U1 - Webaula _ Auditoria Contábil

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Origem da auditoria  
Suméria 4.500 a.C. (SÁ, 2010, p. 21). 
Na Itália, em Veneza, 1581, Collegio dei Raxonati, primeiros estudos de auditoria. 
Revolução Industrial, na Inglaterra (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p. 266). 
EUA com criação da Security and Exchange Commission (SEC) em 1934 (IUDICIBUS, 2015, p. 20). 
De acordo com Lins (2014),  a palavra auditoria origina-se do latim audire, que signi�ca ouvir. 
Tomando as contas em praça pública. 
Conceito de auditoria 
Auditoria é a aplicação de técnicas para avaliar se as demonstrações contábeis foram preparadas pela
administração da empresa de acordo com as normas contábeis, de forma a reduzir os riscos a um nível aceitável,
tendo como objetivo aumentar o grau de con�abilidade das informações para seus usuários. (STUART, 2014, p. 2;
CFC, 2016, item 3). 
A auditoria deve transmitir aos usuários de demonstrações �nanceiras uma mensagem de que o auditor “obteve
asseguração razoável de que as demonstrações �nanceiras como um todo estão livres de erros
relevantes, independentemente do porte, complexidade ou tipo da entidade auditada”. (IFAC, 2012 apud STUART,
2014, p. 4). 
Auditoria (asseguração razoável) é de�nida como os trabalhos que buscam dar maior con�abilidade às
demonstrações contábeis num nível de aceitação razoável, já que não é possível uma asseguração total das
informações. É regulada pelas NBC TAs. 
Revisão (asseguração limitada) é de�nida como os trabalhos realizados pelos auditores, mas que, por algum
motivo ou ameaça, não é possível a�rmar que a asseguração é razoável e, dessa forma, a opinião do auditor será
limitada. É regulada pelas NBC TRs. 
Estrutura de relatórios �nanceiros aplicáveis 
É o campo de trabalho da auditoria.  
Esse termo indica as demonstrações �nanceiras (DF) 
Seguiu: NBC, ética, legislação 
Devem estar: corretas e completas 
Para a Lei nº 6.404/76: 
BP, DRE, DFC, DMPL e 
Notas explicativas 
S.A. e grande porte: DVA 
Quem é o auditor? 
Requisitos para ser auditor 
Auditoria Contábil 
Introdução à auditoria 
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Quem é o auditor? 
Para José Hernandez Perez Junior (2012), 
Ser bacharel em ciências contábeis. 
Ser aprovado no exame de su�ciência. 
Ter registro como contador. 
Ser aprovado no Exame de Quali�cação Técnica (EQT), NBC PA 13(R2). 
Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI). 
Ter atuado como auditor por no mínimo 5 anos. (CVM Instr. 308/98). 
Manter educação pro�ssional continuada (NBC PG 12(R3). 
Comprovar 40 horas de educação continuada todos os anos. 
Plano de carreira: trainee, assistente ou auxiliar de auditoria, auditor sênior, supervisor de auditoria, gerente
de auditoria e sócio da �rma de auditoria (RIBEIRO e COELHO, 2013, p. 40). 
Requisitos éticos: NBCPG 01. 
A NBCPG 100 traz requisitos gerais:
Integridade 
Objetividade 
Competência pro�ssional e devido zelo 
Sigilo pro�ssional 
Comportamento pro�ssional 
Independência 
Ceticismo 
“auditor é o pro�ssional que, possuindo competência legal como contador e conhecimentos em áreas correlatas à
contabilidade, emitirá sua opinião a respeito das demonstrações contábeis”. 
“
”
Quem regula a pro�ssão de auditor? 
Órgãos reguladores da pro�ssão de auditor no Brasil 
Conselho Federal de Contabilidade – CFC 
1. Conselho Federal de Contabilidade – CFC 
2. NBC TA – Técnicas de auditoria 
Comissão de Valores Mobiliários – CVM 
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil – IBRACON 
Banco Central do Brasil (BCB) 
Superintendência de Seguros Privados (SUSEP) 
Quais empresas são obrigadas a se submeter à auditoria?  
Fonte: elaborado pelo autor. 
Empresas obrigadas a contratar auditoria 
S.A. de capital aberto, art. 177, § 3º, da Lei nº 6.404/76. 
Empresas de grande porte: a Lei nº 11.638/17, § único, do art. 3º. Capital > 240 milhões ou Receita > 300
milhões. 
Entidades �lantrópicas, receita R$ 2,4 milhões, Lei nº 12.101/20019, art. 28. Inciso VIII ou pelo decreto
2.536/98.  
Instituições �nanceiras e de fundos de investimentos por força da Resolução BACEN nº 2.267/96. 
Sociedades seguradoras, de capitalizações e previdência complementar, Resolução do Conselho Nacional de
Seguros Privados (CNSP) nº 118/2004. 
As empresas submetidas às agências reguladoras do estado, ANEEL, ANATEL, entre outras. 
Tipos de auditoria 
Auditoria externa ou independente 
Auditor interno Auditor externo 
Relação do
auditor com a
empresa 
É empregado da empresa ou terceirizado  Não possui vínculo empregatício 
Grau de
independência 
Menor Maior
Finalidade 
Comunicar os trabalhos realizados, as conclusões
e as recomendações a serem implementadas 
Emissão de uma opinião sobre a
adequação das demonstrações
contábeis 
Auditoria interna 
Auditoria �scal – órgãos do governo 
Especí�cas
Demonstrações contábeis 
Controle internos 
Ambiental 
TI 
RH 
Compliance 
Tributária, entre outras 
Auditoria interna 
Controles internos: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission (COSO): 
É facultativa, sendo realizada em função de previsão estatutária ou para assegurar o efetivo cumprimento dos
controles internos das organizações. Funciona como um instrumento de apoio à gestão da empresa.
A NBC TI 01 (CFC, 2003) nos dá uma ideia dos elementos que compreendem a auditoria interna, como: 
os exames, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para avaliação da
integridade, adequação, e�cácia, e�ciência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos. 
“são processos esperados pela gestão da empresa com o objetivo de fornecer segurança razoável quanto à consecução de
con�abilidade de informações �nanceiras, obediência às leis e regulamentos aplicáveis, ou seja, compliance e e�cácia e
e�ciência das operações”. 
— FERREIRA; PORTELLA, 2015, p. 537
“
”
Quem pode ser auditor interno?
Como a auditoria interna é realizada por uma equipe multidisciplinar, qualquer pro�ssional com conhecimentos
técnicos pode ser auditor interno. 
Mas para a área de contabilidade recomenda-se um contador. 
Seguindo a NBC PG 100 (CFC, 2014) 
Auditor interno Auditor externo 
Tipos de
auditoria 
Contábil e operacional Contábil 
Público-alvo Interno Interno e externo 
Duração Contínua Pontual 
Volume de
testes 
Maior Menor 
Quem exerce a
atividade 
Qualquer pro�ssional indicado pela empresa ou
contador registrado no CRC 
Contador registrado no CRC, CNAI,
CVM 
Documento que
produz 
Relatório Relatório 
Onde é realizada Qualquer empresa Qualquer empresa 
Obrigatoriedade Não Sim 
Tabela 2.2: Quadro comparativo entre auditoria e perícia contábil  
Fonte: adaptada de Hoog (2001, s.p.). 
Referências:
BARRETO, D.; GRAEFF, F. Auditoria: teoria e exercícios comentados. 6. ed. São Paulo: Forense, 2010. 
CREPALDI, S.A; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. [3a Reimpr.]. São Paulo: Atlas, 2019.
Disponível em: https://bit.ly/2S5bLHI. Acesso em: 7 ago. 2019. 
CVM. [Instrução CVM 308: texto consolidado.] Instrução CVM 308/99. 1999. Disponível em: https://bit.ly/2SseASl.
Acesso em: 7 ago. 2019. 
FERREIRA, J. A. S. F.; PORTELLA, G. A. Controladoria: conceitos e aplicações para gestão empresarial. São Paulo:
Saint Paul Editora, 2015. 
HOOG, W. A. Z. Diferença entre auditoria e perícia contábil, 2001. Disponível em:  
https://bit.ly/39iglYL. Acesso em: 6 ago. 2019. 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788597006681
http://www.cvm.gov.br/export/sites/cvm/legislacao/instrucoes/anexos/300/inst308consolid.pdf
https://www.crcpr.org.br/new/content/publicacao/revista/revista133/diferenca.htm
IUDÍCIBUS, S. Teoria da contabilidade. 11. ed. São Paulo: Atlas.2015. Disponível em: https://bit.ly/2Oy5It7. Acesso
em: 5 ago. 2019. 
LINS, L. D. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa: atualizada e revisada. 4. ed. São
Paulo: Atlas, 2017. Disponível em: https://bit.ly/2tAaNd3. Acesso em: 6 ago. 2019.  
PEREZ JUNIOR, J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e procedimentos. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
Disponível em: https://bit.ly/2SnCKxh. Acesso em: 6 ago. 2019. 
RIBEIRO, O.M.; COELHO, J.M.R. Auditoria fácil. 2. ed. São Paulo: Saraiva. 2013. Disponível em: https://bit.ly/31waL2t.
Acesso em: 6 ago. 2019. 
SÁ, A. L. D. Curso de auditoria. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
STUART, I. C. Serviços de auditoria e asseguração na prática. Tradução de Christiane de Brito. Porto Alegre: AMGH,
2014. Disponível em: https://bit.ly/2H2Oaky. Acesso em: 06 ago. 2019. 
Para NBCs consultar: https://bit.ly/2UvwyG8 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788522496242
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788597011807
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788522469918
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788502213487
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788580553079
https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/