Atividade Contabilidade Tributária

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Disciplina
	Contabilidade Tributária
	
	Aluno
	
	
	Professor
	Maria José Arleo Rezende Zampier
	NOTA
	Data
	30/04/2020
	Nº de cópias
	
	
	Avaliação
	Sistema Tributário Nacional
	VALOR
	20 pontos
	
	
	ICMS e PIS e Cofins
	
	
	
Instruções
· Preencha os campos em branco do cabeçalho.
· As questões poderão serem feitas a lápis, porém a resposta em tinta azul ou preta, com letra legível. Favor deixar todos os cálculos na prova.
· As questões respondidas a lápis não estarão sujeitas a revisão de nota.
· As normas de uso da língua portuguesa padrão também serão avaliadas.
· Não serão aceitas respostas RASURADAS NO GABARITO.
· Favor deixar os cálculos das questões. 
1) A Indústria de Sorvetes Kaskata Ltda, situada no PR vendeu 350 caixas de sorvetes para o Estado de SP, ao preço total de 2.250,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a alíquota do IPI do sorvete é de 5%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 350,00. Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de SP. A alíquota interna do sorvete no Estado de SP é de 18%.
Resposta: 
Alíquota: 12% 
PR>SP
Valor: 2250,00
Frete: 350,00 
alíquota Intra: 18%
MVA: 40%
ICMS PROPRIO: 2250,00 + 350,00 = 2600 * 12% = 312,00
IPI = 2250,00 * 5% = 112,50 
ICMS = (2250,00 + 350,00 + 112,50) * 1,40 = 3797,50
 3797,50 * 18% = 683,55
ICMS ST = 683,55 – 312,00 = 371,55 
Valor Total da NF = 2250,00 + 350,00 + 112,50 + 371,55 = 3084,05
2) A Indústria de Tintas Alfa AS, situada no PR vendeu 800 latas de tintas acrílica para revenda de tintas localizada no Estado de MG, ao preço total de 20.000,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a alíquota do IPI da tinta é de 15%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 910,00. Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de MG. A alíquota interna da tinta no Estado de MG é de 18%.
Resposta:
Alíquota INTER: 12% 
MVA: 40%
VR Mercadoria: 20.000,00 
Frete: 910,00 
IPI: 15% 
Alq Intra: 18%
ICMS PROPRIO da Operação: 20.000,00 + 910,00 = 20910,00 * 12% = 2509,20
IPI = 20.000,00 * 15% = 3.000,00 
BC ICMS ST = (20910,00 + 3000,00) * 1,40 = 33474,00
 33474,00 * 18% = 6025,00 
ICMS ST = 6025,32 – 2509,20 = 3516,12 
23910,00 * 40% = 9564,00 > 23910,00 + 9564,00 = 33474,00
Valor Total da NF = 23910,00 + 3516,12 = 27426,12
3) A Indústria de produtos alimentícios BABOO Ltda, localizada na CIC-Curitiba-PR vendeu chocolates para uma distribuidora localizada em Londrina – PR. Foram vendidas 470 caixas de 420 gramas cada de chocolate branco, cuja unidade pesa 35g. Diante destes fatos, verifique se o produto está sujeito ao regime de substituição tributária. Caso esteja, calcule o valor do ICMS ST a ser recolhido para o Estado do Paraná:
Produto: Chocolate 35g - Quantidade: 470 caixas
- Valor Unitário da caixa: R$ 4,50
- Alíquota Interna: 12% (Diferimento Parcial) e 18%
- MVA Original? ou Ajustada?
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1
1 1704.90.10 Chocolate branco em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kg - MVA ST ORIGINAL 38,89
Resposta:
470 produto de Chocolate 35g
Valor unitário: 3,50
Alíquota INTER: 12% DIFERIMENTO PARCIAL 18% 
MVA Original: 38.89
MVA AJUSTADA= ((1 + MVA ST ORIGINAL / 100) * ( 1 – ALQ INTER / 1 – ALQ INTRA)) – 1 
MVA AJUSTAD;A = (( 1 + 38,89 / 100) * (1 – 0,12) / ( 1 – 0,18) -1
MVA AJUSTADA = (( 1,3889) * (0,88 / 0,82 ) – 1 
MVA AJUSTADA = ( 1,3889 * 1,073) - 1
MVA AJUSTADA = 1,4902 – 1 > 0,4902 * 100 = 49,02
Valor da Venda = 4,50 * 470 = 2115 * 12% = 253,80
BC IMC ST = 2115 * 1,4902 = 3151,77 * 18% = 567,20
ICMS ST = 567,32 – 253,80 > 313,51
 
	
	
4) A Indústria de peças para máquinas e veículos JF Ltda, localizada na CIC-Curitiba-PR, vendeu peça da posição 8433.90.90 para uma revendedora de peças localizada em Curitiba – PR, entretanto a referida peça de acordo com o item 15 do Anexo II possui uma redução na base de cálculo, e está sujeita ao regime de substituição tributária.
Diante das informações abaixo calcule o valor do ICMS próprio do fabricante e o valor do ICMS a ser retido para o Estado do PR:
Resposta:
Quantidade 40 * 120 = 48000,00 
Frete 200,00
Percentual de Redução – 5,6% = 46,66% 
MVA 40%
ALIQUOTA : 12 %
BC ICMS PROPRIO = 4800 + 200 = 5000,00 * 46,66% = 2333,00*12% = 279,96
BC IMCS ST = (4800 + 200)*1,40 = 7000,00 * 46,66%= 3266,20 * 12%= 391,94
ICMS ST = 391,94 – 279,96 = 112,04
VALOR TOTAL:4800,00 + 200 + 112,04 = 5112,04
5) Com relação ao ICMS, assinale a alternativa incorreta.
A Não se considera ocorrido o fato gerador do ICMS na saída de mercadoria para outro estabelecimento do mesmo titular.
B Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrega de bem ou mercadoria originária do exterior, quando a entrega ocorrer antes do desembaraço aduaneiro.
C Na hipótese de transporte iniciado no exterior, considera-se ocorrido o fato gerador no momento do ato final do transporte.
D Na hipótese de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outra unidade da Federação e não esteja vinculada a operação ou prestação, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da utilização do serviço pelo contribuinte.
E Não se considera ocorrido o fato gerador do ICMS na entrada, no território do estado, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, oriundos de outra unidade da federação, quando destinados à comercialização ou à industrialização.
Resposta:
Letra A 
6) Assinale a alternativa correta. A sigla ICMS identifica o:
a ( ) Imposto sobre a circulação de mercadorias e prestações de serviços de transporte e de comunicação
b ( ) Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte e de comunicação
c ( ) Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal
d ( x ) Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e prestações se iniciem no exterior.
e ( ) Imposto sobre vendas e consignações de mercadorias e serviços
Resposta:
Letra D
7) Qual o valor do ICMS na importação de uma mercadoria do exterior com os valores abaixo indicados na Declaração de Importação, relativos aos tributos e despesas aduaneiras:
Valor da Mercadoria: R$ 15.657,87 II (20%): R$ 3.131,57 IPI (10%): R$ 1.565,78 PIS (2,1%): R$ 328,82 COFINS (9,65%): R$ 1.510,98 TAXA SISCOMEX: R$ 313,15 ALÍQUOTA DE ICMS - CE: 18%
Base de Cálculo = (Valor da Mercadoria + II + IPI + PIS + COFINS + Taxa Siscomex + Demais Despesas) ÷ (1 - Alíquota devida do ICMS).
Resposta:
ICMS IMPORTAÇÃO
BC = ( vr de mercadoria + ii + ipi + pis + cofins + taxa e despesas ( seguro, taxa aduanerias etc )
15657,87 + 3131,57 + 1565,78 + 328,82 + 1510,98 + 311,15 = 22508,17 
22508,17/ (1 – Alq devida no Estado)
22508,17/(1-0,18) = 27448,89 * 18% = 4940,82
8) Estudo de caso 2: Suponhamos que um determinado produto sujeito a ST, tenha uma MVA-ST Original de 40% no Estado do Ceará, cuja alíquota interna seja de 18%. Com base nessa informação, quais as MVA Ajustadas desse produto quando o mesmo for adquirido do Estado de São Paulo e do Estado de Pernambuco, de um remetente sujeito ao Regime Normal de Recolhimento?
Fórmula: MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 – ALQ intra)] -1} x 100.
Cálculo com produto originário de São Paulo:
Cálculo com produto originário de Pernambuco:
Resposta:
Cálculo com produto originário de São Paulo:
MVA Ajustada: {[(1 + 0,4%) * (1 – 0,07%) / (1 – 0,18)] – 1} * 100 = 
MVA Ajustada: {[(1,4) * (0,93) / (0,82)] – 1} * 100 =
MVA Ajustada: {(1,3020/0,82) – 1 } * 100 = 
MVA Ajustada: {(1,5878) – 1 } * 100 = 
MVA Ajustada: {0,5878 * 100 = 
MVA Ajustada: 58,78%
Cálculocom produto originário de Pernambuco
MVA Ajustada: {[(1 + 0,4%) * (1 – 0,12%) / (1 – 0,18)] – 1} * 100 = 
MVA Ajustada: {[(1,4) * (0,88) / (0,82)] – 1} * 100 =
MVA Ajustada: {(1,2320/0,82) – 1 } * 100 = 
MVA Ajustada: {(1,5024) – 1 } * 100 = 
MVA Ajustada: {(0,5024) * 100 = 
MVA Ajustada: 50,24%
9) Estudo de caso 3: Suponhamos o mesmo produto do exercício anterior, quando o remetente for optante pelo Simples Nacional situado no Estado de São Paulo. Qual a MVA a ser utilizada?
Resposta:
Original de (38.89) 40% MVA
10) Estudo de caso 4: Suponhamos o mesmo produto do exercício anterior, quando o mesmo for importado por contribuinte cearense. Qual a MVA a ser utilizada?
Resposta:
Original de 40% MVA
11) Estudo de caso 5: Suponhamos que uma fábrica de tintas cearense que produz a tinta com CEST 24.001.00 e NCM/SH 32089010, venda o produto para um contribuinte do Estado do Piauí em 25/08/2017, sendo que este será utilizado para a pintura de sua sede na cidade de Picos-PI. Suponhamos que a alíquota interna do Estado do Piauí é 18% e a alíquota interestadual de saída do Estado do Ceará é de 12%. Qual o valor do DIFAL que essa empresa alencarina deverá recolher ao nosso vizinho Estado e qual o valor total da NFE nessa operação?
Dados adicionais da operação: Valor das Mercadorias: R$ 17.965,00 Valor do IPI (5%): R$ 884,75 Frete: R$ 500,00
Fórmula do DIFAL para Contribuintes
ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna - (V oper x ALQ interestadual)
Resposta:
Vr de mercadoria = 17965,00 
IPI 5% = 884,75 
FRETE = 500,00
ICMS PROPRIO = 17965,00 + 500,00 + 884,75 * 12 % = 2321,97
ICMS ST DIFAL = [(vr da operação – ims original) / (1 – alq interna)] * alq interna – (vr operação * alq interestadual)
ICMS ST DIFAL = [(17965,00 + 884,75 + 500) * 18%] – 2321,97] / (1 + 018) *18% - (17965 + 500 + 884,75) *12%
ICMS ST DIFAL = (17027,12 / 0,82) * 18% - 19439,75 * 12%
ICMS ST DIFAL = (20764,78 * 18% - 2321,97
ICMS ST DIFAL = 1415,84
VR TOTAL DA NF = 17965 + 500 + 884,75 + 1415,84 = 20765,59
12) Estudo de caso 6: Suponhamos os mesmos dados da operação anterior, porém o destinatário será a Câmara Municipal do Município de Picos-PI. Qual o valor do DIFAL que essa empresa alencarina deverá recolher ao nosso vizinho Estado e qual o valor total da NFE nessa operação?
Dados adicionais da operação:
Valor das Mercadorias: R$ 17.965,00 Valor do IPI (5%): R$ 884,75 Frete: R$ 500,00
Fórmula do DIFAL para Contribuintes
ICMS ST DIFAL = [(V oper x ALQ interna) - (V oper x ALQ interestadual)
Resposta:
 difal para contribuintes 
ICMS DIFAL = [(vr da operação * Alq interna) - (vr operação * Alq inter)
ICMS ST DIFAL = [(17965,00 + 884,75 + 500,00) * 18%] – [( 17965,00 + 884,75 + 500,00) * 12%]
ICMS ST DIFAL = 3482,95 – 2321,97 > 1160,99
VR TOTAL DA NF = 17965 + 500 + 884,75 + 500 + 1160,99 = 20510,74
13) Imagine que uma empresa efetuou a venda de um produto no valor de R$20.000,00 dentro de um estado em que a alíquota do ICMS é 17%. Neste caso, podemos aplicar a fórmula:
Preço do produto X Alíquota praticada no estado = Valor do ICMS da mercadoria
Resposta:
20000,00*17% = 3400,00
14) Quanto às normas legais aplicáveis aos impostos e às contribuições, julgue o item a seguir.
O imposto sobre serviços de qualquer natureza não incide sobre a promoção de espetáculos públicos realizada por instituição cultural ou de assistência social sem fins lucrativos. Justifique sua resposta.
Errado Certo
Resposta:
ERRADO. Pois e isenção e não a parte de não incidência;
15) Considere as alternativas disponibilizadas abaixo. Aquela que apresenta um lançamento consistente com o registro de receita de prestação de serviços é:
Parte superior do formulário
· a)  
· b) 
· c) 
· d) 
· e) 
Resposta:
Letra B
16) Acerca das contribuições sociais e do imposto sobre serviços (ISS), julgue os itens a seguir.
Se determinada empresa privada obtiver permissão ou concessão para a exploração econômica de rodovia federal, ela será obrigada ao pagamento do ISS incidente sobre os serviços de conservação de vias públicas e devido aos municípios incluídos no curso da rodovia. Justifique sua resposta Certo Errado
Resposta:
Certo, pois o serviço se considera prestado então o imposto e devido;
17) No que se refere à legislação básica sobre tributos e contribuições, julgue os itens subsequentes.
Considere que determinada fundação mantida pelo poder público tenha contratado a prestação de serviços de instalação de andaimes em seu edifício principal. Considere, ainda, que o domicílio do prestador do serviço localize-se em município diverso daquele da sede da fundação. Nessa situação, prevalecerá como local para o pagamento do ISS o domicílio do prestador do serviço. Justifique sua resposta
Certo Errado 
Resposta:
Errado. O imposto e devido no local do estabelecimento do prestador e na falta do estabelecimento será no domicilio do prestador.
18) Em relação à incidência de impostos em operações realizadas pela administração pública federal, julgue os próximos itens.
Suponha que determinado órgão da administração pública federal tenha prestado serviços de consultoria a um grupo de municípios, para a instalação de dispositivos controladores de velocidade nas vias públicas. Nesse caso, os municípios poderão deduzir dos valores devidos pela prestação de serviços o montante correspondente ao Imposto Sobre Serviços (ISS) calculado em cada caso. Justifique sua resposta
Certo Errado 
Resposta:
Errado. Pois e sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte;
19) Com referência ao imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) e ao imposto sobre serviços (ISS), julgue os itens abaixo.
O ISS é um tributo municipal previsto na CF e criado por lei complementar federal. Justifique sua resposta
Certo Errado 
Resposta:
Certo. Pois e de competência ao município e atribuído o CF, e um imposto fiscal;
20) Considerando que os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria, o tributo que representa um imposto municipal calculado sobre a nota fiscal de prestação de serviços é o(a)
a) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
b) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN)
c) Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS)
d) Programa de Integração Social (PIS)
e) Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL)
Resposta:
Letra B
21) A legislação tributária brasileira apresenta tributos calculados sobre o lucro e sobre a receita. Em uma empresa que vende serviços de instalações elétricas, o imposto que incide sobre a receita é o
a) ICMS b) IRPJ c) PIS d) COFINS e) ISSQN
Resposta:
Letra E
22) O Imposto Sobre Serviços (ISS) tem sua estrutura básica definida na Constituição Federal. Com relação a essa estrutura básica do ISS, analise as informações.
I – O contribuinte do imposto é o pagador do serviço.
II – O estado tem competência para instituir a sua cobrança.
III – O município tem competência para instituir a sua cobrança.
IV – Necessidade de lei complementar federal para regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
Integram a estrutura básica do ISS, definida na aludida Lei Complementar, APENAS
a) I e II.
b) II e III.
c) III e IV.
d) I, II e III.
e) II, III e IV
Resposta:
Letra C
23) A empresa Elevada cobrou R$ 11.000,00 pelo serviço de manutenção de dois elevadores. Estão incluídas nesse valor as peças hidráulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes mecânicas, no valor de R$1.200,00 e as partes dos componentes elétricos, no valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alíquota de Imposto sobre Serviços é de 5%. O ISS devido pela Elevada, nesse serviço, em reais é: 
Resposta:
R$ 11000,00
(-) Peças hidráulicas – 2300,00
(-) Peças Mecânicas – 1200,00
(-) Componentes Elétricos – 2500,00
( = ) BC ISSQN = 5000,00 * 5% = 250,00
24) O Programa de Integração Social e Formaçãodo Patrimônio do Servidor Público (PIS) e a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) são tributos previstos na Constituição Federal. Sobre esses tributos, considere as seguintes afirmativas:
1 - A COFINS, com incidência não cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal.
2 - O PIS, não cumulativo, é uma forma de apuração da contribuição em que a empresa debita sobre o faturamento e pode creditar sobre compras e algumas despesas.
3 - A alíquota do PIS não cumulativo é de 0,65%.
4 - As empresas enquadradas no regime de lucro presumido (regime cumulativo) têm de recolher 1,65% de PIS e 3,0% de COFINS sobre o faturamento.
Assinale a alternativa correta. 
a) Somente a afirmativa 4 é verdadeira. 
b) Somente as afirmativas 1 e 2 são verdadeiras
c) Somente as afirmativas 3 e 4 são verdadeiras. 
d) Somente as afirmativas 1, 2 e 3 são verdadeiras. 
e) As afirmativas 1, 2, 3 e 4 são verdadeiras.
Resposta:
Letra B
25) As empresas, ao serem tributadas com relação ao Programa de Integração Social (PIS) e à Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS), encontrarão dois tipos de regimes, sendo eles: o regime cumulativo e o regime não cumulativo. Em relação aos dois regimes, considere: 
I - No regime não cumulativo aplica-se as alíquotas de 1,65% para PIS e 7,6% para Cofins.
II - Na apropriação de créditos a empresa poderá aplicar o regime cumulativo.
III - Para as empresas optantes pelo Lucro Presumido, as quais são sujeitas ao regime cumulativo, as alíquotas do PIS e Cofins, são 0,65% e 3%, respectivamente.
Está correto o que consta APENAS de 
a) II. 
b) I e II. 
c) I e III. 
d) III. 
e) II e III.
Resposta:
Letra C
26) Considere que determinada empresa industrial (pessoa jurídica) está sujeita à apuração do PIS e COFINS no regime não cumulativo, o que permite a ela descontar créditos para fins de determinação dessas contribuições. Para o cálculo dessas contribuições, a empresa tem por base as seguintes informações:
Com base nessas informações, qual o valor do COFINS, sabendo que essa empresa industrial não se enquadra nos casos de alíquotas diferenciadas e de regimes especiais?
a) R$ 1.500,00.
b) R$ 990,00.
c) R$ 3.952,00.
d) R$ 3.800,00.
Resposta:
Letra D
27) A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e a contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) incidem sobre as receitas auferidas pela pessoa jurídica. Conforme a legislação aplicável, há regimes diferenciados de apuração das contribuições.
Uma empresa, que atua no ramo comercial, apura o IRPJ pelo regime do lucro real no ano de 2018 e não realiza operações com mercadorias sujeitas à tributação monofásica, ou de substituição tributária. Os seguintes dados relativos ao mês de fevereiro de 2018 foram apresentados:
Receita de Venda de Mercadorias R$ 100.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos R$ 10.000,00
Bens Adquiridos para Revenda R$ 40.000,00
De acordo com os dados apresentados, quais são os valores, em reais, devidos de COFINS e de PIS/PASEP, respectivamente, em relação ao mês de fevereiro?
a) 7.600,00 e 1.650,00
b) 1.800,00 e 390,00
c) 4.560,00 e 990,00
d) 3.800,00 e 825,00
e) 2.700,00 e 585,00
Resposta:
Faturamento – 110.000,00
(-) ipi – 10.000,00
(=) 100.000,00 * 7.60% = 7600,00
Credito 
Devolução de Vendas – 4000,00
Compra Matéria Prima – 39.000,00
Gasto de Energia Elétrica – 2500,00
Gasto com o Aluguel – 2500,00
Gasto depreciação imobilizado – 2000,00
Total do Credito = 50000,00 * 7,60% = 3800,00
Cofins a pagar = 7600 – 3800,00 = 3800,00
28) Uma empresa, sujeita ao regime não cumulativo de PIS e COFINS, em determinado período apresentou os seguintes resultados:
• faturamento bruto: R$ 300 mil;
• IPI destacado no valor do faturamento bruto: R$ 30 mil;
• descontos incondicionais: R$ 20 mil;
• descontos condicionais: R$ 40 mil;
• devolução de vendas: R$ 10 mil;
• despesas com fornecimento de água: R$ 20 mil;
• valor de aquisição de bens para revenda: R$ 100 mil.
Nessa situação, a base de cálculo do PIS e da COFINS é igual a
a) R$ 120.000.
b) R$ 100.000.
c) R$ 80.000.
d) R$ 140.000.
RESOLUÇÃO: 300 - 30 - 10 - 20 -100 = R$ 140000 
Resposta:
Letra D
29) Uma determinada sociedade empresária no mês 04/ X1 adquiriu mercadorias para revenda. Neste período ocorreram as seguintes transações: 9 Preço das mercadorias R$75.000,00 9 ICMS de 18% incluído no R$13.500,00 preço da mercadoria 9 PIS e COFINS recuperáveis R$6.937,50 Sabendo que a empresa está sujeita à não cumulativa do PIS e da COFINS e com direito ao crédito tributário referente ao ICMS pago na aquisição das mercadorias, o valor do custo total a ser reconhecido no estoque da empresa é de:
a) R$61.500,00
b) R$54.562,50
c) R$68.062,50
d) R$75.000,00
e) R$88.500,00
Resposta:
Letra B