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ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS AULA 3. ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL 1 - A Análise Horizontal busca identificar o comportamento ou tendência de uma série numérica ou de valores. A conta CAIXA de uma certa empresa, por exemplo, ao final dos anos 2012, 2013 e 2014 apresentou os saldos de R$ 2.000.000,00, R$ 2.500.000,00 e R$ 3.000.000,00. Nesse caso, tendo-se o ano-base de 2012, índice inicial = 100, a Análise Horizontal para os períodos 2013/2012 e 2014/2012 são, respectivamente: 80% e 66,6% 125% e 150% 1,25 e 1,50 100% e 200% 100% e 150% Explicação: A Análise Horizontal, para este caso, é obtida através do cálculo comparativo entre os períodos 2013/2012 e 2014/2012, tendo como referência o índice 100 no ano de 2012. Assim, tem- se (2.500.000/2.000.000) x 100 e (3.000.000/2.000.000) x 100 2 - De acordo com o que reza a Lei nº 6.404/76, com as alterações das Leis nos 11.638/2007 e 11.941/2009, as contas classificáveis no Ativo Imobilizado são direitos autorais, veículos, peças e conjuntos de reposição e direitos de franquia. despesas pré-operacionais, terrenos, edifícios e obras de arte. investimentos em ações, obras em andamento, despesas com reorganizações e ferramentas. móveis e utensílios, instalações, obras civis e equipamentos de processamento de dados. máquinas e equipamentos, móveis e utensílios, marcas e patentes e instalações. Explicação: A alternativa indica as contas que podem ser registrados no imobilizado 3 - A análise ___________ é de extrema importância, especialmente, quando aplicada à Demonstração de Resultado do Exercício, pois permite detectar a composição percentual das receitas e despesas, evidenciando aquelas que mais influenciaram na formação do resultado (lucro ou prejuízo). De Indicadores Resultados Vertical Horizontal Patrimonial Explicação: A análise VERTICAL é de extrema importância, especialmente, quando aplicada à Demonstração de Resultado do Exercício, pois permite detectar a composição percentual das receitas e despesas, evidenciando aquelas que mais influenciaram na formação do resultado (lucro ou prejuízo) ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 4 - Para fazer um estudo com mais confiabilidade, nos dados apresentados pelas demonstrações financeiras, alguns ajustes e algumas reclassificações são necessários, qual opção NÃO é um ajuste de reclassificação das demonstrações financeiras? Imobilizações em Andamento; Outros valores de difícil realização; Investimentos; Despesas do Exercício Seguinte; Duplicatas Descontadas; Explicação: Principais reclassificações nas contas do ativo, passivo e demonstração de resultado: Bruni (2014) afirma que para um estudo com mais confiabilidade, nos dados apresentados pelas demonstrações financeiras, alguns ajustes e algumas reclassificações são necessários, a destacar: Duplicatas Descontadas Despesas do Exercício Seguinte Imobilizações em Andamento Bens obsoletos Outros valores de difícil realização 5 - Com a metodologia de cálculo do índice-padrão pretende-se interpretar se? Um determinado quociente está apontando ao valor dos lucros futuros. Um determinado quociente está abaixo ou acima do ideal desejado para o mercado. Um determinado quociente está apontando o nível de valores estornados da empresa. Um determinado quociente está demonstrando o valor diário das ações da empresa no mercado. Um determinado quociente está dentro das normas contábeis do banco central. Explicação: Um determinado quociente está abaixo ou acima do ideal desejado para o mercado como forma de comparação de desempenho da empresa. 6 - Procura-se obter o percentual de cada verba ou de cada grupo de verbas, em relação ao valor global do demonstrativo, ou, ainda, de cada verba em relação ao total do seu respectivo grupo. Este é o indicador de: Analise horizontal Índice de atividade Índice de liquidez Índice de rentabilidade Analise vertical Explicação: A análise vertical é elaborada por cada conta o quanto representa em sua totalidade ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 7 - Qual a metodologia onde é possível interpretar se um determinado quociente está abaixo ou acima do ideal desejado para o mercado e desse modo revelar as fragilidades e/ou vantagens da empresa. Metodologia de cálculo do índice-padrão Metodologia do cálculo do custo-padrão Metodologia do cálculo das vendas-padrão Metodologia de cálculo do retorno-padrão. Metodologia de cálculo da estrutura-padrão. Explicação: Com a metodologia de cálculo do índice-padrão pretende-se interpretar se um determinado quociente está abaixo ou acima do ideal desejado para o mercado. 8 - Marque quais contas do Balanço patrimonial compõem o chamado disponível? Caixa +Estoque+Clientes. Caixa +bancos+aplicações financeiras de curto prazo Caixa +bancos+clientes. Caixa +bancos+estoques. Caixa +clientes+aplicações financeiras de longo prazo. Explicação: As contas do Balanço patrimonial compõem o chamado disponível, são: Caixa +bancos+aplicações financeiras de curto prazo. 9 - O Balanço Patrimonial, a principal Demonstração Contábil, tem por objetivo: Apresentar a mutação dos itens que compõem do valor agregado entre os anos. Descrever o resultado da empresa em determinado período. Apresentar a movimentação dos itens que compõem o Patrimônio Líquido entre os anos. Apresentar a posição financeira de uma empresa em determinada data. Atestar a veracidade dos números contidos nas Demonstrações Financeiras. Explicação: O Balanço Patrimonial representa todos os bens, direitos e obrigações que uma empresa possui. Os bens e direitos ficam do lado esquerdo do Balanço, chamado de ativo e no lado direito ficam as obrigações e o Patrimônio Líquido chamado de Passivo. ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 10 - Após o exame das particularidades estruturais de cada uma das contas das Demonstrações Financeiras, o próximo passo é a elaboração da padronização das demonstrações de modo que a sintetização das contas e dos grupos de contas possam agilizar e facilitar o processo de análise dos analistas. Indique o item que NÃO corresponde a uma conta do Balanço Patrimonial: Investimentos e intangível Ativo Circulante e Ativo realizável a longo prazo Resultado operacional Passivo circulante Ajustes de avaliação patrimonial Explicação: Após o exame das particularidades estruturais de cada uma das contas das Demonstrações Financeiras, o próximo passo é a elaboração da padronização das demonstrações de modo que a sintetização das contas e dos grupos de contas possam agilizar e facilitar o processo de análise dos analistas. Indique o item que NÃO corresponde a uma conta do Balanço Patrimonial é o Resultado operacional ou Lucro Líquido. 11 - O Balanço Patrimonial da Empresa XYZ indica que o passivo teve uma evolução em 31.12.X2 de 300% em relação a data base de 31.12.X1. Esta informação revela que o analista está realizando um tipo de análise: De Indicadores do Balanço Patrimonial De Patrimônio Líquido do Balanço Patrimonial De Resultados do Balanço Patrimonial Horizontal do Balanço Patrimonial Vertical do Balanço Patrimonial Explicação: Como a base de comparação do passivo é de um ano para outro, o tipo de análise é horizontal. 12 - A Análise Vertical tem por objetivo identificar a representatividade ou importância que um dado, item ou rubrica apresenta com relação a um todo, a um grupo de contas que se pretende analisar ( qual a importância, por exemplo, da rubrica Caixa, comparando-se seu valor com o todo, o saldo do Ativo Circulante ou mesmo do Ativo Total ? ). Se a conta Fornecedoresapresenta um valor de R$ 10.000,00 e o Passivo Circulante um valor de R$ 100.000,00, o item Fornecedores apresenta sua Análise Vertical de _____% 90% 10% 100 % 110% 5% Explicação: A Análise Vertical é obtida pela divisão do saldo da conta sob análise, Fornecedores, pelo total do grupamento, neste caso o Passivo Circulante, em percentual, vezes 100 (10.000 / 100.000) x 100 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 13 - Na análise inicial, o analista deve observar os seguintes itens das demonstrações financeiras, exceto: Importações externas Aplicações financeiras Saldo da conta caixa e reservas Clientes e estoque Bancos conta movimento Explicação: Na análise inicial, o analista deve observar os itens das demonstrações financeiras, exceto as importações externas. 14 - A padronização em agrupamentos ou reagrupamentos de contas dos demonstrativos financeiros deve-se pela :EXETO. Descoberta de erros; Simplificação; Rentabilidade; Precisão na classificação de contas; Intimidade do analista com as demonstrações financeiras. Explicação: Conforme Perez Júnior e Begalli (2002, p. 231) a padronização em agrupamentos ou reagrupamentos de contas deve-se pela; Simplificação; Comparabilidade; Precisão na classificação de contas; Descoberta de erros; Intimidade do analista com as demonstrações financeiras. 15 - Quando buscamos encontrar a relação percentual de um elemento com o todo de que faz parte, estamos utilizando o método de análise de balanço denominado: análise por meio de quocientes. índices-padrão. análise horizontal. N.D.A. análise vertical. Explicação: Análise vertical. ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 16 - A Análise de Balanços é composta por, basicamente, três técnicas, EXCETO: Análise horizontal, Análise de comportamento e análise de processo Análise horizontal, análise de estrutura e análise por indicadores Análise de comportamento, análise vertical e análise por indicadores Análise de comportamento, análise de estrutura e análise de quocientes Análise horizontal, análise vertical e análise por indicadores Explicação: A Análise de Balanços é composta por três técnicas: análise horizontal ou de comportamento, análise vertical ou de estrutura e análise por indicadores ou de quocientes. 17 - A empresa LCSR Ltda. obteve lucro líquido de R$ 420.600 em 20X1 e R$ 336.480 em 20X0. De acordo com esses dados, podemos dizer que: Houve uma redução percentual de 80%. Houve um aumento percentual de 25%. Houve uma variação maior que 20%. Houve uma redução positiva de 25%. Houve uma evolução percentual de 20%. Explicação: Aumento de 25% em relação de Xo para X1 420.600 / 336480 - 1 = 25% 18 - Quando buscamos analisar a tendência da evolução das contas patrimoniais e de resultado para o próximo período, estamos utilizando o método de análise de balanço denominado: Índice-padrão Análise vertical Análise por meio dos quocientes Índice de lucratividade Análise horizontal 19 - Inicialmente, para se obter os índices da empresa basta utilizar as fórmulas específicas para cada tipo de análise a partir dos valores extraídos das demonstrações financeiras, como: I) Análise comparativa da situação econômico-financeira entre as empresas; ii) Análise do comportamento médio de um determinado segmento; ii) Comparação dos índices da empresa com o índice-padrão. Analise as afirmações: I, II e III corretas Apenas a I é correta Apenas a III é correta Apenas a II é correta I e II corretas ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Explicação: As três afirmações são corretas por definição 20 - A análise ___________ do Balanço Patrimonial, normalmente, considera a demonstração mais antiga como ano base (100%) e por meio de cálculos de regra de três são acompanhados os valores. Horizontal Resultados De Indicadores Patrimonial Vertical Explicação: A análise HORIZONTAL do Balanço Patrimonial, normalmente, considera a demonstração mais antiga como ano base (100%) e por meio de cálculos de regra de três são acompanhados os valores. 21 - A principal finalidade da análise horizontal é determinar. a evolução de elementos das Demonstrações Contábeis e caracterizar tendências. quocientes de liquidez, endividamento, rotatividade e rentabilidade. a relação entre os grupos do Ativo e os do Passivo na data das Demonstrações a relação de cada conta com o montante do grupo ao qual pertence. o endividamento da entidade em uma série histórica de contas do balanço. Explicação: Temos a vertical e a horizontal. A vertical analisa a participação da conta no total do grupo e a horizontal a evolução da conta período a período. 22 - Ao processo comparativo entre valores de uma mesma conta ou grupo de contas em diferentes exercícios sociais dá-se o nome de ciclo operacional alavancagem operacional liquidez corrente análise horizontal análise vertical Explicação: À análise horizontal cabe a evolução de elementos das Demonstrações Contábeis e caracterizar tendências
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