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ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 1 "Comece de onde você está. Use o que você tiver. Faça o que você puder" – Arthur Ashe, tenista. EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO. – GABARITO DETALHADO 1. Leia as Demonstrações Contábeis da Cia. Inter: Considerando-se que as despesas financeiras não foram pagas e que houve aumento de capital social de R$ 10.000,00, é CORRETO afirmar que a Cia. Inter. a) distribuiu dividendos de R$ 520,00. b) obteve empréstimos bancários de R$ 9.300,00. c) realizou novos investimentos de R$ 4.800,00. d) recebeu de clientes R$ 21.000,00. e) teve sua folga financeira de curto prazo aumentada. Solução: Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência. é CORRETO afirmar que: Distribuiu dividendos de R$ 520,00. O saldo da conta Dividendos a Pagar em X1 $ 1.300, diminuiu em X2 para $ 520,00, não podemos afirmar plenamente sem o razão analítico, mas, com as informações apresentadas somente, pagou-se $ 780,00 e não $ 520,00. Incorreta. b) obteve empréstimos bancários de R$ 9.300,00. O saldo da conta empréstimos bancários em X1 $ 8.000,00, aumentou em X2 para $ 9.300,00, não podemos afirmar plenamente sem o razão analítico, mas, com as informações apresentadas somente, adquiriu mais dividas com o banco, em $ 1.300,00 e não $ 9.300,00. Incorreta. c) realizou novos investimentos de R$ 4.800,00. ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 2 O saldo da conta investimentos em X1 $ 10.200,00 aumentou em X2 para $ 15.000,00, não podemos afirmar plenamente sem o razão analítico, mas, com as informações apresentadas somente, adquiriu mais investimentos, em $ 4.800,00. Correta. d) recebeu de clientes R$ 21.000,00. O saldo da conta clientes em X1 $ 4.800,00 diminuiu em X2 para $ 3.710,00, não podemos afirmar plenamente sem o razão analítico, mas, com as informações apresentadas somente, diminuiu os valores a receber, em $ 1.090,00. Incorreta. e) teve sua folga financeira de curto prazo aumentada. X1 X2 Ativo circulante 19.110 16.510 Passivo circulante 6.510 11.320 Variação 12.600 5.190 Resposta incorreta. 2. Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados do Balanço Patrimonial, em 31.12.2013. Considerando os dados do Balanço Patrimonial acima, o valor do Capital Circulante Líquido – CCL da empresa, em 31.12.2013: Resposta: __$ 29.800,00_____ Solução: Capital Circulante Líquido (CCL) = Ativo Circulante (AC) – Passivo Circulante (PC) CCL = 96.800 – 67.000 = 29.800,00 3. Uma empresa gira seus estoques doze vezes durante o ano, tem um prazo médio de pagamento dos fornecedores de 45 dias e ciclo financeiro de 10 dias. Assim, é correto afirmar que o prazo médio de recebimento dos clientes é de: Resposta: _25 dias______ Solução: Giro de Estoque =12 PMPC (prazo médio de pagamento de compras) = 45 Ciclo Financeiro = 10 PMRV (prazo médio de recebimento de vendas) = ? CF=PMRE+PMRV-PMPC 10=30+PMRV-45 PMRV=10-30+45 PMRV=45-20 PMRV=25 4. As seguintes informações foram extraídas da escrituração contábil da Cia. ABC relativas a um determinado exercício: Custo das Mercadorias Vendidas 7.200.000,00 Estoque Inicial Mercadorias 1.060.000,00 Estoque Final Mercadorias 940.000,00 Considerando-se o ano comercial (360 dias), o prazo médio de rotação dos estoques da companhia, nesse exercício, foi, em dias é de:_______ Resposta: __50 dias_____ Solução: PMRE>PRAZO MEDIO DE RENOVAÇÃO DE ESTOQUES PMRE=ESTOQUE MEDIO/CMV x 360 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 3 PMRE=((1.060.000+940.000/2)/7.200.000)x360 PMRE=((2.000.000/2)/7.200.000)x360 PMRE=(1.000.000/7.200.000)x360 PMRE=(1.000.000/7.200.000)x360 PMRE=0,13889 x 360 PMRE=50 O PMRE é o primeiro momento. É aquele considerado entre a data de entrada, para os estoques, das mercadorias e das matérias primas adquiridas e suas permanências lá, até que sejam vendidas e, portanto, saiam do estoque. Após a venda, o estoque precisa ser recomposto para futuras vendas. Este tempo de estocagem é medido por um índice chamado PMRE – Prazo Médio de Renovação de Estoques. O PMRE significa quantos dias, em média, a empresa leva para vender seu estoque. Quanto maior for este índice, maior será o prazo que os produtos permanecerão estocados, aumentando a necessidade de investimentos em estoque. Significado da palavra rotação: Movimento giratório em torno de um eixo fixo; revolução, giro. Repetição dos mesmos acontecimentos ou situações; ciclo, rodízio. 5. Das demonstrações financeiras da CIA V, conseguiram-se os seguintes dados e informações, inerentes aos exercícios sociais encerrados em x1 e x2, respectivamente (em R$ ) Elementos X1 X2 Estoques 35.900 64.100 Custo das Merc. Vendidas - 360.000 Duplicatas a Receber 25.000 35.000 Vendas a Prazo - 240.000 Fornecedor 77.000 103.000 Compras a Prazo - 540.000 Com os dados acima, pede-se calcular: utilizar 360 dias. a) O prazo médio de Rotação de estoques. Resposta: _50 dias______ Solução: PMRE>PRAZO MEDIO DE RENOVAÇÃO DE ESTOQUES PMRE=ESTOQUE MEDIO/CMV x 360 PMRE=((35.900+64.100/2)/360.000)x360 PMRE=((100.000/2)/360.000)x360 PMRE=(50.000/360.000)x360 PMRE=0,13889 x 360 PMRE=50 O PMRE é o primeiro momento. É aquele considerado entre a data de entrada, para os estoques, das mercadorias e das matérias primas adquiridas e suas permanências lá, até que sejam vendidas e, portanto, saiam do estoque. Após a venda, o estoque precisa ser recomposto para futuras vendas. Este tempo de estocagem é medido por um índice chamado PMRE – Prazo Médio de Renovação de Estoques. O PMRE significa quantos dias, em média, a empresa leva para vender seu estoque. Quanto maior for este índice, maior será o prazo que os produtos permanecerão estocados, aumentando a necessidade de investimentos em estoque. Significado da palavra rotação: Movimento giratório em torno de um eixo fixo; revolução, giro. Repetição dos mesmos acontecimentos ou situações; ciclo, rodízio. b) O prazo médio e Recebimento de clientes. Resposta: __45 dias_____ Solução: PMRV>PRAZO MEDIO RECEBIMENTO DE VENDAS(CLIENTES) PMRV=TITULOS A RECEBER OU VALORES A RECEBER MEDIO/VENDAS x 360 PMRV=((25.000+35.000/2)/240.000) x 360 PMRV=((25.000+35.000/2)/240.000) x 360 PMRV=((60.000/2)/240.000) x 360 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 4 PMRV=(30.000/240.000) x 360 PMRV=0,12500 x 360 PMRV=45 O PMRV é o segundo momento é aquele que decorre entre a data da venda e a data do recebimento dos recursos originados com esta venda. Significa dizer que, para uma empresa que vende à vista, este prazo é igual a zero. Para as demais empresas, existe um tempo médio de faturamento que depende do tipo de produto que é vendido, do setor onde a empresa atua e, muitas vezes até, do seu porte. Este tempo médio de faturamento é medido por um índice denominado PMRV – Prazo Médio de Recebimento deVendas. Quanto menor for este índice, melhor para a empresa porque um prazo menor favorece a recomposição do caixa. c) O prazo médio de Pagamentos a fornecedores. (COMPRA A FORNCEDORES) Resposta: _60 dias______ Solução: PMPC>PRAZO MEDIO DE PAGAMENTO DE COMPRAS PMPC=(FORNECEDOR MEDIO / COMPRAS) x 360 PMPC=((77.000+103.000)/2)/540.000x360 PMPC=((180.000)/2)/540.000)x360 PMPC=(90.000/540.000)x360 PMPC=0,16667x360 PMPC=60 O PMPC é o prazo de pagamento das compras de mercadorias que foram adquiridas para repor o estoque. Este prazo de pagamento é contado desde a data da entrada das mercadorias no estoque, até a data do efetivo pagamento aos fornecedores. Para medir esse prazo, é utilizado um índice chamado PMPC – Prazo Médio de Pagamento de Compras. Neste caso, quanto maior o índice, melhor para a empresa e mais folga no caixa. Quanto maior for o prazo (desde que sem ônus adicionais, como juros, por exemplo) que a empresa conseguir dos seus fornecedores para pagar suas compras, melhor. d) O Ciclo operacional. Resposta: __95 dias_____ Solução: CO>CICLO OPERACIONAL CO=PMRE+PMRV CO=50+45 CO=95 Ciclo Operacional entende-se o prazo, em dias, entre a data em que a mercadoria entra no estoque, o seu processamento, sua venda, até a data em que o dinheiro, fruto dessa venda, entra no caixa da empresa. Daí PMRE+PMRV. É o período médio de tempo que vai da data de compra até o recebimento pela venda. Quanto menor for seu ciclo operacional, menor será a dependência de sua empresa em utilizar seu capital de giro para financiar suas atividades. e) O Ciclo financeiro. Resposta: __35 dias_____ Solução: CF>CICLO FINANCEIRO CF=PMRE+PMRV-PMPC CF=50+45-60 CF=35 O Ciclo Financeiro, também conhecido como Ciclo de Caixa, é a diferença entre o Ciclo Operacional (PMRE + PMRV) e o PMPC – Prazo Médio de Pagamento de Compras. Suponha uma empresa que renove os seus estoques em 18 dias (PMRE = 18 dias), que conceda prazo para que seus clientes quitem suas duplicatas de 21 dias (PMRV = 21 dias) e que receba dos seus fornecedores prazo para pagar suas compras de 28 dias (PMPC = 28 dias). ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 5 O Ciclo Operacional deste exemplo é de 39 dias (18 + 21 = 39 dias) e o Ciclo Financeiro é de +11 dias (18 + 21 – 28 = +11 dias). A confrontação desses três prazos mostra que entram recursos no caixa da empresa com 39 dias, mas saem recursos para pagar fornecedores em prazo menor, de 28 dias. Isto revela uma situação deficitária de caixa e leva a empresa a tomar recursos no mercado para sustentar esse ciclo. O ideal seria que o Ciclo Operacional retornasse um valor negativo, demonstrando que a empresa não necessitaria de recursos onerosos de terceiros para sustentar a sua atividade. 6. Extraídas as seguintes informações do Balanço Patrimonial 31-12-2010 da Cia. Horta (em R$): Patrimônio Líquido .......................................... 488.000,00 Ativo Circulante ............................................... 520.000,00 Ativo Não Circulante........................................ 680.000,00 Passivo Não Circulante ................................... 270.000,00 Calculado o valor do Passivo Circulante e efetuada a análise vertical e por indicadores do Balanço Patrimonial da companhia, esse grupo representou. Resposta: _quase 37% do valor do Ativo Total______ Solução: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANT 520.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 442.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 680.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 270.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO 488.000,00 TOTAL DO ATIVO 1.200.000,00 TOTAL DO PASSIVO 1.200.000,00 Tem por objetivo demonstrar qual é a participação de cada conta em relação ao total do Ativo ou Passivo Conta (ou grupo de contas)/ativo total(ou passivo total) x 100 PASSIVO CIRCULANTE (AV)= (442.000/1.200.000) X 100 = 37% 7. Dados extraídos da análise de demonstrações contábeis da Empresa Sul S/A. ATIVO X1 AV % X2 AV % AH % Caixa 22.000 0,55 30.000 0,59 Bancos 88.000 2,22 140.000 2,74 Duplicatas a Receber 367.400 9,27 550.000 10,76 Estoques 451.000 11,38 680.000 13,31 Ativo Circulante 928.400 23,42 1.400.000 27,4 Com base nos dados acima, a variação ocorrida nos estoques, no exercício de 2007, em relação ao exercício de 2006 (análise horizontal anual), é Resposta: _50,78%______ Solução: Valor atual do item/Valor do item no período base - 1 x 100 Estoque (AH)=(680.000/451.000)-1x 100 Estoque (AVH)= 50,78% 8. Analise as informações da Cia Rios num determinado exercício social: Na analise horizontal, o percentual da variação ocorrida no lucro bruto Cia Rios, em X4, foi: Resposta: __90%_____ Solução: ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 6 LUCRO BRUTO (LB) = VENDAS – CUSTOS NAS VENDAS X3 = LB = 1.000,00 – 620,00 = 380,00 X4 = LB = 1.582,00 – 860,00 = 722,00 LB X3 X4 380,00 722,00 AH = 722,00/380,00 – 1 x 100 = 90% 9. Determinada empresa presentou os seguintes os prazos médios referentes ao ano X5: Prazo médio de Renovação de Estoques – 24 dias Prazo médio de Recebimento de Vendas – 15 dias Prazo médio de Pagamento de Compras – 34 dias É correto afirmar que a empresa obteve, em X4, um ciclo financeiro: a) Positivo de cinco dias b) Positivo de dezenove dias c) Negativo de cinco dias d) Negativo de dezenove dias e) Negativo de quarenta e dias Solução: CF=PMRE+PMRV-PMPC CF=24+15-34 CF=5 Neste caso o CF é desfavorável (negativo), pois quanto maior for o seu valor, menor o prazo a empresa terá para pagar seus fornecedores. 10. Do Balanço Patrimonial da Cia Industrial CK, foram extraídos seguintes saldos de contas: (valores $) Imóveis 65.000 Duplicatas a Receber 41.000 Duplicatas a Receber LP 12.000 Duplicatas a Pagar 35.000 Matérias primas 8.000 Financiamentos LP 20.000 Adiantamento de Clientes 9.000 Salários a Pagar 5.000 Caixa 11.000 Empréstimos a Coligadas 13.000 Ações de Coligadas 24.000 Bancos Conta Movimento 19.000 Produtos em Elaboração 18.000 Maquinas e Equipamentos 98.000 IR a pagar 7.000 Produtos Acabados 46.000 ICMS a Recolher 2.000 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 7 IPI a Recuperar 3.000 Depreciação Acumulada (Imóveis) 15.000 Depreciação Acumulada (Maq. Eq.) 12.000 Dividendos a Receber 4.000 Dividendos a Pagar 2.000 Assim base nas informações dadas, responda às questões abaixo: a) Liquidez Corrente: Resposta: __2,5_____ ATIVO CIRCULANTE Caixa 11.000,00 Banco c/Movimento 19.000,00 Produtos Prontos 46.000,00 Produtos em Elaboração 18.000,00 Matérias Primas 8.000,00 IR a Recuperar 3.000,00 Dividendos a Receber 4.000,00 Duplicatas a Recber 41.000,00 TOTAL 150.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Salários a pagar 5.000,00 ICMS a Recolher 2.000,00 Dividendos a Pagar 2.000,00 Duplicatas a Pagar 35.000,00 Adiantamentos de Clientes 9.000,00 IR a Pagar 7.000,00 TOTAL 60.000,00 Solução: LC = AC/PC LC = 150.000,00/60.000,00 = 2,5 b) Liquidez Geral: Resposta: _2,19______ REALIZAVEL A LONGO PRAZO Duplicatas a Receber LP 12.000,00 Empréstimos a Coligadas 13.000,00 TOTAL 25.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Financiamentos LP 10.000,00 TOTAL 10.000,00 Solução: LG= (AC+RLP)/(PC+PNC) LG=(150.000+25.000)/(60.000+20.000) LG=2,19 c) Liquidez Imediata: Resposta: __0,50_____ ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 8 DISPONIBILIDADES Caixa 11.000,00 Banco c/Movimento19.000,00 TOTAL 30.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Salários a pagar 5.000,00 ICMS a Recolher 2.000,00 Dividendos a Pagar 2.000,00 Duplicatas a Pagar 35.000,00 Adiantamentos de Clientes 9.000,00 IR a Pagar 7.000,00 TOTAL 60.000,00 Solução: LI=DISPONIBILIDADES/PASSIVO CIRCULANTE LI=(11.000+19.000)/60.000 LI=0,50 d) Liquidez Seca: Resposta: __1,30_____ ATIVO CIRCULANTE Caixa 11.000,00 Banco c/Movimento 19.000,00 Produtos Prontos 46.000,00 Produtos em Elaboração 18.000,00 Matérias Primas 8.000,00 IR a Recuperar 3.000,00 Dividendos a Receber 4.000,00 Duplicatas a Recber 41.000,00 TOTAL 150.000,00 ESTOQUES Produtos Prontos 46.000,00 Produtos em Elaboração 18.000,00 Matérias Primas 8.000,00 TOTAL 72.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Salários a pagar 5.000,00 ICMS a Recolher 2.000,00 Dividendos a Pagar 2.000,00 Duplicatas a Pagar 35.000,00 Adiantamentos de Clientes 9.000,00 IR a Pagar 7.000,00 TOTAL 60.000,00 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - ADC UNIGRANRIO/ADC CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROF.VALÉRIA BRAGA 9 Solução: LS=(ATIVO CIRCULANTE – ESTOQUES)/PASSIVO CIRCULANTE LS=(150.000-72.000)/60.000 LS=1,30
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