Aula 10 - Suspensão

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Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do 
crédito tributário
(arts. 151 a 155-A do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a sua 
hipótese de 
incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a sua 
hipótese de 
incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Devedor
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a sua 
hipótese de 
incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Devedor
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
Por que suspender a exigibilidade do crédito tributário?
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
Lei nº 8.666, de 1993: Art. 27. Para a habilitação nas licitações 
exigir-se-á dos interessados, exclusivamente, documentação 
relativa a:
(...)
IV – regularidade fiscal e trabalhista;
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
Lei nº 8.666, de 1993: Art. 27. Para a habilitação nas licitações 
exigir-se-á dos interessados, exclusivamente, documentação 
relativa a:
(...)
IV – regularidade fiscal e trabalhista;
Como se comprova 
regularidade fiscal?
Por meio da CERTIDÃO 
NEGATIVA DE DÉBITOS FISCAIS
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
CTN: Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certidão 
de que conste a existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança 
executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja 
suspensa.
Certidão negativa de débitos fiscais (CND)
Certidão positiva de débitos fiscais 
com efeitos de negativa (CPEN)
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
CRFB: Art. 195. (...) § 3º A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade 
social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem 
dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
Lei nº 7.433, de 1985: Art. 1º. (...) § 2º O Tabelião consignará no ato notarial a 
apresentação do documento comprobatório do pagamento do Imposto de 
Transmissão inter vivos, as certidões fiscais e as certidões de propriedade e de 
ônus reais, ficando dispensada sua transcrição.
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
Lei nº 8.987, de 1995 (concessões de serviços públicos): Art. 27. (...) § 1º Para fins 
de obtenção da anuência de que trata o caput deste artigo, o pretendente deverá: I
- atender às exigências de capacidade técnica, idoneidade financeira e 
regularidade jurídica e fiscal necessárias à assunção do serviço; e
+ alguns concursos públicos;
+ operações societárias;
+ operações imobiliárias.
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
CTN: Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em
outras espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.
Pagamento está atrasado
D
éb
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 está em
 
d
iscu
ssão
Ano: 2008 Banca: CESPE Órgão: OAB
As hipóteses previstas no CTN para suspensão da 
exigibilidade do crédito tributário, não incluem
(A) o pagamento parcial do tributo.
(B) o depósito do seu montante integral.
(C) a medida liminar em ação judicial.
(D) o parcelamento.
Ano: 2008 Banca: CESPE Órgão: OAB
As hipóteses previstas no CTN para suspensão da 
exigibilidade do crédito tributário, não incluem
(A) o pagamento parcial do tributo.
(B) o depósito do seu montante integral.
(C) a medida liminar em ação judicial.
(D) o parcelamento.
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
CTN: Art. 151. (...)
Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento 
das obrigações assessórios dependentes da obrigação principal cujo 
crédito seja suspenso, ou dela conseqüentes.
Crédito tributário
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário (arts. 151 a 155-A)
Além disso, a suspensão da exigibilidade não suspende o prazo 
decadencial, e, portanto, não impede que as autoridades fiscais 
promovam o lançamento.
Suspende, no entanto, o prazo prescricional.
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Determinado contribuinte, devedor 
de tributo, obtém o seu parcelamento e vem efetuando o pagamento 
conforme deferido. Apesar disso, sofre processo de execução fiscal para a 
cobrança do referido tributo. Nos embargos de devedor, o contribuinte 
poderá alegar 
(A) a carência da execução fiscal, em face da novação da dívida, que teria 
perdido a sua natureza tributária pelo seu parcelamento.
(B) a improcedência da execução fiscal, por iliquidez do título exequendo, 
pelo fato de que parte da dívida já foi paga.
(C) o reconhecimento do direito apenas parcial à execução fiscal, por 
parte do Fisco, em face da existência de saldo devedor do parcelamento.
(D) a carência da execução fiscal em face da suspensão da exigibilidade do 
crédito tributário.
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Determinado contribuinte, devedor 
de tributo, obtém o seu parcelamento e vem efetuando o pagamento 
conforme deferido. Apesar disso, sofre processo de execução fiscal para a 
cobrança do referido tributo. Nos embargos de devedor, o contribuinte 
poderá alegar 
(A) a carência da execução fiscal, em face da novação da dívida, que teria 
perdido a sua natureza tributária pelo seu parcelamento.
(B) a improcedência da execução fiscal, por iliquidez do título exequendo, 
pelo fato de que parte da dívida já foi paga.
(C) o reconhecimento do direito apenas parcial à execução fiscal, por 
parte do Fisco, em face da existência de saldo devedor do parcelamento.
(D) a carência da execução fiscal em face da suspensão da exigibilidade 
do crédito tributário.
Moratória
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 e 153)
mo·ra·tó·ri·a
(latim moratoria, feminino de moratorius, -a, -um)
nome feminino
1. [Direito] Espera ou prorrogação concedida pelo credor ao devedor.
2. Adiamento de um prazo, geralmente em relação ao vencimento de 
uma dívida.
(Dicionário Priberam da Língua Portuguesa)
https://www1.folha.uol.com.br/mercado/201
9/08/argentina-declara-moratoria-a-fmi-e-
bancos.shtml
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
No Direito Tributário: “prorrogação ou a concessão de novo prazo 
para o cumprimento da obrigação tributária.” (Luiz Eduardo 
Schoeuri)
Mitigação do prejuízo econômico advindo de um evento calamitoso.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Projeto de lei no Congresso quer estabelecer uma "moratória" para empresas 
do Simples Nacional que precisaram adiar o pagamento de tributos devido à 
pandemia da covid-19. A ideia é dar mais tempo aos pequenos empresários 
para quitar as pendências com União, Estados e municípios, com possibilidade 
de parcelamento e sem incidência de encargos. 
(https://economia.uol.com.br/noticias/estadao-
conteudo/2020/10/19/projeto-quer-moratoria-para-o-
simples.htm?cmpid=copiaecola)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que 
se refira;
b) pela União, quanto a tributosde competência dos Estados, do Distrito Federal 
ou dos Municípios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de 
competência federal e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que 
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que 
se refira;
b) pela União, quanto a tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal 
ou dos Municípios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de 
competência federal e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que 
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que 
se refira;
b) pela União, quanto a tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal 
ou dos Municípios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de 
competência federal e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que 
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Princípio da legalidade 
(indisponibilidade do interesse público)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que 
se refira;
b) pela União, quanto a tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal 
ou dos Municípios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de 
competência federal e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que 
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Moratória heterônoma (violação 
ao princípio federativo?)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
PLP nº 184, de 2020:
https://www.camara.leg.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra;j
sessionid=72D197D622B38AC0EA516A5BBFAFE6C6.proposicoe
sWebExterno1?codteor=1912810&filename=PLP+184/2020
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
PL nº 155, de 2020 (Câmara Municipal de São Paulo):
http://documentacao.saopaulo.sp.leg.br/iah/fulltext/projeto/PL015
5-2020.pdf
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB No final do ano de 2018, o Município X foi 
gravemente afetado por fortes chuvas que causaram grandes estragos na 
localidade. Em razão disso, a Assembleia Legislativa do Estado Y, em que está 
localizado o Município X, aprovou lei estadual ordinária concedendo moratória 
quanto ao pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) do ano 
subsequente, em favor de todos os contribuintes desse imposto situados no 
Município X. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) Lei ordinária não é espécie normativa adequada para concessão de moratória.
(B) Lei estadual pode conceder moratória de IPTU, em situação de calamidade 
pública ou de guerra externa ou sua iminência.
(C) Lei estadual não pode, em nenhuma hipótese, conceder moratória de IPTU. 
(D) A referida moratória somente poderia ser concedida mediante despacho da 
autoridade administrativa em caráter individual. 
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB No final do ano de 2018, o Município X foi 
gravemente afetado por fortes chuvas que causaram grandes estragos na 
localidade. Em razão disso, a Assembleia Legislativa do Estado Y, em que está 
localizado o Município X, aprovou lei estadual ordinária concedendo moratória 
quanto ao pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) do ano 
subsequente, em favor de todos os contribuintes desse imposto situados no 
Município X. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) Lei ordinária não é espécie normativa adequada para concessão de moratória.
(B) Lei estadual pode conceder moratória de IPTU, em situação de calamidade 
pública ou de guerra externa ou sua iminência.
(C) Lei estadual não pode, em nenhuma hipótese, conceder moratória de IPTU. 
(D) A referida moratória somente poderia ser concedida mediante despacho da 
autoridade administrativa em caráter individual. 
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. (...) Parágrafo único. A lei concessiva de moratória pode circunscrever 
expressamente a sua aplicabilidade à determinada região do território da 
pessoa jurídica de direito público que a expedir, ou a determinada classe ou 
categoria de sujeitos passivos.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
Art. 152. (...) Parágrafo único. A lei concessiva de moratória pode circunscrever 
expressamente a sua aplicabilidade à determinada região do território da 
pessoa jurídica de direito público que a expedir, ou a determinada classe ou 
categoria de sujeitos passivos.
Igualdade material ou 
equidade: discriminação justa
Art. 150. (...) é vedado (...):
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente (...)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
Exemplo: “Art. 2º O montante de tributos não recolhidos, por força da fruição 
da moratória de que trata esta lei, deverá ser recolhido até 31 de janeiro de 
2021 ou, por opção do sujeito passivo, parcelado.” (PLP nº 184, de 2020)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
II - as condições da concessão do favor em caráter individual;
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
II - as condições da concessão do favor em caráter individual;
Exemplo: poderão requerer a concessão de moratória as pessoas jurídicas que: 
(1) possuam faturamento anual de até R$ 100 mi;
(2) não realizem distribuição de lucros durante a vigência da moratória; etc.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
II - as condições da concessão do favor em caráter individual;
Exemplo: “Artigo 3º (...) §1º - Em qualquer hipótese, a concessão de favor de que trata este artigo 
poderá ser condicionada a apresentação de documentos que atestem ter o sujeito passivo 
beneficiário suportado prejuízo ou ônus desproporcional em razão das circunstâncias que 
justificaram a moratória.” PL nº 155, de 2020 (Câmara Municipal de São Paulo)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
III - sendo caso:
a) os tributos a que se aplica;
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...) III - sendo caso: a) os tributos a que se aplica;
Exemplo: “Art. 1º (...) para todos os tributos devidos apurados relativos aosregimes de 
que tratam os arts. 12 e 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, 
incluídos o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre 
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação 
– ICMS e o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.” (PLP nº 184, de 2020)
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
III - sendo caso: (...)
b) o número de prestações e seus vencimentos, dentro do prazo a que se 
refere o inciso I, podendo atribuir a fixação de uns e de outros à autoridade 
administrativa, para cada caso de concessão em caráter individual;
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. (...) III. (...) b) o número de prestações e seus 
vencimentos (...)
Exemplo: “Art. 2º O montante de tributos não recolhidos, por força da
fruição da moratória de que trata esta lei, deverá ser recolhido até 31 de
janeiro de 2021 ou, por opção do sujeito passivo, parcelado.”
(PLP nº 184, de 2020)
Parcela única, vencimento 
em 31/01/21
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. (...) III. (...) b) o número de prestações e seus 
vencimentos (...)
Exemplo: “Art. 2º. (...) § 2º Em relação ao Microempreendedor Individual (...)
o montante (....) deverá ser pago (...) em até 60 (sessenta) parcelas mensais,
iguais e sucessivas, desde que com valor mínimo de R$ 10,00 (dez reais).
§ 3º Os valores devidos em virtude da opção pelo parcelamento serão pagos
mensalmente, com vencimento no último dia útil de cada mês, a partir de
janeiro de 2021.” (PLP nº 184, de 2020)
Até 60 parcelas
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Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...)
III - sendo caso: (...)
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de 
concessão em caráter individual.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros 
requisitos: (...) III - sendo caso: (...) c) as garantias que devem ser fornecidas 
pelo beneficiado no caso de concessão em caráter individual.
Exemplo: o PL nº 155, de 2020 (Câmara Municipal de São Paulo) faz referência à Lei 
municipal nº 14.129, de 2006, que estabelece:
“Art. 6º (...) § 3º Relativamente aos débitos tributários parcelados na forma deste artigo, será 
exigida garantia bancária ou hipotecária que corresponda, no mínimo, ao valor do débito 
tributário consolidado, conforme dispuser o regulamento.”
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a moratória somente 
abrange os créditos definitivamente constituídos à data da lei ou do despacho 
que a conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato 
regularmente notificado ao sujeito passivo.
Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos de dolo, fraude ou 
simulação do sujeito passivo ou do terceiro em benefício daquele.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a moratória somente 
abrange os créditos definitivamente constituídos à data da lei ou do despacho 
que a conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato 
regularmente notificado ao sujeito passivo.
Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos de dolo, fraude ou 
simulação do sujeito passivo ou do terceiro em benefício daquele.
“Art. 142. Compete privativamente à 
autoridade administrativa constituir o 
crédito tributário pelo lançamento (...)”
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 155. A concessão da moratória em caráter individual não gera 
direito adquirido e será revogado de ofício, sempre que se apure que o 
beneficiado não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não 
cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concessão do favor, 
cobrando-se o crédito acrescido de juros de mora:
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de dolo ou simulação do 
beneficiado, ou de terceiro em benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
CTN: Art. 155. (...) 
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de dolo ou simulação do 
beneficiado, ou de terceiro em benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
(...) Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre 
a concessão da moratória e sua revogação não se computa para efeito da 
prescrição do direito à cobrança do crédito; no caso do inciso II deste artigo, a 
revogação só pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
● Pode ser concedida, sempre com base em lei:
○ Em caráter geral:
■ Pela pessoa jurídica competente para instituir o tributo (União, Estados, 
DF, e Municípios);
■ Pela União, quanto aos seus tributos e aos dos outros (em conjunto).
○ Em caráter individual: por despacho da autoridade administrativa.
● Pode ter por beneficiados apenas uma região, classe ou categoria.
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
● A lei deve definir:
○ O prazo;
○ As condições para que o indivíduo possa aderir;
○ Os tributos que podem ser atrasados;
○ O número de prestações e o seu vencimento;
○ As garantias que o indivíduo deve fornecer.
● Em regra, só se aplica aos créditos devidamente constituídos;
Crédito tributário
Moratória (arts. 152 a 153)
● É revogada de ofício se faltarem os requisitos:
○ Se houve dolo ou simulação, aplica-se penalidade e não corre prescrição;
○ Se não houve, não se aplica penalidade e corre prescrição.
Depósito
Crédito tributário
Depósito (art. 151, inc. II)
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
(...)
II - o depósito do seu montante integral;
Crédito tributário
Depósito (art. 151, inc. II)
Por que fazer o depósito?
● Valor fica bloqueado em conta judicial ou vinculada a processo 
administrativo;
● Juros de mora e correção monetária ficam suspensos.
Crédito tributário
Depósito (art. 151, inc. II)
Súmula nº 112 do STJ:
O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se 
for integral e em dinheiro.
Todo o valor exigido pelo Fisco
Crédito tributário
Depósito (art. 151, inc. II)
Se o contribuinte for vitorioso, o valor depositado será restituído, 
acrescido de juros. 
Se a Fazenda Pública for vencedora, o depósito será convertido em 
renda e extinguirá o crédito tributário.
Reclamações e recursos
Crédito tributário
Reclamações e recursos (art. 151, inc. III)
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
(...)
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do 
processo tributário administrativo;
Crédito tributário
Reclamações e recursos (art. 151, inc. III)
Súmula vinculante nº 21:
É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento 
prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso 
administrativo.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Após ser intimada da lavratura de um auto de 
infração visando à cobrança da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(COFINS) dos últimos cinco anos, a pessoa jurídica XYZ Participações Ltda. verificou que o 
tributo não era devido e ofereceu impugnação ao auto de infração. Como irá participar de 
uma licitação, a pessoa jurídica em questão irá precisar de certidão de regularidade fiscal –
no caso, Certidão Positiva de Débito com Efeito de Negativa (CPD-EN). Na hipótese, 
considerando que o contribuinte não possui outros débitos,assinale a afirmativa correta. 
(A) A impugnação ao auto de infração exclui o crédito tributário, sendo possível a emissão 
da CPD-EN.
(B) A impugnação ao auto de infração, sem o pagamento do crédito, impede a emissão da 
CPD-EN.
(C) A pessoa jurídica XYZ Participações Ltda. somente terá direito à CPD-EN caso realize o 
depósito do montante integral.
(D) A impugnação ao auto de infração suspende a exigibilidade do crédito, sendo possível a 
emissão da CPD-EN.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Após ser intimada da lavratura de um auto de 
infração visando à cobrança da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(COFINS) dos últimos cinco anos, a pessoa jurídica XYZ Participações Ltda. verificou que o 
tributo não era devido e ofereceu impugnação ao auto de infração. Como irá participar de 
uma licitação, a pessoa jurídica em questão irá precisar de certidão de regularidade fiscal –
no caso, Certidão Positiva de Débito com Efeito de Negativa (CPD-EN). Na hipótese, 
considerando que o contribuinte não possui outros débitos, assinale a afirmativa correta. 
(A) A impugnação ao auto de infração exclui o crédito tributário, sendo possível a emissão 
da CPD-EN.
(B) A impugnação ao auto de infração, sem o pagamento do crédito, impede a emissão da 
CPD-EN.
(C) A pessoa jurídica XYZ Participações Ltda. somente terá direito à CPD-EN caso realize o 
depósito do montante integral.
(D) A impugnação ao auto de infração suspende a exigibilidade do crédito, sendo 
possível a emissão da CPD-EN.
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB Um empresário consulta um escritório de 
advocacia sobre a possibilidade de a sociedade da qual é administrador participar de 
uma licitação, sendo certo que, para tal, terá que apresentar uma certidão 
demonstrando a inexistência de débitos fiscais com o governo federal. Ele informa 
que a sociedade foi autuada pelo não recolhimento do Imposto sobre a Renda e 
Proventos de Qualquer Natureza (IR), e a defesa administrativa, apresentada no 
prazo, ainda não foi apreciada pelo órgão competente. Considerando apenas os dados 
apresentados, é correto afirmar que a sociedade 
(A) não poderá participar da licitação, pela existência de crédito tributário vencido e 
não pago
(B) poderá participar da licitação, pois o crédito tributário está com a exigibilidade 
suspensa.
(C) poderá participar da licitação somente após a defesa administrativa ser analisada
(D) somente poderá participar da licitação se depositar o valor do crédito tributário.
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB Um empresário consulta um escritório de 
advocacia sobre a possibilidade de a sociedade da qual é administrador participar de 
uma licitação, sendo certo que, para tal, terá que apresentar uma certidão 
demonstrando a inexistência de débitos fiscais com o governo federal. Ele informa 
que a sociedade foi autuada pelo não recolhimento do Imposto sobre a Renda e 
Proventos de Qualquer Natureza (IR), e a defesa administrativa, apresentada no 
prazo, ainda não foi apreciada pelo órgão competente. Considerando apenas os dados 
apresentados, é correto afirmar que a sociedade 
(A) não poderá participar da licitação, pela existência de crédito tributário vencido e 
não pago
(B) poderá participar da licitação, pois o crédito tributário está com a exigibilidade 
suspensa.
(C) poderá participar da licitação somente após a defesa administrativa ser analisada
(D) somente poderá participar da licitação se depositar o valor do crédito tributário.
Concessão de medida liminar
Crédito tributário
Concessão de medida liminar (art. 151, incs. IV e V)
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
(...)
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras 
espécies de ação judicial;
Crédito tributário
Concessão de medida liminar (art. 151, incs. IV e V)
Súmula vinculante nº 28: 
É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito 
de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a 
exigibilidade de crédito tributário.
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB O Fisco do estado “X” lavrou auto 
de infração contra a pessoa jurídica “Y” para cobrar ICMS sobre a 
remessa de mercadorias entre a matriz e a filial dessa empresa, ambas 
localizadas no referido estado. A empresa “Y” impetrou, então, mandado 
de segurança objetivando ver reconhecido seu direito líquido e certo ao 
não recolhimento do ICMS naquela operação. Pleiteou também medida 
liminar. Assinale a opção que pode, validamente, ser objeto do pedido de 
liminar formulado pela pessoa jurídica Y. 
(A) Extinção do crédito tributário.
(B) Exclusão de crédito tributário.
(C) Constituição do crédito tributário.
(D) Suspensão da exigibilidade do crédito tributário.
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB O Fisco do estado “X” lavrou auto 
de infração contra a pessoa jurídica “Y” para cobrar ICMS sobre a 
remessa de mercadorias entre a matriz e a filial dessa empresa, ambas 
localizadas no referido estado. A empresa “Y” impetrou, então, mandado 
de segurança objetivando ver reconhecido seu direito líquido e certo ao 
não recolhimento do ICMS naquela operação. Pleiteou também medida 
liminar. Assinale a opção que pode, validamente, ser objeto do pedido de 
liminar formulado pela pessoa jurídica Y. 
(A) Extinção do crédito tributário.
(B) Exclusão de crédito tributário.
(C) Constituição do crédito tributário.
(D) Suspensão da exigibilidade do crédito tributário.
Parcelamento
Crédito tributário
Parcelamento (art. 155-A)
CTN: Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e condição
estabelecidas em lei específica.
Crédito tributário
Exemplos:
(a) ReFis 1 (http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L9964.htm);
(b) ReFis 2 (http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/2003/L10.684.htm);
(c) ReFis 3 (http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-
2006/2006/Mpv/303.htm);
(d) ReFis da crise (http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-
2010/2009/Lei/L11941.htm e, posteriormente, 
http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2011-2014/2013/Lei/L12865.htm);
(e) ReFis da Copa (http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-
2014/2014/Lei/L13043.htm).
Crédito tributário
CTN: Art. 155-A. (...) § 1º Salvo disposição de lei em contrário, o 
parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência de juros e 
multas.
Crédito tributário
CTN: Art. 155-A. (...) § 2º Aplicam-se, subsidiariamente, ao 
parcelamento as disposições desta Lei, relativas à moratória.
Crédito tributário
CTN: Art. 155-A. (...) § 3º Lei específica disporá sobre as condições de 
parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação 
judicial.
Crédito tributário
CTN: Art. 155-A. (...) § 4º A inexistência da lei específica a que se refere 
o § 3º deste artigo importa na aplicação das leis gerais de 
parcelamento do ente da Federação ao devedor em recuperação 
judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior 
ao concedido pela lei federal específica.
Ano: 2020 Banca: FGV Órgão: OAB Uma sociedade empresária em recuperação judicial 
requereu, perante a Secretaria Estadual de Fazenda do Estado X, o parcelamento de suas 
dívidas tributárias estaduais. O Estado X dispunha de uma lei geral de parcelamento 
tributário, mas não de uma lei específica para parcelamento de débitos tributários de 
devedor em recuperação judicial. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) O parcelamento não pode ser concedido caso inexista lei específica estadual que 
disponha sobre as condições de parcelamento dos créditos tributários do devedor em 
recuperação judicial. 
(B) O prazo de parcelamento a ser concedido ao devedor em recuperação judicial quanto a 
tais débitos para com o Estado X não pode ser inferior ao concedido por lei federal 
específica de parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial. 
(C) O parcelamento do crédito tributário exclui a incidência de juros, em regra, no caso de 
devedor em recuperaçãojudicial. 
(D) O parcelamento do crédito tributário exclui a incidência de multas, em regra, no caso 
de devedor em recuperação judicial. 
Ano: 2020 Banca: FGV Órgão: OAB Uma sociedade empresária em recuperação judicial 
requereu, perante a Secretaria Estadual de Fazenda do Estado X, o parcelamento de suas 
dívidas tributárias estaduais. O Estado X dispunha de uma lei geral de parcelamento 
tributário, mas não de uma lei específica para parcelamento de débitos tributários de 
devedor em recuperação judicial. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
(A) O parcelamento não pode ser concedido caso inexista lei específica estadual que 
disponha sobre as condições de parcelamento dos créditos tributários do devedor em 
recuperação judicial. 
(B) O prazo de parcelamento a ser concedido ao devedor em recuperação judicial quanto 
a tais débitos para com o Estado X não pode ser inferior ao concedido por lei federal 
específica de parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial. 
(C) O parcelamento do crédito tributário exclui a incidência de juros, em regra, no caso de 
devedor em recuperação judicial. 
(D) O parcelamento do crédito tributário exclui a incidência de multas, em regra, no caso 
de devedor em recuperação judicial. 
Ano: 2016 Banca: FGV Órgão: OAB A Pessoa Jurídica ABC verificou que possuía 
débitos de Imposto sobre a Renda (“IRPJ”) e decidiu aderir ao parcelamento por 
necessitar de certidão de regularidade fiscal para participar de licitação. Após 
regular adesão ao parcelamento e diante da inexistência de quaisquer outros 
débitos, a contribuinte apresentou requerimento para emissão da certidão. Com 
base nessas informações, o Fisco deverá 
(A) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de extinção do crédito 
tributário.
(B) indeferir o pedido, pois a certidão somente poderá ser emitida após o 
pagamento integral do tributo em atraso. 
(C) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de suspensão da exigibilidade 
do crédito tributário. 
(D) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de exclusão do crédito 
tributário. 
Ano: 2016 Banca: FGV Órgão: OAB A Pessoa Jurídica ABC verificou que possuía 
débitos de Imposto sobre a Renda (“IRPJ”) e decidiu aderir ao parcelamento por 
necessitar de certidão de regularidade fiscal para participar de licitação. Após 
regular adesão ao parcelamento e diante da inexistência de quaisquer outros 
débitos, a contribuinte apresentou requerimento para emissão da certidão. Com 
base nessas informações, o Fisco deverá 
(A) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de extinção do crédito 
tributário.
(B) indeferir o pedido, pois a certidão somente poderá ser emitida após o 
pagamento integral do tributo em atraso. 
(C) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de suspensão da 
exigibilidade do crédito tributário. 
(D) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de exclusão do crédito 
tributário.