Relatório Estagio

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CENTRO UNIVERSITÁRIO PLANALTO DO DISTRITO FEDERAL
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ESTÁGIO CURRICULAR SUPERVISIONADO - ECS
ICMS
Nome: Pedro Gil Reis Bezerra Ferreira R.A.: 02410031247
Brasília
2020
Nome: Pedro Gil Reis Bezerra Ferreira R.A.: 02410031247
ICMS
Estágio realizado como requisito parcial à obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário Planalto do Distrito Federal - UNIPLAN, sob orientação do Coordenador de Estágio, Prof MSc Dionísio Adárcio Ramos.
Brasília
2020
	FICHA DE AVALIAÇÃO DO ESTÁGIO CURRICULAR SUPERVISIONADO
	DISCENTE: Pedro Gil Reis Bezerra Ferreira
	ASPECTOS AVALIADOS
	PONTUAÇÃO
	
Formatação e cuidado na apresentação do relatório
	
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Elementos Pré-Textuais
	
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Elementos Pós-Textuais
	
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Ortografia, Clareza e Coerência
	
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Discurso imparcial e não promocional
	
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	CONTEÚDO
	PONTUAÇÃO
	
Introdução
	
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	Descrição do Perfil da Organização
	
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Fundamentação Teórica
	
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Roteiro Específico (desenvolvimento)
	
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Conclusão
	
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	 Nota do Trabalho:
	
Professor Dionísio Adárcio Ramos
Coordenador do Estágio Curricular Supervisionado – ECS
Pela Confiança do meu Tio que ajudou a me matricular na instituição,
Meu pai que me ajudou no começo com as mensalidades,
Minha mãe por me da todo o suporte para estudar durante o curso,
Ao meu chefe que fez possível colocar a pratica do ensino aprendido no curso...
SUMÁRIO
Conteúdo
1. INTRODUÇÃO	6
2. APRESENTAÇÃO	7
3. ATIVIDADES REALIZADAS	12
4. DESCRIÇÃO DETALHADA DAS ATIVIDADES REALIZADAS NA FUNÇÃO EXERCIDA	12
5. CONTEXTO TEÓRICO E PRÁTICO	13
5.1 ICMS	13
5.2 PRINCÍPIOS	13
5.3 BASE DE CÁLCULO	14
5.4 ALIQUOTA	15
5.5 SUJEITO ATIVO	16
5.6 SUJEITO PASSIVO	17
5.7 PROBLEMAS DE PESQUISA	17
6. CONCLUSÃO	18
7. REFERÊNCIAS	19
1. INTRODUÇÃO
	A intenção deste relatório será a minha experiência no meu local de trabalho a respeito do tema escolhido. Será abordada a estrutura e as características da empresa num todo. Será trabalhada a parte teórica do trabalhado para conseguirmos entrar na pratica apresentando situações e o problema de rotinas no escritório. Essa analise será apenas e exclusivamente para ver uma experiência real confrontando a teoria. 
2. APRESENTAÇÃO
RAZÃO SOCIAL
COBRAS CONTABILIDADE BRASÍLIA LTDA
ORIGEM
Toda longa caminhada começa com o primeiro passo e a Cobras Contabilidade não foi tão diferente das demais, ela foi fundada em 1983 em Brasília, criada pelo Contador Horizon D. F. de Almeida, que desde seu terceiro ano de existência prezou por uma cultura de lucros compartilhados, formando ao longo deste período parcerias que contribuíram e agregaram valor a trajetória da empresa.
 
EVOLUÇÃO
A história da empresa foi marcada por mudanças, prezando pela evolução, consolidação da marca e valores éticos. A partir de 1996 ampliaram as instalações, modernizaram a estrutura de trabalho e investiram em planejamento. Sempre foram atrelados ao processo evolutivo da humanidade para melhor servir os clientes internos e externos de maneira sustentável.
ENDEREÇO
SHCS-CR Quadra 506 Bloco A - Entrada 59 - Asa Sul - Brasília - DF - CEP: 70.350-515.
RAMO DE ATUAÇÃO
A atuação da empresas segue diversos nichos de negócios como por exemplo: comércio, entidades sem fins lucrativos, profissionais liberais, contratos domésticos, prestadores de serviços e indústrias. 
FILIAIS
A Filial teve seu vínculo com a Cobras em 2015 até agosto de 2017 com participação conjunta nos serviços e demanda. Hoje a Brasília Empresarial Contabilidade é uma empresa desvinculada com nossa empresa, mas mantem um bom contato e relacionamento com o diretor da empresa.	
MISSÃO
Atuar com eficácia na prestação de serviços contábeis, gerando credibilidade, lucro e melhores resultados para nossos parceiros.
PRINCIPAIS CONCORRENTES
Como toda empresa, essa também não é diferente na questão de concorrência, por conta de sermos a área contábil isso se acentua mais ainda. Aqui pelo endereços por perto se situa mais três escritórios de contabilidade onde não há uma concorrência muito forte pois a nossa empresa tem a sua base de clientes bem forte e fiel. Claro que ocorre de um ou outro que por questão financeira desliga o contrato de serviço para ir para o concorrente mais barato.
LISTA DE PRODUTOS/SERVIÇOS
Assessoria e Consultoria:
· Fiscal;
· Recursos Humanos;
· Contábil;
Legalizações.
Fornecendo todas as informações e suporte técnico aos departamentos já existente na empresa, com visitas periódicas para verificações e acompanhamento, elaborando relatórios para a comunicação das divergências ou sugestões, além de fornecer respostas a consultas por telefone e pessoalmente.
Efetuamos também um diagnóstico sobre as atividades e as rotinas da empresa, em busca de uma melhor performance na utilização de artifícios legais para redução da carga tributária (Planejamento Tributário).
Contábil
Executamos serviços pertinentes a rotina contábil, desde a classificação dos documentos até a emissão dos relatórios correspondentes, observando os princípios, normas contábeis e a legislação em vigor.
· Escrituração contábil convencional ou importada;
· Levantamento de Balancetes;
· Elaboração das demonstrações contábeis:
· Balanço Patrimonial (BP);
· Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
· Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA);
· Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL);
· Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);
· Demonstração do Valor Adicionado (DVA);
· Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis;
· Demonstrativos financeiros;
· Análise das demonstrações contábeis;
· Consolidação de demonstrações contábeis;
· Emissão dos Livros Contábeis, seja na forma convencional ou digital;
· Atendimento às obrigações vinculadas ao SPED ECD (Escrituração Contábil Digital);
· Obrigação Acessória SPED ECF.
SERVIÇOS FISCAIS
Tem como objetivo, efetuar toda a rotina do departamento fiscal, desde a classificação fiscal das Notas Fiscais de Entrada e Saída, e de serviços prestados, até a apuração dos impostos pertinentes, tais como: ICMS - IPI - ISS - COFINS - PIS, etc., e entregar ao cliente em tempo hábil todas as guias para recolhimento dos impostos decorrentes da atividade para serem pagas.
Assumimos toda a responsabilidade pela entrega de todas as obrigações acessórias periódicas das três esferas governamentais (União, Estado, Município). Exemplo: DCTF, DIRF, DIPAM, DAME, etc.
Também promove a assessoria ao cliente quanto as dúvidas imediatas nesta área, como por exemplo: emissão de NFS, trâmite de mercadorias, importação, exportação, alíquotas, etc.
Temos o compromisso em comunicar ao cliente todas as alterações da legislação que devem ser observadas.
Toda escrituração é efetuada através de sistema eletrônico de dados, possibilitando uma melhor qualidade e precisão dos serviços.
· Legislação tributária aplicável em diversos segmentos de atuação;
· Profissionais qualificados em segmento de SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA /ICMS ANTECIPADO.
LEGALIZAÇÃO DE EMPRESAS
Esta divisão tem como alvo servir às Empresas e as Pessoas Físicas, no atendimento às exigências junto aos órgãos da administração pública, efetuando os registros pertinentes a cada setor, bem como resolvendo questão relativas à pendências físicas e comerciais (protestos, requerimento, etc.)
Com uma equipe treinada, fornecemos todo o apoio necessário para assessorar o cliente nas questões empresariais, executando o trabalho ou indicando o melhor caminho para a solução dos problemas.
Trabalhista
Executamos todos os serviços envolvidos na rotina do departamento pessoal a partirdo registro do funcionário, dentre as quais destacamos:
- Registro do Funcionário com toda a anotação e documentação legal;
- Folha de pagamento por centro de custos/filiais, com relação para o departamento financeiro e recibos de pagamento;
- Guias de impostos relativos à folha e outros serviços de terceiros;
- Controle e acompanhamento individual por funcionário (exames médicos, ao sair de férias e 13º salário);
- Relatórios para orçamentos financeiros (provisão de férias 13º salário);
- Rescisões e homologações;
- Entrega de Obrigações periódicas. Exemplo: RAIS - DIRF e outros;
- Assessoria completa para a adequada administração de pessoal no que diz respeito a legislação do trabalho;
- Comunicação ao cliente sobre as alterações legais que devem ser destacadas, incluindo dissídios da categoria;
- Assessoria no atendimento à agentes fiscais trabalhistas;
- E-Social na entrega de obrigações periódicas;
- Assessoria e execução de todos os serviços para empregados domésticos; Folha pagamento, tributos, rescisões etc.
ORGANOGRAMA GERAL DA ORGANIZAÇÃO
DIRETOR GERAL: Horizon D. F. de Almeida.
DIRETOR DO DEP. ADM.: José Francisco Paiva.
DIRETORA DO DEP. CONTABIL: Lucy Mary Nunes de Souza.
DIRETORA DO DEP. PESSOAL: Camila Silva Almeida.
3. ATIVIDADES REALIZADAS
· Departamento fiscal
· Organograma do departamento
Chefe do departamento Fiscal: Eudinice
Auxiliares do departamento: Monique, Aldeci e Pedro
· A chefe do departamento esta responsável por regular todas as atividades e manter em perfeito funcionamento. Também exerce a funções operacionais que o auxiliares fazem, mas tem um peso muito maior. Esta por dentro dos planos que o diretor geral visa aplicar na empresa.
Os auxiliares no departamento tem a função mais operacional com relevância nas decisões onde cada um controla as operações de um conjunto de empresa que esteja responsável.
4. DESCRIÇÃO DETALHADA DAS ATIVIDADES REALIZADAS NA FUNÇÃO EXERCIDA 
A rotina aqui dentro da empresa funciona perfeitamente e bem estruturada. É dado pra mim empresas onde preciso analise os regimes de tributação para poder consultar a (s) atividade (s) econômica (s) da (s) empresa (s), que no caso é o nosso cliente que contratou o nossos serviços contábeis. Após toda uma análise macro a gente entra questão operacional da empresa onde vamos identificar notas de entrada para revenda de produto ou para imobilizado ou uso e consumo. Nisso ainda vai analisar se esse produto/serviço veio de outro estado para Brasília. Depois disso vamos puxar todas as notas de saída da empresa em questão para que façamos as seguintes tributações corretas. No meu caso trato apenas com regime do Simples Nacional e Lucro Presumido. Faço consultas em outros departamentos para aprofundar o meu conhecimento da área contábil que exige no fiscal.
5. CONTEXTO TEÓRICO E PRÁTICO
O trabalho será aprofundado os conceitos de ICMS, os princípios do direito tributário, a base de cálculo e alíquotas tanto internas quanto interestaduais, sujeito ativo e passivo, com base no decreto 18.955/97 que regula o ICMS para fins legais e que é constantemente atualizado.
5.1 ICMS
O ICMS (Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transportes interestadual, intermunicipal e de comunicação), é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal, que incide sobre a circulação de mercadoria, prestação de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal, de comunicação.
5.2 PRINCÍPIOS
No Princípio da Legalidade o ICMS só pode se exigido ou aumentado mediante lei, portanto, é o princípio que determina que as pessoas políticas competentes só podem instituir ou aumentar tributos mediante a expedição do veículo normativo lei em seu sentido amplo, ou seja, é imprescindível a atuação do Podre Legislativo.
	
No Princípio da anterioridade determina que a lei que institua ou que aumente tributos só possa ter vigência no ano seguinte ao de sua publicação, visando, desta forma dar previsibilidade aos possíveis sujeitos passivos atingidos pela norma.
O Princípio da Igualdade de direitos, assegurando a todos os cidadãos a plena isonomia, isto é, todos têm o direito de tratamento isonômico pela lei, de acordo com o preconizado pelo ordenamento jurídico.
Princípio da irretroatividade da lei. Princípio segundo o qual uma lei nova não pode voltar ao passado, não considerando situações já consolidadas na vigência da lei anterior.
O Princípio da Capacidade Contributiva tem origens no ideal de justiça distributiva, em que cada pessoa deve contribuir para as despesas da coletividade, de acordo com a presunção de renda ou capital (de sua riqueza), contribuindo para os cofres públicos à medida que a manifeste uma proporção em maior ou menor grau.
5.3 BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo consiste no valor sobre o qual é aplicada a alíquota para apurar o valor do tributo a pagar, ou seja, é o montante da operação, incluindo o frete e despesas acessórias cobradas do adquirente/consumidor. Sobre a respectiva base de cálculo se aplicará a alíquota do ICMS respectiva. Com base nos termos do art. 43º do RICMS/2002 e no Anexo VI. Deve se observar os seguintes fatores:
- do valor do Imposto de Importação;
- do valor do Imposto sobre Produtos Industrializados;
- do valor do Imposto sobre Operações de Câmbio;
- de quaisquer despesas, inclusive aduaneiras, cobradas ou debitadas ao adquirente no controle e desembaraço da mercadoria, ainda que venham a ser conhecidas somente após o desembaraço;
- de quaisquer outros impostos, taxas ou contribuições.
Exemplo Prático: 
- Valor da mercadoria: R$ 1.000,00 
- Valor do frete (cobrado do adquirente): R$ 100,00 
- Outras despesas acessórias: R$20,00 
- Descontos: R$0,00 
- IPI: R$0,00 
Base do ICMS = Valor do produto + Frete + Outras Despesas Acessórias - Descontos + IPI Base de cálculo = R$ 1.000,00 + R$ 100,00 + R$20,00 – R$0,00 + R$0,00= R$ 1.120,00.
5.4 ALIQUOTA
Alíquota é o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de cálculo, determina o montante do tributo a ser pago. Paulo de Barros Carvalho ressalta que “congregada a base de cálculo, dá a compostura numérica da dívida, produzindo o valor que pode ser exigido pelo sujeito ativo, em cumprimento da obrigação que nasce pelo acontecimento do fato típico”. Para cada Estado é estabelecido o valor das alíquotas para operações internas, e o mesmo tem competência para alterar suas alíquotas. A alteração pode ocorrer a qualquer tempo, quando se tratar de diminuição do percentual aplicável. Em contrapartida, a alteração não poderá acarretar aumento de carga tributária no mesmo exercício financeiro, ou seja, somente poderá ser cobrado o aumento no ano seguinte em respeito ao princípio constitucional da anterioridade, bem como somente produzirá efeitos 90 dias após a publicação do ato, em atendimento ao princípio constitucional da noventena.
	Conforme o Decreto Nº 18.955/97 as alíquotas são aplicadas conforme cada estado achou melhor tributar. Segue imagem que ilustra bem o que o decreto vem a dizer das alíquotas:
5.5 SUJEITO ATIVO
O Sujeito Ativo é o credor da obrigação tributária, ou seja, é quem cobra o tributo, fiscaliza, constitui crédito tributário mediante lançamento, inscreve em dívida ativa e exige o pagamento por meio de ajuizamento de execução fiscal, quando necessário. Trata-se de uma pessoa jurídica de direito público, isto é, o próprio ente federativo (União, Estados, Municípios e Distrito Federal), uma autarquia ou uma fundação pública. Sendo assim, há delegação da condição de sujeito ativo. Condição esta que é chamada de "Capacidade tributária ativa", a qual é delegável e, portanto, não pode ser confundida com "Competência tributária”, que é o poder de instituir e criar tributos mediante lei complementar, originário da Constituição Federal.
5.6 SUJEITO PASSIVO
Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I – contribuinte,quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II – responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.
5.7 PROBLEMAS DE PESQUISA
O problema em questão será a dificuldade em tributar um produto com diferencial de alíquota para outros estados onde não há uma fiscalização seria para pegar quem não recolher esse imposto.
A solução seria a fiscalização que nesses casos são muito brandas e quase não interfere no comercio de produtos desse ramo. A maioria dos estados não vê vantagem fiscalizar. Como uma solução seria um maior salário para o a gentes responsáveis ou ate mesmo um incentivo para as empresas passarem a recolher esse imposto, pois muito se é perdido por conta dessa falta.
6. CONCLUSÃO
	Entendemos aqui um pouco de como funciona o ICMS a respeito dos estados e suas responsabilidades em recolhê-lo. Lembrando que o conhecimento passado foi de captura da minha empresa onde todos são muito capacitados pra me ajudar na caminhada contábil. Foi citados artigos, lei e decreto por indicação dos meus superiores que me auxiliaram nas consultas. E como foi dito, esse relatório será para analisar como são feitos os processos contábeis na prática.
7. REFERÊNCIAS
CRISTOVAM BUARQUE. 22 de dezembro de 1997. Decreto Nº 18955, Https://www.legisweb.com.br/legislacao/?id=123548, 22 dez. 1997.
	44 CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. 27º Ed. São Paulo: Saraiva, 2016.