SÓ REFRI - ADM, CCO, ECO 1 e 2

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
Administração 2º semestre
SYANG SILVEIRA D’ÁVILA
PRODUÇÃO TEXTUAL, Reestruturação Financeira da Empresa ‘’SÓ REFRI’’
 sSSSS
sYANG SILVEIRA D’ÁVILA
Reestruturação Financeira da Empresa ‘’SÓ 
REFRI’’
Trabalho de Produção textual apresentado a Universidade Pitágoras Unopar/EAD, como requisito parcial para obtenção da média semestral, nas disciplinas de Raciocínio lógico matemático, Contabilidade, Matemática financeira, Metodologia científica e Capital de giro e análise financeira e Ed- Gramática.
Tutor EAD: Lucas Leivas de Souza
Piratini-RS
2020
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2	DESENVOLVOLVIMENTO	4
2.1	PASSO 1	4
2.2	PASSO 2	5
2.3	PASSO 3	9
CONSIDERAÇÕES FINAIS	12
REFERÊNCIAS	13
 
INTRODUÇÃO
Neste relatório estuda-se o caso da empresa SÓ REFRI, instalada no interior da Bahia, e que vem em crescimento desde a sua fundação há 3 anos atrás. A empresa comercializa refrigerantes de 2 litros em embalagens PET, e seus produtos tem qualidade reconhecida no mercado.
Diante da pandemia COVID-19 que assola o país, e a concorrência enfrentada nos últimos tempos, as vendas da empresa diminuíram drasticamente, comprometendo a sustentabilidade do negócio. 
O empresário Luiz dono da empresa SÓ REFRI, necessita de apoio para retomada dos seus negócios, mas não possui a clareza das mudanças estruturais necessárias e em quais os pontos se nortear.
Neste contexto, auxilia-se o Sr. Luiz através dos conceitos compreendidos neste semestre em Raciocínio lógico matemático, Contabilidade, Matemática financeira, Metodologia científica e Capital de giro e análise financeira.
DESENVOLVIMENTO
PASSO 1
Nos últimos três anos a fábrica de refrigerante “SÓ REFRI” teve os seguintes resultados no que se refere a produção, o custo e a venda do produto:
	Ano
	Produção
(litros/mês)
	Custo de produção
(por garrafa)
	Preço de venda
(em R$)
	1
	20000
	3,41
	4,50
	2
	120000
	3,71
	4,70
	3
	200000
	4,00
	5,00
A empresa precisa saber qual foi o lucro obtido nos últimos 3 anos, bem como a variação percentual do lucro, e qual a queda de produção no primeiro semestre em relação ao último exercício.
Desta forma calcula-se:
A) Lucro da empresa nos períodos
	Ano
	Produção
(litros/mês)
	Custo de produção
(por garrafa)
	Preço de venda
(em R$)
	Lucro por Garrafa
	Lucro Ano= Lucro por garrafa x produção
	1
	20000
	R$ 3,41
	R$ 4,50
	R$ 1,09
	R$ 21.800,00
	2
	120000
	R$ 3,71
	R$ 4,70
	R$ 0,99
	R$ 118.800,00
	3
	200000
	R$ 4,00
	R$ 5,00
	R$ 1,00
	R$ 200.000,00
B) Aumento percentual do lucro
	 
	Período
	Variação
	a
	Ano 2 / Ano 1
	544,95%
	b
	Ano 3 / Ano 2
	168,35%
	c
	Ano 3 / Ano 1
	917,43%
C) Devido a concorrência e os efeitos causados pela Pandemia Covid-19 a empresa teve uma queda de produção percentual de 30% do volume mensal no início do quarto ano, em relação mesmo período do terceiro ano. Desta forma calcularemos a quantidade produzida em garrafas de 2 litros no primeiro semestre considerando a queda de 30%:
Produção mensal no terceiro ano = 200.000
Produção semestral do terceiro ano = 200.000 x 6 = 1.200.000,00
Produção 1º semestre 4º ano (litros) = 1.200.000 – (1.200.000 x 0,30) = 840.000
Em garrafas (cada garrafa 2 litros) = 840.000 / 2 = 420.000,00
PASSO 2
	O Sr. Luiz, precisa de um respaldo contábil que seja confiável para que possa analisar o cenário e a situação atual da empresa, bem como tomar futuras decisões.
	Para que uma análise financeira detalhada, elabora-se a DRE e um Balanço Patrimonial da empresa SÓ REFRI no intuito que o gestor possa decidir, quais custos, despesas, e quais são os resultados obtidos nas operações de seu negócio.
Tabela 1 – Dados das contas de resultado da empresa
	Contas Contábeis de Resultado
	Valor
	Comissões sobre Vendas 
	$ 2.800
	Contribuição Social sobre o Resultado Operacional 
	9%
	Custo das Mercadorias Vendidas 
	$ 350.000
	Despesas Financeiras 
	$ 2.100
	Energia elétrica da administração 
	$ 1.200
	Imposto de Renda sobre o Resultado Operacional 
	15%
	Impostos sobre Vendas (dedução)
	18%
	Participações sobre o Resultado Operacional Líquido 
	$ 5.000
	Receitas de Vendas de Mercadorias 
	$ 520.000
	Receitas Financeiras 
	$ 500
	Salários dos vendedores 
	$ 12.000
	Vendas Canceladas (dedução)
	$ 55.000
Tabela 2 – Dados das contas contábeis SÓ REFRI
	Contas
	Dados do período (em $)
	Caixa e Equivalentes de Caixa 
	517.000
	Clientes 
	105.000
	Impostos a Recuperar 
	95.000
	Estoque de Mercadorias 
	170.000
	Estoque de material de escritório 
	26.000
	Prêmios de Seguros 
	12.000
	Empréstimos a Sócios (LP) 
	35.000
	Participações em outras empresas 
	160.000
	Máquinas e Equipamentos 
	353.000
	Veículos 
	252.000
	Terrenos 
	120.000
	Depreciação Acumulada 
	-163.000
	Software 
	7.000
	Fornecedores 
	408.900
	Empréstimos e Financiamentos a Pagar 
	200.000
	Dividendos a Pagar 
	48.912
	Prêmios de Seguros a Pagar 
	12.000
	Impostos a Pagar 
	164.400
	Salários a Pagar 
	456.000
	Marketing e Publicidade a Pagar 
	66.900
	Capital Social 
	250.000
	Reservas de Capital 
	30.000
	Reserva Legal 
	50.000
	Reserva para Contingências 
	11.000
	Lucros ou prejuízos acumulados
	 A apurar
A) Em poder das informações obtidas, organiza-se as mesmas para apuração dos resultados.
	DRE - DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – SÓ REFRI
	Receitas de Vendas de Mercadorias 
	R$ 520.000,00
	(=) Receitas Operacional Bruta
	R$ 520.000,00
	 
	 
	(-) Deduções da Receita Bruta
	R$ 148.600,00
	Vendas Canceladas 
	R$ 55.000,00
	Impostos sobre Vendas 
	R$ 93.600,00
	Receita Líquida
	R$ 371.400,00
	 
	 
	(-) Custos
	R$ 350.000,00
	Custo das Mercadorias Vendidas 
	R$ 350.000,00
	Resultado Bruto Operacional
	R$ 21.400,00
	 
	 
	(-) Despesas
	R$ 18.100,00
	Comissões sobre Vendas 
	R$ 2.800,00
	Salários dos vendedores 
	R$ 12.000,00
	Despesas Financeiras 
	R$ 2.100,00
	Energia elétrica da administração 
	R$ 1.200,00
	 
	 
	(+) Outras Receitas e Despesas
	R$ 500,00
	Receitas Financeiras 
	R$ 500,00
	 
	 
	(=) Resultado Operacional Líquido
	R$ 3.800,00
	 
	 
	(-) Tributos
	R$ 912,00
	Contribuição Social sobre o Resultado Operacional 9%
	R$ 342,00
	Imposto de Renda sobre o Resultado Operacional 15%
	R$ 570,00
	 
	 
	(=) Resultado após IRR / CSLL
	R$ 2.888,00
	 
	 
	(-) Participações
	R$ 5.000,00
	Participações sobre o Resultado Operacional Líquido 
	R$ 5.000,00
	 
	 
	Resultado Líquido do Exercício
	-R$ 2.112,00
	Balanço Patrimonial SÓ REFRI
	 
	 
	 
	 
	ATIVO CIRCULANTE
	925.000
	PASSIVO CIRCULANTE
	1.308.200
	Caixa e Equivalentes de Caixa 
	517.000
	Fornecedores 
	408.900
	Clientes 
	105.000
	Empréstimos e Financiamentos a Pagar 
	200.000
	Estoque de Mercadorias 
	170.000
	Impostos a Pagar 
	164.400
	Estoque de material de escritório 
	26.000
	Salários a Pagar 
	456.000
	Prêmios de Seguros 
	12.000
	Prêmios de Seguros a Pagar 
	12.000
	Impostos a Recuperar
	95.000
	Marketing e Publicidade a Pagar 
	66.900
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	764.000
	PASSIVO NC
	48.912
	Empréstimos a Sócios (LP) 
	35.000
	Dividendos a Pagar 
	48.912
	Participações em outras empresas 
	160.000
	PATRIMONIO LIQUIDO
	338.888
	Máquinas e Equipamentos 
	353.000
	Capital Social 
	250.000
	Veículos 
	252.000
	Reservas de Capital 
	30.000
	Terrenos 
	120.000
	Reserva Legal 
	50.000
	Depreciação Acumulada 
	-163.000
	Reserva para Contingências 
	11.000
	INTANGÍVEL
	7.000
	Lucros ou prejuízos acumulados
	-2112
	Software
	7.000
	 
	 
	TOTAL ATIVO
	1.689.000
	TOTAL PASSIVO
	1.696.000
	B) Classificação das contas de resultado e patrimoniais
	Contas Contábeis de Resultado
	Valor
	Classificação
	Comissões sobre Vendas 
	$ 2.800
	Despesas
	Contribuição Social sobre o Resultado Operacional 
	9%
	Despesas
	Custo das Mercadorias Vendidas 
	$ 350.000
	Custos
	Despesas Financeiras 
	$ 2.100
	Despesas
	Energia elétrica da administração 
	$ 1.200
	Despesas
	Imposto de Renda sobre o ResultadoOperacional 
	15%
	Despesas
	Impostos sobre Vendas (dedução)
	18%
	Despesas
	Participações sobre o Resultado Op. Líquido
	$ 5.000
	Despesas
	Receitas de Vendas de Mercadorias 
	$ 520.000
	Receita
	Receitas Financeiras 
	$ 500
	Receitas
	Salários dos vendedores 
	$ 12.000
	Despesas
	Vendas Canceladas (dedução)
	$ 55.000
	Receita (dedução)
	Contas
	Dados do período (em $)
	Classificação
	Caixa e Equivalentes de Caixa 
	517.000
	ATIVO
	Clientes 
	105.000
	ATIVO
	Impostos a Recuperar 
	95.000
	ATIVO
	Estoque de Mercadorias 
	170.000
	ATIVO
	Estoque de material de escritório 
	26.000
	ATIVO
	Prêmios de Seguros 
	12.000
	ATIVO
	Empréstimos a Sócios (LP) 
	35.000
	ATIVO
	Participações em outras empresas 
	160.000
	ATIVO
	Máquinas e Equipamentos 
	353.000
	ATIVO
	Veículos 
	252.000
	ATIVO
	Terrenos 
	120.000
	ATIVO
	Depreciação Acumulada 
	-163.000
	ATIVO
	Software 
	7.000
	ATIVO
	Fornecedores 
	408.900
	PASSIVO
	Empréstimos e Financiamentos a Pagar 
	200.000
	PASSIVO
	Dividendos a Pagar 
	48.912
	PASSIVO
	Prêmios de Seguros a Pagar 
	12.000
	PASSIVO
	Impostos a Pagar 
	164.400
	PASSIVO
	Salários a Pagar 
	456.000
	PASSIVO
	Marketing e Publicidade a Pagar 
	66.900
	PASSIVO
	Capital Social 
	250.000
	PL
	Reservas de Capital 
	30.000
	PL
	Reserva Legal 
	50.000
	PL
	Reserva para Contingências 
	11.000
	PL
	Lucros ou prejuízos acumulados
	Apurado DRE
	PL
	As contas de resultados são de suma importância, tanto no que tange a gestão, como para efeitos de fiscalização. As contas de resultados são aquelas onde se contabilizam as receitas, as despesas e os custos de um determinado período; sendo as receitas os valores obtidos pelas vendas da empresa, as despesas são representadas pelos consumo de serviços e bens e o custos é o gasto relativo a produção de determinado bem ou serviços, como a aquisição de matéria prima e os salários dos funcionários.
	Quanto as contas patrimoniais, o Ativo, representa todos os bens de direito, ou seja tudo aquilo que a empresa pode converter em valor seja a curto ou longo prazo, a exemplo do caixa da empresa, os saldos bancários, os recebíveis, os estoques, os bens imobilizados como veículos, imóveis, etc. 
	Já nas contas do passivo são contidas todas as dívidas da empresa, ou seja, tudo aquilo que ela tem a pagar, como salários, fornecedores, impostos, financiamentos, etc.
	O patrimônio líquido é obtido pela diferença entre o ativo – passivo. Também é no patrimônio líquido que consta o capital sócio, que é o valor investido pelos sócios e colocado a disposição da empresa.
B) Cabe salientar a importância da contabilidade seja qual for o tipo de negócio ou tamanho da empresa. A acuracidade das informações trazidas nos relatórios de demonstrativos de resultado e balanço patrimonial, são fundamentais para o gestor decidir quais ações podem ser tomadas sobre o negócio. Inclusive em um momento de crise faz-se necessário acompanhar mais minuciosamente estes dados, para analisar as despesas, as receitas e custos, e saber onde é possível melhorar o desempenho. O balanço patrimonial, demonstra todo o patrimônio da empresa, e através dele que se obtém os índices de liquidez, o capital de giro liquido circulante, além de tudo que a empresa tem a receber e a pagar a curto e longo prazo. Sem estas informações, é impossível gerir um negócio e, portanto, acredita-se estar compreendido que a importância da contabilidade não pode ser em nenhum momento minimizada.
PASSO 3
Ao fazer um levantamento financeiro de toda empresa, o empresário percebeu que devido às consequências da pandemia, será necessário fazer um empréstimo no valor de R$ 350.00,00 para cobrir algumas despesas dos próximos 6 meses. Para isso, foi realizada uma pesquisa em duas instituições financeiras para saber a taxa de juros cobrada, conforme a tabela:
	
	Banco X 
	Banco Y
	Taxa de juros 
	1,9% ao ano 
	2,5% ao ano
	Números de parcelas
	192 meses 
	144 meses
O regime de juros compostos é o mais comum no sistema financeiro e, portanto, o mais útil para cálculos de problemas do dia-a-dia. Os juros gerados a cada período são incorporados ao principal para o cálculo dos juros do período seguinte. Matematicamente, o cálculo a juros compostos é conhecido por cálculo exponencial de juros. (BRANCO 2002).
 Para se calcular esses juros utilizamos a equação:
FV = PV x (1 + i) ^ n
Onde:
FV: Valor Futuro ou Montante
PV: Valor Presente ou Capital
i: Taxa de Juros 
n: Número de Períodos (meses/12 = em anos)
Cálculos:
	OPÇÃO 1 – BANCO X
	OPÇÃO 2 – BANCO Y
	
FV= R$ 350000 x (1 + 0,019)16
FV= R$ 350000 x (1,019)16
FV= R$ 350000 x 1,3514
FV= R$ 472.993,30
Prestação=472.993,30 / 192
Prestação= 2.463,50
	
FV= R$ 350000 x (1 + 0,025)12
FV= R$ 350000 x (1,025)12
FV= R$ 350000 x 1,3448
FV= R$ 470.711,09 
Prestação= 470.711,09 / 144
Prestação= 3.268,82
A) O valor futuro de cada uma das operações será:
Banco X – Prestação de 2.463,50 e Montante de 472.993,30
Banco Y – Prestação de 3.268,82 e Montante de 470.711,09
B) O banco mais vantajoso para o financiamento é o Banco Y pois possui menor montante ao final.
Em um processo de reestruturação financeira da organização, o empresário deseja iniciar uma gestão do capital de giro. Para que isto seja possível, será necessário a análise de alguns indicadores financeiros.
a) Capital Circulante Líquido (CCL)
b) Índice de Liquidez Corrente
c) Índice de Liquidez Seca
d) Giro do Ativo
e) Retorno sobre o ativo total
f) Retorno sobre o capital próprio
	Indicadores 
	Fórmula
	Resultado
	Capital Circulante Líquido (CCL)
	AC - PC
	-R$383.200,00
	Índice de Liquidez Corrente
	AC / PC
	0,71
	Índice de Liquidez Seca
	(AC - Estoques) / PC
	0,58
	Giro do Ativo
	Receita Líquida / Total de Ativos.
	0,22
	Retorno sobre o ativo total
	ROA = (Lucro Líquido / Ativo Total) x 100
	-0,13
	Retorno sobre o capital próprio
	ROE = Lucro Líquido ÷ Patrimônio Líquido
	-0,62
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Finaliza-se este relatório onde fica compreendido e colocado em prática os conhecimentos das disciplinas estudadas durante o semestre.
Foram aplicadas as técnicas de Raciocínio Lógico Matemático e Matemática Financeira para que a empresa SÓ REFRI pudesse optar pela melhor linha de financiamento.
Porém o mais importante foi a oportunidade de argumentar e enfatizar com gestor da SÓ REFRI, a importância da contabilidade, e além disso produzir os relatórios de resultados e o balanço patrimonial da empresa, através dos quais foram produzidos os indicadores financeiros da empresa.
REFERÊNCIAS
BRANCO, ANÍSIO COSTA CASTELO. Matemática Financeira aplicada. São Paulo: Pioneira Thompson, 2002.
CHAGAS, José Gilson das. Contabilidade geral e simplificada: demonstrações financeiras após alterações na lei das S.As. e as sociedades empresárias à luz do novo Código Civil. 4. ed. São Paulo: Saraiva Educação, 2019. Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553131686/cfi/4!/4/2@100:0.00 >. Acesso em 08/09/2020
.
GALVÃO, Nadielli Maria dos Santos; DE LIMA, Andreza Cristiane Silva; DOS SANTOS, Winicius Borges. Estrutura e finalidade das demonstrações contábeis: um estudo do nível de conhecimento de estudantes de ciências contábeis. Revista Ambiente Contábil. Universidade Federal do Rio Grande
do Norte, v. 11, n. 1, p. 237-258, 2019. Disponível em: <https://periodicos.ufrn.br/ambiente/article/download/15534/10859 >. Acesso em: 15/092020