Materia - Auditoria Contábil e Operacional

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Disciplina: Auditoria Contábil e Operacional
Aula 1: Auditoria
Apresentação
Nesta aula, serão abordados os principais aspectos relativos à auditoria, ou seja, será apresentado um conceito inicial demonstrando para que serve a técnica contábil, suas possíveis aplicações e quem são seus usuários.
Além disso, serão demonstrados os diferentes tipos de auditoria e seus campos de atuação, bem como suas especificidades, uma vez que o processo de auditoria pode ser aplicado a diferentes itens ou demonstrações; pode ter diferentes objetivos, auditados e diferentes entidades (setor público e privado).
Por fim, será dada ênfase na diferença entre o processo de auditoria interna e externa, pois ambas são complementares e importantes para os entes auditados.
Objetivos
Identificar os principais conceitos de auditoria;
Reconhecer os diferentes tipos de auditoria;
Analisar para que serve a auditoria e seus campos de aplicação.
 
A auditoria, da forma que é utilizada atualmente como ferramenta de trabalho, começou a ser empregada na Europa após a Revolução Industrial, deixando de ser uma mera ferramenta e começando a ser usada em grandes empresas.
Sendo assim, é marcada por uma data desconhecida de criação, mas passa por uma evolução apontada pelo surgimento de alguns órgãos como:
1314 Cargo de auditor do tesouro, na Inglaterra.
1886 Associação dos Contadores Públicos Certificados (AICPA), nos Estados Unidos.
1934 Security and Exchange Commission (SEC) também nos EUA, em 1934.
A partir da criação da SEC a profissão assumiu importância e criou um novo estímulo para aquelas empresas que tinham valores negociados em bolsa, pois elas passaram a utilizar esses serviços para garantia de sua credibilidade.
Segundo Attie (2011), o progresso da auditoria surgiu pela necessidade de confirmação, por parte dos investidores e proprietários, quanto à realidade da empresa.
No Brasil, a evolução está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços.
Fazendo um breve histórico, do cenário brasileiro, temos:
Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras;
Financiamento de empresas brasileiras por entidades internacionais;
Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;
Evolução do mercado de capitais;
Criação de normas de Auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil, em 1972;
Criação da Comissão de Valores Mobiliários e da Lei da Sociedade por ações.
Dessa forma, foi possível notar que a evolução da auditoria, no Brasil, começa com a expansão das empresas e tem o seu ápice no momento de criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela CVM e que também passassem por auditoria realizada por auditores registrados na mesma Comissão.
Accountability
Silva (2012) apresenta a auditoria como um processo pautado em verificações e que, quando finalizado, terá um relatório.
Para o autor, pensando ainda de uma forma mais ampla, existe o conceito de accountability ligado à obrigação de determinado ente responder pelos recursos alocados à sua disposição, ou seja, de prestar contas, decorrente de responsabilidade delegada.
Dentro do raciocínio da accountability é preciso compreender que o Congresso delega responsabilidade para duas figuras:
	AMBOS IRÃO RESPONDER PELA PRESTAÇÃO DE CONTAS
	Administrador Público
	Auditor
	Baseado em lei, o administrador terá condições para aplicar os recursos de forma eficiente e eficaz. O auditor, representado pela figura do Tribunal de Contas, fará a verificação dos recursos e se eles estão sendo aplicados de acordo com a legislação e o Congresso. (SILVA, 2012)
De forma análoga, podemos considerar o conceito na empresa privada. O administrador tem a responsabilidade de gerir a empresa de forma eficiente e eficaz para otimização dos recursos e geração de lucro.
	O auditor verifica se os recursos estão sendo utilizados de acordo com as metas e as diretrizes gerais e informa ao Conselho Administrativo. O parecer de auditoria publicado produz efeitos também junto ao mercado e aos acionistas. (SILVA, 2012, p. 5)
Campos de aplicação
Basicamente, a Auditoria possui dois campos de aplicação:
Público
Os processos de verificação estão atrelados à comprovação de ações executadas por órgãos e entidades que compõe a administração direta e indireta das três esferas do governo: municipal, estadual e federal.
Na área pública, o conceito de auditoria assume um papel importante.
Você imagina o por quê?
Porque se trata de recursos públicos, e todos os cidadãos possuem direitos e deveres sobre eles.
Neste caso, os interesses da Fazenda Nacional têm que se sobrepor às vantagens individuais.
Pode-se dizer que a auditoria está restrita ao universo contábil ou financeiro das empresas, não se preocupando diretamente com nenhuma outra forma de operação.
Privado
Atua nas empresas privadas em geral, cujo principal objetivo é o lucro.
O campo privado possui seis tipos:
Auditoria contábil: Verificação das demonstrações contábeis de uma empresa, ou determinada entidade (órgão público, por exemplo). Conceitualmente, se propõe à emissão de uma opinião formalizada e padronizada acerca da adequação das demonstrações contábeis, em decorrência da aplicação de procedimentos específicos de auditoria, baseada em normas profissionais e de maneira totalmente independente.
Auditoria operacional: Realizada com o intuito de se fazer uma avaliação tanto da eficiência quanto da eficácia das atividades operacionais que ocorrem nos processos administrativos. Esse tipo de auditoria ocorre para que haja a melhoria contínua dos processos e para que existam soluções para o processo operacional. Ele está previsto conforme a Constituição Federal de 1988, em seus artigos 70 e 71.
Entende-se que a Auditoria Operacional é uma forma de se verificar os procedimentos de acordo com o que é exigido na legislação vigente, serve também para avaliar os controles internos dos entes públicos, ou seja, se eles existem e se estão sendo efetivamente aplicados, quais suas possíveis fragilidades e abrangência e ainda poderá fazer a correção de procedimentos que sejam desnecessários, que geram custos indesejados ou ainda aqueles que podem ser aprimorados.
De forma resumida esse tipo possui os seguintes objetivos:
identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua;
fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes;
fazer a avaliação das medidas adotadas para preservar o patrimônio em geral e também para que sejam evitados desperdícios de recursos, por erros ou fraudes;
demonstrar a confiabilidade dos sistemas do ente sejam eles administrativos, financeiros, contábeis ou patrimoniais, isto é, deve permitir a transparência do ente auditado perante os interessados na informação;
medir se está havendo o alcance de metas e objetivos e, caso contrário, o que está contribuindo para que isso não seja possível;
apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho;
identificar e sugerir mudanças que auxiliem na gestão e melhoria dos processos.
Auditoria de gestão: Realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma empresa ou entidade para medir a eficiência da gestão, se ela está de acordo com as metas e os planos traçados. Tem como principais objetivos:
examinar as demonstrações ou os relatórios envolvidos com o processo de tomada ou prestação das contas públicas;
fazer o exame da documentação comprobatória de atos e fatos administrativos, apurando a sua veracidade;
no que diz respeito a bens e valores, fazer a verificação física da real existência;
examinar a eficiência dos controles contábeis e administrativos;
verificar se está havendo o cumprimento da legislação pertinente à entidade ou órgão.
Auditoria de sistemas:É realizada nos sistemas de informação de determinada entidade para que sejam analisados os controles existentes a fim de minimizar os riscos e as facilidades envolvidos na área de processamento de dados. Pode-se dizer que dentro da auditoria de sistema é possível observar os seguintes objetivos:
verificar se as informações do sistema estão apresentadas de forma correta;
verificar se os sistemas estão fazendo o processamento de dados adequadamente;
verificar se existe proteção dos sistemas quanto a algum tipo de fraude;
analisar a proteção do sistema quanto a possíveis perdas com processamento de dados (problemas na parte física; cópia de segurança dos dados).
Auditoria de programas: É voltada para o exame, a avaliação, bem como a execução de programas e projetos da área governamental, visando examinar a aplicação de recursos descentralizados. Além disso, possui os seguintes objetivos principais:
análise da realização efetiva da parte físico-financeira em detrimento de metas e objetivos estabelecidos em relação aos sistemas;
no que diz respeito à verificação e avaliação da eficiência gerencial a auditoria de programas irá contribuir para o acompanhamento e a análise de demonstrativos e relatórios de acompanhamento;
verificação da documentação hábil quanto à realização dos gastos, ou seja, verificará se ela existe e como se apresenta;
exame de contratos, acordos, convênios entre outros documentos firmados entre as partes para concessão de recursos e andamento das atividades, analisando inclusive a forma legal e as diretrizes desses documentos.
Auditorias especiais: Só ocorrem em situações extraordinárias, por exemplo: o presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades podem solicitar a verificação dos processos ou das demonstrações de determinado ente.
Na área privada/empresarial, auditorias especiais são realizadas principalmente nos seguintes casos:
apuração de fraudes;
aquisição de empresas;
dissolução de sociedades e
apuração de haveres.
Auditoria Interna Versus Auditoria Externa
A auditoria interna é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da Administração, uma vez que é utilizada como forma de assessoria e controle na empresa, pois aponta as possíveis fragilidades e os erros que podem ocorrer em relação aos controles internos da organização.
Outro raciocínio que pode ser aplicado à necessidade de utilização da auditoria interna é quando da expansão dos negócios. Nessa situação, o papel do administrador e do dono da entidade já não se confundem e, em muitos casos, o proprietário necessita desse tipo de auditoria para que sejam verificadas as normas e os procedimentos internos. Uma vez que esse proprietário já não pode mais supervisionar pessoalmente se estão sendo cumpridas todas suas determinações. Além disso, ela pode indicar se há algum indício de desvio ou fraude.
Conheça as diferenças básicas entre a auditoria interna e a externa.
	Diferenças básicas entre a auditoria interna e a externa
	
	Interna
	Externa
	Empregado
	É contratado da empresa auditada, ou seja, trabalha internamente.
	Não pode ter nenhum tipo de vínculo com a empresa auditada, para manutenção da independência.
	Independência
	Menor grau de independência, já que os funcionários são da própria empresa auditada. 
	Independência total uma vez que a empresa auditada não possui nenhum vínculo com o auditor. 
	Tipo de Auditoria
	
	Contábil e Operacional
	Contábil
	Objetivos
	Verificação do cumprimento das normas internas da companhia ou do grupo; verificação da necessidade de aprimoramento dos controles internos que já são praticados e a criação de novos controles; realização da auditoria nas demonstrações contábeis e também em outras áreas da empresa.
	Emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, verificando se refletem corretamente a posição financeira e econômica das empresas. Além disso, se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e a legislação vigente.
	Volume de testes
	Grande, uma vez que o processo de auditoria interna é feito de forma constante, assim é possível testar sempre as demonstrações e os processos.
	Menor número de testes, uma vez que o auditor possui tempo e uma amostra determinada para o seu trabalho e, além disso, está interessado em erros que de forma individual ou cumulativamente possam alterar as demonstrações contábeis.
	Obrigatoriedade
	Ocorre de forma voluntária, por vontade dos sócios, acionistas ou controladores.
	Pode ocorrer de forma obrigatória, por força de lei, ou ainda de forma voluntária quando pedida pelos sócios, acionistas ou controladores.
Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a auditoria interna e a externa, porém os seus objetivos são complementares, ou seja, os procedimentos utilizados pelas duas podem perfeitamente ser empregados de forma concomitante.
De forma ampla, Attie (2011) afirma o objetivo da auditoria como sendo o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade da totalidade das demonstrações contábeis auditadas, que foram preparadas pela entidade auditada.
Esse raciocínio também é válido para a auditoria interna, sendo que na externa ou independente, no final do processo há a emissão do parecer de auditoria e na auditoria interna apenas um relatório com as constatações e melhorias possíveis.
O trabalho do auditor envolve os conceitos de fraude e erro. Vamos ver a diferença entre esses dois?
	Erro
	X
	Fraude
	Normalmente se configura por equívocos cometidos, como por exemplo, erros matemáticos na escrituração contábil, ou ainda nas demonstrações contábeis.
Pode haver ainda erro na correta aplicação das normas contábeis (por erro de interpretação) ou interpretação errada nas variações patrimoniais.
Assim, o erro se configura, basicamente, como algo detectado pela auditoria, como um engano que uma pessoa fez ou deixou de fazer, porém sem intenção.
	
	Consiste em ato consciente de se omitir algo, ou seja, há a intenção ou omissão de algo nas transações, alteração de documentos, registros ou ainda das demonstrações contábeis.
A fraude pode ser configurada também por interpretação indébita de ativos, supressão ou omissão nos registros contábeis, transações registradas sem nenhum tipo de comprovação ou com comprovação inválida, aplicação de práticas contábeis indevida
Assim, o erro se diferencia da fraude na Contabilidade pela intenção ou não de realizar um ato que acabe por prejudicar determinada pessoa, grupo de transações ou determinada demonstração contábil.
Organizações profissionais
O que um especialista precisa para exercer a profissão de auditor contábil no Brasil?
01 ser bacharel em Ciências Contábeis;
02 ser cadastrado na Comissão de Valores Mobiliários (CVM);
03 ter uma conduta ética perfeita.
O auditor independente, para exercer suas atividades no âmbito do mercado de valores mobiliários, está sujeito ao registro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Antes de continuar seus estudos, conheça as categorias de registro na CVM (CREPALDI, 2011)
	Categorias de registro na CVM
	Auditor independente pessoa física
	Auditor independente pessoa jurídica
	Estar registrado no Conselho Federal de Contabilidade, na categoria de contador.
	Estar inscrito no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, sob a forma de sociedade civil, constituída exclusivamente para a prestação de serviços profissionais de auditoria e demais serviços.
	Haver exercido atividade de auditoria das demonstrações contábeis dentro do território nacional, por período não inferior a cinco anos, consecutivos ou não, contador a partir da data de registro em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador.
	Que todos os sócios sejam contadores e que pelo menos a metade destes seja cadastrada como responsáveis técnicos.
	Estar exercendo a atividade de auditoria independente, mantendo escritório legalizado, em nome próprio, com instalações compatíveis e que possam resguardar seus clientes.
	Estar exercendo a atividade de auditoria independente,mantendo escritório legalizado, em nome próprio, com instalações compatíveis e que possam resguardar seus clientes.
	Possuir conhecimento permanente e atualizado sobre o ramo de atividade, os negócios e as práticas contábeis e operacionais de seus clientes.
	Estar regulamente inscrita, bem como seus sócios e demais responsáveis técnicos, regularmente registrados em Conselho Regional de Contabilidade
	Ter sido aprovado no exame de qualificação técnica.
	Serem todos os responsáveis técnicos autorizados a emitir e assinar parecer de auditoria em nome da sociedade, exercendo atividade de auditoria das demonstrações contábeis dentro do território nacional, por período não inferior a cinco anos consecutivos, contados da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador.
Fonte: Adaptado de Crepaldi (2011, p. 68 e 69).
Além disso, devem ser observados aspectos relativos a exame de qualificação técnica, manutenção de escritório legalizado e que salvaguarde os clientes e a manutenção de quadro permanente de pessoal técnico adequado ao número de clientes, no caso do registro de auditor na forma de pessoa jurídica.
Outros órgãos relacionados à profissão
	IBRACON
Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes
	
	AUDIBRA
Instituto do Auditores Internos do Brasil
	É constituído como pessoa jurídica sem fins lucrativos. Anteriormente, era conhecido como Instituto dos Contadores Públicos do Brasil. Possui como objetivos auxiliar a fixação de princípios de Contabilidade e a elaboração de normas e procedimentos relacionados com a auditoria e a perícia contábil.
	
	É uma entidade civil sem fins lucrativos, fundada em 1960 com o objetivo principal de promover o desenvolvimento da auditoria interna. Desde 1998, o Instituto é filiado ao IIA (Institute of Internal Auditors), entidade que se tornou internacional em 2002.
Testes de auditoria
Segundo Crepaldi (2011), o principal objetivo do auditor é emitir opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas.
Mas o que é necessário para que ele atinja este objetivo?
Planejar adequadamente o seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno da empresa e proceder à revisão analítica das contas. Desta forma, os testes em auditoria configuram o processo pelo qual o auditor reúne elementos comprobatórios para suportar sua opinião.
De forma bastante comum são utilizados dois tipos de testes (CREPALDI, 2011):
De observância: São procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se estão sendo cumpridos, de forma correta, certos procedimentos de controle interno estabelecidos pela empresa.
Substantivos: São empregados pelo auditor com a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre transações, saldos e demonstrações financeiras.
Atenção
Os procedimentos de auditoria deverão ser aplicados em função da complexidade e do volume das transações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base no risco, determinar a amplitude desses testes.
Dentro da auditoria, o equilíbrio é alcançado mediante a combinação de testes de observância e dos testes substantivos, dependendo de fatores como se os controles internos são fortes ou não, e o tamanho da amostragem, que depende largamente desses controles internos.
Crepaldi (2011) especifica que, nos testes de observância e substantivos, o auditor deve fazer:
Observação - Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
Investigação e confirmação - Obtenção de informações junto a pessoas ou entidades que conhecem a transação, podendo ser dentro ou fora da entidade
Cálculo - Conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
Inspeção - Exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
Revisão analítica - Verificação do comportamento de valores significantes, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vista à identificação de situação ou tendências que possam ser atípicas.
Próximos Passos
Normas de auditoria relativas à pessoa do auditor;
Normas de auditoria relativas ao trabalho do auditor;
Aspectos éticos do trabalho do auditor.
Explore Mais
IBRACON – Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes. Palestra: auditoria digital. 7ª Conferência Brasileira de Contabilidade e Auditoria Independente. http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detVideo.php?cod=181
IBRACON – Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes. Palestra: Noclar – resposta ao descumprimento de leis e regulamentos. 7ª Conferência Brasileira de Contabilidade e Auditoria Independente. http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detVideo.php?cod=183
TV CRC-RJ. Palestra: auditoria interna com abordagem na avaliação dos processos organizacionais. https://www.youtube.com/watch?v=fVXvV0fHuT4
Referências
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas. 2012.
BRASIL. Lei 6.404/76 de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as sociedades por ações. Disponível em: <// www.planalto.gov.br/ ccivil_03/ leis/ l6404consol.htm>. Acesso em: 24 mar. 2013.
Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Disponível em: <// www.planalto.gov.br/ ccivil_03/ constituicao/ constituicao.htm>. Acesso em: 24 mar. 2013.
CREPALDI, S. A. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
SILVA, Moacir Marques da. Curso de auditoria governamental: de acordo com as normas internacionais de auditoria pública aprovadas pela INTOSAI. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
Atividade
1. Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar:
a) O auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
b) Enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna.
c) O objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos.
d) A auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo.
e) A auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa.
A auditoria externa ou independente é aquela executada por profissionais ou empresas que não possuem vínculo e/ou subordinação à empresa auditada, com o objetivo de trazer uma opinião independente sobre a entidade.
2. A finalidade básica da auditoria é encontrar erros e fraudes nos demonstrativos contábeis examinados.
a) Certo.
b) Errado.
Avaliar o desempenho administrativo e operacional das unidades da administração direta e entidades supervisionadas; verificar o controle e a utilização dos bens e valores sob uso e guarda dos administradores ou gestores; examinar e avaliar as transferências e a aplicação dos recursos orçamentários e financeiros das unidades da administração direta e entidades supervisionadas; e verificar e avaliar os sistemas de informações e a utilização dos recursos computacionais das unidades da administração direta e entidades supervisionadas.
Fonte: <//www.senado.gov.br>
3. No conceito normatizado de auditoria no setor público, encontram-se diversos elementos elucidativos de sua abrangência e limitação. No que se refere ao estabelecimento desse conceito, julgue o item seguinte.
Comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos administrativos, bem como proceder à análise das demonstrações contábeis, faz parte dos pressupostos fundamentais da auditoria governamental.
a) Certo.
b) Errado.
A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Fonte: InstruçãoNormativa n.º 01/2001.
4. Assinale a alternativa que completa corretamente a frase abaixo sobre o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis.
O objetivo da auditoria é:
a) Atender às exigências emanadas do conselho de administração da entidade.
b) Verificar se as demonstrações contábeis atendem aos requisitos da SOX.
c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
d) Formular uma opinião a respeito dos controles internos atenderem à metodologia COSO.
e) Formular uma opinião a respeito das demonstrações financeiras terem sido elaboradas conforme os princípios contábeis definidos pelo IFAC.
1. Segundo Araújo (1998), a auditoria operacional consiste em revisões sistemáticas de programas, organizações, atividades ou segmentos operacionais dos setores públicos e privados, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos da organização estão sendo usados eficientemente, bem como se estão sendo alcançados os objetivos operacionais. Tem por objetivo: I. Apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou ainda melhoria do desempenho e aplicá-las (redução e melhorias). II. Demonstrar a confiabilidade dos sistemas administrativos, financeiros, contábeis e patrimoniais, permitindo a transparência do ente auditado perante os interessados na informação; III. Medir se está havendo o alcance de metas e objetivos, e caso contrário, o que está havendo para que isso não seja possível; Assinale a alternativa correta:
	I e II.
	I.
	II e III.
	III.
	II.
2. Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
	Conferência física dos elementos do ativo
	Elaboração de demonstrativos contábeis
	Elaboração e avaliação dos registros contábeis
	Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
	Apuração correta do lucro do exercício
3. NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:
	a gestão de risco
	o monitoramento do controle interno
	o exame das informações contábeis e operacionais
	a avaliação do processo de governança
	a aprovação do relatório de auditoria externa
4. O principal objetivo da Auditoria Externa é:
	Verificar a segregação de funções
	Examinar o Balanço Patrimonial
	Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral
	Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
	Verificar o objetivo de novas normas.
5. A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo:
	Secretaria do Tesouro Nacional
	Conselho Federal de Contabilidade d) Comissão de Valores Mobiliários e) Instituto dos Auditores Independentes
	Comissão de Valores Mobiliários
	Instituto dos Auditores Independentes
	Banco Central do Brasil
6. Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente
	Solicitar uma segunda auditoria independente aos contratantes para confirmar os resultados apontados na primeira auditoria.
	Consultar os responsáveis pela entidade auditada sobre a conveniência de tornar públicos os resultados da auditoria.
	Denunciar os responsáveis pela entidade auditada aos órgãos competentes para evitar a acusação de omissão.
	Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis
	Informar imediatamente aos meios de comunicação sobre os resultados da auditoria independente.
7. A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se afirmar que Auditoria:
	É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
	É uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de controles próprios, zelando assim pelas aplicações das pessoas jurídicas.
	É uma técnica que controla os bens de um órgão, regulamentada pela Justiça do Trabalho, e obedece a critérios próprios de verificação.
	É um estudo que elabora e avalia os lançamentos contábeis da empresa.
	É um estudo de técnicas econômicas para conhecer a necessidade das demonstrações contábeis.
8. A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço?
	Auditoria Contábil
	Auditoria de programas
	Auditoria de sistemas
	Auditoria operacional
	Auditoria Interna
1. A auditoria externa ou independente, de forma resumida, pode ser entendida como o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão da opinião do auditor sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e financeira da empresa auditada. Com relação aos aspectos relacionados à auditoria externa, julgue as assertivas a seguir, assinalando V, caso sejam verdadeiras, e F, caso sejam falsas. Após, marque a opção que apresenta a sequência correta.
( v ) O profissional que a realiza não possui qualquer vínculo empregatício nem relação de interesse com a empresa auditada.
( f ) Objetiva atender às necessidades e aos interesses da administração.
( f ) Direciona seus exames para identificação de erros e fraudes, principalmente de controle.
( v ) A revisão das operações e do controle interno é realizada para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis.
( v ) *A independência do Auditor Externo deve ser absoluta e jamais poderá aceitar imposições da empresa auditada sob quaisquer aspectos.
V - V - F - F - V
V - F - F - V - V
F - F - V - V - F
F - F - V - V - V
V - F - V - F - F
2. Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da classificação e dos tipos de auditoria é correto afirmar que:
	Quanto a forma de realização a auditoria pode ser classificada em governamental e privada.
	A auditoria contábil pode ocorrer nas áreas de gestão, sistemas e programas.
	Quanto ao campo de atuação a auditoria classifica-se em interna e externa.
	A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional.
	A auditoria operacional divide-se em interna e externa.
3. Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são:
	Exclusivos
	Complementares
	Dependentes
	Os mesmos
	Conflitantes
4. Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA
	Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de trabalho.
	Controle interno como objeto de trabalho, duração contínua e menor volume de testes.
	Aperfeiçoar o controle interno, emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis e maior volume de testes.
	Duração pontual, maior volume de testes e menor grau de independência.
	Menor grau de independência, duração pontual e menor volume de testes.
5. Como o auditor deve classificar as situações descritas abaixo: I. A organização auditada possui um contrato de manutenção de geradores elétricos com a Empresa X, mas, não existem equipamentos deste tipo na organização. II. O contador da organização auditada recebe, há vários anos, uma gratificação anual, após o encerramentos dos balanços da organização. III. Foram entregues várias mercadorias aos clientes, sem a devida baixa nos estoques da organização. Os valores recebidos dos clientes foram depositados normalmente na conta da organização
	Fraude, normal e erro
	Normal, fraude e erro
	Fraude, normal e fraude
	Fraude, fraude e erro
	Erro, normal e fraude
6. O Contador, na função de Auditor Interno, classifica seus trabalhos conforme o enfoque que lhes é definido. Assim, podemos ter sua atuação em vários tipos e abrangências de trabalhos, com enfoques diferentes,podendo em algumas áreas ter a colaboração de?
	Parentes.
	Outros profissionais especializados.
	Amigos próximos.
	Colaboradores da concorrência.
	Apenas de outros auditores.
7. O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor:
	Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso.
	Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos, impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião.
	Comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
	Encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado.
	Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os procedimentos legais.
8. O auditor interno ao realizar o processo de avaliação das rotinas a seguir, constata que: I. Uma nota fiscal de compras de material de escritório, que o analista contábil havia guardado em sua gaveta para posterior registro, não foi lançada; II. Em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de logística, que tinha urgência em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota fiscal de um outro cliente que já havia recebido a mercadoria com a mesma especificação e quantidade para atender essa urgência; III. O gerente de tecnologia da informação, por solicitação do departamento de contabilidade, ajustou o sistema de estoques para que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver abaixo da quantidade vendida, sejam baixados somente os itens existentes no sistema. Com base nas considerações anteriores e de acordo com as definições convencionadas de fraude e erro, podemos afirmar que houve, respectivamente:
	I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude
	I. Fraude; II. Fraude; III. Erro
	I. Erro; II. Erro; III. Erro
	I. Erro; II. Erro; III. Fraude
	I. Erro; II. Fraude; III. Fraude
1. Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja na prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas; apuração de contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por inconsistências nos procedimentos fiscais até mesmo para o caso de levantamento de pontos vulneráveis quanto a procedimentos de controle financeiro, estoque, materiais de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos?
	Processual.
	Anual.
	Preventiva.
	Contábil.
	Punitiva.
2. Analise a seguinte afirmativa: "Seu objetivo principal é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, por meio de uma emissão de uma opinião". Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de auditoria relatado pelo texto:
	Auditoria de Parecer.
	Auditoria Contábil.
	Auditoria de Relatórios.
	Auditoria Operacional.
	Auditoria Tributária.
3. Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
	A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar transparência e confiabilidades ao mercado.
	A promulgação da Lei. 6.404/76.
	O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
	A necessidade de auditorias para órgãos públicos.
	A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o Capitalismo.
4. (FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário ¿ Contabilidade) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que:
	ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
	está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções.
	é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
	os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
	suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas pertinentes a área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.
5. Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis , são objetivos gerais do auditor obter segurança
	Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
	Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
	Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros , possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro
	Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido a fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
	Razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente.
6. O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria:
	Operacional.
	Especial.
	de Avaliação da Gestão.
	Contábil.
	de Acompanhamento da Gestão.
7. A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como:
	Especial
	Judicial
	Processual
	Pericial
	Investigativa
8. De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de cinco anos para a sua recontratação
1. A modalidade de auditoria que objetiva examinar fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinário, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, da Administração, sócios e acionistas, entre outros, é denominada de:
	Auditoria OperacionalAuditoria Contábil
	Auditoria de Sistemas
	Auditorias Especiais
	Auditoria de Gestão
2. São características pertinentes à Auditoria Externa, exceto:
	Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis.
	Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada.
	Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas demonstrações contábeis.
	É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade auditada.
	Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração.
3. Em relação a possibilidade de indícios de fraude em auditoria é correto afirmar:
I - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes é do auditor independente.
II - A auditoria de demonstrações contábeis tem como objetivo a descoberta de fraudes.
III - O auditor independente deverá considerar a possibilidade de ocorrência, inclusive na fase do planejamento dos trabalhos.
	Está correta a afirmativa III
	Estão corretas as afirmativas I e II
	Estão corretas as afirmativas I, II e III
	Está correta a afirmativa I
	Está correta a afirmativa II
4. Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta.
I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos.
II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa.
III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis.
IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas.
V - Segundo se tem notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais.
II, III e V são falsas.
I e III são falsas.
III, IV e V são verdadeiras.
Somente V é verdadeira.
I, II e V são verdadeiras.
5. Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais?
	Anual.
	A auditoria operacional.
	Pontual.
	Fiscal.
	Processual.
6. O procedimento de segregar o patrimônio da empresa avaliada do patrimônio de seus sócios está fundamentado no conceito da
	identidade
	materialidade
	relatividade
	prudência
	entidade
7. A auditoria ganhou grande destaque mundial a partir:
	Da criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra, em 1314
	Da criação da SEC, Security and Exchange Commission, nos Estados Unidos, em 1934
	Da criação do CFC, Conselho Federal de Contabilidade, no Brasil, em 1946.
	Das grandes navegações portuguesas e espanholas
	Com a promulgação da lei das S.A.´s, em 1976
8. Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria:
	Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais.
	Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas.
	Evolução do mercado de capitais.
	Planejamento tributário das entidades.
	Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras.
EXERCÍCIOS AULA 02
1. O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
	Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
	Identificar e compreender as atividades da empresa.
	Possuir ações ou debêntures da entidade auditada.
	For independente em relação a entidade auditada.
	Estiver capacitado para exercer o trabalho.
2. Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
	Na relação entre os auditores.
	Na relação entre o auditor e os demais terceiros.
	Na relação entre o auditor e a Justiça.
	Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
	Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
3. É objetivo dos testes de observância nas auditorias do setor público:
	A observação de atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com finalidade de detectar erros e deficiências.
	A obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão sendo obedecidos.
	A verificação , junto a fontes externas à entidade auditada, da fidedignidade das observações obtidas internamente.
	O exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos da entidade auditada que possam comprometer a eficiência e eficácia da gestão.
	O uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da entidade auditada para obtenção de dados e informações.
4. Assinale a opção que indica a características do parecer de auditoria que consiste em usar linguagem clara e objetiva, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou:
Oportunidade
Coerência
Convicção
Concisão
Conclusão
Explicação: Ser conciso consiste em usar linguagem clara e concisa, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou.
5. Não corresponde a um princípio fundamental da conduta ética do auditor a:
	competência técnica nas análises e avaliações
	integridade dos trabalhos executados.
	postura mental independente.
	confidencialidade das informações.
	subjetividade na aplicação dos procedimentos.
6. (FCC - 2014 - TCE-PI - Auditor Fiscal de Controle Externo) Considerando que cabe ao Estado promover a justiça, a segurança e o bem-estar social, o objetivo prioritário da Auditoria Governamental é:
	atestar a fidedignidade dos registros contábeis mantidos nos entes públicos.
	zelar pela obediência ao princípio da competitividade nas licitações públicas.
	avaliar o resultado real obtido na execução das ações governamentais.
	garantir o cumprimento dos percentuais mínimos para os gastos com ensino e saúde.
	atestar o cumprimento dos limites impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
7. Em relação a auditoria operacional, indique a afirmativa incorreta:
	Avalia os riscos inerentes as atividades da organização
	Atua para corrigir desperdícios ou atos de improbidade ou omissão
	Avalia os sistemas de controles internos da organização
	Efetua uma revisão minuciosa dos segmentos operacionais da organização
	Apresenta recomendações para melhorar a eficiência e eficácia da organização
8. Segundo estabelecem as Normas de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios. A respeito das etapas e critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que:
	De acordo com a etapa de supervisão dos trabalhos de auditoria, a utilização de um bom sistema reduz a possibilidade de erros.
	Na avaliação dos controles internos o auditor deverá prever a natureza, a extensão, bem como a profundidade dos trabalhos.
	No Planejamento do Trabalho o auditor deverá comprovar se os registros apresentam todas as operações realizadas e se estas informações são confiáveis.
	Na etapa de prevenção de improbidades e irregularidades, todo trabalho de Auditoria, desde seu planejamento até a emissão do parecer, deve ser supervisionado.
	Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para suporte formal de trabalho.
Explicação: A comprovação dos registros é realizada na fase de evidenciação e não de planejamento. Na avaliação de controles internos não é realizado nenhum procedimento sobre a profundidade dos trabalhos a serem realizados, pois isso deveria ter sidofeito na fase de planejamento. A supervisão da equipe é contínua. A prevenção de improbidades deve estar relacionada à avaliação de controles internos. Portanto está correta a alternativa sobre a elaboração do programa de trabalho.
1. A auditoria operacional no setor público
	compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de autoridade competente.
	compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.
	tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade.
	é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental.
	inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou outros bens públicos entregues à entidade auditada.
2. O auditor pode:
	trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu desligamento da firma de auditoria.
	realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor.
	executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade ou administração.
	ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
	exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
3. Após completar os trabalhos na empresa cliente, o auditor guardou toda a documentação comprobatória, na forma de papéis de trabalho, em um local seguro e sigiloso, agindo em total conformidade com a norma técnica relativa a:
	Instrução CVM
	Profissional
	Execução dos trabalhos de auditoria
	Relatório de auditoria
	Parecer de auditoria
4. Com respeito às Normas de Auditoria, assinale a alternativa falsa:
	Representam as condições necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento dos trabalhos de auditoria.
	O auditor deve comprovar participação em programa de educação continuada.
	As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das empresas auditadas.
	Ocorrendo a substituição da empresa de auditoria externa, a empresa anterior tem a obrigação de entregar toda a informação obtida na execução dos seus trabalhos para a próxima empresa, independente da solicitação.
	Dizem respeito tanto à pessoa do auditor quanto à execução do trabalho.
5. Modernamente, a auditoria vem-se transformando num processo contínuo da administração pública de acompanhamento, buscando harmonizar a dinâmica das ações em andamento, permeando-as sob a ética e legalidade dos administradores envolvidos. Com relação à administração pública, são verdadeiras as seguintes assertivas, exceto:
	Em seu sentido mais formal, a Administração Pública designa os entes que exercem a atividade administrativa (pessoas jurídicas, órgãos e agentes públicos) incumbidos de exercer a função administrativa.
	Administração Pública é todo o aparelhamento do Estado, preordenado à realização de seus serviços, visando à satisfação das necessidades coletivas.
	Conforme o princípio da legalidade, os atos e as atividades de Administração devem obedecer aos princípios morais.
	Como resultado da desconcentração, os órgãos públicos são considerados centros de competência instituídos para o desempenho de funções estatais, através de seus agentes, cuja atuação é imputada à pessoa jurídica a que pertencem.
	O fenômeno da desconcentração da Administração Pública consubstancia-se na divisão de competência no âmbito da própria estrutura da entidade, para tornar mais ágil e eficiente a prestação do serviço, sem a necessidade de criação de uma nova pessoa jurídica.
6. As Normas de Auditoria dizem respeito a:
	A execução da auditoria
	À emissão do relatório
	À empresa auditada
	À pessoa do auditor
	À pessoa do auditor, Ao trabalho e Ao relatório
7. Gilberto, auditor externo da Empresa Ferreira S/A conseguiu um novo contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Ferreira S/A, seu primo de segundo grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética dos auditores e as normas de independência, é correto afirmar que este trabalho
	Será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da profissão.
	Pode ser realizado, desde que o Ferreira declare o parentesco com o diretor financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência
	Deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da auditoria.
	Pode ser efetuado , visto que as normas consideram falta de independência relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau
	Não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/CRC) não o identifique
8. É regra e princípio, em relação à profissão do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade:
	O auditor pode auditar seu próprio trabalho.
	O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada não caracteriza perda de independência, todavia é aconselhável a recusa da realização do trabalho.
	O auditor pode exercer funções gerenciais na entidade auditada.
	A rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovação da objetividade e do ceticismo do auditor
	O auditor pode promover interesses da entidade auditada.
Disciplina: Auditoria Contábil e Operacional
 
Aula 1: Auditoria
 
Apresentação
 
Nesta aula, serão abordados os principais aspectos relativos à auditoria, ou seja, será 
apresentado um conceito inicial demonstrando para que serve a técnica contábil, suas 
possíve
is aplicações e quem são seus usuários.
 
Além disso, serão demonstrados os diferentes tipos de auditoria e seus campos de atuação, 
bem como suas especificidades, uma vez que o processo de auditoria pode ser aplicado a 
diferentes itens ou demonstraçõe
s; pode
 
ter diferentes objetivos, auditados e diferentes 
entidades (setor público e privado).
 
Por fim, será dada ênfase na diferença entre o processo de auditoria interna e externa, pois 
ambas são complementares e importantes para os entes auditados.
 
Objet
ivos
 
Id
entificar os principais conceitos de auditoria;
 
Reconhecer os diferentes tipos de auditoria;
 
Analisar para que serve a auditoria e seus campos de aplicação.
 
 
 
Disciplina: Auditoria Contábil e Operacional 
Aula 1: Auditoria 
Apresentação 
Nesta aula, serão abordados os principais aspectos relativos à auditoria, ou seja, será 
apresentado um conceito inicial demonstrando para que serve a técnica contábil, suas 
possíveis aplicações e quem são seus usuários. 
Além disso, serão demonstrados os diferentes tipos de auditoria e seus campos de atuação, 
bem como suas especificidades, uma vez que o processo de auditoria pode ser aplicado a 
diferentes itens ou demonstrações; pode ter diferentes objetivos, auditados e diferentes 
entidades (setor público e privado). 
Por fim, será dada ênfase na diferença entre o processo de auditoria interna e externa, pois 
ambas são complementares e importantes para os entes auditados. 
Objetivos 
Identificar os principais conceitos de auditoria; 
Reconhecer os diferentes tipos de auditoria; 
Analisar para que serve a auditoria e seus campos de aplicação.