Aula 9 b IRPJ e CSLL Sobre o Lucro Presumido

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IRPJ e CSLL Sobre o Lucro Presumido
Formas de Apuração.
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL foi instituída por meio da Lei nº 7.689/88, e é destinada ao financiamento da seguridade social, nos termos do artigo 195, I, "c", da Constituição Federal.
A base de cálculo da contribuição pode ser o resultado ajustado, presumido ou arbitrado, de acordo com o regime de tributação do IRPJ (arts. 15 e 85, "caput", da IN SRF nº 390/2004). 
IRPJ e CSLL Sobre o Lucro Presumido
O que é presunção?
	Ação ou efeito de presumir ou de se presumir; ação de julgar (algo ou alguém) a partir de indícios ou das aparências.
	Conforme define Antônio Lopes de Sá o Lucro Presumido “é o lucro que se presume obtido pela empresa sem escrituração contábil, para efeito do pagamento do imposto de renda, calculado por um coeficiente aplicado sobre a receita bruta”.
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Portanto, o regime de apuração denominado “Lucro Presumido” consiste em uma forma alternativa de apuração do Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, que considera apenas as receitas auferidas pela empresa, não importando o lucro efetivamente apurado. 
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No caso do IRPJ e da CSLL esta presunção ocorre sobre o lucro e a partir do faturamento das empresas.
	A norma estipula o Lucro das empresas com base na sua receita bruta e na sua atividade econômica.
Exemplo: Comércio = Margem de presunção de 8%.
	 Serviços = Margem de presunção de 32%.
	O 	que é Receita Bruta?
	a) Até 2014: A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia, excluídas: 
- as vendas canceladas;
- as devoluções de vendas;
- os descontos incondicionais concedidos; e
- os impostos não cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário (IPI e ICMS ST).
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	A partir de 2014 ( com o advento da lei 12.973/14):
	Art. 12.  A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;
II - o preço da prestação de serviços em geral;
III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos incisos I a III.
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 Concertou-se um erro grave na legislação, acertando o conceito de receita, e foi além deu o conceito de receita líquida:
§ 1o  A receita líquida será a receita bruta diminuída de:
I - devoluções e vendas canceladas;
II - descontos concedidos incondicionalmente;
III - tributos sobre ela incidentes; e
IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações vinculadas à receita bruta.	
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O regime de tributação pelo lucro presumido é uma imposição ou uma opção?
	
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 Opção
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 Então, quem pode optar?
Resposta: Todas as PJs, exceto:
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I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; 
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
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III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430/96;
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VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio. 
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 Como eu declaro a minha opção?
	A opção será FORMALIZADA quando do recolhimento do 1° DARF de IRPJ e CSLL do ano.
IRRETRATAVELMENTE
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Quanto a Formas de Escrituração:
	
	O RIR/99 Permite a opção por Escrituração Contábil e Livro Caixa.
(Norma fiscal).
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Quanto ao Regime de apuração:
Competência:
Caixa: 
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E como se presume o lucro de empresas com mais de uma atividade?
Exemplo: Comércio e Prestação de Serviços.
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	E as demais receitas, são tributadas? Como?
Percentuais de presunção: IRPJ
	ESPÉCIE DE ATIVIDADES GERADORAS DE RECEITAS	PERCENTUAIS APLICÁVEIS SOBRE A RECEITA
	• Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural.	1,60%
	• Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustíveis para consumo)	8%
	• Transportes de Cargas	
	• Serviços Hospitalares	
	• Atividade Rural	
	• Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante.	
	• Qualquer outra atividade (exceto a prestação de serviços) para qual não esteja previsto percentual específico.	
	• Serviços de Transporte (exceto o de cargas)	16%
	• Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ 120.000,00 	
	• Serviços em geral, para as quais não esteja previsto percentual específico, inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas.	32%
	• Intermediação de negócios.	
	• Administração, locação ou cessão de bens, móveis ou imóveis, e direitos de qualquer natureza.	
	• Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra.	
Percentuais de Presunção: CSLL
	ESPÉCIE DE ATIVIDADES GERADORAS DE RECEITAS	PERCENTUAIS APLICÁVEIS SOBRE A RECEITA
	• Venda de mercadorias ou produtos (comércio e indústria)	12%
	• Transportes de Cargas e de Passageiros	
	• Serviços Hospitalares	
	• Atividade Rural	
	• Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante.	
	• Serviços em geral (exceto serviços hospitalares e de transporte).	32%
	• Intermediação de negócios.	
	• Administração, locação ou cessão de bens, móveis ou imóveis, e direitos de qualquer natureza.	
	• Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra.	
Base de cálculo
Receita bruta x percentual definido por Lei 
= Base de Cálculo
+ Ganhos de capital na alienação de bens e direitos
+ Aluguéis (quando não compõe o objeto social)
+ Aplicações Financeiras
+ JCP.
+ Demais receitas
= Lucro Presumido
X 15% para IRPJ
X 9% para CSLL
Adicional de IR
A parcela do Lucro Presumido (ou seja, a base de cálculo) que exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais)pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10% (dez por cento).
Prestadoras de serviço pequeno porte
O artigo 519 do RIR/99, prevê que as pessoas jurídicas prestadoras de serviços em geral poderão reduzir o percentual de presunção para determinação da base de cálculo do do Imposto sobre a Renda, de 32% para apenas 16%, quando obedecerem cumulativamente:
	- Faturamento Anual de até R$ 120.000,00;
	- Forem exclusivamente Prestadoras de Serviços;
	- Não exercerem profissão de natureza intelectual (RIR/99, art. 647); 
Pagamentos:
1° Trimestre: 30/04/2015.
2° Trimestre: 31/07/2015.
3° Trimestre: 31/10/2015.
4° Trimestre: 31/11/2015.
Quota única, ou parcelamento:
Juros SELIC.
Irpj e Csll – Lucro Presumido
Boa noite.