PORTFÓLIO - CONTABILIDADE GERENCIAL

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ADMINISTRAÇÃO – MÓDULO 4 
 
NATHALIA COLOMBO OLIVEIRA - 229802017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE GERENCIAL 
DESAFIO ASSUNTO 03 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guarulhos 
2020 
 
 
 
 
 
 
NATHALIA COLOMBO OLIVEIRA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE GERENCIAL 
DESAFIO ASSUNTO 03 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado ao Curso de Administração do 
Centro Universitário ENIAC para a disciplina 
Contabilidade Gerencial. 
 
Prof. Jaime Roque Gomes Martins. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Guarulhos 
2020 
 
 
 
Respostas 
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Desafio Assunto 03: 
"Um plano de contas (ou elenco de contas) é o conjunto de contas, previamente 
estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à 
entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis e 
financeiras" (ZANLUCA, 2015). 
O plano de contas tem o objetivo, ainda, de atender às necessidades de 
informação da administração da entidade e de terceiros como bancos, investidores, 
governo, auditoria externa etc., observando os princípios fundamentais de contabilidade, 
os preceitos da Lei nº 6.404/76 e a legislação do Imposto de Renda. Um plano de contas 
ideal pode compor-se de duas partes: 
- O elenco de contas: consiste na relação das que serão utilizadas para o registro dos 
fatos administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da empresa. Este elenco 
envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta. Seja qual for o tipo de empresa, 
as contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei nº 
6.404/76. 
- O manual de contas: é um quadro explicativo do uso adequado de cada uma das 
contas constantes do elenco de contas. O manual de contas tem por função apresentar 
detalhes a respeito de cada uma, servindo de guia para o contabilista para registro das 
operações. Esse quadro apresenta: 
a) Função de cada conta: a razão de sua existência, isto é, para que serve. 
b) Funcionamento de cada conta: em que situação a conta será debitada ou creditada. 
c) Natureza do saldo de cada conta: devedora ou credora. 
Exemplo: 
1. ATIVO 
Composto por contas utilizadas para o registro de bens e direitos de qualquer natureza. 
1.1. ATIVO CIRCULANTE 
Composto por contas utilizadas para o registro de bens e direitos de qualquer natureza, 
realizáveis até o término do exercício social seguinte. 
1.1.1. CAIXA 
Composto por contas utilizadas para o registro de bens numerários de livre e imediata 
movimentação. 
1.1.1.01. CAIXA GERAL 
Função: representa o valor dos bens numerários em poder da empresa, normalmente 
compostos por dinheiro e cheques. 
Funcionamento: debitadas pelas entradas de dinheiro ou cheques e creditada pelas 
 
 
saídas de dinheiro ou cheques. 
Natureza do saldo: devedora. 
1.1.1.02. BANCOS 
Função: representa o valor dos bens numerários da empresa, depositado em conta 
corrente bancária. 
Funcionamento: debitadas pelas entradas de dinheiro em contas correntes provenientes 
de depósitos efetuados em dinheiro ou em cheques ou avisos de créditos efetuados 
pelos bancos; creditada pelas saídas de dinheiro de conta bancária decorrentes de 
saques por emissão de cheques, ordem de pagamentos ou avisos de débitos efetuados 
pelos bancos. 
Natureza do saldo: devedora. 
Na elaboração do plano de contas faz-se necessário o código e grau da conta, 
composto por um ou mais algarismos utilizados para identificar cada uma das contas. A 
adoção de código agiliza os registros contábeis, principalmente quando efetuados por 
meio de sistemas computadorizados, a codificação adotada fica a critério da empresa, 
dependendo do seu porte e do grau de detalhamento das informações que se pretende 
obter. 
Apresentamos a seguir um plano de contas com quatro níveis, o qual, com as devidas 
adaptações, pode ser utilizado por empresas industriais, comerciais ou prestadoras de 
serviços. 
1 ATIVO 
1.1 Circulante 
1.1.1 Disponível 
1.1.1.01 Caixa 
1.1.1.02 Banco Conta Movimento 
1.1.1.02.01 Banco X 
1.1.1.02.02 Banco Y 
1.1.1.03 Aplicação de liquidez imediata 
1.1.1.04 Cheques em cobrança 
1.1.1.05 Numerários em trânsito 
1.1.2 Realizável a curto prazo 
1.1.2.01 Duplicatas a receber 
1.1.2.02 (-) Provisão p/ devedores duvidosos 
1.1.2.03 Impostos a recuperar 
1.1.2.03.01 ICMS a recuperar 
1.1.2.04 Cheques a receber 
1.1.2.05 Adiantamento a fornecedores 
1.1.2.06 Adiantamento a empregados 
1.1.3 Estoque 
1.1.3.01 Matérias-primas 
1.1.3.02 Material secundário 
1.1.3.03 Produtos em elaboração 
1.1.3.04 Produtos acabados 
1.1.3.05 Mercadorias 
1.1.3.06 Material de expediente 
1.2 Não circulante 
1.2.1 Realizável a longo prazo 
 
 
1.2.1.01 Duplicatas a receber 
1.2.2.02 (-) Duplicatas descontadas 
1.2.3.03 (-) Provisão para devedores duvidosos 
1.2.4 Adiantamentos a sócios 
1.2.5 Adiantamentos a acionistas 
1.2.6 Empréstimos a coligadas 
1.2.7 Empréstimos a controladas 
1.3 Investimentos 
1.3.1.01 Ações de controladas 
1.3.1.02 Ações de coligadas 
1.3.1.03 Ações de outras empresas 
1.4 Imobilizado 
1.4.1 Imóveis 
1.4.2 Móveis e Utensílios 
1.4.3 Veículos 
1.4.3.1 (-) Depreciação acumulada de veículos 
1.4.4 Embarcações 
1.4.5 Máquinas e equipamentos 
1.4.5.1 (-) Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos 
1.5 Intangível 
1.5.1 Fundo de comércio 
1.5.2 Marcas e patentes 
1.5.3 Software 
2 PASSIVO 
2.1 Circulante 
2.1.1 Fornecedores 
2.1.2 Duplicatas a pagar 
2.1.3 Salários a pagar 
2.1.4 INSS a recolher 
2.1.5 FGTS a recolher 
2.1.6 Provisão para 13º salário 
2.1.7 Dividendos a pagar 
2.1.8 Imposto de Renda a recolher 
2.1.9 Contribuição social a recolher 
2.1.10 Provisão para férias 
2.1.11 ICMS a recolher 
2.1.12 PIS a recolher 
2.1.13 COFINS a recolher 
2.1.14 Empréstimos bancários 
2.1.15 Empréstimos a Pagar – Duplicatas Descontadas 
2.2 Não Circulante 
2.2.1 Debêntures 
2.2.2 Títulos a pagar 
2.2.3 Financiamentos 
2.2.4 Empréstimos de coligadas 
2.2.5 Empréstimos de controladas 
2.3 Patrimônio líquido 
2.3.1 Capital social 
2.3.2 Reservas de capital 
2.3.3 Reservas de reavaliação 
2.3.4 Reservas de lucros 
2.3.5 Reserva legal 
 
 
2.3.6 Lucro acumulado 
2.3.7 (-) Prejuízos acumulados 
2.3.8 (-) Ações em tesouraria 
3 RECEITAS 
3.1 Receitas operacionais 
3.1.1 Vendas 
3.1.1.01 Receita de vendas de produtos 
3.1.1.02 Receita de vendas de mercadorias 
3.1.1.03 Receita de prestação de serviços 
3.1.2 Financeiras 
3.1.2.01 Juros recebidos 
3.1.2.02 Juros de aplicações financeiras 
3.1.2.03 Descontos obtidos 
3.1.2.04 Variação monetária ativa 
3.1.3 Outras receitas operacionais 
3.1.3.01 Aluguéis e arrendamentos 
3.1.3.02 Vendas acessórias 
3.1.3.03 Dividendos e lucros recebidos 
3.2 Receitas não operacionais 
3.2.1 Diversas 
3.2.1.01 Lucro na venda de bens 
3.2.1.02 Lucro na alienação de imóveis 
3.2.1.03 Lucro na alienação de veículos 
3.2.1.03 Lucro na alienação de móveis e utensílios 
3.2.1.03 Indenizações recebidas 
4. DESPESAS 
4.1 Despesas operacionais 
4.1.1 Despesas administrativas 
4.1.1.01 Honorários da diretoria 
4.1.1.02 Salários e ordenados 
4.1.1.03 Encargos sociais 
4.1.1.04 Energia elétrica 
4.1.1.05 Material de expediente 
4.1.1.06 Indenizações e aviso prévio 
4.1.1.07 Manutenção e reparos 
4.1.1.08 Serviços prestados por terceiros 
4.1.1.09 Seguros 
4.1.1.10 Telefone 
4.1.1.11 Propaganda e publicidade 
4.1.1.12 Juros pagos 
4.1.2 Despesas com vendas 
4.1.2.01 Honorários da diretoria 
4.1.2.02 Salários e ordenados 
4.1.2.03 Encargos sociais 
4.1.2.04 Energia elétrica 
4.1.2.05 Material de expediente 
4.1.2.06 Indenizações e aviso prévio 
4.1.2.07 Manutenção e reparos 
4.1.2.08 Serviços prestados por terceiros 
4.1.2.09 Seguros 
4.1.2.10Telefone 
4.1.2.11 Propaganda e publicidade 
 
 
4.2 Despesas não operacionais 
4.2.1 Perdas na alienação de imóveis 
4.2.2 Perdas na alienação de móveis e utensílios 
4.2.3 Perdas na alienação de veículos 
4.2.3 Outras baixas do ativo permanente 
4.2.4 Provisões para perdas permanentes 
Destacamos do plano de contas acima a natureza de cada conta: 
1. Ativo: representado por bens e direitos. 
2. Passivo: representa as obrigações. 
3. Patrimônio Líquido: representa o capital dos proprietários (PL = A – P). 
4. Receitas: representam as receitas da empresa. 
5. Despesas (custos): representam as despesas ou custos de aquisição de matérias-
primas no processo de fabricação. 
6. Resultados: representa a diferença entre as despesas e as receitas de um 
determinado período. 
7. Lucro: Quando o total das receitas for maior que o total das despesas. 
8. Prejuízo: Quando o total das despesas for maior que o total das receitas. 
9. Nulo: Receitas = Despesas. 
Classificações das contas 
As contas são classificadas em dois grupos: patrimoniais e de resultado. 
• Patrimoniais: representam os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigações e 
situação líquida). Exemplo: Caixa, duplicatas a receber, fornecedores, empréstimos, 
capital social. 
• Resultado: registram as variações patrimoniais e demonstram o resultado do exercício 
(receitas e despesas). Exemplo: salários, juros passivos, receitas financeiras. 
Muito bem! 
Como já conhecemos as contas do plano de contas, a sua natureza e sua função, 
suponhamos que a empresa Cia. Delta Ltda. apurou o saldo das contas para 
levantamento do seu balancete mensal. 
Classifique as contas colocando os valores nas colunas de débito ou de crédito. 
Lembrando que, pela natureza das contas, devedora ou credora, o saldo total do débito 
tem que “bater” com o crédito, ou seja, os saldos têm que ser iguais. 
 
Resposta: 
 
ATIVO (Débito) 
Caixa - 50.000,00 
Veículos - 25.000,00 
Duplicatas a receber - 12.600,00 
Mercadorias - 55.000,00 
 
 
Bancos Conta Movimento - 6.200,00 
Terrenos - 16.000,00 
TOTAL 164.000,00 
 
PASSIVO (Crédito) 
Fornecedores - 8.500,00 
Capital social - 45.500,00 
Fornecedores - 3.800,00 
Lucro no exercício - 86.250,00 
INSS a recolher - 2.300,00 
Salários a pagar - 5.050,00 
TOTAL 151.400,00 
 
DESPESAS (Débito) 
CMV - Custos das Mercadorias Vendidas - 18.000,00 
Despesa de aluguel - 3.800,00 
Despesas de depreciação de veículos - 5.000,00 
Despesa de telefone - 390,00 
Despesas de juros pagos - 640,00 
Despesas de combustíveis - 1.250,00 
TOTAL 29.080,00 
 
RECEITA (Crédito) 
Receita de vendas - 42.000,00 
Receita de juros recebidos - 480,00 
TOTAL 42.480,00 
 
DÉBITO 164.800,00 + 29.080,00 = 193.880,00 
CRÉDITO 151.400,00 + 42.480,00 = 193.880,00 
 
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