RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO E EXEMPLOS DE CONTABILIZAÇÃO REVISADO ABRIL 2016

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RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO 
 
CONTAS AUMENTO REDUÇÃO 
 
Ativo Débito Crédito 
Passivo/patrimônio líquido Crédito Débito 
 
 
 
Despesa (custos/impostos Débito Crédito 
incidentes sobre vendas) 
 
Receita Crédito Débito 
 
 
EXEMPLOS SIMPLIFICADOS CONTABILIZAÇÃO 
 
1 - SUBSCRIÇÃO DE CAPITAL SOCIAL 
Constituição da empresa Nacional Kid Ltda., conforme contrato social n
o
. 000323, registrado na Junta 
Comercial do Estado de Minas Gerais, no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais) divididos em 100 
quotas de capital no valor de R$ 1.000,00 (um mil reais) cada, sendo subscrito integralmente pelos 
sócios Antônio Figueira, José Mamão, Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira, em partes iguais em 
10/09/xx 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Capital a Integralizar 100.000,00 
A Capital Social 100.000,00 
 
2 - INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL EM DINHEIRO 
Integralização do capital social da empresa Nacional Kid Ltda., pelos sócios Antônio Figueira, José 
Mamão, Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira, R$ 25.000,00 cada em dinheiro, comprovado por 
ficha de caixa em 12/09/xx 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Caixa 100.000,00 
A Capital Social a Integralizar 100.000,00 
 
Obs.: A integralização poderá ser em outros ativos, neste caso altera-se a conta de débito como os 
exemplos a seguir: 
Mercadorias – Débito – 
Estoque Veículos – 
Débito – Veículos 
Cheques – Débito - 
Bancos 
 
3 - ADIANTAMENTO A FORNECEDORES 
Nossa empresa efetuou um adiantamento à Comercial ABC Ltda., em cheques, correspondente a 20% 
do valor do pedido de mercadorias para revenda. A entrega da mercadoria se dará em 40 dias contados 
a partir da data do pedido. 
Valor do pedido – R$ 4.000,00 em 1º/08/xx 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Adiantamento a fornecedores – Comercial ABC 800 
A Bancos 800 
4 - AQUISIÇÃO DE MERCADORIA 
Aquisição de mercadoria no valor de R$ 1.000.000,00 com ICMS de 18%, a prazo 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Estoques 820.000 
ICMS a recuperar 180.000 
A fornecedores 1.000.000 
Obs.: A aquisição das mercadorias poderá ser realizada de outra forma, assim muda-se a conta de 
crédito, como os exemplos a seguir: 
À vista em dinheiro – Crédito – Caixa 
À vista em cheque – Crédito – Bancos 
 
5 - VENDA DE MERCADORIA À VISTA 
Venda de todo o estoque à vista em cheques no valor de R$ 3.000.000,00, com ICMS de 18%, 
Cofins de 3% e PIS de 0,65%, sabendo-se que o Custo da Mercadoria Vendida é de R$ R$ 
820.000. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Bancos R$ 3.000.000 
Receita Bruta de Vendas R$ 3.000.0000 
Icms Incidente s/ Vendas R$ 540.000 
Icms a Pagar R$ 540.000 
Cofins Incidentes s/ Vendas R$ 90.000 
Cofins a pagar R$ 90.000 
Pis Incidente s/ Vendas R$ 19.500 
Pis a Pagar R$ 19.500 
Custo de Mercadorias Vendidas R$ 820.000 
Estoques R$ 820.000 
 
 
Obs.: A venda de mercadorias poderá ser realizada de outra forma, assim muda-se a conta de 
débito no primeiro lançamento, como os exemplos a seguir: 
À vista em dinheiro – Débito – Caixa 
À vista em cheque – Débito- Bancos 
A prazo – Débito - Clientes 
 
6 - EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 
Admitindo-se que nossa empresa tenha contratado uma operação de empréstimo com o Banco de Londres 
, contrato n
o
. 137518, no valor de R$ 110.000,00, com crédito em conta corrente, pelo prazo de 12 meses 
com carência de seis meses, com juros mensais de 5% em 1º/08/xx: 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Bancos Conta Movimento 110.000 
A Empréstimos Bancários 110.000 
 
7 - CONTABILIZAÇÃO DOS JUROS EMPRÉSTIMOS 
Débito em conta corrente de R$ 5.500,00 de despesas financeiras sobre empréstimos. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesas financeiras 5.500 
A Bancos 5.500 
 
8 - PROVISIONAMENTO DE FOLHA DE PAGAMENTO 
Provisionamento da folha de pagamento do mês de Abril/xx no valor de R$ 100.000,00, conforme mapa 
de apropriação emitido pelo Departamento Pessoal em 30/04/xx, com INSS dos funcionários de 8%, 
INSS da empresa de 28% e FGTS da empresa de 9%, IRRF de R$ 15%. 
 
Memória de Calculo: 
 
Despesa de Salário R$ 100.000 
(-) INSS do Empregado (R$ 8.000) 
(-) IRRF sobre salários (R$ 15.000) 
Salário a Pagar R$ 77.000 
Despesa INSS da Empresa R$ 28.000 
Despesa FGTS da Empresa R$ 9.000 
 
 
 LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
 Despesa com salário 100.000 
 A Salários a pagar 77.000 
 A IRRF a pagar 15.000 
 A INSS a Pagar 8.000 
 Despesa de INSS 28.000 
 A INSS a Pagar 28.000 
 Despesa de FGTS 9.000 
 A FGTS a Pagar 9.000 
 9 - PAGAMENTO DE INSS PROVISIONADO 
Pagamento de INSS provisionado em cheques. 
 LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
 INSS a Pagar (somatório INSS a pagar 28.000 
 lançamento anterior) 
 A Bancos 28.000 
 
 
 
10 - DEPÓSITO EM CONTA CORRENTE DA EMPRESA 
Depósito de R$ 15.000,00 na conta corrente da empresa com recursos oriundos do caixa. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Bancos 15.000 
A Caixa 15.000 
 
11 - RECEBIMENTO DE DUPLICATAS 
Recebimento de duplicatas diversas no valor de R$ 250.000,00 em cheques. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Bancos 250.000 
A Clientes 250.000 
 
 
Realização de aplicação financeira no valor de R$ 350.000,00 com recursos da conta corrente. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Aplicação Financeira 350.000 
A Bancos 350.000 
 
13 – PAGAMENTO DE DUPLICATAS COM JUROS 
Realização de pagamento de duplicatas diversas no valor de R$ 100.000,00, acrescido de juros moratórios 
de R$ 25.000,00, totalizando R$ 125.000,00 em cheques. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Fornecedores 100.000 
Despesa Financeira 25.000 
A Bancos 125.000,00 
 
Obs.: O pagamento poderá ser realizado de outra forma, assim muda-se a conta de 
crédito: Em dinheiro – Crédito – Caixa 
 
14 – RECEBIMENTO DE DUPLICATAS COM JUROS 
Recebimento de duplicatas diversas de clientes no valor de R$ 200.000,00, acrescido de juros moratórios 
de R$ 50.000,00, totalizando R$ 250.000,00 em cheques. 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Bancos 250.000 
A Clientes 200.000 
À Receita Financeira 50.000 
Obs.: O recebimento poderá ser realizado de outra forma, assim muda-se a conta de 
débito: Em dinheiro – Débito – Caixa 
 
15 – PROVISÃO DE FÉRIAS 
Realizar provisão do mês de férias sobre uma folha do mês de R$ 500.000 acrescidos de 1/3 de adicional 
de férias. 
Cálculos: 
1 - R$ 500.000 (valor da folha do mês) / 12 (número de meses do ano = R$ 41.666,67 (valor de 1/12 da 
folha do mês). 
2 – 41.666,67 (valor de 1/12 da folha do mês) / 3 (para obter um terço) = R$ 13.888,89 (equivalente a 1/3 
de 1/12 de da folha) 
3 - R$ 41.666,67 (valor de 1/12 da folha do mês) + R$ 13.888,89 (equivalente a 1/3 de 1/12 de da folha) = 
R$ 55.555,56 (valor da provisão de férias) 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão de Férias 55.555,56 
À Provisão de Férias 55.555,56 
 
16 – PROVISÃO DE 13
o
. SALÁRIO 
Realizar provisão do mês de 13
o
. salário sobre uma folha do mês de R$ 500.000. 
Cálculos: 
1 - R$ 500.000 (valor da folha do mês) / 12 (número de meses do ano = R$ 41.666,67 (valor de 1/12 da 
folha do mês – valor da provisão). 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão de 13
o
. Salário 41.666,67 
À provisão de 13
o
. Salário 41.666,67 
 
17 – CONTABILIZAÇÃO DA QUOTA DE DEPRECIAÇÃO MENSAL 
Realizar a contabilização da quota mensal de depreciação da conta veículos que tem saldo de R$ 
100.000,00 e taxa anual de depreciação de 20%. 
Cálculos: 
1 – R$ 100.000,00 (valor do saldo da conta veículos) x 20% (taxa anual de depreciação do bem) = R$ 
20.0000,00 (valor anual da depreciação) 
2 – R$ 20.000,00 (valor anual da depreciação) / 12 (número de meses do ano = R$ 1.666,67 (valor da 
quota mensal de depreciação). 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Depreciação 1.666,67 
A Depreciação Acumulada 1.666,67 
 
Venda de máquinas e equipamentos pelo valor de R$ 250.000,00 em cheques, sendo que o saldo da 
conta de máquinas e equipamentos é de R$ 400.000,00 e a depreciação acumulada de máquinas e 
equipamentos é de R$ 330.000,00. 
LANÇAMENTODÉBITO CRÉDITO 
Bancos 250.000 
À Receita não-operacional (receita venda ativo 250.000 
imobilizado) 
Depreciação acumulada máquinas e equipamentos 330.000 
A Máquinas e equipamentos 330.000 
(Importante: o valor da Conta máquinas e equipamentos 
será R$ 400.000,00 – R$ 330.000,00 = R$ 70.000,00) 
Despesa/custo não-operacional 70.000 
A Máquinas e equipamentos 70.000 
 
19 – CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA, APURADA PELA FICHA DE ESTOQUE 
PELO 
CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL 
O valor da coluna de total de saídas será o valor do custo de mercadoria vendida. Apurado este 
valor: D – Custo de Mercadoria Vendidas 
C – A Estoques 
 
20 – CONFRONTO DOS IMPOSTOS A COMPENSAR COM OS IMPOSTOS A 
PAGAR 
Fechar (somar os débitos e subtrair os créditos) da conta de ICMS a recuperar e o valor apurado 
deverá ser : D – ICMS a pagar (recolher) 
C – A ICMS a recuperar 
 
 
 
 
 
 
 
21 – Provisão para Devedores Duvidosos(sem saldo anterior) 
 
Fazer a provisão para devedores duvidosos, sabendo se que o saldo da conta clientes é de R$ 
5.000.000,00 e que a inadimplência esperada é de 3%. 
Calculo: R$ 5.000.000 x 3% = R$ 150.000 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão para Devedores Duvidosos 150.000 
À Provisão para Devedores Duvidosos 150.000 
 
 
22 – Provisão para Devedores Duvidosos(com saldo anterior de Provisão Para Devedores 
Duvidosos) 
 
Fazer a provisão para devedores duvidosos, sabendo se que o saldo da conta clientes é de R$ 
6.000.000,00 e que a inadimplência esperada é de 4%, sabendo-se que a conta de Provisão para 
Devedores Duvidosos já tem um saldo anterior de R$ 100.000. 
Calculo: R$ 6.000.000 x 4% = R$ 240.000 
Provisão Calculada R$ 240.000 – R$ 100.00 Saldo Anterior de Provisão para Devedores Duvidosos = 
R$ 140.000 
(É necessário reconhecer somente a diferença entre o saldo anterior e a Provisão para Devedores 
Duvidosos calculada) 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão para Devedores Duvidosos 140.000 
À Provisão para Devedores Duvidosos 140.000 
 
 
23 – Provisão para Devedores Duvidosos(com saldo anterior de Provisão Para Devedores 
Duvidosos com estorno de provisão) 
 
Fazer a provisão para devedores duvidosos, sabendo se que o saldo da conta clientes é de R$ 
6.000.000,00 e que a inadimplência esperada é de 4%, sabendo-se que a conta de Provisão para 
Devedores Duvidosos já tem um saldo anterior de R$ 400.000. 
Calculo: R$ 6.000.000 x 4% = R$ 240.000 
Provisão Calculada R$ 240.000 – R$ 400.00 Saldo Anterior de Provisão para Devedores Duvidosos 
será um estorno de = R$ 160.000 
(É necessário estornar a diferença entre o saldo anterior e a Provisão para Devedores Duvidosos 
calculada) 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Provisão para Devedores Duvidosos 160.000 
À Despesa Provisão para Devedores Duvidosos 160.000 
 
 
 
24 – Provisão de IRPJ e CSLL 
 
Fazer a provisão para IRPJ – 25% e CSLL – 9%, sabendo-se que o Lucro Antes de Imposto de Renda e 
Contribuição Social sobre o Lucro da Empresa é de R$ 6.400.000. 
IMPORTANTE: Para se calcular a provisão de IRPJ e CSLL a DRE deverá ser apurada até o 
Lucro Antes de Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro, e após o calculo o 
lançamento contábil tem que ser realizado para o devido registro na Demonstração de Resultados 
do Exercício e do Balanço Patrimonial. 
Calculo: 
Lucro Antes de Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro R$ 6.400.000 x 25% IRPJ = R$ 
1.600.000 
Lucro Antes de Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro R$ 6.400.000 x 9% CSLL = R$ 
576.000 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão para IRPJ 1.600.000 
À Provisão para IRPJ 1.600.00 
 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa de Provisão para CSLL 576.000 
À Provisão para CSLL 576.000 
 
 
 
25 – Apropriação de Juros sobre Financiamentos e sobre Empréstimos 
 
Fazer a apropriação de juros de 2,5% sobre a conta financiamentos, sabendo-se que a mesma tem 
o saldo de R$ 2.500.000, e apropriar juros sobre empréstimos bancários de 4%, sabendo-se que 
mesma tem saldo de R$ 6.500.000. 
Calculo: 
Saldo da conta de Financiamentos R$ 2.500.000 x 2,5% = R$ 62.500 
Saldo da conta de Empréstimos R$ 6.500.00 x 4% = R$ 260.000 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Despesa Financeira 62.500 
Financiamentos 62.500 
Despesa Financeira 260.000 
Empréstimos Bancários R$ 260.000 
 
26 – Apropriação de Juros sobre Aplicação Financeira 
 
Fazer a apropriação de juros de 1,5% sobre a conta de aplicação financeira, sabendo-se que a 
mesma tem o saldo de R$ 3.000.000. 
Calculo: 
Saldo da conta de Aplicação Financeira R$ 3.000.000 x 1,5% = R$ 45.000. 
 
LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO 
Aplicação Financeira 45.000 
Receita Financeira 45.000 
 
 
MÉTODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS 
 
A essência do método, universalmente aceita, é que o registro de qualquer operação implica que um 
débito numa ou mais contas deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas, de 
forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. “Não há 
débito(s) sem crédito(s) correspondente(s).”