Aula 12 Simples Nacional

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Simples Nacional	
Principais Aspectos
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	Lei complementar 126/2006 Instituiu o Simples Nacional.
	 O principal objetivo da lei foi estabelecer as normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às micro empesas nos ambitos Federal, Municipal e Estadual.
	O SIMPLES é um sistema de arrecadação unificado dos tributos Federais, Estaduais e Municipais.
 
Simples Nacional
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Quem regulamenta este regime?
	Comitê Gestor do Simples Nacional (Ministério da Fazenda)
	Fórum permanente das Micro Empresas e Empresas de Pequeno Porte.
	Comitê para Gestão da rede nacional para a simplificação do Registro e da Fiscalização das empresas e negócios.
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	Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
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	I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
	II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais). 
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Base de Cálculo : Receita Bruta.
Alíquotas Progressivas de acordo com a Receita Bruta.
Documento de Arrecadação: DAS ( Documento de Arrecadação do Simples) 
Documento único para arrecadação Federal, estadual e Municipal. 
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Devolução
	Art. 17. Na hipótese de devolução de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em período de apuração posterior ao da venda, deverá ser observado o seguinte: (Lei Complementar n º 123, de 2006, art. 2 º , inciso I e § 6 º ; art. 3 º , § 1 º )
I - o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no período de apuração do mês da devolução, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse mês;
II - caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao mês da devolução, o saldo remanescente deverá ser deduzido nos meses subsequentes, até ser integralmente deduzido
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Expectativas:
Diminuição da Informalidade;
Efetiva integração entre os entes tributantes;
Facilitar o ambiente de negócios no país;
Aumento do tempo médio de vida das empresas;
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Abrangência dos tributos:
Federal 
1.1. IRPJ
1.2 CSLL
1.3 IPI
1.4 PIS
1.5 COFINS
1.6 INSS
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2. Estadual
ICMS
3. Municipal 
ISS/ISQN
Mais a contribuição sindical patronal. (CPP)
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	Embora o programa propõe uma guia única de imposto, as alíquotas diferem de acordo com a atividade exercida. As alíquotas iniciais variam de 4,0% até 16,93% sobre o valor bruto faturado. As alíquotas finais podem chegar a 22,90%.
	Cada atividade permitida no Simples Nacional está enquadrada dentro de 1 dos 6 anexos do programa.
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Tabela 1 Simples Nacional: Anexo 1 - Comércio
Tabela 2 Simples Nacional: Anexo 2 - Indústria
Tabela 3 Simples Nacional: Anexo 3 - Prestadores de Serviço
Tabela 4 Simples Nacional: Anexo 4 - Prestadores de Serviço
Tabela 5 Simples Nacional: Anexo 5 - Prestadores de Serviço
Tabela 6 Simples Nacional: Anexo 6 - Prestadores de Serviço
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	Cada anexo possui alíquotas (%) diferentes. As alíquotas iniciais variam de 4,0% até 16,93% sobre o valor bruto faturado.
	Por isso, é possível que uma empresa que possua mais de uma atividade tenha que pagar diferentes alíquotas de imposto. Por exemplo, vamos supor que uma empresa possua os seguintes CNAEs:
Em qual anexo enquadro a empresa?
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	Atividade Primária 
#1 - CNAE 6204-0/00 - Consultoria em tecnologia da informação
	Atividades Secundárias 
#2 - CNAE 6201-5/00 - Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda 
#3 - CNAE 6319-4/00 - Portais, provedores de conteúdo e outros serviços de informação na internet
Exemplo:
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	A atividade primária #1 do CNAE de Consultoria em Tecnologia da Informação está enquadrada no Anexo 6 e, portanto, tem alíquota inicial de 16,93% sobre o valor faturado.
	Já a atividade #2 do CNAE de Desenvolvimento de Programas de Computador está enquadrada no Anexo 5, com alíquota inicial de 17,5% + 2% de ISS (totalizando 19,5%).
	E a atividade #3 de CNAE de Portais, provedores de conteúdo e outros serviços de informação na internet está enquadrada no Anexo 3, com alíquota inicial de 6%.
Solução
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Tabela Anexo 1
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)	ALÍQUOTA	IRPJ	CSLL	COFINS	PIS/PASEP	CPP	ICMS
	Até 180.000,00	4,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	2,75%	1,25%
	De 180.000,01 a 360.000,00	5,47%	0,00%	0,00%	0,86%	0,00%	2,75%	1,86%
	De 360.000,01 a 540.000,00	6,84%	0,27%	0,31%	0,95%	0,23%	2,75%	2,33%
	De 540.000,01 a 720.000,00	7,54%	0,35%	0,35%	1,04%	0,25%	2,99%	2,56%
	De 720.000,01 a 900.000,00	7,60%	0,35%	0,35%	1,05%	0,25%	3,02%	2,58%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00	8,28%	0,38%	0,38%	1,15%	0,27%	3,28%	2,82%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00	8,36%	0,39%	0,39%	1,16%	0,28%	3,30%	2,84%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00	8,45%	0,39%	0,39%	1,17%	0,28%	3,35%	2,87%
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	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00	9,03%	0,42%	0,42%	1,25%	0,30%	3,57%	3,07%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00	9,12%	0,43%	0,43%	1,26%	0,30%	3,60%	3,10%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00	9,95%	0,46%	0,46%	1,38%	0,33%	3,94%	3,38%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00	10,04%	0,46%	0,46%	1,39%	0,33%	3,99%	3,41%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00	10,13%	0,47%	0,47%	1,40%	0,33%	4,01%	3,45%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00	10,23%	0,47%	0,47%	1,42%	0,34%	4,05%	3,48%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00	10,32%	0,48%	0,48%	1,43%	0,34%	4,08%	3,51%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00	11,23%	0,52%	0,52%	1,56%	0,37%	4,44%	3,82%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00	11,32%	0,52%	0,52%	1,57%	0,37%	4,49%	3,85%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00	11,42%	0,53%	0,53%	1,58%	0,38%	4,52%	3,88%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00	11,51%	0,53%	0,53%	1,60%	0,38%	4,56%	3,91%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00	11,61%	0,54%	0,54%	1,60%	0,38%	4,60%	3,95%
Tabela Anexo 1
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	Vale lembrar que nem sempre o Simples é o sistema mais vantajoso para a empresa. Cabe sempre o estudo tributário para escolher a forma mais vantajosa.
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