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CENTRO UNIVERSITÁRIO SENAC - SANTO AMARO CURSO: BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS (PRESENCIAL) PERÍODO: 6º - GESTÃO TRIBUTÁRIA PROFESSORA: ELISANGELA ZEBINI AVALIAÇÃO VIRTUAL – P2 01/12/2020 1 - A empresa Sol é uma empresa comercial e apresenta os seguintes dados referentes ao mês de outubro de 2019, em reais: · Receita Bruta R$ 40.000,00 · PIS s/ Vendas R$ 670,00 · ICMS s/ Vendas R$ 7.430,00 · Result. Positivo de Participação em Controladas R$ 500,00 · Receitas Financeiras R$ 1.350,00 · Despesas Financeiras R$ 600,00 · Ganho com venda de bens do Ativo Imobilizado R$ 1.200,00 · Custo das Mercadorias Vendidas R$ 6.600,00 · Despesas de Vendas R$ 1.800,00 · Despesas Administrativas R$ 1.000,00 Com as informações acima, demonstre o cálculo do PIS e COFINS cumulativo e informe o lucro bruto e o lucro operacional. OBS: considerar o ganho com venda de bens do ativo imobilizado “não operacional” 2 - Uma empresa tributada pelo lucro real fez a opção do pagamento trimestral para o ano de 2019. Obteve lucro tributável de R$ 600.000,00 no primeiro trimestre, de R$ 300.000,00 no segundo trimestre, apresentou prejuízo fiscal no terceiro trimestre de R$ 100.000,00 e resultado positivo no quarto trimestre de R$ 400.000,00. Assim, terminou o ano com um resultado fiscal de R$ 1.100.000,00. Considerando as informações fornecidas, demonstre o total de Imposto de Renda a ser pago pela empresa, referente ao ano de 2019, em reais. 1° TRIMESTRE L=600.000 IR 15%= 90.000 10% (540.000 * 10%)= 54.000 IRPJ= 144.000 2° TRIMESTRE 300.000 IR 15%= 45.000 10% (240.000 * 10%)= 24.000 IRPJ= 69.000 3° TRIMESTRE Prejuízo fiscal: (100.000) 4° TRIMESTRE Lucro contábil= 400.000 Compensação= (100.000) = 300.000 IR 15%= 45.000 10% = (300.000-60.000)= 240.000 *10%= 24.000 IRPJ= 69.000 ANO 2019: 1.100,000 TOTAL: 282.000,00 3 - Descreva quais tipos de Infrações e Multas Tributárias, ofertando exemplo de cada uma. INFRAÇÕES: Existem 3 espécies de infração tributária: 1. Infração exclusivamente tributária: podemos levar como exemplo, a aplicação errada de uma alíquota do ICMS menor do que deveria. 2. Infração simultaneamente tributária e penal: Essa infração ocorre, por exemplo, quando um contribuinte falsifica uma Nota Fiscal ou uma guia de recolhimento de um tributo. 3. Infração puramente penal, onde o ato ilícito praticado está apenas descrito como crime ou contravenção na lei penal, sem qualquer enquadramento na lei tributária. MULTAS: No direito tributário, existem basicamente três tipos de multas conforme seguinte passagem do voto do Min. Luis Roberto Barroso: 1. As moratórias: são devidas em decorrência da impontualidade injustificada no adimplemento da obrigação tributária, como por exemplo, o atraso no pagamento de algum imposto. Como um ISS, que no município de São Paulo deve ser pago no dia 10 do mês subsequente da emissão da nota, se por algum motivo foi pago com atraso, a multa é devidamente aplicada na guia de pagamento do imposto em atraso. 2. As punitivas isoladas: visam coibir o descumprimento às previsões da legislação tributária. Se o ilícito é relativo a um dever instrumental, sem que ocorra repercussão no montante do tributo devido, por exemplo, diz-se isolada a multa. 3. As punitivas acompanhadas do lançamento de ofício: No caso dos tributos sujeitos a homologação, por exemplo, a constatação de uma violação geralmente vem acompanhada da supressão de pelo menos uma parcela do tributo devido. Nesse caso, aplica-se a multa e promove-se o lançamento do valor devido de ofício. Esta é a multa mais comum, aplicada nos casos de sonegação. 4 - João viajou para o Canadá com o objetivo de adquirir um aparelho de telefone celular de última geração a preço mais razoável do que o praticado no mercado brasileiro. Retornando ao Brasil, no aeroporto de Curitiba (PR), foi fiscalizado por agentes de fiscalização da Receita Federal do Brasil, para o pagamento de Imposto de Importação. Contudo, primeiramente, para que o tributo seja cobrado pelo Fisco, é preciso que os agentes de fiscalização efetuem o lançamento (e eventual auto de infração). Entretanto, João escondeu a nota fiscal do celular e não informou às autoridades fiscais o valor do bem. Nesse caso, os fiscais realizarão o lançamento: a) por declaração, isto é, aquele feito pelo fisco quando o contribuinte não possui qualquer participação para a constituição do lançamento. b) por declaração, isto é, aquele no qual o contribuinte declara e com base na declaração o fisco apura o montante do tributo devido. c) de ofício, na falta do lançamento por declaração, já que o contribuinte, que deveria prestar as informações para o lançamento de declaração, não o fez de forma adequada; além disso, será elaborado auto de infração pela falta de declaração do contribuinte. d) por homologação, isto é, aquele que contém participação equilibrada do contribuinte e do fisco para a apuração do crédito tributário. e) por homologação, isto é, aquele no qual o fisco tem grande participação na apuração do montante do tributo devido, já que o contribuinte não declara, não calcula e nem antecipa o tributo devido. 5. De acordo com o novo Regulamento do Imposto de Renda 2018 (Decreto nº 9.580/2018), sobre a sistemática Lucro Real, análise as assertivas abaixo: I. O imposto sobre a renda das pessoas jurídicas será determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário II. A pessoa jurídica sujeita à tributação com base no lucro real poderá optar pelo pagamento do imposto sobre a renda e do adicional, em cada mês, determinados sobre a base de cálculo estimada III. A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ficará sujeita à incidência de adicional do imposto sobre a renda à alíquota de dez por cento IV. Para fins de pagamento, a pessoa jurídica poderá deduzir do imposto sobre a renda apurado no mês, o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integraram a base de cálculo e os incentivos de dedução do imposto relativos. V. A pessoa jurídica poderá suspender ou reduzir o pagamento do imposto sobre a renda devido em cada mês, desde que demonstre, por meio de balanços ou balancetes mensais, que o valor acumulado já pago excede o valor do imposto, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do período em curso. Estão corretas as assertivas a) I, II, III, IV e V. b) I, II, III e IV. c) I, II, III e V d) II, IV e V. e) III, IV e V. RECEITA BRUTA40.000,00R$ PIS S/ VENDA660,00R$ COFINS S/ VENDA3.040,00R$ ICMS S/ VENDA7.430,00R$ RECEITA LIQ28.870,00R$ CMV6.600,00R$ LUCRO BRUTO22.270,00R$ DESP ADM1.000,00R$ DESP GERAIS1.800,00R$ DESP/REC FINANCEIRAS750,00R$ REC FINANC1.350,00R$ DESP FINANC600,00R$ OUTRAS RECEITAS E DESPESAS1.700,00R$ REP500,00R$ VENDAS DE ATIVOS1.200,00R$ LUCRO OPERACIONAL DE IR E CSLL21.920,00R$
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