle patrimonial de uma determinada empresa, a norma que deve ser seguida para as micros e pequenas empresas é a ITG 1000(R1). Essa norma traz a forma correta que deve ser feita contabilidade como (Escrituração contábil, Demonstrações contábeis, Guarda dos Livros Contábeis, Responsabilidade do contabilista) e muito mais. Segundo a ITG 2000, a escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de Contabilidade. 7.1 Livro Diário É o controle do patrimônio feito através dos registros dos fatos administrativos da empresa, ainda segundo a ITG 2000, o livro diário que é a escrituração contábil deve ser executada; a) em idioma e em moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. Comentário do autor: Não se registra nada na contabilidade sem documentos que comprovem a origem do lançamento, na ausência desses documentos não faça os lançamentos. Exemplos de documentos que comprovam os lançamentos contábeis; Nota Fiscal, Recibos, extrato bancário, escrituras, cupom fiscal, extrato de pagamentos, etc. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/569_CPC_PMEeGlossario.pdf http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/569_CPC_PMEeGlossario.pdf 36 A escrituração em forma contábil de que trata o item anterior deve conter, no mínimo: a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu; b) conta devedora c) conta credora; d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio; e) valor do registro contábil; f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil. Exemplo de escrituração contábil ou lançamento contábil Compra a vista de móveis de uso da empresa no valor de R$1000,00 conforme nota fiscal nº 10000 na Casas Bahia, no dia 10 de janeiro de 2019. É obrigatório à emissão do livro diário, ele acompanha as demonstrações contábeis da empresa. Data do fato ocorrido. Conta devedora. Conta credora. Histórico. Valor do lançamento. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 37 Ele pode ser emitido tanto de forma física (impresso) e também em forma digital, caso o escritório opte em imprimir o livro ele deve seguir a seguinte regra; a) Serem encadernados; b) Terem suas folhas numeradas sequencialmente; c) Conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. Agora se a entrega das demonstrações contábeis for em forma digital através do SPED Contábil não é necessário imprimir. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: a) Serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidaderegularmente habilitado; b) Quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente. Comentário do autor: SPED contábil é o sistema publico de escrituração digital. Através de um programa baixado no site da receita federal, o contabilista pode enviar as demonstrações contábil direto para a receita federal de forma eletrônica, pra isso tanto a empresa e também o contabilista deve possuir Certificado Digital. 7.2 Livro Razão É o controle individual de cada conta contábil, ele mostra todas as entradas, saídas e saldo dessas contas em um determinado período. As mesmas regras que falei até aqui para o livro diário cabe também ao livro razão. O preenchimento do Livro Razão é essencial, pois possibilita identificar o saldo de cada conta apurado no Livro Diário e lançado no Livro Razão. Dessa maneira, é possível identificar a cada momento a situação do patrimônio. 7.3 Livro Razão x Livro Diário Um complementa o outro, o livro razão mostra a movimentação individual de cada conta e o livro diário mostra a movimentação diária da contabilidade como um Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com https://blog.certisign.com.br/o-que-e-certificado-digital/ 38 todo. Veja a baixo um exemplo de livro razão e livro diário extraído de um sistema contábil. No livro diário nós vemos a movimentação geral, ai nós temos os débitos, créditos e históricos de várias contas, é o registro diário de tudo aquilo que altera movimentação patrimonial de uma empresa. Essa é a movimentação da conta caixa no período de janeiro a dezembro de 2018 de uma empresa, ela contém as entradas (débitos), saídas (créditos) e o saldo do caixa no final do dia. O histórico é importante porque é possível saber exatamente pra onde foi o dinheiro que entrou ou saiu do caixa. Data do lançamento Código da conta debitada. Código da conta creditada. Valor (R$) do lançamento Histórico Nome da Conta analisada. Data do lançamento Histórico débito = entrada Crédito = saída Saldo do caixa Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 39 7.4 débito x crédito Os lançamentos contábeis acontecem através do débito e crédito, só que na contabilidade esses termos ganham um sentido diferente daquilo que você já habitualmente conhece. Até aqui você já sabe que existem contas patrimoniais e contas de resultado correto? As contas patrimoniais são o Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido, e as contas de resultado são os custos, despesas e receitas. Então, pra cada uma desse grupo de contas o débito e o crédito tem uma função diferente. Nas contas do Ativo o débito aumenta o Ativo e o Crédito diminui o Ativo. Nas contas do Passivo, o débito diminui o Passivo e o Crédito aumenta o Passivo. Nas contas de resultado o Custo e as Despesas é um Débito e as Receitas são Crédito. Você deve estar se perguntando, por quê? Na verdade é bem simples de entender... Existe na contabilidade um conceito chamado de Método das Partidas Dobradas, esse método foi inventado em 1494 pelo Frade Italiano Luca Paciole. Na prática esse método diz que para cada débito deve existir um crédito de igual valor. Automaticamente em qualquer lançamento contábil sempre vai existir a movimentação de no mínimo duas contas. Veja na prática um exemplo: Venda de mercadoria a vista no valor de R$1000,00. 1º Você vai fazer um lançamento de R$ 1000,00 na conta Receita de vendas pra informar que houve uma venda. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 40 Nesse caso receita de vendas é um crédito porque ocorreu uma venda. 2º Outro lançamento de R$ 1000,00 na conta caixa ou banco pra informar que entrou dinheiro no caixa ou no banco da empresa. E já nesse caso a entrada de dinheiro no caixa ou banco é um débito. Viu... Nesse lançamento ouve um débito e um crédito de igual valor. Sempre os valores de débitos e créditos vão ter que ser do mesmo valor, se você não lançar igual, seu balanço patrimonial vai ficar com os saldos de débito e crédito errado e consequentemente o Balanço não vai Bater. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 41 8. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO É um demonstrativo contábil, e não uma demonstração contábil, ele reúne todas as contas lançadas no livro razão, e uma de suas funções é analisar se o total de débito e crédito está correto e respeitando o método das partidas dobradas. E, também, é possível através do balancete de verificação ter uma visão dos principais gastos da empresa em um determinado período, porque ele é base para elaboração da DRE e do Balanço Patrimonial. Na faculdade o aluno usa o método das razonetes, então, você extrai os saldos dessas razonetes pra formar o balancete, geralmente com três colunas, sendo uma com o nome da conta, outra com o débito e a outra com o crédito. Nos escritórios contábeis a ferramenta utilizada é o sistema contábil, logo, a sua emissão é bem simples, basta buscar na aba de relatórios que o sistema emite de forma automática. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 42 9.DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS As demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são confiados. IBRACON NPC nº 27 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS As principais demonstrações contábeis são: ● Balanço patrimonial, ● Demonstração do Resultado do exercício, ● Demonstração da Mutação do Resultado do Exercício, ● Demonstração do Fluxo de Caixa, ● Demonstração do Valor Adicionado, ● Notas Explicativas. O comitê de pronunciamento contábil (CPC) publicou uma norma em 16/12/2009, chamado de Pronunciamento técnico PME contabilidade para pequenas e médias empresas. Esse pronunciamento traz normas próprias para a contabilidade para as pequenas e médias empresas, e uma delas diz que... Pequenas e Médias empresas não têm obrigação pública de prestação de contas, e que a demonstrações contábeis deve ser elaborados para fins gerais para usuários externos, como bancos, fornecedores, administradores dos negócios etc. O que essa norma está dizendo é que as pequenas e médias empresas não tem obrigação de prestar contas de suas finanças a ninguém, as empresas de grande porte tem essa obrigação, elas têm que publicar trimestralmente os seus relatórios contábeis no diário oficial da união. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 43 É muito comum, os bancos exigirem o balanço patrimonial de pequenas e médias empresas para comprovar linha de crédito e o governo também exige em caso de licitação pública por isso se deve manter a escrituração contábil em dia. 9.1 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) É um relatório contábil que monstra o lucro ou o prejuízo acumulado em um determinado período. De forma simplificada a DRE se apura somando as Receitas e deduzindo os custos e as despesas o resultado que der é o lucro ou o prejuízo. De forma resumida a DRE de uma pequena ou média empresa se estrutura da seguinte maneira: ● Receita Bruta ● (-) Deduções e abatimentos ● (=) Receita Líquida● (-) CPV (Custo de produtos vendidos) ou CMV (Custos de mercadorias vendidas) ● (=) Lucro Bruto ● (-) Despesas com Vendas ● (-) Despesas Administrativas ● (-) Despesas Financeiras ● (=) Resultado Líquido. 9.2 Balanço Patrimonial É uma demonstração contábil que evidencia o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa em um determinado período. Segundo o Pronunciamento Contábil PME O balanço patrimonial deve incluir, no mínimo, as seguintes contas que apresentam valores: (a) caixa e equivalentes de caixa; Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 44 (b) contas a receber e outros recebíveis; (c) ativos financeiros (exceto os mencionados nos itens (a), (b), (j) e (k)); (d) estoques; (e) ativo imobilizado; (ea) propriedade para investimento mensurada ao custo menos depreciação acumulada e perda acumulada por redução ao valor recuperável; (Incluído pela NBC TG 1000 (R1)) (f) propriedade para investimento, mensurada pelo valor justo por meio do resultado; (g) ativos intangíveis; (h) ativos biológicos, mensurados pelo custo menos depreciação acumulada e perdas por desvalorização; (i) ativos biológicos, mensurados pelo valor justo por meio do resultado; (j) investimentos em coligadas. No caso do balanço individual ou separado, também os investimentos em controladas; (k) investimentos em empreendimentos controlados em conjunto; (l) fornecedores e outras contas a pagar; (m) passivos financeiros (exceto os mencionados nos itens (l) e (p)); (n) passivos e ativos relativos a tributos correntes; (o) tributos diferidos ativos e passivos (devem sempre ser classificados como não circulantes); (p) provisões; (q) participação de não controladores, apresentada no grupo do patrimônio líquido, mas separadamente do patrimônio líquido atribuído aos proprietários da entidade controladora; (r) patrimônio líquido pertencente aos proprietários da entidade controladora. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 45 4.3 A entidade deve apresentar contas adicionais, cabeçalhos e subtotais no balanço patrimonial sempre que forem relevantes para o entendimento da posição patrimonial e financeira da entidade. Geralmente as pequenas e médias empresas apuram o seu balanço ao final do período contábil de 12 meses, ou seja, de janeiro a dezembro de x ano. Para fechar o Balanço Patrimonial tem que primeiro fazer a apuração do resultado do exercício que é a DRE. Porque as contas de resultados precisam ser zeradas, e o valor do lucro ou prejuízo vai para o balanço patrimonial. Apenas as contas patrimoniais fazem parte do balanço, as contas de resultado fazem parte da DRE. Outro detalhe importante, é que o total de débito e crédito do balanço tem que ser do mesmo valor, se não tiver igual o seu balanço está errado. No escritório emitimos o balanço usando o sistema contábil. Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com 46 Licenciado para - ANDERSON REZUTH CICERO DE PAULA - 01919980105 - Protegido por Eduzz.com As demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso gera...
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