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PIS, COFINS e Impostos do 
Comércio Exterior
Tema 06 – Alíquota Zero e 
suspensão do PIS e da COFINS. 
Crédito Presumido
Bloco 1
Rafaella Loschi Grant Pavan 
OBJETIVO
Nesta seção, continuaremos a realizar o nosso estudo referente às diferentes 
aplicações, utilizadas nas contribuições da PIS e COFINS e suas interpretações e 
aplicações, entretanto agora, nas modalidades: alíquota zero, suspensão e os 
créditos no presumido. 
ALÍQUOTA ZERO
A alíquota zero concede ao contribuinte a situação de 
não pagamento - semelhante à isenção - porém, sem 
obediência ao princípio da legalidade, que exige que 
não haja tributação em dois casos: imunidade e 
isenção.
ALÍQUOTA ZERO
A alíquota zero é aplicável tanto a contribuintes sujeitos ao regime de apuração 
cumulativa quanto aos sujeitos ao regime de apuração não cumulativa.
ALÍQUOTA ZERO
No exemplo automotivo que estamos abordando neste livro, se uma empresa 
revendedora de peças automotivas adquirir determinada mercadoria, pastilha de 
freio, para a qual o seu fornecedor não pagou PIS e COFINS em função de ser 
alíquota zero, a empresa adquirente não poderá se creditar de PIS e COFINS sobre 
essa aquisição.
ALÍQUOTA ZERO
A alíquota zero não significa não incidência ou isenção, apenas que o ente 
tributante definiu que a tributação daquela operação ou produto seria zerada, 
visando uma política econômica provisória de incentivo ao consumo.
ALÍQUOTA ZERO - IMPORTAÇÃO
A alíquota zero não significa não incidência ou isenção, apenas que o ente 
tributante definiu que a tributação daquela operação ou produto seria zerada, 
visando uma política econômica provisória de incentivo ao consumo.
ALÍQUOTA ZERO
No âmbito do comércio exterior, incide alíquota zero sobre a importação:
Drawback e Zona Franca de Manaus.
ALÍQUOTA ZERO
Drawback: a aquisição no mercado interno ou a importação, de forma combinada 
ou não, de mercadoria equivalente à empregada ou consumida na industrialização 
de produto exportado poderá ser realizada com redução a zero do PIS e da COFINS 
e da Contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação.
ALÍQUOTA ZERO
Zona Franca de Manaus: uma área de livre comércio de importação e exportação e 
de incentivos fiscais especiais, estabelecida com a finalidade de fomentar o 
crescimento da Amazônia e torná-la um grande polo industrial, comercial e 
agropecuário. 
Até quando vai o benefício: ementa Constitucional 83, de agosto de 2014, 
prorrogou os incentivos fiscais para o ano de 2073. 
SUFRAMA
Superintendência da Zona Franca de Manaus - existe
uma política de incentivos extrafiscais, a qual
estipula que a política vigente da Zona Franca de
Manaus é diferenciada, oferecendo benefícios
locacionais, objetivando minimizar os custos
amazônicos.
PIS, COFINS e Impostos do 
Comércio Exterior
Tema 06 – Alíquota Zero e 
suspensão do PIS e da COFINS. 
Crédito Presumido
Bloco 2
Rafaella Loschi Grant Pavan 
Suspensão
A suspensão do PIS e da COFINS consiste na não ocorrência da incidência das 
contribuições, no ato do faturamento, a qual passa a ficar condicionada a evento 
futuro definido na legislação, podendo ser atribuída, posteriormente, a redução à 
alíquota zero.
Suspensão
Poderão se beneficiar diretamente com a aplicação da suspensão as pessoas 
jurídicas vendedoras de matérias-primas, produtos intermediários e materiais de 
embalagem à pessoa jurídica preponderantemente exportadora.
Alíquota Zero X Suspensão 
A suspensão converte-se em alíquota 0 (zero) após cumprida pelo adquirente da 
máquina ou do equipamento se auferir com a venda dos papéis, valor igual ou 
superior a 80% da receita bruta de venda total de papéis.
Crédito Presumido
A pessoa jurídica que, tributada com base no Lucro Presumido será tributada com 
base no Lucro Real e se sujeitar ao regime de apuração não cumulativa do PIS e 
COFINS, terá direito ao aproveitamento do crédito presumido calculado sobre 
o estoque de abertura, devidamente comprovado, na data da mudança do regime 
de tributação adotado para fins do imposto de renda.
Crédito Presumido
Na exportação o crédito presumido é imprescindível para garantir a igualdade do 
tratamento fiscal para os produtos nacionais exportados através da desoneração da 
carga tributária.
Resumindo 
Alíquota Zero: os produtos elencados na Alíquota Zero geralmente são utilizados 
como forma de incentivo pelo governo, para que fiquem mais baratos, geralmente 
produtos da cesta básica, adubos - estes produtos não geram direito a crédito, mas 
também não é devido o PIS e a COFINS na saída.
Resumindo
Suspensão: na suspensão, o produto é tributado de PIS/Cofins, porém, ao vender o 
produto em uma situação específica, ele é suspenso de PIS e COFINS, temos como 
exemplo a exportação.
Relembrando os conceitos
Tributados: a grande maioria dos produtos. Nessa categoria é devido o débito de 
PIS E COFINS, mas também poderá se creditar caso a empresa pertença ao regime 
não cumulativo.
Monofásicos: possuem alíquotas diferentes dos demais produtos; temos como 
exemplo: cervejas, refrigerantes, produtos de perfumaria. É obrigado recolher o 
tributo no primeiro elo da cadeia.
Referências
ASHIKAGA, Carlos Eduardo Garcia. Análise da Tributação: na Importação e na Exportação. São Paulo: Aduaneiras, 2004.
CAMPOS, Cândido Henrique. Exportações: Incentivos Fiscais e Planejamento Tributário. São Paulo: Quartier Latin, 2006. 
_____. Planejamento Tributário: PIS/COFINS, Importação e disposições legais. São Paulo: Saraiva, 2006.
MELO, José Eduardo Soares de. PIS/PASEP e COFINS na Importação: Polêmicas. In: PEIXOTO, Marcelo Magalhães. FISCHER, 
Octavio Campos (coord.). PIS-COFINS – Questões atuais e polêmicas. São Paulo: Quartier Latin, 2005, p. 135-147
OLIVEIRA, Ricardo Mariz. Cofins-importação e PIS-importação. In: ROCHA, Valdir de Oliveira (coord.). Grandes questões atuais do 
Direito Tributário. 8º volume. São Paulo: Dialética, 2004, p. 391-431.
SILVA, Lourivaldo Lopes da. Contabilidade geral e tributária. 2. ed. São Paulo: IOB Thomson, 2005.