CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - AULA 06

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Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de 2015 de 200
unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 unidades o
cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$
400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na contabilidade da empresa?
Dentre os fatores que alteram as compras e as vendas temos vários, nas afirmativas abaixo uma não diz respeito a estes
fatores, qual delas?
A empresa MKX, enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de X0 de
200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de X1 ao abrir o último lote com 50
unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria
vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%, assinale a alternativa que apresenta o valor do Resultado com
as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM.
 
1.
O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 
Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Devolução de
Vendas
Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00
Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Prejuízo na
Devolução de Venda do Exercício Anterior
A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00
Explicação:
Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os
tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV.
Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma REDUÇÃO no resultado da
empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas,
conhecido como RCM, utilizando a fórmula:
RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS
Demonstrado:
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00)
CMV = 20.000,00 (50 X 400,00)
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%)
PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%)
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%)
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00
RCM = 16.375,00
 
2.
Descontos Condicionais ou Comerciais
Abatimentos sobre vendas
Devolução de compras
DSesccontos Incondcionais ou Financeiros
Vendas Canceladas
 
3.
9.000,00
20.000,00
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https://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp#
https://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp#
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Alguns fatos alteram o valor das compras e das vendas. Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa INCORRETA em
relação às devoluções e aos descontos e abatimentos.
Em 31/12/X0 a empresa PWA apresentou os seguintes saldos: Vendas de Produtos: R$ 700.000,00; ICMS sobre vendas: R$
126.000; ICMS a recuperar R$ 84.000,00; Devoluções e abatimentos sobre vendas: R$ 35.000 e COFINS sobre vendas: R$
21.000,00.
Com base nos saldos apresentados apenas nesses fatos, em 31/12/X0, assinale a alternativa que demonstra o valor das vendas
líquidas na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa:
21.375,00
16.375,00
20.175,00
Explicação:
Na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como,
por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV.
Assim, quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma redução no
resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as
Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula:
RCM = Venda Devolvida -CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS
Demonstrado:
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00)
CMV = 20.000,00 (50 x 400,00)
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 x 18%)
PIS = 825,00 (50.000,00 x 1,65%)
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 x 7,6%)
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 - 9.000,00 - 825,00 - 3.800,00
RCM = 16.375,00
 
4.
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam apenas os valores referentes às mercadorias devolvidas pelos
clientes.
A devolução de vendas é um fato que gera redução no resultado da empresa vendedora.
Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal.
Descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos em momentos diferentes.
Os abatimentos sobre as compras são fatos contábeis que ocorrem após a emissão da nota fiscal.
Explicação:
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam os valores referentes às mercadorias devolvidas pelos clientes, bem
como os serviços cancelados por eles.
 
5.
728.000,00
602.000,00
476.000,00
395.000,00
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https://simulado.estacio.br/bdq_simulados_exercicio.asp#
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Em relação aos descontos e abatimentos, analise as sentenças abaixo e assinale a opção correta:
I - Os descontos e abatimentos representam acréscimos sobre os preços concedidos e ocorrem em momentos diferentes.
II - Os descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos e ocorrem no mesmo momento.
III - Os abatimentos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal, normalmente para impedir a devolução de uma venda.
IV - Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal.
518.000,00
Explicação:
Para responder a essa questão, é preciso lembrar que as devoluções de vendas comporão a DRE como parcela redutora da Receita
Bruta de Vendas para a apuração da Receita Líquida de Vendas e que o ICMS a recuperar não entrará na DRE, pois é uma conta
que faz parte do Ativo Circulante.
Assim, o valor da receita líquida será de:
Vendas de Produto (Receita bruta) 700.000,00
ICMS sobre vendas (126.000,00)
Devoluções e abatimentos sobre vendas (35.000,00)
COFINS sobre vendas (21.000,00)
Receita Líquida 518.000,00
 
6.
Apenas a alternativa II está correta.
Apenas a alternativa I está correta.
Apenas a alternativa IV está correta.
Apenas as alternativas II, III e IV estão corretas.
Apenas as alternativas III e IV estão corretas.
Explicação: Os descontos e abatimentos são reduções sobre os preços concedidos que ocorrem em momentos diferentes, pois os
descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal e, por sua vez, os abatimentos são concedidos após a emissão da nota
fiscal.
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