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MANUAL EXPLICADO E SIMPLIFICADO. ELABORADO POR: Cláudio Morais José APRESENTAÇÃO O presente manual apresenta informações necessárias para estudantes que queiram dominar a contabilidade, e para aqueles que mesmo não sendo estudantes de conta, queiram aprender. O manual foi elaborado de uma forma simplificado, e explicado. O presente manual explica como estudar e dá as respetivas resoluções. Apresenta exercícios e ajuda a resolve-los com resoluções dos exercícios anteriores. O manual ensina a contabilidade de nível I, ensina desde o património até a demonstração de resultados. Nota: qualquer questão que tiver no decorrer do seu estudo, deverá contactar-me através dos contactos disponíveis. Por: #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade - Base Aula_1 - Como dominar a contabilidade? - Para dominar a contabilidade devemos entender primeiramente o património e sua constituição. - Estudem da seguinte forma: - Primeiro: defina o património. - Segundo: Defina os elementos que constituem o património e dê exemplos (nós sabemos que são 3 elementos que constituem o património) - Terceiro: faça análise e digam quais dos 3 elementos representa negatividade no nosso património e quais os são positivos. - Quarto: como serão designados os elementos positivos e negativos do património? - Quinto: sabendo já a designação dos elementos negativos e positivos do património (ou seja: as massas patrimoniais que representam). Qual é a fórmula fundamental do balanço? - Por: #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade - Base - Correção aula_1 - - Primeiro: Património é um conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade; ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações pertencentes à uma entidade (colectiva ou singular). - Segundo: Bens é tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça as necessidades humanas; estes bens podem ser corpóreos e incorpóreos (Ex: Bens corpóreos: Dinheiro, mercadoria; Bens incorpóreos: Marcas e patentes. Direitos são as obrigações que terceiros têm sobre nós (Ex: Dividas de clientes) Obrigações são bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder (Ex: dividas aos fornecedores). - Terceiro: nos 3 elementos que constituem o património; os bens e os direitos representam valores positivos, as obrigações representam valores negativos. - Quarto: Os elementos que representam valores positivos são designados como ativos; os elementos que representam valores negativos são designados como passivos. - Quinto: sabendo já, que valores positivos são ativos e negativos são passivos; eis a fórmula para achar o Capital (fórmula fundamental do balanço): Ativo – Passivo = Situação líquida (Capital). - Por: Cláudio Morais José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Exercício´´ 1 Empresa: LUZIA XAVIER, LDA Ramo de actividade: Comércio (Venda a grosso de bens alimentares) Tarefa: identificar os elementos patrimoniais, marque com X. (avaliação do património) ATIVO PASSIVO DESCRIÇÃO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES Computador Impressora Carro 500 sacos de arroz 30 cx de óleo 700 cx de massa Software de facturação Dinheiro no cx Dinheiro no banco Dívida com fornecedores Dívida de clientes Impostos a pagar #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Exercício 2´´ Tarefa: ache o capital social usando a fórmula fundamental do balanço. DESCRIÇÃO Valores ATIVO PASSIVO CAPITAL SOCIAL Imobilizado corpóreo 100 000,00 Caixa 40 000,00 Divida de cliente 30 000,00 Fornecedores 5 000,00 Estado 12 000,00 TOTAL VALORES 187 000,00 ? ? ? ATIVO= PASSIVO= CAPITA= #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base #Aula_2 - "Balanço e sua constituição" - - #Primeiro: Defina o Balanço. - #Segundo: diga como está constituído o balanço. - #Terceiro: como é formado o ativo e quais são as massas patrimoniais parciais que o dividem. - #Quarto: define as duas massas patrimoniais parciais que dividem o ativo. - #Quinto: Define o Passivo e diga quais as massas patrimoniais parciais que o dividem. - #Sexto: define as massas parciais que dividem o passivo. - #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade - Base Correção da #Aula_2 - "Balanço e sua constituição" - - #Primeiro: Balanço é uma demonstração contabilística destinada a evidenciar quantitativamente e qualitativamente numa determinada data a posição patrimonial e financeira de uma entidade. É uma igualdade entre dois membros. - #Segundo: Constituição do balanço: no primeiro membro à esquerda está representado o #Ativo, no segundo membro à direita estão representados o #Capital e o #Passivo. - #Terceiro: O #ativo é formado por Bens e Direitos, sendo que estes dividem-se em duas massas patrimoniais parciais: #Ativo_não_corrente e #Ativo_corrente. - #Quarto: Ativo não corrente são os bens que esperamos que permaneçam na empresa por um período superior a um ano. Ex: imobilizados corpóreos (computadores, edifícios, etc.), imobilizados incorpóreas (softwares, trespasses, licenças, patentes, marcas, etc.) Ativo corrente são os bens que esperamos que permaneçam na empresa por um período não superior a um ano; (mercadorias, dividas de clientes, dinheiro no banco e no caixa, etc.) - #Quinto: passivos são as obrigações da entidade, estas podem dividir-se em duas massas patrimoniais parciais: _passivo não corrente e passivo corrente. - #Sexto: _. Passivo não corrente as dívidas de médio e longo prazo, aquelas que podem ser pagas depois de um ano (empréstimos bancários, etc.) _Passivo corrente representam as dívidas ao curto prazo (Estado, fornecedores, etc.) #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Representação gráfica do balanço´´ BALANÇO EM 31/12/2020 ATIVO VALORES CAPITAL + PASSIVO VALORES Ativo não corrente Imobilizado corpóreo Imobilizado incorpóreo Investimentos Total ativo não corrente Ativo corrente Mercadorias Clientes Banco Caixa Outros valores a receber Total ativo corrente Capital próprio Capital social Resultado líquido do exercício Passivo não corrente Empréstimos bancários Dividas de medio e longo prazo Total passivo não corrente Passivo corrente Fornecedores Estado Outros valores a pagar Total passivo corrente TOTAL ATIVO TOTAL CAPITAL + PASSIVO #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base #Aula_3 ´´Conta´´ - Sobre a conta vamos aprender quais são as contas do passivo, ativo, capital, proveitos, custos e resultados. Tudo por classe. #O nosso elenco de contas (PGC - código de contas) apresenta-nos 8 classes; vamos saber o que cada classe representa. - #Classe_1 - Meios fixos e investimentos. Classe dos imobilizados; representam valores positivos, por isso é designado como classe do #ativo. - #Classe_2 - Existências. Classedas matérias primas e mercadorias; representam valores positivos, por isso é designado como classe do #ativo. - #Classe_3 - Terceiros. Classe dos clientes e fornecedores; representam valores positivos e negativos, por isso é designado como classe do #ativo e #passivo. - #Classe_4 - Meios monetários. Classe do depósito à ordem e do caixa; representam valores positivos, por isso é designado como classe do #ativo. - #Classe_5 - Capital e reservas. Classe das acções/quotas; representa o valor do património, por isso é designado como classe de #capital. - #Classe_6 - Proveitos e ganhos por natureza. Classe das vendas e prestações de serviços; representa receitas, por isso é designado como classe de #proveitos. - #Classe_7 - Custos e perdas por natureza. Classe dos custos com o pessoal, custos de energia e água; representa custos e perdas, por isso é designado como classe de #custos. - #Classe_8 - Resultados. Classe do resultado líquido; representa fim do exercício económico, por isso é designado como classe de resultados. Contabilidade – Base ´´Exercício 3´´ TAREFA: construa o balanço inicial com os elementos patrimoniais abaixo. EMPRESA: LUZIA XAVIER, LDA RAMO: COMÉRCIO A GROSSO Em 01 de Janeiro DE 2020, a LUZIA XAVIER, LDA apresentou os seguintes elementos patrimoniais: Descrição Valores Mercadorias diversas 1 450 250,00 Imobilizados incorpóreos 101 100,00 Dividas ao Estado 50 600,00 Imobilizados corpóreos 1 030 000,00 Clientes 469 800,00 Banco - Depósito a ordem 2 600 000,00 Caixa 590 250,00 Fornecedores 1 160 800,00 Empréstimos bancários 3 500 000,00 Capital ? #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base #Aula_4 - "Razão e suas regras" - Sabemos que movimentar o razão é uma dor de cabeça para muitos, vamos aqui fazer entender como dominar o razão. - #Primeiro: Noção de conta; #conta é um conjunto de elementos patrimoniais com caraterísticas semelhantes expressas em unidades monetárias. - #Segundo: _Razão; o razão regista o movimento de todas as contas. - Mas para movimentar o razão existem regras, e são essas regras que temos de aprender para dominar o razão. - REGRAS DE MOVIMENTAÇÃO DAS CONTAS #As contas do Ativo: debitam-se pelos saldos iniciais e pelos aumentos dos saldos, e creditam-se pela diminuição dos saldos. #Contas do Capital e Passivo: creditam-se pelos saldos iniciais e pelos aumentos de saldos, e debitam-se pela diminuição dos saldos. #As contas de proveitos: creditam-se pelos aumentos de saldos, e em alguns casos debitam-se. #Contas de custo: debitam-se pelos aumentos de saldos, e em alguns casos creditam- se! #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base #Aula_5 ´´Estrutura gráfica do razão´´ -Razão é onde registamos todos os movimentos contabilísticos. - #Primeiro: O razão está graficamente representado por um "T". - #Segundo: no "T" que representa o razão, no primeiro membro a esquerda está representado o Débito e no segundo membro a direita está representado o Crédito. - #Terceiro: _. Debito significa aquisição, entrada para a empresa; representa uma compra, pagamento de um cliente, etc. _Crédito significa saída; de onde vem os débitos; representa pagamento à um fornecedor, divida ao estado, etc. - #Um Débito é igual a um crédito ou mais, um crédito é igual a um debito ou mais. - Com esta noção e aplicando as regras de movimentação das contas, já podes movimentar o razão. #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Regras de movimentação das contas – Ilustração no razão´´ 4 ATIVO DÉBITO + CRÉDITO - AUMENTO DIMINUIÇÃO PASSIVO DÉBITO - CRÉDITO + DIMINUIÇÃO AUMENTO CAPITAL DÉBITO - CRÉDITO + DIMINUIÇÃO AUMENTO PROVEITOS DÉBITO - CRÉDITO + DIMINUIÇÃO AUMENTO CUSTOS DÉBITO + CRÉDITO - AUMENTO DIMINUIÇÃO Contabilidade – Base -Uma de muitas formas de dominar as movimentações das contas no razão é também saber decifrar algumas expressões contabilísticas vamos enumerar algumas delas: - #1 Crédito a = Divida a receber (Direito-Ativo) - #2 Crédito sobre = Divida a receber (Direito-Ativo) - #3 Crédito de = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #5 Debito a = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #6 Debito sobre = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #7 Debito da = Divida a receber (Obrigação-Passivo) - #8 Saque a = Divida a receber (Direito-Ativo) - #9 Saque sobre = Divida a receber (Direito-Ativo) - #10 Saque de = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #11 Aceite a = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #12 Aceite de = Divida a receber (Direito-Ativo) - #13 Factura de = Compra a prazo (Obrigação-Passivo) - #14 Factura a = Venda a prazo (Direito-Ativo) - #15 Factura recibo de = Compra a pronto pagamento (Obrigação) - #16 Factura recibo a = Venda a pronto (Direito) - #17 Recibo de = Pagamento (Obrigação) - #18 Recibo a (para) = Recebimento (Direito) - #19 Nota de Debito a = Aumento da divida dos clientes (Direito-Ativo) - #20 Nota de Debito de = Aumento da divida com os fornecedores (Obrigação-Passivo) - #21 Nota de Crédito a = Diminuição da divida dos clientes (Obrigação-Passivo) - #22 Nota de Crédito de = Diminuição da divida com o fornecedor. - #22 Empréstimo obtido = Divida a pagar (Obrigação-Passivo) - #23 Empréstimo de = Divida a pagar (Obrigação - #24 Empréstimo concedido = Divida a receber (Direito-Ativo) - #25 Empréstimo a = Divida a receber (Direito) - #26 Recebimento antecipado representa divida (Obrigação) - #27 Pagamento Antecipado representa direito (Ativo) Contabilidade – Base ´´Exercício´´ 4 Tarefa: registar os saldos iniciais das contas no razão, dos seguintes elementos patrimoniais: NOTA: Lembre-se das regras de movimentação das contas. DESCRIÇÃO Valores Imobilizado corpóreo 100 000,00 Caixa 40 000,00 Divida de cliente 30 000,00 Fornecedores 5 000,00 Estado 12 000,00 Resolução do exercício: D 11 - Imobilizado corpóreo C D 32 - Fornecedores C Si) 100.000 5.000 (Si) D 45 - Caixa C D 34 – Estado C Si) 40.000 12.000 (Si) D 31 – Clientes C Si) 30.000 #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base #Aula_6 ´´Saldo´´ -Após efetuarmos todos os lançamentos no razão, devemos apurar os saldos de todas as contas. - #Primeiro: O saldo resulta da diferença entre o total dos valores registados a Débitos e o total dos valores registados a Crédito. - #Segundo: como achar o saldo? Para achar o saldo devemos subtrair o total dos movimentos registados a débito pelo total dos movimentos registados a Crédito. - #Terceiro: ao achar o saldo, podemos ter 3 tipos diferentes, que são: Saldo devedor, Saldo credor e Saldo nulo. - #Quarto: 1º Saldo devedor é quando o total dos movimentos registados a Débito é maior do que o total dos movimentos registados Crédito. - 2º Saldo Credor é quando o total dos movimentos registadosa Crédito, é maior do que os movimentos registados a débito. - 3º Saldo nulo é quando o total dos movimentos registados a débito, é igual ao total dos movimentos registados a Crédito. - #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Exercício´´ 5 TAREFAS: 1º registar os saldos iniciais das contas no razão. 2º registar as operações efetuadas durante o 1º trimestre e achar os saldos das respetivas contas. Elementos patrimoniais Descrição Valores Mercadorias diversas 1 450 250,00 Banco depósito a ordem 1 101 100,00 Dividas ao Estado 150 600,00 Imobilizados corpóreos 1 030 000,00 Clientes 469 800,00 Capital 3.900.550,00 Operações realizadas durante 1º trimestre: 1- Venda a prazo de mercadoria no valor de 500.000, que havia custado 300.000 2- Factura-Recibo nº 8 referente ao pagamento de energia no valor 20.000 3- O cliente X pagou divida no valor de 75.000 via banco 4- Pagamento total da divida ao estado 150.600 5- Factura-recibo nº 908 referente a compra de mercadoria no valor de 150.000 via banco. #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Exercício´´ 5 Resolução D 51 - CAPITAL C D 43 - BANCO C 3.900.550 (SI SI) 1.101.100 20.000 (2 SC) 3.900.550 3) 75.000 150.600 (4 3.900.550 3.900.550 150.000 (5 1 176 100,00 320 600,00 855.500,00 (SD D 26 - MERCADORIAS C 1.176.100,00 1.176.100,00 SI) 1.450.250 300.000 (1 5) 150.000 1.300.250 (SD D 31 - CLIENTES C 1.600.250 1.600.250 SI) 469.800 75.000 (3 1) 500.000 894.800 (SD 969 800,00 969 800,00 D 34 - ESTADO C 4) 150.600 150.600 (SI SN) 150.600 150.600 D 11 - IMOBILIZADO CORPÓREO C SI) 1.030.000 1.030.000 (SD D 61 - VENDAS C 1.030.000 1.030.0000 500.000 (1 D 75 - Forn. Serv. De Terceiros C D 71 - CVM C 2) 20.000 1) 300.000 NOTA: as contas de custos e proveitos, só são encerradas no final do exercício, por isso não achamos os saldos das contas 61, 71 e 75. SI) saldo inicial; SD) saldo devedor; SC) saldo credor; SN) saldo nulo. Os números em parenteses antes dos valores representam o número da operação. Contabilidade – Base #Aula_7 - ´´Balancete´´ - #Primeiro: O balancete serve para verificarmos se os movimentos registados no razão estão correctos, serve também para fazermos uma melhor análise da situação patrimonial da empresa depois de movimentado o razão. - -Para elaborar o balancete, devemos seguir os seguintes passos: - #1° Registar as contas do razão no balancete (na coluna de descrição). - #2° Somar os totais dos débitos e créditos das contas movimentadas no razão e inserir no balancete (na coluna de movimento de acordo as contas). - #3° Determinar os saldos de cada conta movimentada no razão e registar no balancete (na coluna dos saldos de acordo as contas e a natureza dos saldos). - #4° Depois das colunas de movimentos e dos saldos estarem preenchidas; some todos os movimentos a débitos e crédito (o total do debito tem que ser igual ao total do crédito) e em seguida soma os saldos devedores e credores (o total do saldo devedor tem que ser igual a do saldo credor). - Nota: O balancete espelha tudo que fizemos no razão; é um reflexo do razão. #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Representação gráfica do balancete´´ BALANCETE EM 31/12/2020 MOVIMENTOS SALDOS DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR TOTAL VALORES #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Apuramento de resultados´´ É um conjunto de operações contabilísticas que faz-se no final do exercício económico para apurar o resultado da empresa. - No apuramento de resultado, trabalhamos apenas com as contas de gestão, ou seja, contas de custos e de proveitos. O apuramento de resultados faz-se da seguinte forma: Primeiro apura-se o resultado operacional (82 – resultados operacionais), transferindo os proveitos operacionais registados nas contas 61 a 65 e os custos registados nas contas 71 a 75, todos eles para a conta de resultados operacionais (82 – resultados operacionais). Segundo apura-se o resultado financeiro (83 – resultados financeiros), transferindo os proveitos financeiros registados na conta 66 e os custos registados na conta 76 para a conta 83. Terceiro apura-se os resultados financeiros em filiais associados (84 – resultados financeiros em filiais associados), transferindo os proveitos registados na conta 67 e os custos da conta 77 para a conta 84. Quarto apura-se os resultados não operacionais (85 – resultados não operacionais), transferindo os proveitos não operacionais registados na 68 e os custos registados na conta 78 para a conta 85. Quinto calcula-se o resultado corrente (resultado antes do imposto), somando o resultado operacional – 82, resultado financeiros – 83 e o resultado não operacional – 85. Sexto apura-se os resultados extraordinários (86 – resultados extraordinários), transferindo os proveitos registados na conta 69 e os custos registados na conta 79 para a conta 86. Decimo calcula-se e regista o imposto sobre os lucros na conta 87 – impostos sore os lucros. Creditando a conta 34 – Estado e debitando a conta 87. Oitavo apura-se o resultado liquido do exercício, transferindo os saldos das contas resultados operacionais – 82, resultados financeiros – 83, resultados não operacionais – 85, resultados extraordinários – 86 e saldo da conta impostos sobre os lucros – 87, transfere-se os saldos destas contas para a conta 88 – Resultado Líquido do Exercício. #Cláudio_Morais_José Contabilidade – Base ´´Apuramento de resultados - ilustração´´ D 82 - Resultados Operacionais C 71 61 Á Á 75 65 D 83 - Resultados Financeiros C 76 66 D 84-Resultados financeiros em filiais C 77 67 D 85 -Resultados Não Operacionais C 78 68 D 86 -Resultados Extraordinários C 79 69 A seguir calcula-se e regista-se o imposto sobre os lucros na conta 87 – impostos sore os lucros. Creditando a conta 34 – Estado e debitando a conta 87. D 87 - impostos s lucros C D 34 - Estado C DEBITA CREDITA Contabilidade – Base D 88 - Resultado Liquido do Exercício C 82 82 Á Á 87 86 NOTA: se os saldos das contas de resultados (82a 86) forem devedores, são transferidas a débitos para a conta de Resultado Líquido do Exercício – 88, se forem credores, são transferidas a crédito. O imposto sobre os lucros – 87 é sempre transferido a débito para a conta 88 – Resultado Líquido do Exercício. ´´Demonstração de resultados´´ Ilustra graficamente os resultados obtidos através do apuramento de resultados. É um espelho do apuramento de resultados. #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com Contabilidade – Base ´´Demonstração de resultados ilustração gráfica´´ Designação Notas Exercícios 2020 2019 Vendas Prestações de serviços Outros proveitos operacionais Custos das mercadorias vendidas e matérias primas consumidas Custos com o pessoal Amortizações Outros e perdas operacionais Resultados Operacionais Resultados Financeiros Resultados de filiais associados Resultados não operacionais Resultados antes do imposto Impostos sobre os lucros Resultado liquido das atividades correntes Resultados Extraordinários Impostos sobre os lucros Resultado Liquido do Exercício #Cláudio_Morais_José WhatsApp 929-938-219 Email: claudiojosee7@gmail.com mailto:claudiojosee7@gmail.com