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Efetuar os lançamentos, apurar o resultado da CIA. E CIA, utilizando os métodos Compra PEPS, UEPS e MPM, e observando as informações: (-) ICMS 12% Saldo do Balanço: Caixa 20.000 Sala comercial – 70.000 Capital Social – (-) PIS 1,65% 90.000 (-) COFINS 7,60% 01 – Estoque inicial 01/02/x1 - 30 unid. Adquiridas por R$10,00 cada (=) Custo de aquisição estoque 0,00 02 – compra em 05/02 de 10 unidades por R$ 12,00 cada 03 – compra em 15/02 de 20 unidades por R$ 15,00 cada Venda 04 – venda efetuada em 20/02 de 35 unidades, por 30,00 cada totalizando R$ 1.050,00 ICMS 17% 05 – compra em 25/02 de 40 unidades por R$20,00 cada PIS 1,65% 06 – Venda efetuada em 28/02 de 55 unidades por R$ 35,00 cada COFINS Impostos sobre as compras ICMS 12% - PIS 1,65% e cofins 7,60% Impostos sobre as vendas ICMS 17% - PIS 1,65% PEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT 30 10 300 Total UEPS ENTRADA SAIDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOt QTD C.UNIT C.TOT QTD C.UN C.TOT Total C.Medi ENTRADA SAIDAS SALDO DATA HIST. QTDE C.UNIT. C.TOTAL QTDE C.UNIT. C.TOTAL QTDE C.UNIT C.TOTAL Total CONTABILIDADE GERAL – AULA 10 Exercício n° 03 – INVENTÁRIO PERMANENTE – AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES A empresa SUA CASA, SEUS SONHOS LTDA, apresenta os seguintes saldos nas contas no Balanço Patrimonial encerrado em 31.12.x8: BALANÇO PATRIMONIAL DE 31.12.X8 ATIVO PASSIVO A.CIRCULANTE 72.400,00 PASSIVO CIRC. 37.800,00 DISPONÍVEL 40.000,00 FORNECEDORES32.800,00 CAIXA 40.000,00 FORNECEDOR A 32.800,00 ESTOQUE 32.400,00 OBRIGAÇÕES COM PESSOAL5.000,00 ESTOQUE DE MERC. 32.400,00 SALÁRIOS A PAGAR5.000,00 A.NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO 62.400,00 PATRIMONIO LÍQUIDO97.000,00 62.400,00 CAPITAL SOCIAL 97.000,00 VEÍCULOS 62.400,00 TOTAL ATIVO 134.800,00TOTAL DO PASSIVO134.800,00 Estoque inicial é composto por 35 Lavadoras de Roupa. Baseado no saldo do Balanço Patrimonial de 31.12.x8, efetue os lançamentos referente as próximas movimentações: 1. Em 01.01.X9 compra a prazo de mercadoria para revenda, de 55 Lavadoras de Roupa no valor de R$ 60.500,00, frete R$900,00 tributação 12% ICMS, 1,65% PIS E 7,60% cofins e R$ 340,00 de seguro COMPRA 55 60.500 C fornecedor (PC) R$ 61.740,00 FRETE 900 D icms a recuperar (AC) R$ 7.368,00 SEGURO 340 D pis a recuperar (AC) R$ 1.018,71 (-) ICMS 12%(60500+900) 614007.368 D cofins a recuperar (AC) R$ 4.692,24 (-) PIS 1,65% (60500+900+340)617401.018,71 D estoque de mercadorias (AC) R$ 48.661,05 (-) Cofins 7,60%(60500+900+340)4.692,24 (=) Custo do Estoque 48.661 D PRIMEIRA VENDA C CMV R$ 40.530,53 2. Em 05.01.x9- Venda de 45 Lavadoras de Roupa a vista pelo valor de R$ 117.000,00ESTOQUE DE MERCADORIAS R$ 40.530,53 Venda 45 117000 C receita de vendas bruta (RO) R$ 117.000,00 D CAIXA (AC) R$ 117.000,00 ICMS 17% 19890 C icms a recolher (PC) R$ 19.890,00 D ICMS SOBRE VENDAS (DO) R$ 19.890,00 PIS 1,65% 1930,5 C pis a recolher (PC) R$ 1.930,50 D PIS SOBRE VENDAS (DO) R$ 1.930,50 Cofins 7,60% 8892 C cofins a recolher (PC) R$ 8.892,00 D CONFINS SOBRE VENDAS (DO)R$ 8.892,00 3. Em 10.01.x9 compra a vista de mercadoria para revenda, de 25 Lavadoras de Roupa no valor de R$ 25.000,00, frete R$400,00 e R$ 150,00 de seguro COMPRA 25 R$ 25.000,00 FRETE R$ 400,00 C fornecedor (PC) R$ 25.550,00 SEGURO R$ 150,00 D icms a recuperar (AC) R$ 3.048,00 (-) ICMS 12% R$ 3.048,00 D pis a recuperar (AC) R$ 421,57 (-) PIS 1,65% R$ 421,57 D cofins a recuperar (AC) R$ 1.941,80 (-) Cofins 7,60% R$ 1.941,80 D estoque de mercadorias (AC) R$ 20.138,63 (=) Custo do Estoque R$ 20.138,63 SEGUNDA VENDA 4. Em 15.01.x9 - Venda de 53 Lavadoras de Roupa a prazo pelo valor de R$ 132.000,00CMV R$ 45.935,22 D ESTOQUE DE MERCADORIAS R$ 45.935,22 C Venda 53 132000 C receita de vendas bruta (RO) R$ 132.000,00 D DUPLICATAS A RECEBER (AC) R$ 13.200,00 ICMS 17% 22440 C icms a recolher (PC) R$ 22.440,00 D ICMS SOBRE VENDAS (DO) R$ 22.440,00 PIS 1,65% 2178 C pis a recolher (PC) R$ 2.178,00 D PIS SOBRE VENDAS (DO) R$ 2.178,00 Cofins 7,60% 10032 C cofins a recolher (PC) R$ 10.032,00 D CONFINS SOBRE VENDAS (DO) R$ 10.032,00 5. Em 17.01.x9 foi efetuado o pagamento das obrigações do mês anterior, (fornecedores) no valor de R$15.000,00 com juros de R$200,00 D FORNECEDORESR$ 15.000,00 D DESPESA COM JUROSR$ 200,00 C CAIXA R$ 15.200,00 6. Em 20.01.x9 foi efetuado o pagamento das obrigações do mês anterior (obrigações com pessoal). D OBRIGAÇÕES COM O PESSOALR$ 5.000,00 C CAIXA R$ 5.000,00 7. Em 30.01.x9 foi apropriado as despesas ocorridas no mês 01, porém serão pagas no mês seguinte: Energia elétrica R$ 3.000,00 Telefone R$ 700,00 Aluguel R$ 3.000,00 Salários R$ 4.000,00 C CONTAS A PAGAR (PC)R$ 10.700,00 D DESPESA COM ENERGIA (DO)R$ 3.000,00 D DESPESA COM TELEFONE (DO)R$ 700,00 D DESPESA COM ALUGUEL (DO)R$ 3.000,00 D OBRIGAÇÃO COM O PESSOALR$ 4.000,00 Pede- se: A ficha de controle de estoque pelos três métodos Efetuar os lançamentos do diário, razonete, apuração dos impostos sobre vendas, apurar os custos das mercadorias, ARE e balanço patrimonial e DRE (somente pelo método custo médio ponderado) Médio ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT EI 35 R$ 925,71 R$ 32.400,00 01/01/X9 C 55 R$ 884,75 R$ 48.661,05 90 R$ 900,68 R$ 81.061,05 05/01/X9 V 45 R$ 900,68 R$ 40.530,53 45 R$ 900,68 R$ 40.530,53 10/01/X9 C 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 70 R$ 866,70 R$ 60.669,16 15/01/X9 V 53 R$ 866,70 R$ 45.935,22 17 R$ 866,70 R$ 14.733,94 80 R$ 68.799,68 98 R$ 86.465,74 17 R$ 866,70 R$ 14.733,94 PEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT EI 35 R$ 925,71 R$ 32.400,00 01/01/X9 C 55 R$ 884,75 R$ 48.661,05 55 R$ 884,75 R$ 48.661,05 05/01/X9 V 35 R$ 925,71 R$ 32.400,00 10 R$ 884,75 R$ 8.847,46 45 R$ 884,75 R$ 39.813,59 45 R$ 884,75 R$ 39.813,59 10/01/X9 C 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 15/01/X9 V 45 R$ 884,75 R$ 39.813,59 8 R$ 805,55 R$ 6.444,36 53 R$ 805,55 R$ 13.694,27 17 R$ 805,55 R$ 13.694,27 80 R$ 68.799,68 98 R$ 87.505,41 17 R$ 805,55 R$ 13.694,27 UEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT ULTIMA QUE ENTRA EI 35 R$ 925,71 R$ 32.400,00 PRIMEIRA QUE SAI 01/01/X9 C 55 R$ 884,75 R$ 48.661,05 55 R$ 884,75 R$ 48.661,05 05/01/X9 V 45 R$ 884,75 R$ 39.813,59 10 R$ 884,75 R$ 8.847,46 10/01/X9 C 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 15/01/X9 V 25 R$ 805,55 R$ 20.138,63 10 R$ 884,75 R$ 8.847,46 18 R$ 925,71 R$ 16.662,86 17 R$ 925,71 R$ 15.737,14 80 R$ 68.799,68 98 R$ 85.462,54 17 R$ 925,71 R$ 15.737,14 ESTOQUE DE MERCADORIA fornecedor (PC) icms a recuperar (AC) pis a recuperar (AC) D C D C D C D C R$ 32.400,00 R$ 40.530,53 R$ 15.000,00 R$ 61.740,00 R$ 7.368,00 R$ 1.018,71 R$ 48.661,05 R$ 45.935,22 R$ 25.550,00 R$ 3.048,00 R$ 421,57 R$ 20.138,63 R$ 10.416,00 R$ 1.440,28 R$ 101.199,68 R$ 86.465,74 R$ 15.000,00 R$ 87.290,00 R$ 10.416,00 R$ 10.416,00 R$ 1.440,28 1.440 R$ 14.733,94 R$ 72.290,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 0 cofins a recuperar (AC) receita de vendas bruta (RO) icms a recolher (PC) pis a recolher (PC) D C D C D C D C R$ 4.692,24 R$ 117.000,00 R$ 19.890,00 1.931 R$ 1.941,80 R$ 132.000,00 R$ 22.440,00 2.178,00 R$ 6.634,04 R$ 10.416,00 R$ 1.440,28 R$ 6.634,04 R$ 6.634,04 R$ 249.000,00 R$ 10.416,00 R$ 42.330,00 R$ 1.440,28 4.109 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 31.914,00 2.668 cofins a recolher (PC) CAIXA (AC) ICMS SOBRE VENDAS (DO) PIS SOBRE VENDAS (DO) D C D C D C D C R$ 8.892,00 R$ 117.000,00 R$ 15.200,00 R$ 19.890,00 R$ 1.930,50 R$ 10.032,00 R$ 5.000,00 R$ 22.440,00 R$ 2.178,00 R$ 6.634,04 9-u R$ 6.634,04 R$ 18.924,00 R$ 117.000,00 R$ 20.200,00 R$ 42.330,00 R$ 4.108,50 R$ 12.289,96 R$ 96.800,00 CONFINS SOBRE VENDAS (DO) CMV DUPLICATAS A RECEBER (AC) DESPESA COM JUROS D C D C D C D C R$ 8.892,00 R$ 40.530,53 R$ 13.200,00 R$ 200,00 R$ 10.032,00 R$ 45.935,22 R$ 18.924,00 R$ 86.465,74 R$ 13.200,00 R$ 200,00 OBRIGAÇÕES COM O PESSOAL CONTAS A PAGAR (PC) DESPESA COM ENERGIA (DO) DESPESA COM TELEFONE (DO) D C D C D C D C R$ 10.700,00 R$ 3.000,00 R$ 700,00 R$ 4.000,00 R$ 4.000,00R$ 10.700,00 R$ 3.000,00 R$ 700,00 DESPESA COM ALUGUEL (DO) ARE D C D C R$ 3.000,00 R$ 200,00 R$ 4.000,00 R$ 249.000,00 R$ 3.000,00 R$ 700,00 R$ 3.000,00 R$ 86.465,74 R$ 42.330,00 R$ 3.000,00 R$ 4.108,50 R$ 18.924,00 R$ 162.728,24 R$ 249.000,00 R$ 86.271,76 R$ 86.271,76 Demonstração do Resultado RECEITA DE VENDA R$ 249.000,00 ATIVO PASSIVO (-) Deduções Impostos R$ 65.362,50 Ativo circulante Passivo ciculante (-) Devoluções Disponível Obrig.Funcion RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS R$ 183.637,50 (-) Custo de Produção R$ 86.465,74 LUCRO BRUTO R$ 97.171,76 Creditos Obrig trabalhistas (-) DESPESAS OPERACIONAIS R$ 10.900,00 Salários a pagar Despesas Administrativas R$ 10.700,00 Impostos a Recup Impostos a recolh Despesas com vendas Despesas financeiras R$ 200,00 Receitas Financeiras RESULTADO OPERACIONAL R$ 86.271,76 Estoque Receita não operacional (aluguel) Despesas não operacional Desp Exerc.seg Patrimônio Líquido RESULTADO TRIBUTÁVEL R$ 86.271,76 Capital Social (-) IRPJ Ativo N Circulante Capital Social (-) CSLL Realiz L Prazo (-)Cap.a Integralizar LUCRO LÍQUIDO R$ 86.271,76 Imobilizado Lucros Lucro do Perído Prejuízos Prejuízo do periodo TOTAL DO ATIVO TOTAL PASSIVO 320.383,94 Exercício complementar Inventário permanente 1-A Cia. Expectativa comercializa projetores multimídia e, no início do mês de janeiro de 20x1, tinha um estoque de 25 unidades ao custo unitário de R$1.100. PEPS UEPS Durante esse mês foram realizadas as seguintes movimentações: 03/01 – Compra a prazo de seis unidades a R$1.180 cada uma; PEPS UEPS COMPRA 6X1180 R$ 7.080,00 FRETE SEGURO (-) ICMS 17% R$ 1.203,00 (-) PIS 1,65% R$ 116,82 (-) Cofins 7,60% R$ 538,08 (=) Custo do Estoque R$ 5.222,10 09/01 – Venda à vista de treze unidades, pelo preço unitário deR$2.150; PEPS UEPS Venda 13X2150 R$ 27.950,00 ICMS 17% R$ 4.751,50 PIS 1,65% R$ 461,17 Cofins 7,60% R$ 2.124,20 16/01 – Compra à vista de sete unidades pelo valor unitário deR$1.150; PEPS UEPS COMPRA 7X1150 R$ 8.050,00 FRETE SEGURO (-) ICMS 17% R$ 1.368,50 (-) PIS 1,65% R$ 132,82 (-) Cofins 7,60% R$ 611,80 (=) Custo do Estoque R$ 5.936,88 21/01 – Venda a prazo de dezesseis unidades, pelo preço unitário de R$2.100.PEPS Venda 16X2100 R$ 33.600,00 ICMS 17% R$ 5.712,00 PIS 1,65% R$ 554,40 Cofins 7,60% R$ 2.553,60 Os tributos incidentes tanto na compra como na venda são: ICMS 17%, PIS1,65% E COFINS 7,60% Considerando apenas as informações apresentadas, após os registros no controle de estoque durante o mês de janeiro de20x1 na Cia. Expectativa, responda: Qual o valor do CMV pelo método de avaliação dos estoques PEPS, UEPS e custo médio? PEPS CMV R$ 30.981,40 UEPS CMV R$ 28.758,98 Qual dos métodos gerou o menor CMV? MEDIO CMV R$ 29.681,73 UEPS Qual o Lucro Líquido da empresa pelo método UEPS? R$ 16.634,75 Qual o custo unitário das unidades que ficaram em estoque pelo método PEPS? 2 UNIDADES AO CUSTO DE R$ 870,35 7 UNIDADES AO CUSTO DE R$ 848,13 PEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT EI 25 R$ 1.100,00 R$ 27.500,00 03/01 C 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 09/01 V 13 R$ 1.100,00 R$ 14.300,00 12 R$ 1.100,00 R$ 13.200,00 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 16/01 C 7 R$ 848,126 R$ 5.936,88 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 21/01 V 12 R$ 1.100,00 R$ 13.200,00 4 R$ 870,35 R$ 3.481,40 2 R$ 870,35 R$ 1.740,70 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 13 R$ 11.158,98 29 R$ 30.981,40 9 R$ 1.718,48 R$ 7.677,58 UEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT EI 25 R$ 1.100,00 R$ 27.500,00 03/01 C 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 09/01 V 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 7 R$ 1.100,00 R$ 7.700,00 18 R$ 1.100,00 R$ 19.800,00 16/01 C 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 21/01 V 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 9 R$ 1.100,00 R$ 9.900,00 9 R$ 1.100,00 R$ 9.900,00 13 R$ 11.158,98 29 R$ 28.758,98 9 R$ 1.100,00 R$ 9.900,00 MEDIO ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT EI 25 R$ 1.100,00 R$ 27.500,00 03/01 C 6 R$ 870,35 R$ 5.222,10 31 R$ 1.055,55 R$ 32.722,10 09/01 V 13 R$ 1.055,55 R$ 13.722,17 18 R$ 1.055,55 R$ 18.999,93 16/01 C 7 R$ 848,13 R$ 5.936,88 25 R$ 997,47 R$ 24.936,81 21/01 V 16 R$ 997,47 R$ 15.959,56 9 R$ 997,47 R$ 8.977,25 13 R$ 11.158,98 29 R$ 29.681,73 9 R$ 997,47 R$ 8.977,25 2 - Uma empresa varejista, que trabalha com uma única mercadoria, realizou as seguintes operações em seu estoque: I. Compra de 100 unidades a R$30,00 cada. II. Compra de 100 unidades a R$35,00 cada. III. Venda de 150 unidades a R$55,00 cada Sabendo que o saldo inicial de estoques é igual a 10 unidades a 25,00 cada uma, considerando-se a incidência de impostos, ICMS 12%, PIS1,65% E COFINS 7,60% e que a empresa adota o método de Custo Médio Ponderado Móvel, o Custo das Mercadorias Vendidas será de: _3834,82_ BP ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 85.000 PASSIVO CIRCULANTE 55.000 Banco 10.000 Duplicatas a pagar R$ 5.000,00 Duplicatas a receber 20.000 Emprestimos a pagar R$ 40.000,00 Caixa 15.000 Salarios a pagar 10.000 Estoque de Mercadorias 40.000 ATIVO N CIRC 0 PATRIMONIO LÍQUIDO 30.000,00 CAPITAL SOCIAL (=) 100.000 CAPITAL SUBSCRITO (+) -50.000 LUCRO ACUMULADO -20.000,00 TOTAL DO ATIVO 85.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 85.000 Banco R$ 10.000,00 AC Duplicatas a receber R$ 20.000,00 AC Capital a Realizar R$ 50.000,00 PL Capital Social R$ 100.000,00 PL Salarios a pagar R$ 10.000,00 PC Caixa R$ 15.000,00 AC Estoque de Mercadorias R$ 40.000,00 AC Emprestimos a pagar R$ 40.000,00 PC Prejuizo acumulado R$ 20.000,00 PL Duplicatas a pagar R$ 5.000,00 PC PEPS ENTRADA SAÍDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOT QTD C.UNI C.TOT QTD C.UN C.TOT 20 10 200 c 5 12 60 5 12 60 V 10 Total Compra de 5 unidades ao valor unitário ...........R$ 12,00 · Venda de 10 unidades ao valor unitário ...........R$ 15,00 · Venda de 12 unidades ao valor unitário ........ ...R$ 16,00 C.Medi ENTRADA SAIDAS SALDO DATA HIST. QTDE C.UNIT. C.TOTAL QTDE C.UNIT. C.TOTAL QTDE C.UNIT C.TOTAL EI 100 50 5000 5 C 150 65,6 9.840,00 250 59,36 14.840,00 V 120 59,36 7123,2 130 59,36 7.716,80 120 100 12000 4876,8 Total uma compra de 150 unidades, no dia 5, a R$ 80,00 cada uma uma venda de 120 unidades a R$ 100,00 cada; e um estoque já existente de 100 unidades avaliado em R$ 5.000,00. ICMS à alíquota de 18% Compra 12.000,00 (-) ICMS 18% 2.160 (=) Custo de aquisição estoque 9.840,00 Venda 12.000,00 ICMS 18% 9.840 01/08/X1 Comprou 100 unidades da mercadoria “X” pelo valor total de R$ 8.000,00 15/08/X1 vendeu 50 unidades dessa mercadoria pelo valor R$ 100,00 cada. 20/08/X1 adquiriu mais 50 unidades da mercadoria pelo valor unitário de R$ 90,00. UEPS ENTRADA SAIDAS SALDO DATA HIST. QTD C.UNI C.TOt QTD C.UNIT C.TOT QTD C.UN C.TOT C 100 7.040,00 704.000,00 100 7.040,00 704.000,00 V 50 7.040,00 352000 50 7.040,00 352.000,00 C 50 3.960,00 198000 50 100 5000 50 0 347000 Total 100 com ICMS de 12%, o valor do CMV e o valor do estoque final apurado no dia 31/08/X1 foi respectivamente de: Compra 8.000,00 Compra 4.500,00 (-) ICMS 12% 960 (-) ICMS 12% 540 (=) Custo de aquisição estoque 7.040,00 (=) Custo de aquisição estoque 3.960,00
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