Aula 9 - Operações Financeiras - Desconto de Duplicatas

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 9 – Ajuste a Valor Presente
Professor André Ramos
Mestre em Ciências Contábeis
Conteúdo Programático desta aula
Reconhecer o valor do dinheiro no tempo.
AJUSTE A VALOR PRESENTE – AULA9
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Identificar os procedimentos contábeis necessários a realização do ajuste a valor presente.
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Calcular e contabilizar as receitas e despesas financeiras decorrentes do financiamento das compras e das vendas.
DAA
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Ajuste a Valor Presente
É um procedimento utilizado para expurgar os juros embutidos nas operações a prazo
O valor presente de um ativo ou passivo é o valor de um fluxo de caixa futuro relacionado a ativo ou a passivo descontado a uma determinada taxa.
O pressuposto básico do valor presente é que existe um valor do dinheiro no tempo, isto porque as pessoas e empresas preferem receber uma quantidade de dinheiro hoje, diferente do que estariam disposta a receber em uma data futura.
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Ajuste a Valor Presente
O art 183, VIII da Lei 6.404/76 com redação dada pela Lei 11.638/07 estabelece que os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
Da mesma forma, o art 184, III, fixou que as obrigações, encargos e riscos classificados no passivo não circulante serão ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
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Ajuste a Valor Presente
A determinação do valor presente de um fluxo de caixa requer o conhecimento de três informações:
Valor da fluxo de caixa;
Data do referido fluxo financeiro; e
Taxa de desconto aplicável.
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Registro Contábil
Vamos considerar as seguintes informações:
Compra de 1.000 unidades de mercadorias por $15 cada uma para pagamento daqui a 6 meses;
Venda de 800 unidades de mercadorias por $20 cada para recebimento daqui a 5 meses;
A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na venda;
Desconsidere a incidência de outros tributos;
A taxa de desconto utilizada pela empresa é de 4% a.m.
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Memória de cálculo - Compras
	15.000	Chs FV
	4	i
	6	n
	PV = 	11.855
NF de Compra
1.000 u x $15 = $15.000
ICMS – 18% = $ 2.700
	VF = 	VP x (1 + i) n
	15.000 = 	VP x (1 + 0,04) 6
	VP =	15.000 / 1,2653
	VP = 	11.855
	Cálculo do AVP	
	Valor futuro	15.000
	(-) Valor presente	(11.855)
	(=) Ajuste	3.145
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Memória de cálculo - Compras
	Mês	Saldo Inicial	Juros – 4%	Saldo Final
	1	11.855	474	12.329
	2	12.329	493	12.882
	3	12.822	513	13.335
	4	13.335	533	13.869
	5	13.869	555	14.423
	6	14.423	577	15.000
	Custo de aquisição das mercadorias	$ 9.155
	( / ) Quantidade adquirida	1.000 u
	(=) Custo unitário	$ 9,155
	(x) Quantidade vendida	800 u
	(=) Custo das vendas	$ 7.324
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Memória de cálculo - Vendas
	16.000	Chs FV
	4	i
	5	n
	PV = 	13.150
NF de Venda
800 u x $20 = $16.000
ICMS – 18% = $ 2.880
	VF = 	VP x (1 + i) n
	16.000 = 	VP x (1 + 0,04) 5
	VP =	16.000 / 1,2167
	VP = 	13.150
	Cálculo do AVP	
	Valor futuro	16.000
	(-) Valor presente	(13.150)
	(=) Ajuste	2.850
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Registro Contábil
	Estoque	
	(1) 9.155	7.324 (3)
		
	1.831	
	C/C ICMS	
	(1) 2.700	2.880 (4)
		
		180
	AVP (Retif.PC)	
	(1) 3.145	474 (5)
		
	2.671	
	Fornecedores	
		15.000 (1)
		
		15.000
	Despesa AVP	
	(2) 2.850	
		
	2.850	
	Clientes	
	(2) 16.000	
		
	16.000	
	Receita de Vendas	
		16.000 (2)
		
		16.000
	AVP (Retif.AC)	
	(6) 526	2.850 (2)
		
		2.324
	CMV	
	(3) 7.324	
		
	7.324	
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Registro Contábil
	ICMS s/Vendas	
	(4) 2.880	
		
	2.880	
	Juros Passivos	
	(5) 474	
		
	474	
	Juros Ativos	
		526 (6)
		
		526
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Evidenciação no BP
	Ativo Circulante		
	Clientes	$16.000	
	Ajuste a valor presente	($2.850)	$13.150
	Passivo Circulante		
	Fornecedores	$15.000	
	Ajuste a valor presente	($3.145)	$11.855
Na data da operação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Evidenciação no BP
	Ativo Circulante		
	Clientes	$16.000	
	Ajuste a valor presente	($2.324)	$13.676
	Passivo Circulante		
	Fornecedores	$15.000	
	Ajuste a valor presente	($2.671)	$12.329
No final do primeiro mês
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	D.R.E	
	Receita de bruta de vendas	16.000
	(-) Deduções de vendas	
	Ajuste a valor presente	(2.850)
	ICMS sobre vendas	(2.880)
	Receita líquida de vendas	10.270
	(-) Custo das vendas	(7.324)
	(=) Lucro bruto	 2.946
	(-) Despesas Operacionais	
	Financeiras	
	Juros ativos 	 526
	Juros passivos	 (474)
	(=) Lucro operacional líquido	 2.998
QC
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Exercício de Fixação
O procedimento utilizado para expurgar os juros embutidos nas operações de longo prazo e nas de curto, quando o efeito for relevente é conhecido como:
Valor justo
Teste de impairment
Desconto de duplicatas
Ajuste a valor presente
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Exercício de Fixação
Os encargos financeiros embutidos nas vendas de mercadorias devem ser evidenciados como:
Despesa financeira
Estoque de mercadorias
Receita financeira
Custo das mercadorias vendidas
RSD
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Resumindo...
Reconhecemos o valor do dinheiro no tempo.
Identificamos os procedimentos contábeis necessários a realização do ajuste a valor presente.
Calculamos e contabilizamos as receitas e despesas financeiras decorrentes do financiamento das compras e das vendas.
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