Slides GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITO DOS NEGÓCIOS III

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Prof. Jean Pansarella 
UNIDADE III 
Gestão de Impostos e 
Direito dos Negócios 
Teorias sobre o nascimento do crédito tributário: 
 
 Teoria Dualista – vem trazer a obrigação que nasce com a ocorrência do fato gerador, mas 
o crédito tributário somente nasce com o lançamento. 
 
 Teoria Monista – o crédito tributário pode nascer no mesmo instante, por ser elemento da 
obrigação tributária e por haver uma relação da mesma natureza. 
 
 Teoria dos graus de eficácia, que é a que mais se observa para 
a emissão de Certidão de Dívida Ativa (CDA). 
Crédito Tributário 
 Um crédito regularmente constituído é aquele tornado líquido, certo e exigível por meio 
do lançamento. 
 
 Somente será regular o crédito que for devidamente lançado, assim como exequível 
ou executável. 
Crédito Tributário 
 O crédito tributário somente poderá ser modificado, extinto ou ter sua exigibilidade suspensa 
ou excluída em casos legalmente previstos, e apenas se houver o lançamento 
devidamente feito. 
 
 O lançamento também é a informação sobre o crédito tributário, fazendo com que seja o ato 
declaratório da obrigação tributária. 
 
 O lançamento apenas poderá ser alterado pela iniciativa do sujeito passivo e somente 
mediante impugnação, pelas vias normais, administrativa ou judicial. 
Crédito Tributário 
Modalidades de lançamento do crédito: 
 
 de ofício: ocorre quando é feita por iniciativa da autoridade administrativa, 
independentemente de qualquer colaboração do sujeito passivo; 
 
 por declaração: deve ser feita em atuação conjunta da administração pública e do sujeito 
passivo da obrigação tributária. 
Crédito Tributário 
Modalidades de lançamento do crédito: 
 
 por homologação: corresponde a tributo cuja iniciativa de apuração e de pagamento 
compete ao sujeito passivo, devendo ser homologado por parte da autoridade administrativa. 
 
 por arbitramento: técnica a ser empregada tanto no lançamento por declaração quanto no 
lançamento por homologação. 
Crédito Tributário 
 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário: MODERECOPA 
 
 Moratória: é a prorrogação do prazo para pagamento do crédito tributário, com ou sem 
parcelamento. 
 
 Depósito: o sujeito passivo pode depositar o montante do crédito tributário com o fim de 
suspender a exigibilidade deste. 
Crédito Tributário 
 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário: MODERECOPA 
 
 Reclamações e recursos: na sua interposição, eles suspendem a exigibilidade do crédito 
tributário, desde que sejam feitos nos termos da lei (casos e prazos regularmente admitidos), 
e impedem que o crédito se torne exigível, pois ainda não foi constituído definitivamente. 
Crédito Tributário 
 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário: MODERECOPA 
 
 Concessão de Liminar em mandado de segurança: assegura aos indivíduos a proteção de 
direito líquido e certo, lesado ou ameaçado, por ato de autoridade coatora. 
Crédito Tributário 
 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário: MODERECOPA 
 
 Parcelamento e pagamento: parcelando a dívida com o fisco, o contribuinte assume que 
deve e não poderá recorrer, mas com o parcelamento, a exigibilidade do débito fica 
suspensa, então o contribuinte pode ter a CND positiva com efeito negativa ou pagar, quitar 
a dívida e não ter mais exigibilidade. 
Crédito Tributário 
De acordo com a suspensão da exigibilidade do crédito tributário, qual das alternativas abaixo 
é a que não se encaixa no contexto? 
 
a) Moratória. 
b) Concessão de liminar em mandado de segurança. 
c) Arbitramento. 
d) Parcelamento. 
e) Reclamações e Recursos. 
Interatividade 
De acordo com a suspensão da exigibilidade do crédito tributário, qual das alternativas abaixo 
é a que não se encaixa no contexto? 
 
a) Moratória. 
b) Concessão de liminar em mandado de segurança. 
c) Arbitramento. 
d) Parcelamento. 
e) Reclamações e Recursos. 
Resposta 
 Compensação tributária 
 
 A compensação é uma das formas de extinção de obrigação, sendo que a administração 
pública pode autorizar a compensação de créditos tributários, desde que líquidos e certos, 
vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pública. 
Crédito Tributário 
Existem alguns requisitos básicos de como devem ser utilizados os créditos tributários, 
conforme vemos a seguir: 
 
Mesmas partes: 
 — créditos liquidados (líquido e certo); 
 — autorização legislativa para compensar. 
Crédito Tributário 
Existem alguns requisitos básicos de como devem ser utilizados os créditos tributários, 
conforme vemos a seguir: 
 
Mesmas espécies: 
 — convencional (não permitida); 
 — legal (possível). 
Crédito Tributário 
 Prescrição tributária – é a perda do direito de ação e de toda sua capacidade defensiva. 
 
 Decadência – é a perda do direito pelo seu não exercício por certo lapso de tempo. 
Crédito Tributário 
 Homologação do Crédito Tributário pode acontecer com a fiscalização, mesmo que 
eletrônica, como no caso do Imposto de Renda Pessoa Física, e a emissão do despacho 
decisório, homologando o direito creditório da empresa. Se a fazenda pública não abrir 
fiscalização, poderá homologar em até 5 anos da ocorrência do último fato. 
Crédito Tributário 
 Pagamento devido e indevido 
 
 Pagamento é a obrigação pecuniária do devedor pelo credor da quantia correspondente ao 
objeto do “crédito tributário”. 
 
 Podendo o contribuinte pagar à Fazenda, ou a Fazenda pagar ao contribuinte o 
crédito devido. 
Crédito Tributário 
 Exclusão do Crédito Tributário 
 
 Isenção – é quando a lei descreve situações em que estará dispensada a cobrança de 
tributo. 
 
 Anistia – é a exclusão do crédito tributário relativo a penalidades de pecúnia pela anistia. 
Crédito Tributário 
Administração Tributária 
 
 Federal – Receita Federal 
 
 Estadual – Fazendária Estadual 
 
 Municipal – Fazendária Municipal 
 
 são os entes competentes para fiscalização e a arrecadação de 
tributos, bem como autos de infração, orientação aos 
contribuintes e expedição de certidões. 
Crédito Tributário 
São tipos de competência: 
 
 Competência privativa: diz respeito aos impostos porque naturalmente trata-se de uma 
espécie tributária, sendo particular e privativa para cada um dos entes federados. 
 
 Competência comum: podemos definir como um tributo que seja como qualquer ente 
político, então, neste caso, serão taxas e contribuições de melhoria. 
Crédito Tributário 
São tipos de competência: 
 
 Competência especial: faz referência aos empréstimos compulsórios, e às 
contribuições especiais. 
 
 Competência residual: tem como característica instituir tributos não discriminados na CF. 
Crédito Tributário 
Qual das competências tributárias trata-se de uma espécie tributária, sendo particular e 
privativa para cada um dos entes federados? 
 
a) Competência privativa. 
b) Competência comum. 
c) Competência especial. 
d) Competência residual. 
e) NDA. 
Interatividade 
Qual das competências tributárias trata-se de uma espécie tributária, sendo particular e 
privativa para cada um dos entes federados? 
 
a) Competência privativa. 
b) Competência comum. 
c) Competência especial. 
d) Competência residual. 
e) NDA. 
Resposta 
Impostos de Competência Federal (da UNIÃO): 
 
 II – Imposto de Importação 
 IE – Imposto de Exportação 
 IR – Imposto de Renda 
 IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados 
 IOF – Imposto sobre Operações Financeiras 
Tributos em Espécie 
Impostos de Competência Federal (da UNIÃO): 
 
 ITR – Imposto Territorial Rural 
 
 IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas 
Tributos em Espécie 
Contribuições de Competência Federal (da UNIÃO): 
 
 Cide – Contribuição de Intervenção sobre Domínio Econômico 
 CSLL – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido 
 PIS – Programa de Integração Social 
 Pasep – Programa de Formaçãodo Patrimônio do Servidor Público 
 Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
Tributos em Espécie 
Impostos de Competência Estadual 
 
 ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações 
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação 
 IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores 
 ITCMD – Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação 
Tributos em Espécie 
Impostos de Competência Municipal 
 
 ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza 
 CSLL – Contribuição Social Sobre Lucro Líquido 
 IPTU – Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana 
 ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens e Imóveis Inter Vivos 
 
Tributos em Espécie 
 Impostos Diretos – O imposto direto, em geral, se refere a um imposto diretamente 
pago ao governo ou à administração fiscal, cobrado sem intermediação de 
consumidores ou firma e que incide por norma diretamente sobre o 
rendimento apurado. 
 
 IR – Imposto de Renda 
 
 IPVA 
 
 IPTU 
 
Tipos de Impostos 
 Impostos Indiretos – São os impostos que incidem sobre os produtos e serviços que 
as pessoas consomem. São cobrados de produtores e comerciantes, porém acabam 
atingindo indiretamente os consumidores, pois são repassados para os preços desses 
produtos e serviços. 
 
 IPI 
 
 ICMS 
 
 ISS 
 
Tipos de Impostos 
Dentro dos Impostos administrados pela União, qual dos impostos abaixo não se encaixa? 
 
a) II – Imposto de Importação. 
b) IE – Imposto de Exportação. 
c) IR – Imposto de Renda. 
d) ITCMD – Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação. 
e) IPI – Imposto sobre produtos industrializados. 
Interatividade 
Dentro dos Impostos administrados pela União, qual dos impostos abaixo não se encaixa? 
 
a) II – Imposto de Importação. 
b) IE – Imposto de Exportação. 
c) IR – Imposto de Renda. 
d) ITCMD – Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação. 
e) IPI – Imposto sobre produtos industrializados. 
Resposta 
O sistema tributário brasileiro possui quatro tipos de regimes tributários: 
 
 Simples Nacional, 
 Lucro Real, 
 Lucro Presumido, 
 Lucro Arbitrado. 
Regimes Tributários 
Lucro Presumido 
 
 O regime de Lucro Presumido é chamado assim por ter na incidência da base de 
cálculo os principais impostos sobre ela mesma, como a Contribuição Social sobre 
Lucro Líquido (CSLL) e o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ). 
Regimes Tributários 
Lucro Presumido 
 
 Para calcular o índice de Lucro Presumido são usados percentuais padronizados, que 
são previamente definidos pela lei sobre os valores que correspondem à receita 
operacional bruta (ROB) da empresa. 
Regimes Tributários 
Lucro Real 
 
 O Lucro Real é uma forma de apuração da alíquota de tributação para pagamento do 
Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o 
Lucro Líquido (CSLL). 
Regimes Tributários 
Lucro Real 
 
 O Lucro Real será calculado com base no lucro contábil da empresa. Esse valor é 
obtido depois que é feita a contabilidade da empresa em um período. 
 
 Somam-se ao valor do lucro os ajustes fiscais que são previstos por lei. 
Regimes Tributários 
Simples Nacional: 
 
 É o regime de tributação mais simples, aderido pelas micro e pequenas empresas. Por 
meio de uma única alíquota, a empresa arrecada IRPJ, CSLL, Cofins, PIS, ICMS, ISS, 
CPP e IPI. 
 
Tipos de Impostos 
Lucro Arbitrado 
 
 O regime de Lucro Arbitrado é aplicado caso a pessoa jurídica não cumpra com 
as obrigações acessórias, como não apresentar os documentos necessários da 
escrituração fiscal, e caso ocorra possíveis sinais de fraudes, vícios ou falha 
na escrituração. 
Tipos de Impostos 
Lucro Arbitrado 
 
 Havendo perda de algum documento, como livros fiscais, documentos contábeis ou 
materiais com impossibilidade de uso para apuração do IR, a norma possui uma 
brecha legal para que as organizações adotem o Lucro Arbitrado para cálculo 
do produto. 
Tipos de Impostos 
Qual dos regimes tributários abaixo é indicado para pequenas e microempresas? 
 
a) Lucro Real. 
b) Lucro Arbitrado. 
c) Simples Nacional. 
d) Lucro Presumido. 
e) NDA. 
Interatividade 
Qual dos regimes tributários abaixo é indicado para pequenas e microempresas? 
 
a) Lucro Real. 
b) Lucro Arbitrado. 
c) Simples Nacional. 
d) Lucro Presumido. 
e) NDA. 
Resposta 
ATÉ A PRÓXIMA!