U2 - Webaula _ Auditoria Contábil

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Nesta webaula, aprenderemos sobre: 
As Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas à Auditoria (NBC TA). 
O planejamento de auditoria. 
A amostragem em auditoria. 
Normas de auditoria 
Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC 
Con�ra o quadro a seguir, que apresenta as normas pro�ssionais e técnicas aplicadas à auditoria: 
*Alteradas pela Resolução 1.328 do CFC. 
Fonte: adaptado de Longo (2015, p. 7). 
Código de Ética do Contador – NBC PG 01 
Cabe ao contador: 
Exercer a pro�ssão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observando as NBC e a legislação
vigente, resguardando o interesse público, os interesses de seus clientes ou empregadores, sem prejuízo da
dignidade e independência pro�ssionais. 
Recusar sua indicação se não se achar capacitado. 
Abster-se de interpretações tendenciosas. 
Auditoria Contábil 
Normas de auditoria 
Você sabia que seu material didático é interativo e multimídia? Isso signi�ca que você pode interagir com o conteúdo de diversas formas, a
qualquer hora e lugar. Na versão impressa, porém, alguns conteúdos interativos �cam desabilitados. Por essa razão, �que atento: sempre
que possível, opte pela versão digital. Bons estudos! 
Agir com independência e manter sigilo. 
Manter seu laudo no âmbito técnico e limitado aos quesitos. 
Ter imparcialidade. 
Mencionar fatos que conheça e repute em condições de exercer efeito sobre peças contábeis, objeto de seu
trabalho. 
Abster-se de dar parecer sem estar informado e documentado. 
Observar divergências na aplicação dos Princípios de Contabilidade e NBC. 
Considerar-se impedido, quando necessário. 
Atender à �scalização dos CRC e CFC. 
Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC 
A parte contábil é regulada pelos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC (Lei nº
11.638/07). Todos os CPCs (48) têm sua NBC PG. 
NBC – Pro�ssional de Auditoria (PA) 
A seguir, estão elencadas algumas NBC: 
Nome Descrição da norma 
Descrição da norma Controle de qualidade para �rmas. 
NBC PA 290 (R2) Independência.
NBC PA 11 Revisão externa de qualidade pelos pares. 
NBC PA 13 (R2) Exame de quali�cação técnica. 
NBC PG 12(R3) Educação pro�ssional continuada. 
Fonte: elaborado pelo autor. 
NBC – Técnica de Auditoria 
O quadro a seguir indica seções das NBC TA: 
Seções das NBC TA 
00 200 300 402 500 600 700 800
210 315 450 501 610 705 805
220 320 505 620 706 810
230 330 510 710
240 520 720
250 530
260 540
265 550
560
570
580
Fonte: https://bit.ly/39wYAW8. Acesso em: 3 mar. 2020. 
A seguir, acompanhe o signi�cado de cada grupo de seções: 
00 – Estrutura conceitual dos trabalhos de asseguração. 
200 – Princípios gerais e responsabilidade de auditoria. 
300 – Planejamento e avaliação de riscos de distorções. 
400 – Contabilidade fora da empresa e avaliação das distorções identi�cadas. 
500 – Evidências de auditoria. 
600 – Grupo de empresas e uso do trabalhos de outros. 
700 – Conclusões e relatórios de auditoria. 
800 – Áreas especializadas. 
https://bit.ly/39wYAW8
Contratação dos serviços de auditoria 
Agora, observe o �uxograma a seguir que mostra o processo de auditoria e a �nalidade de cada NBC TA: 
* Inclui também parte da 700 naquilo que se refere a estruturas de conformidade. 
Fonte: adaptado de Longo (2015, p. 26). 
A seguir destacamos parte do �uxograma apresentado, com alguns detalhamentos: 
Fonte: adaptado de Longo (2015, p. 26). 
NBC TA 230 – Documentação de auditoria 
A documentação, no �nal do trabalho, vai retratar o caminho percorrido pelo auditor para as suas conclusões, é a
organização dos documentos produzidos (papéis de trabalho) que subsidiarão os trabalhos, desde a contratação
do serviço até o relatório �nal de auditoria. 
A documentação deve ser preparada de forma que um auditor experiente, sem nenhuma conexão anterior com a
auditoria, obtenha entendimento e possa revisar os trabalhos. 
Os documentos pertencem ao auditor e devem ser guardados por 5 anos (sigilo). Podem ser digitais, físicos ou em
softwares. 
Lembre-se de que existem os documentos correntes e os permanentes e que a documentação demonstra a
qualidade dos serviços. 
NBC TA 210 – Concordância dos termos do trabalho de auditoria 
Precondições para contratação 
O auditor analisa: 
Se a estrutura de relatório �nanceiro é aceitável. 
Se a administração da empresa reconhece e compreende sua responsabilidade. 
Se a administração compreende sua responsabilidade primária por estabelecer e manter controles internos. 
Se a administração concorda em fornecer ao auditor todas as informações. 
Requisitos mínimos da carta de contratação 
Esses requisitos são os seguintes: 
Objetivo e alcance (escopo) da auditoria das demonstrações contábeis. 
Responsabilidades do auditor. 
Responsabilidades da administração. 
Usuário das informações da auditoria. 
Identi�cação da estrutura de relatório �nanceiro. 
Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor. 
Declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferente do
esperado. 
Conhecimento do negócio 
Esse tipo de conhecimento contempla: 
Entrevistas com os administradores e colaboradores. 
Busca de informações públicas a respeito da empresa ou do setor. 
Documentação de auditorias anteriores. 
Ramo de atividade da entidade, fatores regulatórios relevantes. 
Operações da entidade, sua estrutura patrimonial, governança, investimentos relevantes, estruturas de
�nanciamentos. 
Procedimentos contábeis, mudança nos critérios ou políticas da empresa. 
Missão, visão e valores da entidade. 
Riscos relevantes de descontinuidade. 
Avaliação de desempenho operacional e �nanceiro. 
Re�ita
Qual é a importância da formação continuada do auditor para realização de seu trabalho? 
NBC TA 300 – Planejamento de auditoria 
O planejamento se concretiza no plano de auditoria, que deve ser mais detalhado do que as estratégias globais,
visto que detalha com mais clareza a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem
realizados e deixa claro quem vai realizar, quem vai revisar (oportunidade para revisar – ceticismo) e por �m quem
vai validar. 
Todo o esforço anterior denota a qualidade da �rma ou do auditor. 
Exemplo de plano de auditoria 
ETAPAS DA AUDITORIA AMBIENTAL 
LOCALIZAÇÃO
DA ETAPA 
DURAÇÃO
ESTIMADA 
PLANO DA AUDITORIA 
1 Reunião de abertura de auditoria e conhecimentos e compreensão dos
sistemas de gestão, dos procedimentos e das práticas padrão estabelecidas
na organização. 
Campo 1 a 3 h 
2 Avaliação dos pontos fortes e fracos dos sistemas de gestão, dos
procedimentos e das práticas padrão estabelecidas na organização 
Campo 1 a 3 h 
3 Levantamento de evidências, não conformidades e exceções. Campo 6 a 18 h 
4 Avaliações sistemáticas e diárias das evidências e exceções identi�cadas. Campo 6 a 18 h 
5 Reunião de encerramento da auditoria e relatório �nal da auditoria. Campo e
escritório 
6 a 18 h 
TOTAL 14 a 42 h 
Fonte: adaptado de https://bit.ly/2VIvRdc. Acesso em: 3 mar. 2020. 
NBC TA 320 – Materialidade em auditoria 
São parâmetros do presente e do passado que informam como a empresa deveria ser. 
O que é preciso para calcular e usar a materialidade? 
Experiência da equipe de auditoria. 
Procedimentos de análise das informações contábeis. 
Técnicas de estatísticas – amostragens. 
De�nição de limites mínimos e máximos de variações em %. 
Investigação de qualquer distorção relevante ou não (o cuidado maior são para as relevantes). 
É possível modi�car a materialidade no decorrer da auditoria. 
Lembre-se
Tudo deve ser documentado. Aplique o �ltro do ceticismo! 
https://bit.ly/2VIvRdc
Avaliação dos controles internos 
São sistemas de informações e trâmites de papéis e coisas dentro da organização elaborados pela administração
para se assegurar que as ordens e os objetivos da empresa são seguidos. Com isso, previnem-se ou detectam-se
distorções nas demonstrações �nanceiras, e o auditor vai revisare avaliar se esses controles são e�cientes. Este é
um trabalho preliminar de auditoria. 
Há três passos para avaliar o controle interno: 
Conhecer os controles internos da entidade por meio de procedimentos especí�cos. 
Avaliar a conformidade dos procedimentos. 
Veri�car a e�cácia. 
O resultado desse processo é a de�nição dos procedimentos de auditoria. 
NBC TA 315 – Avaliação dos riscos de distorções 
Segundo a NBC TA 315, o “objetivo do auditor é identi�car e avaliar os riscos de distorção relevante
independentemente se causada por fraude ou erro, nos níveis de demonstração contábil e a�rmações”. 
É importante conhecermos a seguinte equação: 
RA = RISCO INERENTE (RI) X RISCO CONTROLE (RC) X RISCO DETECÇÃO (RD) 
A NBC TA 265 trata sobre a responsabilidade da auditora pelos riscos e a NBC TA 240 trata sobre as fraudes. 
Devemos considerar que há riscos ocultos nas demonstrações �nanceiras e que os passivos contingentes são: 
Ambiental
Trabalhista
Clientes
Concorrências
NBC TA 240 – Erros e fraudes 
O erro é o ato não intencional, sem intenção de prejudicar ou levar vantagem. Já a fraude consiste no ato com
dolo e intencional, visando levar vantagens ou prejudicar algo/alguém. 
O tripé do erro/fraude é constituído por: 
Pressão
Oportunidade
R i li ã
Quanto a isso, é relevante destacar a responsabilidade da administração e do auditor. 
Racionalização
Respostas aos riscos de auditoria 
NBC TA 330 – Resposta do auditor aos riscos 
Segundo a NBC TA 330, as respostas do auditor aos riscos são os procedimentos de auditoria a serem aplicados
em cada situação especí�ca. Neste momento, cabe relembrar a equação já apresentada: 
Isso tem relação direta com a NBC TA 500 (evidências de auditoria) e a NBC TA 520 (procedimentos substantivos:
testes que podem ser de controle ou procedimento substantivo). 
RA = RISCO INERENTE (RI) X RISCO CONTROLE (RC) X RISCO DETECÇÃO (RD) 
NBC TA 500 – Evidências de auditoria; NBC TA 520 Procedimentos
substantivos 
São exemplos de evidências de auditoria: 
Procedimentos analíticos: técnicas de análise de balanço; comparação com o setor. 
Inspeção: examinar �sicamente registros ou documentos internos e externos, de papel, digital. 
Observação: o nome já indica, o auditor faz observações da coisa ou rotina. 
Indagação: são perguntas dirigidas às pessoas internas ou externas para con�rmar fatos ou situações.
Con�rmação externa/circularização: são cartas enviadas a terceiros para con�rmar saldos ou fatos.
Positivas: a pessoa só responde se concorda ou discorda. 
Negativa: só discorda. 
Recálculo: conferir a exatidão matemática. 
Reexecução: o auditor vai refazer os passos das atividades. Serve para rastrear registros contábeis e outros. 
Cut o� (corte): consiste na interrupção ou no corte de uma operação ou processo. 
Trabalho de especialista: o auditor vai contratar um especialista e vai usar o seu laudo. 
Uso dos trabalhos da auditoria interna. 
A auditoria sempre tem objetivos, esses são utilizados em todas as classes de contas. Quanto a isso, destacamos
alguns itens: 
Existência: buscar veri�car a existência do item do ativo. 
Avaliação: classes de contas estão avaliadas de forma correta, valor do custo, mercado ou valor justo,
estimativas. 
Autorização: buscar se certi�car de que um ativo foi adquirido com as devidas autorizações ou um passivo foi
contratado devidamente. 
Propriedade: determinar a propriedade dos itens do ativo. 
Restrições: veri�car se os bens possuem restrições de uso. 
Exatidão de valores. 
Utilidade: geração de resultado futuro. 
Apresentações nas demonstrações: todos os itens de ativo na D. Finc. 
NBC TA 530 – Amostragem em auditoria 
A auditoria é realizada por amostragens da população de dados produzidos pela empresa cliente, já que em regra
não é possível testar toda a população (STUART, 2014). 
A NBC TA 530 a�rma que se aplica a amostragem em auditoria quando o auditor utiliza amostragem estatística e
não estatística na execução de procedimentos de auditoria. Trata-se de de�nir uma base razoável para testar uma
população dando a oportunidade para todos os elementos da amostra participarem do teste. 
Avaliação do resultado da amostragem em auditoria 
O auditor deve avaliar os resultados da amostra e se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base
razoável para conclusões sobre a população que foi testada. As distorções apresentadas nas amostras devem ser
projetadas para o todo da população, para �ns de planejamento e controle de riscos de auditoria. 
NBC TA 530 – Amostragem em auditoria 
A seguir, destacamos os conceitos básicos de estatística aplicados à auditoria: 
População: é o conjunto total dos dados. 
Amostragem em auditoria: é a seleção de amostras da população relevante para �ns de auditoria, de maneira
que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas. 
Risco de amostragem: é quando o auditor com base numa amostra conclui diferente do que se fosse sobre a
população. 
Anomalia: é uma distorção aceitável da amostra. 
Estrati�cação: são subpopulações homogêneas de uma população inteira. 
Distorção tolerável: é a taxa tolerável do desvio. 
As �rmas de auditoria utilizam programas de computadores para gerar uma seleção aleatória de amostras de
auditoria. 
Re�ita
Qual é o papel do ceticismo nos trabalhos de auditoria?  
Referências 
CREPALDI, S.A; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. [3. Reimpr.]. São Paulo: Atlas, 2019.
Disponível em: https://bit.ly/3cuMrmJ. Acesso em: 7 ago. 2019. 
FERREIRA, J. A. S. F.; PORTELLA, G. A. Controladoria: conceitos e aplicações para gestão empresarial. São Paulo:
Saint Paul Editora, 2015. 
LINS, L. D. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa: atualizada e revisada. 4. ed. São
Paulo: Atlas, 2017. Disponível em: https://bit.ly/2vGn8NZ. Acesso em: 6 ago. 2019. 
LONGO, C. G. Manual de auditoria e revisão de demonstrações �nanceiras. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
Disponível em: https://bit.ly/38owlrk. Acesso em: 6 ago. 2019. 
https://bit.ly/3cuMrmJ
https://bit.ly/2vGn8NZ
https://bit.ly/38owlrk
NBC TA nº 315, de 24 de janeiro de 2014. Diário O�cial da União, 29 jan. 2014. Disponível
em: https://bit.ly/2PMQbGu. Acesso em: 3 mar. 2020. 
PEREZ JUNIOR, J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e procedimentos. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
Disponível em: https://bit.ly/38jPMBB. Acesso em: 6 ago. 2019. 
RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. 2 ed. São Paulo: Saraiva. 2013. Disponível
em: https://bit.ly/38qMlJn. Acesso em: 6 ago. 2019. 
STUART, I. C. Serviços de auditoria e asseguração na prática. Trad. Christiane de Brito. Porto Alegre: AMGH, 2014.
Disponível em: https://bit.ly/3avv439. Acesso em: 6 ago. 2019. 
Referências para pesquisa 
Para NBCs, consultar: 
CFC – CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de Contabilidade. Disponível em:
https://bit.ly/3cqWoBL. Acesso em: 3 mar. 2019.
Para NBC TA, consultar:  
CFC – CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil
Histórica. Disponível em: https://bit.ly/2TBBCGN. Acesso em: 3 mar. 2019. 
https://bit.ly/38owlrk
https://bit.ly/38jPMBB
https://bit.ly/38qMlJn
https://bit.ly/3avv439
https://bit.ly/3cqWoBL
https://bit.ly/2TBBCGN