TAREFA 6-A CPC-32-ExercIcio 12 Tributos Diferidos ENUNCIADO-RAZONETE E DIFERIDO METODO DE RESULTADO

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Universidade Federal de Goiás 
FACE- UFG 
Contabilidade Societária - Prof.Carlos 
Exercício 12 – CPC 32 – Tributos Diferidos 
 
A Companhia “X”, uma empresa comercial, encerrou seu Balanço Patrimonial em 31.12.X3 da 
seguinte forma: 
 
31/12/X3
ATIVO CIRCULANTE 80.000 
Bancos 30.000 
Clientes 50.000 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 96.000 
Imobilizado 96.000 
Equipamentos 80.000 
(-) Deprec. Acum. Equipamentos (8.000) 
Edificações 30.000 
(-) Deprec. Acum. Edificações (6.000) 
TOTAL 176.000 
ATIVO 
31/12/X3
PASSIVO CIRCULANTE 41.000 
IR a pagar 11.000 
Adiant de Clientes por Serviços 30.000 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 18.100 
Prov. Trabalhista 10.000 
Passivo Fiscal Diferido 8.100 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 116.900 
Capital 100.000 
Lucros Acumulados 16.900 
TOTAL 176.000 
PASSIVO + PL
 
 
AS DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS QUE FORAM UTILIZADAS PARA OS CÁLCULOS DO IR 
DIFERIDO PELO MÉTODO DE BALANÇO SÃO DETALHADAS NA TABELA ABAIXO: 
COMPLEMENTE O QUADRO E TIRE A PROVA SE O VALOR DO PASSIVO FISCAL 
DIFERIDO ESTÁ DE ACORDO 
 CONTROLE DO IR DIFERIDO - 31/12/X3
CONTROLE DO IR 
DIFERIDO - 
31/12/X3 CONTÁBIL FISCAL DIF.
DIFEREN
ÇA DED 
ou TRIB ??
IR DIFERIDO: 
ATIVO OU 
PASSIVO???
CLIENTES 50.000 20.000 30.000 
EQUIPAMENTOS 72.000 76.000 (4.000) 
PASSIVO EDIFICAÇÕES 24.000 18.000 6.000 
ADIANT CLIENT SERV S30.000 35.000 5.000 
PROV. TRABALHISTA 10.000 - (10.000) 
A diferença no saldo de clientes se refere a vendas tributáveis em regime de caixa. 
As diferenças nos ativos imobilizados se referem a critérios de depreciação diferenciados para 
fins fiscais. 
A diferença na conta de Adiantamento de Clientes Por Serviços se refere ao reconhecimento 
contábil de Receitas de Serviços, mas ainda não tributada para fins fiscais, pois a nota fiscal 
não foi emitida (excluída do lucro tributável de x3) 
A diferença na conta de Provisão Trabalhista se refere a despesas com dedutibilidade apenas 
quando do pagamento da provisão. 
 
No exercício de X4, a Cia “X” efetuou as seguintes transações: 
1. Todos os estoques adquiridos à vista em X4, por 101.800, foram vendidos no próprio ano 
por $300.000, dos quais 40% não foram recebidos em X4. Dessas vendas a prazo não 
recebidas, 10% serão tributadas apenas quando do recebimento. O saldo das vendas a 
prazo de X3 foram integralmente recebidos em X4. 
2. Reconhecimento da depreciação, sabendo que a vida útil contábil dos equipamentos é de 10 
anos e a vida útil aceita pelo Fisco é de 20 anos. 
3. Reconhecimento da depreciação, sabendo que a vida útil contábil das edificações é de 50 
anos (taxa de 2% ao ano) e a vida útil aceita pelo Fisco é de 25 anos (4% ao ano). 
4. Durante o ano de X4, os serviços relativos aos Adiantamentos de Clientes de X3 foram 
prestados em sua totalidade e os valores foram reconhecidos também para fins tributários, 
com a emissão da nota fiscal no valor completo do serviço prestado (foram gerados R$ 
10.000 de custos dos serviços prestados, que foram pagos durante o ano) 
5. A provisão trabalhista foi complementada em $7.600. 
6. O IR corrente de X3 foi quitado em X4 e o IR corrente de X4 será pago em X5. 
 
A alíquota do imposto de renda é de 30%. 
. 
Pede-se DE MANEIRA MANUSCRITA 
A. Elabore os lançamentos contábeis do período de X4 em razonetes e faça o cálculo do IR 
CORRENTE e DIFERIDO (pelo método de resultado); 
B. Calcule o IR diferido pelo MÉTODO DE BALANÇO (Utilize o quadro CONTROLE DO IR 
DIFERIDO PELO MÉTODO DE BALANÇO) 
C. Elabore a demonstração do resultado do exercício de X4; 
D. Elabore o balanço patrimonial com duas colunas (31/12/x3 e o encerrado em 31 de 
dezembro de X4), assumindo retenção total do lucro do exercício.