RESPOSTA PROVA

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ICMS
Empresa situada no RJ tem os seguintes dados para a apuração do ICMS do
mês 07/2020: a) adquiriu de SP mercadorias para revenda no total de R$
5.000,00, com alíquota interestadual de 12%, b) adquiriu de SP bens para o
ativo imobilizado no valor de 3.000,00, c) adquiriu dentro do RJ mercadorias
para revenda no total de 6.000,00, sujeitas a alíquota de 20% (18% ICMS +2%
de FECP), d) vendeu dentro do RJ mercadorias adquiridas de terceiros no
valor de 15.000,00, sujeitos a alíquota de 20% (18% ICMS + 2% FECP) e e)
vendeu mercadorias adquiridas de terceiros para BA no valor de 3.500,00 com
alíquota de 7%. Isto posto solicitamos:
1) Informar o CFOP de cada operação citada indicando o valor da mesma,
base de cálculo do ICMS (se houver), valor do ICMS creditado ou debitado
(se houver).
2) Efetuar a apuração do ICMS/FECP a pagar, inclusive do diferencial de
alíquotas (se houver).
 Empresa industrial no RJ produz e vende mercadoria sujeita ao regime da
substituição tributária do ICMS. Seguem os dados: a) valor da mercadoria -
2.000,00 b) valor do frete – 200,00. O IPI incide a alíquota de 10% e o ICMS
tem alíquota de 18% e FECP de 2%. Considere que o produto tem a MVA de
50%. Isto posto, solicitamos a demonstração da apuração do ICMS normal da
operação, do FECP do ICMS normal, da base de cálculo do ICMS ST, do FECP
do ICMS ST. Ao final da demonstração, informar o total da nota fiscal.
 Quando o IPI deve ser incluso na base de cálculo do ICMS?
 Os bens de ativo imobilizado dão direito ao crédito? Se sim, em que
condições e como deve ser apropriado tal crédito?
 Como deve ser apurado o ICMS a pagar pelas empresas do Simples Nacional e
de que forma deve ser recolhido?
 Como identificar se determinado produto está no regime de substituição
tributária e qual o conceito de contribuinte substituto e contribuinte
substituído?
 Cite as obrigações acessórias de contribuintes sujeitos ao regime do ICMS
apuração normal e dos contribuintes do ICMS inscritos no simples nacional?
ISS
1) Com base na Lei Complementar 116/2003 em que circunstâncias o ISS deve
ser recolhido para o município do prestador e em quais circunstâncias deve
ser recolhido para o município de destino dos serviços?
Inicialmente é importante definirmos o que é prestação de serviços. No âmbito da legislação, serviços são àqueles definidos na lista de serviços anexa à Lei Complementar. Uma definição mais jurídica ou técnica, é que na prestação de serviços existe a obrigação de fazer. Nesse sentido ficou elucidado pela LC 116/2003 a não previsão da “locação de bens móveis” na lista de serviços; isto porque na locação “pura e simples” não há a obrigação de fazer e sim de “dar” o bem em locação.
2) Defina quando uma empresa deve se cadastrar no CEPOM e o que implica a
falta desse cadastro.
Nos casos em que a legislação atribui responsabilidade dizemos que o ISS é retido na fonte. Temos ainda a “retenção” a título de ISS em razão da ausência de cadastro no Cepom-RJ, por prestadores de serviços localizados em outros municípios, quando destinam serviços a tomadores estabelecidos no município do Rio de Janeiro. Através do Decreto 28.248/2007, ficou estabelecido que prestadores de outros municípios façam prova de localização junto à Prefeitura do RJ, através de cadastro no Cepom. O referido decreto lista as atividades que são obrigatórias ao cadastro. A ausência do cadastro implicará em penalizar o prestador, mediante a retenção do valor do ISS por parte do tomador. Importante ressaltar que nesse caso o prestador continua obrigado a recolher o ISS para o município onde está estabelecido.
3) Cite 2 exemplos no município do RJ em que um contribuinte é responsável
pelo recolhimento do ISS devido por outro contribuinte.
4) Por que a locação de bens móveis não caracteriza prestação de serviços?
5) Em quais momentos deve ser emitida a nota fiscal de serviços? Qual o prazo
normal para cancelamento?
É obrigatória a emissão pelo estabelecimento quando da prestação de serviços ou no recebimento de adiantamentos. A nota fiscal poderá ser cancelada no prazo de 60 dias ou em até 120 dias	
6) Quando deve ser emitido o RPS ?
o documento que deverá ser usado por emitentes da NFS-e na eventual impossibilidade de conexão imediata com o sistema para emissão “on-line” da NFS-e. O RPS também é utilizado quando os sistemas do contribuinte se comunicam com o Sistema da Nota Carioca diretamente, por Web Services, ou quando a quantidade ou a frequência dos serviços prestados tornar inviável ou impraticável ao contribuinte acessar o Sistema para emitir as NFS-e uma a uma. Neste caso o prestador emitirá o RPS para a transação e providenciará sua conversão em NFS-e, individualmente, ou mediante o envio de arquivos (processamento em lote). Deve ser convertido em nfs-e até o 20º dia após a emissão, não ultrapassando o vencimento do ISS, que atualmente é no 3º dia útil do mês subsequente.
7) Quando deve ser feita nota fiscal de serviços substituta?
A nota fiscal poderá ser cancelada no prazo de 60 dias ou em até 120 dias nos casos abaixo: 
• Serviços de saúde, assistência médica e congêneres”, que são os serviços compreendidos no item 4 da Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, e 
• Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres”, que são os serviços compreendidos no item 9 da Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. Não há carta de correção para a nfs-e e sim a sua substituição.
8) Cite 3 requisitos (há outros) que uma sociedade de profissionais deve atender
para recolher o ISS de forma diferenciada e mais econômica. Como deve ser
feito esse recolhimento?
IPI
1) Defina resumidamente os conceitos de industrialização e cite 2 exemplos que
não são considerados industrialização.
Conceitos de industrialização
 a que, exercida sobre matéria-prima ou produto intermediário, importe na obtenção de espécie nova (transformação);
 a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento); 
 a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem);
Conceitos não considerados industrializações
 o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de apresentação: a) na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor; b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes;
 o preparo de refrigerantes, à base de extrato concentrado, por meio de máquinas, automáticas ou não, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda direta a consumidor;
 a confecção ou preparo de produto de artesanato.
 confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador;
2) Cite 2 exemplos de contribuintes do IPI.
 o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira;
 o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 
 o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;
PIS/COFINS
1) Defina os regimes cumulativo e não cumulativo do PIS e da COFINS. Defina
quem está obrigado a apurar por esses regimes e as alíquotas incidentes.
Regime Cumulativo - Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado • pessoas jurídicas imunes a impostos • os órgãos públicos, as autarquias e fundações públicas federais, estaduais e municipais, e as fundaçõescuja criação tenha sido autorizada por lei, referidas no art. 61 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição • sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumo bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadas - As alíquotas são 0,65% para o PIS e 3% para a COFINS.
Regime não Cumulativo - - Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado • pessoas jurídicas imunes a impostos • os órgãos públicos, as autarquias e fundações públicas federais, estaduais e municipais, e as fundações cuja criação tenha sido autorizada por lei, referidas no art. 61 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição • sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumobancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadasreceitas sujeitas ao regime de substituição tributária • receita de venda de veículos usados (objeto da atividade) • serviços de telecomunicações • venda de jornais e periódicos e de prestação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens • as receitas submetidas ao regime especial de tributação previsto no art. 47 da Lei no 10.637, de 30 de dezembro de 2002 (mercado atacadista de energia elétrica), as receitas relativas a contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003: a) com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de consórcios de bens móveis e imóveis, regularmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central; b) com prazo superior a 1 (um) ano, de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços; c) de construção por empreitada ou de fornecimento, a preço predeterminado, de bens ou serviços contratados com pessoa jurídica de direito público, empresa pública, sociedade de economia mista ou suas subsidiárias, bem como os contratos posteriormente firmados decorrentes de propostas apresentadas, em processo licitatório, até aquela data. prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros •serviços prestados por hospital, pronto-socorro, clínica médica, odontológica, de fisioterapia, de fonoaudiologia, laboratório de anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas, de diálise, raios X, radiodiagnóstico, radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue • prestação de serviços de educação infantil, ensinos fundamental e médio e educação superior - As alíquotas são de 1,65% e 7,6% para o PIS e COFINS, respectivamente
2) No caso do regime não cumulativo, cite 3 situações em que é possível tomar
crédito dessas contribuições.
• receitas de vendas por lojas em zona primária de portos e aeroportos serviço de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas aéreas domésticas, e as decorrentes da prestação de serviço de transporte de pessoas por empresas de táxi aéreo
• as receitas auferidas por pessoas jurídicas, decorrentes da edição de periódicos e de informações neles contidas, que sejam relativas aos assinantes dos serviços públicos de telefonia 
• as receitas decorrentes de prestação de serviços com aeronaves de uso agrícola inscritas no Registro Aeronáutico Brasileiro (RAB) as receitas decorrentes de prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e de teleatendimento em geral, • as receitas decorrentes da execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil 
• as receitas auferidas por parques temáticos, e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de feiras e eventos, conforme definido em ato conjunto dos Ministérios da Fazenda e do Turismo • as receitas decorrentes da prestação de serviços postais e telegráficos prestados pela Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos
 receitas sujeitas ao regime de substituição tributária 
• receita de venda de veículos usados (objeto da atividade) 
• serviços de telecomunicações 
• venda de jornais e periódicos e de prestação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens 
• as receitas submetidas ao regime especial de tributação previsto no art. 47 da Lei no 10.637, de 30 de dezembro de 2002 (mercado atacadista de energia elétrica),
3) Como proceder com a tomada de crédito pelas empresas que estão sujeitas tanto ao regime cumulativo como o não cumulativo
4) Cite atividades que mesmo sujeitas ao Lucro Real, devem recolher o
PIS/COFINS pelo regime cumulativo.
5) Cite algumas atividades que se sujeitam a retenção do PIS/COFINS/CSLL
quando da prestação de serviços.
O artigo 30 da Lei 10.833/2003 instituiu a retenção do PIS/COFINS/CSLL (CSRF – Contribuições Sociais Retidas na Fonte), conforme segue abaixo: “Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP, Os serviços profissionais são aqueles elencados nos artigos 714, 716 e 718 do RIR (Decreto 9.580/2018). Estes serviços estão sujeitos a retenção do PIS e COFINS quando o tomador dos serviços efetua o pagamento. Fica dispensada a retenção dos valores iguais ou inferiores a R$ 10,00. O prestador de serviços deverá destacar na nota fiscal os valores que deverão ser retidos. A fonte pagadora procederá a retenção sobre a totalidade ou parcela a ser paga. Podemos afirmar que o fato gerador da retenção é o momento do pagamento.
6) Uma empresa sujeita a retenção do PIS/COFINS/CSLL emitiu nota fiscal em
10/05/20 no valor de R$ 2.000,00 e recebeu o pagamento dessa nf em
31/05/20. Emitiu também outra nota fiscal no valor de 5.000,00 no dia
30/05/20 e recebeu o pagamento da mesma no dia 02/06/20. Com base
nesses dados faça a apuração do PIS/COFINS de 05/2020 e justifique os
resultados.
7) Empresa no regime não cumulativo vendeu mercadorias no total de R$
50.000,00. Pagou despesas de: a) mercadorias adquiridas para revenda de
20.000,00 b) energia elétrica de R$ 1.500,00 e c) pagou aluguel à pessoa física
no valor de 3.000,00. Obteve receitas financeiras no período de 1.300,00.
Com base nesses dados, demonstre a apuração do pis e cofins a recolher.
8) Qual a obrigação acessória do PIS e COFINS e prazo para entrega?