Relatório de Auditória

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RELATÓRIO DE AUDITÓRIA
Clarice da Rosa Novaski
Mauricio Pazzeto
RESUMO
O presente trabalho foi elaborado com a intenção principal de evidenciar as atividades de
auditoria realizada na empresa Fashion Jeans. Auditoria essa realizada em toda parte contábil,
apontando todo resultado encontrado a partir das revisões feitas nos lançamentos contábeis,
registra também todas as divergências que ficaram relatadas no Relatório das Divergências
Encontradas, além de mostrar o relato da auditoria realizada dentro do Relatório do Auditor
Independente, que tem por objetivo deixar exposta a descrição de todo trabalho concluído e os
resultados alcançados. E também mostrar a importância de se realizar um trabalho com muita
responsabilidade e profissionalismo, o qual seja confiável e verídico de forma a auxiliar o gestor
da empresa em suas tomadas de decisões. Enfim, neste projeto será exposto todo o processo de
auditoria, bem como relatar o que foi realizado e os procedimentos elaborados.
Palavras-chave: Relatório, Auditória e Contabilidade.
1. INTRODUÇÃO
Realizar a contabilidade de uma empresa não é uma tarefa a ser executada de qualquer
maneira. Para isso, o profissional que se propuser a concluí-la, deve no mínimo ter conhecimento e
estudo para isso, pois contabilizar uma empresa não é uma tarefa fácil, já que é na contabilidade que
ficam registradas todas as movimentações da entidade. 
Por isso, a contabilidade de uma empresa deve ser realizada com muita responsabilidade,
pois os dados apresentados a partir da contabilidade serão de utilidade em muitas tomadas de
decisões pelo gestor da entidade, e também servirão para relatar como está o seu estado financeiro,
e é devido a esta seriedade que esses dados devem ser verídicos e sem erros, de forma que os totais
apresentados nos dados do Balanço Patrimonial sejam o mais real possível, para que não haja
complicações futuras causadas pelo uso dessas informações
A auditoria é uma técnica contábil que tem por função identificar eventos que não sejam
condizentes com a atividade da empresa. Também visa identificar erros e fraudes nos valores
registrados nas demonstrações financeiras e a imperícia e deficiências no controle interno
estabelecido.
O objetivo desta técnica é assegurar que as metas estabelecidas pela administração sejam
cumpridas e proteger os interesses de entidades relacionadas com o patrimônio da entidade, como
bancos, investidores e acionistas. O trabalho de auditoria interna, tanto elaborado por departamento
independente ou pela contabilidade, visa fiscalizar a eficiência do controle interno e tornar confiável
a informação contábil tanto para fins fiscais, societários ou gerenciais. Com base no exposto, o
presente trabalho teve a pretensão de acompanhar a auditoria interna realizada na empresa Fashion
Jeans, avaliando o controle interno, e efetuando os exames e procedimentos cabíveis para cada
departamento. Nesse sentido, esta pesquisa busca analisar a segurança e veracidade da informação
contábil da referida entidade.
Este trabalho tem o objetivo de apresentar o processo de auditoria contábil e utilização das
Normas Técnicas em sua elaboração, detalhando os procedimentos realizados e as análises das
Clarice da Rosa Novaski
Mauricio Pazzeto
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI – Curso (CTB289) – Estágio – 25/06/19
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demonstrações contábeis realizadas. 
 É de grande relevância, a observação e reestruturação das demonstrações, para uma
perfeita análise e sucessivamente a execução de auditoria com perfeição. 
2. AUDITÓRIA INTERNA
Segundo Attie (2007, p. 07), o objetivo da auditoria interna é examinar e avaliar as
atividades da empresa, auxiliando a administração no desempenho de suas responsabilidades,
fornecendo-lhes análises, avaliações, recomendações, assessoria e informações relativas às
atividades examinadas. O autor descreve então, sinteticamente, os objetivos da auditoria interna
(IBID, p. 08): 
a) examinar a integridade e fidedignidade das informações financeiras e operacionais
e os meios utilizados para aferir, localizar, classificar e comunicar essas informações; 
b) examinar os sistemas estabelecidos, para certificar a observância às políticas,
planos, leis e regulamentos que tenham, ou possam ter, impacto sobre as operações e relatórios, e
determinar se a organização está em conformidade com as diretrizes; 
c) examinar os meios usados para a proteção dos ativos e, se necessário, comprovar
sua existência real; 
d) verificar se os recursos são empregados de maneira eficiente e econômica; 
e) examinar operações e programas e verificar se os resultados são compatíveis com
os planos e se essas operações e esses programas são executados de acordo com o que foi
planejado; e 
f) comunicar o resultado do trabalho de auditoria e certificar que foram tomadas as
providências necessárias a respeito de suas descobertas. 
Segundo o autor, para que o trabalho da auditoria interna surta efeito, deve estar
amparado pelo voto de confiança da administração, que esta, sentido necessidade de tais serviços
confie na auditoria e delegue autoridade. 
Conforme Attie (2007, p. 12) o princípio da independência também é válido para a
auditoria interna. Apesar de esta ser dependente financeiramente da entidade, por ser parte dela,
deve almejar o maior grau possível de independência, para que não necessite assumir
responsabilidades e eventos que não sejam próprios de seus fins. Ainda segundo o autor, o nível
hierárquico almejado para a auditoria deve ser o que, suficientemente, ao reportar-se para seu
superior, este possa levar em consideração as opiniões e recomendações, e autorizá-las ou dar
ordem para que seja executado. 
A auditoria ocupa uma posição privilegiada, pois pode vislumbrar toda a estrutura
funcional da entidade, o que lhe permite, por exemplo, demonstrar onde há falta de comunicação,
onde há ineficiências, e em quais situações os departamentos podem cooperar entre si ou aproveitar
as mesmas informações. 
O inter-relacionamento da auditoria com os demais departamentos da entidade
também é importante. Haja vista que as empresas são constituídas por pessoas com diferentes
formações e os controles nem sempre são instituídos na mesma data e pelas mesmas pessoas, o
auditor sendo um especialista em controles internos, deve proceder de tal forma que os trabalhos
sejam eficientes como almeja a administração, mantendo um bom relacionamento com seus
auditados, para que estes tenham boa vontade em cooperar e auxiliar. 
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Quanto às características técnicas e pessoais do auditor interno, este deve ser
honesto, objetivo, diligente e leal. Segundo Attie, lhe são necessários os seguintes quesitos (IBID, p.
105): 
a) capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas, nas execuções
das auditorias. Significa enfrentar situações que possam ocorrer, sem necessitar recorrer a outras
fontes para assessoria ou pesquisa técnica; 
b) capacidade na área de princípios e técnicas contábeis. É necessária para auditores
que executam trabalhos com ênfase na contabilidade, registros e relatórios financeiros; 
c) conhecimento dos princípios de administração, para conhecer e avaliar a
relevância e significação dos eventuais desvios em relação às boas práticas empresariais. Pressupõe
capacidade de resolver situações que possam ocorrer reconhecer eventuais desvios relevantes e
efetuar a pesquisa necessária para chegar a soluções viáveis;
d) conhecimento dos fundamentos de contabilidade, economia, direito comercial,
impostos, finanças, métodos quantitativos e processamento eletrônico de dados. Esse conhecimento
pressupõe capacidade de identificar a existência de problemas ou a possibilidade de estes ocorrerem
e de determinar o que é mais necessário em termos de pesquisa e assessoria.O auditor interno deve visar sempre à eficiência e objetividade, para isto deve
manter-se atualizado quanto às normas contábeis e legislações. De acordo com a NBC P 3, emitida
pelo Conselho Federal de Contabilidade, no que se refere a sua competência técnico-profissional,
cita:
O Contador, na função de auditor interno, deve manter o seu nível de competência
profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das
técnicas contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão,
dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à Entidade.
Por fim, a constituição da auditoria e a declaração de suas funções devem ser feitas
de forma que esta obtenha a autoridade de que precisa e também não se lhe sejam delegadas
funções que não lhe caibam. Na sua constituição deve estar claro a sua finalidade, autoridade e
responsabilidades, e dentro do necessário, suas limitações e formas de trabalho. A descrição das
funções auxilia no desempenho das atividades, pois amplia os horizontes de toda a equipe, ou da
auditoria, quanto suas responsabilidades, alcances e limitações, como também lhe permitem
granjear o status dentro da entidade de que necessita.
2.1 CONTROLE INTERNO
Há de se observar a importância do controle interno para a eficiência organizacional e
segurança dos ativos das entidades, e também, a importância deste para a eficácia do trabalho da
auditoria. Oliveira (p. 81) destaca que o controle permanente é fundamental para o sucesso de um
empreendimento. 
O AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), Apud Oliveira (2007, p. 83)
define:
O controle interno é composto pelos planos de organização e pela coordenação dos
métodos e medidas implantados pela empresa para proteger seu patrimônio, seus recursos
liquidados e operacionais, por meio de atividades de fiscalização e verificação da
fidedignidade dos administradores e da exatidão dos processos de manipulação de dados
contábeis, promovendo, desta forma, a eficiência operacional e a adesão às políticas e
estratégias traçadas pela alta gestão.
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Ainda Oliveira (IBID, p. 83), afirma que os sistemas contábeis e de controles internos, é o
conjunto de procedimentos que, aliados ao fluxo de operações, visa prevenir desvios e
irregularidades que possam afetar o desempenho da atividade, afetar sua lucratividade e situação
financeira, e refletir nas demonstrações contábeis utilizadas por usuários internos e externos. 
A. Moscove (2002, p. 198) apresenta cinco componentes a serem observados para a
constituição de um controle interno: 
a) ambiente de controle: constitui os valores da empresa e competência do quadro de
funcionários. Também a forma que são repassadas as responsabilidades e atribuídas as funções;
b) avaliação de riscos: consiste em reconhecer possíveis riscos, tanto internos como
externos, que possam causar danos à empresa. Devem ser elaborados controles para se evitar, ou
diminuir, a probabilidade de tais eventos; 
c) atividades de controle: são diretrizes e procedimentos definidos para assegurar os
objetivos da empresa; 
d) informações e comunicação: consiste no registro das transações em um sistema de
informação, para dentre outros fatores, assegurar a guarda dos ativos e a veracidade dos dados.
Também os funcionários devem ser informados de funções e responsabilidades, e da importância de
suas ações para o controle interno; e 
e) monitoramento: consiste na avaliação do desempenho do controle interno e em
providencias corretivas em controles que estejam falhando. 
Attie (2007, p. 185) destaca que o controle interno se faz importante devido à necessidade
de confiabilidade dos resultados do fluxo de operações, que transforma dados em informações que
os administradores utilizarão para a tomada de decisões. Ainda segundo o autor, são quatro os
objetivos de um controle interno (IBID, p. 189): 
a) salvaguardar os interesses da empresa; 
b) precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais; 
c) estímulo à eficiência operacional; e 
d) aderência às políticas existentes. 
Conforme Attie (2007, p. 191) o significado de salvaguardar os interesses da empresa
refere-se à proteção do patrimônio contra erros, fraudes e perdas. São meios utilizados para este
fim: 
a) segregação de funções: ninguém deve ter sob sua responsabilidade todas as fases de uma
operação. Cada fase deve ser executada por pessoas ou departamentos diferentes e independentes
entre si; 
b) sistema de autorização e aprovação: compreende o controle das operações através
aprovações ou liberações; 
c) determinação das funções e responsabilidades: cada funcionários deve saber qual é sua
função e responsabilidades atribuídas. Destaca-se a importância de um organograma; 
d) rotação de funcionários: consiste no revezamento de funções. Traz vantagens como a
sinergia entre a equipe e pode reduzir fraudes e erros; 
e) carta de fiança: traz maior segurança para bens da empresa que estejam de posse de
funcionários, bem como permite persuadi-los para que haja com zelo; 
f) manutenção de contas de controle: permite o controle de saldos de contas que estejam de
posse de outros funcionários, confrontando saldos analíticos com saldos sintéticos, por exemplo; 
g) seguro; compreende na manutenção do seguro de bens sujeitos a riscos; 
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h) legislação; consiste no conhecimento e atualização da legislação fiscal, para evitar
onerações fiscais indevidas; 
i) diminuição de erros e desperdícios: a divisão racional do trabalho e a identificação das
normas e objetivos permitem melhor aproveitamento dos recursos; 
j) contagens físicas Independentes: consiste na inspeção e no acompanhamento periódico de
bens e valores; e 
k) alçadas progressivas: estabelecer alçadas e procurações permitindo aos altos escalões as
principais decisões e responsabilidade. 
Quanto à precisão e confiabilidade de relatórios é importante destacar a utilização de
documentação hábil e fidedigna. Ainda, o processo de conciliação, em que se procede ao
confrontamento dos dados entre si, e o plano de contas, o qual deve ser devidamente classificado e
estruturado. 
O estimulo à eficiência operacional é importante para o desempenho das tarefas de modo
ágil e uniforme. São meios importantes para tal estimulo ações como seleção e treinamento, plano
de carreira e relatórios de desempenho e de horas trabalhadas. 
Por fim, a aderência às políticas adotadas pela administração é importante para que a
empresa possa obter uma estrutura de apoio de que precisa e alcançar os resultados almejados.
Conforme Attie (2007, p. 194) são meios de controle: a supervisão; os sistemas de revisão e
aprovação; e a auditoria interna. 
Vê-se aqui, que a auditoria interna não somente é um instrumento de controle e verificação
das atividades, mas é um procedimento que dentre às tantas finalidades já apresentada, tem por
função complementar o próprio controle interno.
A. Moscove (2000, p. 199) classifica os controles internos em três tipos: controles
preventivos, controles detectivos e controles corretivos. 
Os controles preventivos devem ser criados para evitar o acontecimento de eventos não
desejados. Pode-se citar como exemplo a segregação de funções e o sistema de autorização. 
Os controles detectivos e corretivos são procedimentos que visam informar a administração
quanto à eficiência operacional e a obediência às diretrizes e controles já estabelecidos. São
procedimentos voltados a identificar problemas e apresentar soluções. Pode-se citar como exemplos
procedimentos de conferencia ou contagem, e de conciliação. A própria ação da auditoria interna da
auditoria interna também é um bom exemplo.
2.3 RELATÓRIO DE ANÁLISE DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
2.3.1Auditoria 
A auditoria é utilizada dentro de uma empresa, geralmente, para fazer uma avaliação de suas
demonstrações contábeis, ou seja, verificar se o que está lançado e acarretando resultados realmente
é o que a empresa possui. Para Crepaldi (2011, p. 6):
A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos
que tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais de Contabilidade e pertinente à legislação específica. Consiste em controlar
as áreas-chave nas empresas, a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e
subornos, através de testes regulares nos controles internos específicos de cada
organização.
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Neste sentido, a autoria então, nada mais é do que um processo utilizado pela
entidade para que se possa avaliar a sua situação atual com relação ao que foi descrito em suas
demonstrações contábeis. 
A auditoria, porém, não é uma ferramenta única da contabilidade, ela pode ser
utilizada também em outros setores de uma empresa, desde que esse setor também esteja precisando
ser avaliado, e precise de uma verificação real da situação em que se encontra. 
Contudo, quando realizada na contabilidade, é principalmente usada para mostrar que não
basta apenas lançar as informações no sistema, o qual pode ter vários usuários, e confiar em seus
resultados, é preciso, além disso, uma análise mais profunda dos dados que foram informados, e é
justamente quando é necessário empregar uma auditoria nas demonstrações contábeis apresentadas,
pois a partir de um relatório de um profissional capacitado para essa ação há uma maior confiança
em se utilizar os dados contabilizados.
3. HISTÓRIA DA EMPRESA
A empresa Fashion Jeans, Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios está
localizada na Av. Paraguassú, 1636, Bairro Centro na cidade de Capão da Canoa/RS, inscrita no
CNPJ 15.590.479/0001-30. A empresa foi fundada em 2018 em Capão da Canoa/RS. 
A Fashion Jeans, conta atualmente com 4 colaboradores, 02 vendedores, 01 caixa e 01
estoquista, além da proprietária que atua na parte administrativa quanto nas áreas com atendimento,
caixa e estoque. 
3.1 RELÁTORIO DE ANALISE DAS DEMOSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Após análise das demonstrações contábeis, as quais foram confrontadas com todos os
documentos solicitados, e apresentados pela diretoria, sendo observados falhas ou erros nos
lançamentos contábeis que acusaram divergências desses documentos. 
 
3. 4 RELATÓRIO DAS DIVERGÊNCIAS ENCONTRADAS NA CONTABILIDADE
 A auditoria em uma empresa é realizada com a intenção de verificar se as
informações que estão descritas nas demonstrações contábeis são verídicas com o que a empresa
realmente apresenta. Na empresa Fashion Jeans, a realização da auditoria não foi por motivos
diferentes. 
Durante a auditoria realizada, foram encontradas algumas divergências entre os dados
informados na contabilidade com o que o físico apresentava. Para relatar essas informações em
contradições, é que existe o Relatório das Divergências, que é um dos papéis de trabalho do auditor.
Para Almeida (2010, p. 67);
Os principais objetivos dos papéis de trabalho da auditoria são os seguintes:
Atender às normas de auditoria geralmente aceitas; Acumular as provas necessárias para
suportar o parecer do auditor; Auxiliar o auditor durante a execução de seu trabalho;
Facilitar a revisão por tarde do auditor responsável para que ele se assegure de que o
serviço foi efetuado de forma correta [...].
7
Na empresa Fashion Jeans, a auditoria foi realizada no período entre os dias 19 de fevereiro
de 2019 a 23 de abril de 2019, revendo os lançamentos contábeis, os documentos entregues pela
empresa, o que possibilitou a conferência de todos os setores da empresa.
Foram lançados valores de vendas sem as devidas notas fiscais, mas os impostos pagos
sobre o total de vendas há divergências na conta de estoque, a depreciação referente aos meses de
agosto a setembro e constatamos que os cálculos elaborados não estavam devidamente corretos com
os percentuais de depreciação definidos por legislação vigente. Recomendamos todos os ajustes nos
registros, patrimonial e contábil, nos percentuais conforme legislação pertinente.
3.5 RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES 
 
 Examinamos as demonstrações contábeis da FASHION JEANS, que compreendem o
balanço patrimonial em 30 de setembro de 2018 e as respectivas demonstrações do resultado, das
mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para o período findo nessa data, assim como o
resumo das principais práticas contábeis.
Responsabilidade da administração da Companhia sobre as demonstrações contábeis.
 Cabe à administração da empresa elaborar as demonstrações contábeis obrigatórias,
evidenciando a real situação econômico-financeira da entidade, devendo estar em conformidade
com os princípios e práticas contábeis adotadas pela Legislação brasileira. 
 
3.6 RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS 
 
A Administração da FASHION JEANS é responsável pela elaboração e adequada
apresentação dessas demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessários para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis consolidadas livres de distorção relevante, independentemente se causada
por fraude ou erro. 
 
3.7 RESPONSABILIDADE DOS AUDITORES INDEPENDENTES 
 Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis
com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras de auditoria. Essas
normas requerem o cumprimento de exigências éticas pelos auditores e que a auditoria seja
planejada e executada com o objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações
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contábeis estão livres de distorção relevante. Uma auditoria envolve a execução de procedimentos
selecionados par a obtenção de evidência a respeito dos valores e divulgações apresentados nas
demonstrações contábeis consolidadas. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do
auditor, incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis,
independentemente se causada por fraude ou erro. Nessa avaliação de riscos, o auditor considera
os controles internos relevantes para a elaboração e a adequada apresentação das demonstrações
contábeis da FASHION JEANS para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados
nas circunstâncias, mas não para expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos da
FASHION JEANS. Uma auditoria inclui também a avaliação da adequação das práticas contábeis
utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela Administração, bem como a
avaliação da apresentação das demonstrações contábeis consolidadas tomadas em conjunto.
Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para fundamentar nossa
opinião. 
 
3.8 OPINIÃO - BASE PARA A OPINIÃO COM RESSALVA SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
 Conforme apresentado no relatório de analise das demonstrações contábeis, a empresa
possui divergências na depreciação referente ao período, em questão com os percentuais definidos
por legislação vigente. A apuração das obrigações tributárias verificou exatidão dos lançamentos,
mas não constam algumas notas de venda, mas sua obrigação com os impostos foram cumpridas
com o valor da receita. Quanto ao estoque seus saldos não conferem com o Balanço Patrimonial.
 
3.9 OPINIÃO COM RESSALVA SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
INDIVIDUAIS 
 
Exceto pelos efeitos dos assuntos descritos nos parágrafos Base para opinião com ressalva
sobre as demonstrações contábeis, essasdemonstrações financeiras referidas apresentam
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa em
30 de setembro de 2018, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa para o exercício
findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. 
5. CONCLUSÃO
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Durante a realização da auditoria na empresa Fashion Jeans, foi possível verificar e
reconhecer que as demonstrações contábeis são ferramentas de grande importância para o
conhecimento da situação financeira da entidade, o que auxilia aos proprietários em suas tomadas
de decisões. 
Continuando, foi possível entender que realizar uma auditoria não é uma tarefa simples, e
não pode ser realizada sem responsabilidade e conhecimento sobre o assunto, é preciso ter muito
conhecimento sobre o que se analisa, e saber de qual maneira os resultados devem ser empregados
nos relatórios para adiante mostrá-los aos interessados, e, para isso, o auditor faz uso de seus papéis
de trabalho que o auxiliam no momento de conferência dos resultados.
Durante a auditoria realizada, foram analisadas todas as demonstrações contábeis que a
empresa apresenta, e correções foram feitas conforme a necessidade encontrada. Lembrando que as
demonstrações contábeis servem para relatar como estão os saldos da empresa de forma financeira,
para que os interessados saibam como se encontra sua empresa e se o que está no papel é realmente
verídico com o que realmente acontece.
 Em Auditoria realizada na empresa Fashion Jeans, concluímos que a mesma tem um bom
desempenho financeiro, após as análises realizadas nas contas de resultado e patrimônio líquido. 
Concluí-se que a auditoria é uma ferramenta contábil de importância para a entidade em
estudo, pois necessita delegar responsabilidades e é por meio desta que a administração reconhece
as dificuldades operacionais de sua organização É um alicerce de grande valia para a equipe
administrativa, prestando-lhe assessoria quanto a procedimentos a serem realizados e retificando os
erros encontrados. A auditoria demonstra-se capaz de policiar a atividade operacional e o controle
interno. 
REFERÊNCIAS
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas,
2007.
ATTIE, William. Auditoria Interna. São Paulo: Atlas, 1992.
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS. NBR 6022: artigo em publicação
periódica científica impressa: apresentação. Rio de Janeiro, 2003. 
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE / Princípios fundamentais e normas brasileiras de
contabilidade de auditoria e perícia, - Brasília; CFC, 2003. 
CREAPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 7. ed. São Paulo. Saraiva.
2011.
LUÍS MARTINS DE OLIVEIRA, JOSÉ HERNANDEZ PEREZ JR., CARLOS ALBERTO DOS
SANTOS SILVA / Controladoria estratégica, – 4. Ed. – São Paulo: Atlas. 2007 
OLIVEIRA, D. P. R. Planejamento estratégico: conceitos, metodologia e práticas. 23. ed. São
Paulo: Atlas, 2007.
10
STHEPHEN A. MOSCOVE, MARK G. SIMKIN, NANCY A. BRAGRANOFF; tradução Geni G.
Goldschimidt / Sistemas de informações contábeis. – São Paulo: Atlas, 2002.
Fashion Jeans
Pontos de Recomendação
30 de setembro de 2019
No. Referêcia Ponto Observado Possível Consequência Recomendação
1 A10-1 Notas de Venda Vendas feita sem nota Rever procedimentos
2 A10-1 Impostos Calculados pela Venda total mas sem notas Rever os procedimentos
CRK Auditória
Preparado por: Clarice Novaski Data:
Revisado por: Jairo dos Santos Data:
ANEXO 36
Fashion Jeans
Pontos de Recomendação
30 de setembro de 2019
PT 2-BT
Recomendação
Rever procedimentos
Rever os procedimentos
4/12/2019
4/14/2019
Capão da Canoa, 28 de abril de 2019.
A 
Fashion Jeans
Prezados Senhores Diretores
Com base na auditoria efetuada em vossa empresa, referente às demonstrações financeiras
findas em 30 de setembro de 2018, foram aplicados o planejamento e verificações de auditoria,
contemplando todas as evidências com base em testes e amostragens de documentos, registros e
lançamentos contábeis, bem como a verificação da estrutura das demonstrações financeiras
conforme Lei 11.638/07 e demais normas contábeis inerentes a atividade exercida. Com base
nestes testes e verificações ficam apuradas as seguintes informações. 
1) Referente ao estoque da empresa, está lançado R$ 44.760,48 as apurações realizadas
demonstra que em Débitos tem R$ 41.595,00 e Créditos 39.932,79 tendo um saldo final de
1.662,21, e seus saldos não conferem com o balanço patrimonial. 
2) Em relação ao imobilizado, as análises elaboradas comprovam que os bens são de
propriedade da empresa e estão de acordo com os lançamentos efetuados.
3) Analisamos a depreciação referente aos meses de agosto a setembro e constatamos que
os cálculos elaborados não estavam devidamente corretos com os percentuais de
depreciação definidos por legislação vigente.
Recomendamos todos os ajustes nos registros, patrimonial e contábil, nos percentuais
conforme legislação pertinente.
4) Referente à análise dos fornecedores da empresa, confirma-se os saldos lançados nas
demonstrações da mesma representando o passivo real decorrente da conta fornecedores
de bens e serviços.
5) Conforme a análise efetuada em obrigações tributárias verificou a exatidão dos
lançamentos efetuados estão corretos, representando o passivo real da conta obrigações
tributárias, mas não costam algumas notas de venda, mas foram pagos seus devidos
impostos.
6) Referente às obrigações trabalhistas e previdenciárias analisamos os lançamentos
contábeis e estão de acordo com as demonstrações divulgadas pela empresa. 
7) Ao verificar o capital da entidade e os lucros acumulados verificamos que estão de acordo
com as demonstrações, representando o patrimônio líquido de propriedade da empresa.
Nosso relatório destina-se ao uso exclusivamente interno da empresa e sua divulgação externa
pode suscitar dúvidas e originar interpretações errôneas em pessoas que desconheçam os
objetivos e limitações dos controles internos.
Outrossim, informamos que as sugestões contidas neste relatório deverão ser objetos de estudo
por parte de V.Sas., avaliando os riscos de controles internos pela falta de observância.
Colocamo-nos a inteira disposição de V.Sas., para quaisquer esclarecimentos pertinentes as
circunstâncias emanadas deste relatório.
Atenciosamente, 
________________________________________
CRK Auditória
 - 
ANEXO 39
Fashion Jeans
Analise revisional do IRPJ e CSLL
9/30/2018
PT DR80-1
Conta Descrição da Conta REF.
Saldo Contábil em Ajustes
Saldo Ajustado
8/31/2018 9/30/2018 Débito Crédito
Provisão para imposto de renda BTP - 2,181.60 j 12,026.78 14,208.38 
 DR80 DR80 
Cálculo do imposto de renda
Lucro líquido ajustado 50,111.59 
Aliquota do imposto de renda 24%
Provisão necessária 12,026.78 
Cálculo da empresa j 2,181.60 
Ajuste 1-BT 9,845.18 
Nota: Em minha opinião o saldo de R$ 12.527,90 representa o passivo real de propriedade da empresa, relativo ao imposto de renda a pagar.
Legendas - Referências
Conforme PT BTR
Somado
Conforme legislação vigente
Calculado
Empresa Modelo de Auditoria
Preparado por: Clarice Novaski Data: 4/20/2019
Revisado por: Jairo dos Santos Data: 4/25/2019
PARECER
LIQUIDEZ
- A situação financeira é boa, com os índices de liquidez favoráveis. 
ESTRUTURA DE CAPITAL
- Os Capitais de terceiros situam em torno de 48,5% do total as aplicações
da empresa. Índice aceitável tendo em vista a boa capacidade de
pagamento (bons índices de liquidez e geração de lucros).
 
RENTABILIDADE
- Vem obtendo significativos resultados operacionais. O retorno do ativo é de
2,7 vezes enquanto o do patrimônio líquido é de 3,39 vezes o que reflete na
boa situação dos índices de liquidez.
 
LUCRATIVIDADE
-A empresa tem-se mostrado com boas práticas operacionais que tem
gerado boas margens. A lucratividade bruta foi no último período de 45,20%
e sua atividade operacional gerou uma lucro operacional de 17,33% e lucro
líquido de 16,24%.
CONCLUSÃO
 - Concluí-se que a empresa se encontra em boa situação econômico-
financeira.
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES (PARECER)
Ao Conselho de Administração e Acionistas da
Fashion Jeans.
Capão da Canoa -RS
1. Examinamos os balanços patrimoniais, individual (controladora) e consolidado, da
Fashion Jeans, levantados em 01 de agosto a 30 de setembro2018, e as respectivas
demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido (controladora) e das
origens e aplicações de recursos correspondente ao exercício findos naquelas datas,
elaborados sob a responsabilidade de sua Administração. Nossa responsabilidade é a
de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.
2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas brasileiras de auditoria
e compreenderam: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos
saldos, o volume de transações e os sistemas contábil e de controles internos da
Sociedade e de suas controladas; (b) a constatação, com base em testes, das
evidências e dos registros que suportam os valores e as informações contábeis
divulgadas; e (c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais
representativas adotadas pela Administração da Sociedade e de suas controladas,
bem como da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
3. Em nossa opinião, as demonstrações contábeis referidas no parágrafo 1 representam
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira,
individual (controladora) e consolidado, da Fashion Jeans. e controladas em 01 de
agosto a 30 setembro de 2018, o resultado de suas operações, as mutações de seu
patrimônio líquido (controladora) e as origens e aplicações de seus recursos
referentes aos exercícios findos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil.
4. Nossos exames foram conduzidos com o objetivo de emitir parecer sobre as
demonstrações contábeis básicas referidas no parágrafo 1, tomadas em conjunto. As
demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado, individual (controladora)
e consolidado, referentes a 01 de agosto a 30 de setembro de 2018, que estão sendo
apresentadas nos Anexos I e II, respectivamente, para propiciar informações
suplementares sobre a Sociedade, não são requeridas como parte integrante das
demonstrações contábeis básicas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil. As demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado foram
submetidas aos mesmos procedimentos de auditoria descritos no parágrafo 2 e, em
nossa opinião, essas demonstrações suplementares estão adequadamente
apresentadas, em todos os aspectos relevantes, em relação às demonstrações
contábeis básicas referentes aos exercícios findos em 30 de setembro de 2018,
tomadas em conjunto.
Capão da Canoa, 20 de maio de 2019
 Clarice Novaski William dos Santos
Contabilista n.º de registro do CRC 083876/O4 Contador
 CRC 14624/O-2
Empresa MODELO S/A
Estrutura e Codificação dos Papéis de Trabalho
28 de fevereiro de 20x1
Nomenclatura dos Papéis de Trabalho PT
Fase Inicial
Procedimentos de auditoria
Planejamento de Horas
Contrato de Prestação de Serviços de Auditoria
Relação dos documentos solicitados
Balanço Patrimonial em 31/12/20XX
Demonstração de Resultado do Exercício em 31/12/20XX
Folha Mestra BT
Fase de Execução
Análise da conta caixa A10-1
Analise de Estoque C10-1
Análise do custo Unitário do estoque C10-2
Análise do Imobilizado F10-1
Análise dos Fornecedores AA10
Analise do Contas a Pagar BB10-1
Analise das contas tributárias - ICMS EE10-1
Analise das contas tributárias - PIS EE20-1
Analise das contas tributárias - COFINS EE30-1
Analise das contas tributárias - Imposto de Renda a Pagar EE40-1
Analise das contas tributárias - Contribuição Social a Pagar EE50-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - Salario a Pagar HH10-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - Pró-labore a pagar HH20-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - Provisão p/ férias HH30-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - Provisão p/ 13o. Sal. HH40-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - INSS a pagar HH50-1
Análise das contas trabalhistas e previdenciárias - FGTS a pagar HH60-1
Analise de composição do patrimônio líquido SS10
Analise das contas de resultados operacional bruto DR10
Analise das contas de despesas comerciais e administrativas DR40-1
Analise das contas de receitas e despesas financeiras DR50-1
Carta de Reponsabilidade da Administração
Fase de Finalização
Pontos de recomendação
Lançamentos de ajustes e/ou reclassificações 
Relatório de divergências
Analise revisional do IRPJ e CSLL
Relatório do Auditor Independente
Empresa Modelo de Auditoria
Preparado por:
Revisado por:
Empresa MODELO S/A
Estrutura e Codificação dos Papéis de Trabalho
28 de fevereiro de 20x1
ANEXO
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 5
Anexo 6
Anexo 7
Anexo 8
Anexo 10
Anexo 11
Anexo 12
Anexo 13
Anexo 16
Anexo 20
Anexo 21
Anexo 22
Anexo 23
Anexo 24
Anexo 25
Anexo 26
Anexo 27
Anexo 28
Anexo 29
Anexo 30
Anexo 31
Anexo 32
Anexo 33
Anexo 34
Anexo 35
Anexo 36
Anexo 37
Anexo 38
Anexo 39
Anexo 40
Clarice Novaski
Jairo dos Santos
	Clarice da Rosa Novaski
	RESUMO
	1. INTRODUÇÃO
	2. AUDITÓRIA INTERNA
	Por fim, a constituição da auditoria e a declaração de suas funções devem ser feitas de forma que esta obtenha a autoridade de que precisa e também não se lhe sejam delegadas funções que não lhe caibam. Na sua constituição deve estar claro a sua finalidade, autoridade e responsabilidades, e dentro do necessário, suas limitações e formas de trabalho. A descrição das funções auxilia no desempenho das atividades, pois amplia os horizontes de toda a equipe, ou da auditoria, quanto suas responsabilidades, alcances e limitações, como também lhe permitem granjear o status dentro da entidade de que necessita.
	2.1 CONTROLE INTERNO
	Há de se observar a importância do controle interno para a eficiência organizacional e segurança dos ativos das entidades, e também, a importância deste para a eficácia do trabalho da auditoria. Oliveira (p. 81) destaca que o controle permanente é fundamental para o sucesso de um empreendimento.
	O AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), Apud Oliveira (2007, p. 83) define:
	i) diminuição de erros e desperdícios: a divisão racional do trabalho e a identificação das normas e objetivos permitem melhor aproveitamento dos recursos;
	j) contagens físicas Independentes: consiste na inspeção e no acompanhamento periódico de bens e valores; e
	k) alçadas progressivas: estabelecer alçadas e procurações permitindo aos altos escalões as principais decisões e responsabilidade.
	Quanto à precisão e confiabilidade de relatórios é importante destacar a utilização de documentação hábil e fidedigna. Ainda, o processo de conciliação, em que se procede ao confrontamento dos dados entre si, e o plano de contas, o qual deve ser devidamente classificado e estruturado.
	O estimulo à eficiência operacional é importante para o desempenho das tarefas de modo ágil e uniforme. São meios importantes para tal estimulo ações como seleção e treinamento, plano de carreira e relatórios de desempenho e de horas trabalhadas.
	Por fim, a aderência às políticas adotadas pela administração é importante para que a empresa possa obter uma estrutura de apoio de que precisa e alcançar os resultados almejados. Conforme Attie (2007, p. 194) são meios de controle: a supervisão; os sistemas de revisão e aprovação; e a auditoria interna.
	Vê-se aqui, que a auditoria interna não somente é um instrumento de controlee verificação das atividades, mas é um procedimento que dentre às tantas finalidades já apresentada, tem por função complementar o próprio controle interno.
	A. Moscove (2000, p. 199) classifica os controles internos em três tipos: controles preventivos, controles detectivos e controles corretivos.
	Os controles preventivos devem ser criados para evitar o acontecimento de eventos não desejados. Pode-se citar como exemplo a segregação de funções e o sistema de autorização.
	Os controles detectivos e corretivos são procedimentos que visam informar a administração quanto à eficiência operacional e a obediência às diretrizes e controles já estabelecidos. São procedimentos voltados a identificar problemas e apresentar soluções. Pode-se citar como exemplos procedimentos de conferencia ou contagem, e de conciliação. A própria ação da auditoria interna da auditoria interna também é um bom exemplo.
	3. HISTÓRIA DA EMPRESA
	A empresa Fashion Jeans, Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios está localizada na Av. Paraguassú, 1636, Bairro Centro na cidade de Capão da Canoa/RS, inscrita no CNPJ 15.590.479/0001-30. A empresa foi fundada em 2018 em Capão da Canoa/RS.
	A Fashion Jeans, conta atualmente com 4 colaboradores, 02 vendedores, 01 caixa e 01 estoquista, além da proprietária que atua na parte administrativa quanto nas áreas com atendimento, caixa e estoque.
	3.1 RELÁTORIO DE ANALISE DAS DEMOSTRAÇÕES CONTÁBEIS
	3. 4 Relatório das Divergências Encontradas na Contabilidade
	PT 2-BT Exemplo
	PT DR80-1 Exemplo
	ECPT