Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Balancete de Verificação Prof: Fernando Aprato O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores). É um demonstrativo de caráter auxiliar no qual são relacionadas as Contas extraídas do livro Razão (razonetes) da empresa, ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimoniais e de resultado) dos razonetes com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta é representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence. O balancete de verificação é extraído do Razão e constitui-se na relação de contas com seus respectivos saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada data, levando em consideração a natureza dos saldos, dispondo em duas colunas, conforme este seja devedor ou credor. Ou seja, para elaborar um balancete, cada Conta será transferida do razonete para ele, com seu respectivo saldo. Assim, se a Conta no razonete apontar saldo final devedor (lado esquerdo), este saldo será transportado para a coluna do saldo devedor do balancete. Se a Conta apresentar no razonete saldo final credor (lado direito), este saldo será transportado para a coluna do saldo credor do balancete. Antônio Lopes de Sá define balancete como sendo: a relação de contas apresentando o total de seus débitos, crédito e saldos, devedores ou credores. O Balancete é extraído do livro Razão. Portanto, ele nada mais é do que uma lista contendo cada conta do razão com seu saldo. O mesmo não está contemplado na Lei n° 6.404/76 como demonstrativo obrigatório. O balancete de verificação não identifica todos os erros cometidos na escrituração, mas apenas os provenientes da incorreta aplicação do método das partidas dobradas ou de erro na transposição de contas do Livro Razão. Por exemplo, se no lugar de debitar a conta Clientes, o contabilista debitar a conta Caixa, o balancete de verificação não identificará o erro no uso dessas contas. Além disso, ele também não evidencia as omissões de lançamentos, os lançamentos feitos em duplicidades e as inversões de lançamentos. Exemplos de alguns erros identificáveis no balancete de verificação: ►Registro só a débito, sem o crédito correspondente; ► Debitar ou creditar as duas contas, ao invés de debitar uma conta e creditar outra; ► Registro de um débito, sendo que o crédito foi lançado por um valor duas vezes igual ao crédito; ► Registrar em uma conta de natureza devedora, um valor que a torne com saldo credor (por exemplo, saldo credor de caixa que não pode existir); Balancete de verificação inicial ou preparatório: O Balancete de Verificação Inicial é composto por todas as contas de resultado (Receitas e Despesas) e contas patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações, Patrimônio Líquido, (Contas Retificadoras do Ativo e do Passivo), ou seja, o referido Balancete é realizado antes da Apuração do Resultado do Exercício (ARE). É o ponto de partida para os demonstrativos. Balancete ajustado ou de verificação final: Balancete de verificação final é composto apenas por contas Patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações, Patrimônio Líquido, Contas Retificadoras do Ativo e do Passivo). Nesse Balancete as contas de resultado (Receitas e Despesas) são encerradas em contrapartida com a conta de Apuração do Resultado do Exercício, sendo esta última transferida para o Patrimônio Líquido Prejuízos Acumulados se na ARE o resultado for negativo. É o balancete a partir do qual se elabora o balanço patrimonial. O balancete de verificação é uma relação (ordenada) dos saldos das contas do RAZÃO. Deve apresentar uma coluna para os saldos devedores e outra, para os saldos credores. Existem basicamente 4 tipos de balancete, podendo ser de 2 colunas, 4 colunas, 6 ou até mesmo 8 colunas. Quanto maior o número de colunas, maior o detalhamento da informação. Na prática administrativa os mais usuais são os de 2 e 4 colunas. Os elementos mínimos que devem constar do balancete são: a) identificação da Entidade; b) data a que se refere; c) abrangência; d) identificação das contas e respectivos grupos; e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores; f) soma dos saldos devedores e credores. O balancete que se destinar a fins externos à Entidade deverá conter nome e assinatura do contabilista responsável, sua categoria profissional e número de registro no CRC. O balancete deve ser levantado, no mínimo, mensalmente. !! SE LIGA !! Muito cuidado no levantamento do balancete, de classificar as contas retificadoras pela natureza de seu saldo e não pelo grupo a que pertençam no balanço patrimonial, pois balancete e balanço são demonstrativos distintos, sendo que o balancete serve de base para o balanço e outros demonstrativos. Exemplo 1: Vamos supor uma série de eventos ocorridos em uma empresa. ► investimento inicial em dinheiro R$ 20.000,00; ► compra de um veículo a prazo R$ 12.000,00; ► compra de mercadorias à vista R$ 3.000,00; ► depósito no Banco do Brasil R$ 15.000,00; ► venda de mercadorias à vista R$ 2.500,00; ► depósito no Banco do Brasil R$ 2.000,00; ► compra de mercadorias com pagamento em cheque R$ 4.000,00; ► pagamento de despesa de aluguel em cheque R$ 500,00; Contas Saldo Inicial Movimento Saldo Final Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito CAIXA 22.500,00 20.000,00 2.500,00 BANCOS C/C 17.000,00 4.500,00 12.500,00 VEÍCULOS 12.000,00 12.000,00 DUPL. A PAGAR 12.000,00 12.000,00 CAPITAL SOCIAL 20.000,00 20.000,00 VENDAS 2.500,00 2.500,00 COMPRAS 7.000,00 7.000,00 ALUGUÉIS 500,00 500,00 TOTAL 59.000,00 59.000,00 34.500,00 34.500,00 Exemplo 2: Após todos os ajustes, o balancete de verificação da Cia Latão em 31/12/x2, apresentou os seguintes dados: Contas Saldo Final Débito Crédito Bancos conta movimento 120.000,00 Caixa 20.000,00 Capital 200.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas 680.000,00 Depreciação acumulada 15.000,00 Despesas Gerais 220.000,00 Duplicatas a Pagar 50.000,00 Duplicatas a Receber 80.000,00 Equipamentos 60.000,00 Lucros Acumulados 30.000,00 Mercadorias 40.000,00 Receitas de Vendas 910.000,00 Salários a pagar 15.000,00 Total 1.220.000,00 1.220.000,00 No balanço de encerramento, o patrimônio líquido totaliza? a) R$ 245.000,00 b) R$ 240.000,00 c) R$ 230.000,00 d) R$ 220.000,00 e) R$ 200.000,00 Solução: Para calcularmos o valor do PL, deveremos obter o resultado do exercício (receitas menos despesas), que será então transferido para a conta de lucros acumulados. RESULTADO DO EXERCÍCIO Receitas de Vendas 910.000,00 ( - ) Custos das mercadorias vendidas (680.000,00) ( - ) Despesas Gerais (220.000,00) = Lucro do exercício 10.000,00 O lucro do período (de R$ 10.000,00), será somado ao lucro acumulado (de R$ 30.000,00), totalizando assim lucros acumulados no valor de R$ 40.000,00. O valor do PL será então: PATRIMÔNIO LÍQUÍDO Capital R$ 200.000,00 Lucros acumulados R$ 40.000,00 TOTAL DO PL R$ 240.000,00
Compartilhar