Normas Internacionais de Auditoria Financeira EV G TODOS OS MODULOS

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Módulo 1 - Princípios Gerais e Responsabilidades 
 
 
 
Questão 1 
 
Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA 
 
Texto da questão 
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente, deve ser conduzida 
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, 
reconhecem e entendem que eles têm determinadas responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. 
A Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um 
nível aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar conclusões para fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a administração e, quando apropriado, os 
responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das 
demonstrações contábeis, tais como: registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações adicionais que o 
auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade 
da auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o auditor considere essenciais para obter evidências 
de auditoria. 
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de 
distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), define a premissa com base na qual a auditoria é conduzida: 
 
Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm 
as seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria. 
Isto é, a responsabilidade: 
 
(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada; [opção B] 
 
(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, 
determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção 
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro; [opção D] 
 
(iii) por fornecer ao auditor: 
 
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-2
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-2
a. acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, 
tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como 
registros, documentação e outros assuntos; 
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos 
responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e 
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de 
auditoria. [opção C] 
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da Administração. Obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo é uma responsabilidade do 
auditor. 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, as condições quanto 
à realização dos trabalhos de auditoria devem ser formalizadas em carta ou outra forma adequada de acordo, 
por escrito, que deve incluir, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. As responsabilidades do auditor e da administração. 
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis. 
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final, incluindo o compromisso do auditor em 
emitir uma opinião sem modificação. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Nos termos da NBC TA 210, item 10, 
 
[...] os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra 
forma adequada de acordo por escrito que devem incluir: 
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; [opção A] 
(b) as responsabilidades do auditor; [opção B] 
(c) as responsabilidades da administração; [opção B] 
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis; [opção C] 
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor; 
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado. 
 
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser incluída na carta de contratação de 
auditoria ou documento equivalente, haja vista que, embora inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados dos 
relatórios, os termos de trabalho não podem comprometer a opinião a ser emitida pelo auditor. 
 
Gabarito: D 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações 
Contábeis, um sistema de controle de qualidade das auditorias tem por objetivos, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências 
legais e regulatórias aplicáveis. 
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança absoluta de que não existem distorções 
relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela 
equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. 
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios emitidos são apropriados às 
circunstâncias. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Conforme a NBC TA 220, item 2, 
 
Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria (...) a 
firma tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que: 
(a) a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as exigências legais e 
regulatórias aplicáveis; e [opção A] 
(b) os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias. [opção D] 
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte definição: 
 
Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva, na 
data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões 
atingidas ao elaborar o relatório. [opção C] 
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de que não existem distorções relevantes 
não identificadas nas demonstrações contábeis. 
 
Gabarito: B 
 
 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar documentação de 
auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior 
com a auditoria, entenda, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de 
auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
b.Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida. 
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. 
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, demonstrações contábeis e notas 
que reflitam entendimento preliminar e cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros 
tipográficos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 230, item 8, 
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem 
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e 
exigências legais e regulamentares aplicáveis; [opção A] 
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e [opção B] 
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões. [opção C] 
 
 
(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja, que o auditor não precisa incluir na 
documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam 
entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou 
de outros tipos de documentos em duplicata. 
 
Gabarito: D 
Questão 5 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor 
em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. 
Escolha uma opção: 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e 
erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno com vistas à redução das 
oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de fraudes no âmbito da entidade auditada. 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, devendo considerar o potencial da 
administração de burlar os controles e reconhecer que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros 
podem não ser suficientes para a detecção de fraude. 
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma fraude, destacam-se a 
habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos 
valores manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2, 
 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no 
fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4, 
 
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da 
sua administração. É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a 
prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os 
indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar 
uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela 
governança. A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar 
controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da 
administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e 
desempenho da entidade. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8, 
 
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional 
durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de 
que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6, 
 
[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a habilidade do perpetrador, a frequência e 
a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores individuais manipulados e a posição 
dos indivíduos envolvidos. Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de 
fraude, é difícil para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis foram causadas por 
fraude ou erro. 
 
Gabarito: B 
 
6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições da NBC TA 250 – 
Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de Demonstrações Contábeis, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os aspectos relacionados à estrutura legal 
e regulamentar aplicável. 
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar comunicação às instâncias de 
governança, ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, ou à autoridade competente 
externa à entidade, conforme o caso. 
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar situação de não conformidade com leis e 
regulamentos, mesmo que o fato não implique distorção relevante nas demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria, atentando para a possibilidade de 
identificação de casos de não conformidade com leis e regulamentos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13, 
 
Como parte da obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, [...] o auditor deve obter entendimento geral: 
(a) da estrutura legal e regulamentar aplicável à entidade e à atividade ou setor de atividade em que a entidade opera; e 
(b) como a entidade está cumprindo com essa estrutura 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29, 
 
Item 23: "A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade e, portanto, 
tenham conhecimento de assuntos que envolvam não conformidade identificada ou suspeita de não conformidade já 
comunicada pelo auditor (...), este deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, aos responsáveis pela 
governança, assuntos que envolvam não conformidade com leis e regulamentos dos quais o auditor tenha tomado 
conhecimento durante a auditoria, exceto quando tais assuntos forem claramente inconsequentes”. 
Item 25: “Se o auditor suspeitar que a administração ou os responsáveis pela governança estão envolvidos com a não 
conformidade, o auditor deve comunicar o assunto ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, 
como, por exemplo, o comitê de auditoria ou o órgão de supervisão geral”. 
Item 29: “Se o auditor identificou ou tem suspeita de não conformidade com leis e regulamentos, ele deve determinar se leis, 
regulamentos ou requisitos éticos relevantes (...): 
(a) exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade; 
(b) estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade competenteexterna à entidade pode ser 
apropriada nas circunstâncias”. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26, 
 
Se o auditor concluir que a não conformidade tem efeito relevante sobre as demonstrações contábeis e não foi 
adequadamente refletido nas demonstrações contábeis, o auditor, de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do 
Auditor Independente, itens 7 e 8, deve expressar uma opinião com ressalva ou adversa sobre as demonstrações 
contábeis. 
 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8, 
 
Esta Norma requer que o auditor permaneça atento para a possibilidade de que outros procedimentos de auditoria aplicados 
com o fim de formar a opinião sobre as demonstrações contábeis possam levar ao seu conhecimento casos de suspeita ou 
identificação de não conformidade. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, como 
requerido pela NBC TA 200, item 15, é importante nesse contexto, dada a extensão das leis e regulamentos que afetam a 
entidade. 
 
Gabarito: C 
Questão 7 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 - Comunicação com os 
Responsáveis pela Governança: 
Escolha uma opção: 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem sempre ser feitas de maneira informal. 
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os responsáveis pela governança constem da 
documentação da auditoria. 
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma etapa obrigatória do processo de auditoria 
e deve ser exercida independentemente dos assuntos ou das circunstâncias envolvidos. 
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações 
contábeis é aplicável independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade auditada. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19, 
 
O auditor deve comunicar por escrito aos responsáveis pela governança as constatações significativas decorrentes da 
auditoria se, no julgamento profissional do auditor, a comunicação verbal não for adequada. As comunicações por escrito não 
precisam incluir todos os assuntos que surgiram no curso da auditoria. 
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal (verbal). 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23, 
 
Caso os assuntos que devem ser comunicados, conforme exigido por esta Norma, sejam comunicados verbalmente, o auditor 
deve incluir essa informação na documentação de auditoria, inclusive quando e a quem eles foram comunicados. Caso os 
assuntos tenham sido comunicados por escrito, o auditor deve reter uma cópia da comunicação como parte da documentação 
de auditoria. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7, 
 
"Leis ou regulamentos podem restringir a comunicação do auditor de certos assuntos aos responsáveis pela governança. Por 
exemplo, leis ou regulamentos podem proibir, especificamente, uma comunicação ou outra ação que possa prejudicar a 
investigação pela autoridade competente de ato ilegal real ou suspeito.” 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1, 
 
 
 
"Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os responsáveis pela governança na 
auditoria de demonstrações contábeis. Embora esta norma se aplique independentemente da estrutura de governança ou do 
tamanho da entidade, considerações específicas se aplicam quando todos os responsáveis pela governança estão envolvidos na 
administração da entidade e para as entidades listadas. Esta norma não estabelece requisitos relacionados à comunicação do 
auditor com a administração ou proprietários da entidade, a menos que eles também sejam responsáveis pela governança.” 
 
Gabarito:D 
Questão 8 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 – Comunicação de 
Deficiências de Controle Interno: 
Escolha uma opção: 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à administração (e/ou aos responsáveis pela 
governança) da entidade todas as deficiências de controle interno identificadas no decurso da auditoria das 
demonstrações contábeis. 
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade auditada, deve imediatamente implementar 
melhorias com vistas a sanar a fragilidade identificada. 
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como significativas quando seus efeitos, individual ou 
conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, os 
aspectos relacionados aos controles internos da entidade auditada não devem ser avaliados pelo auditor. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5, 
 
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de 
controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de 
importância suficiente para merecer a atenção deles. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9, 
 
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, com base no trabalho de 
auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa (ver itens A5 a A11). 
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante 
a auditoria aos responsáveis pela governança. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6, 
 
Item 6: "Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno 
que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela 
governança". 
Item A6: “Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências 
de controle interno constitui deficiência significativa incluem: a probabilidade de as deficiências levarem a distorção 
relevante nas demonstrações contábeis no futuro; (...)”. 
 
 
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
 
 
 
"O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de 
distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes 
para a auditoria).” 
Gabarito: C 
 
Módulo 2 - Avaliação de Riscos e Respostas aos Riscos 
Avaliados 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, durante as 
atividades de planejamento, o auditor deve estabelecer uma estratégia global que defina o alcance, a época e 
a direção dos trabalhos, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Com relação a esse assunto, 
assinale a afirmativa INCORRETA. 
Escolha uma opção: 
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-3
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-3
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-3
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-3
a. Ao definir a estratégia global o auditor deve considerar os fatores que, no seu julgamento profissional, são 
significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho. 
b. Ao definir a estratégia global o auditor deve definir os objetivos do trabalho, de forma a planejar a época da 
auditoria e a natureza das comunicações requeridas. 
c. Ao definir a estratégia global o auditor deve determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários 
para realizaro trabalho. 
d. Ao definir a estratégia global o auditor deve reunir os elementos suficientes para estabelecer o tipo de opinião que 
será emitida no relatório de auditoria. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 300, item 8, 
 
8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: 
[...] 
(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os 
esforços da equipe do trabalho; 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 300, item 8, 
 
8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: 
[...] 
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza 
das comunicações requeridas; [...] 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 300, item 8, 
 
8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve: 
[...] 
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. 
 
d. Errado. A estratégia global está relacionada com os trabalhos de planejamento da auditoria e não 
com o tipo de opinião a ser emitida, que dependerá dos resultados da aplicação dos testes e 
procedimentos de auditoria. 
 
Gabarito: D 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do 
Entendimento da Entidade e de seu Ambiente, o auditor deve obter entendimento do controle interno da 
entidade ao nível dos seus componentes, quais sejam: 
Escolha uma opção: 
a. ambiente de controle; avaliação de riscos; sistemas de informação e comunicação; atividades de controle; e 
monitoramento dos controles. 
b. auditoria ambiental; avaliação de riscos; sistemas de informação e comunicação; atividades de controle; e, 
monitoramento dos resultados. 
c. ambiente de controle; variação dos riscos; sistemas de TI; atividades de controle; e, monitoramento dos controles. 
d. ambiente de controle; gerenciamento de riscos; sistemas de informação e comunicação; atividades comerciais; e, 
monitoramento dos controles. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Os componentes do controle interno previstos pela NBC TA 315, itens 14 a 24, são: ambiente de 
controle; avaliação de riscos; sistemas de informação e comunicação; atividades de controle; e 
monitoramento dos controles. 
 
Gabarito: A 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Em conformidade com a NBC TA 320 - Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria, é 
INCORRETO afirmar que: 
Escolha uma opção: 
a. O auditor deve considerar a materialidade para fins da emissão de sua opinião sobre as demonstrações 
financeiras. 
b. A materialidade determinada no planejamento de auditoria estabelece necessariamente um valor abaixo do qual 
as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes. 
c. A determinação da materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela 
percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. 
d. Ao planejar a auditoria, o auditor deve exercer julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas 
relevantes. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 320, item 5, 
 
O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e 
na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente. 
 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 320, item 6, 
 
[...] A materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece necessariamente 
um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão 
sempre avaliadas como não relevantes. As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem 
levar o auditor a avaliá-las como relevantes mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade. 
Apesar de não ser praticável definir procedimentos de auditoria para detectar distorções que poderiam 
ser relevantes somente por sua natureza, ao avaliar seu efeito sobre as demonstrações contábeis o 
auditor considera não apenas a magnitude, mas, também, a natureza de distorções não corrigidas, e as 
circunstâncias específicas de sua ocorrência. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 320, item 4, 
 
A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela 
percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações 
contábeis. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 320, item 6, 
 
Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são 
consideradas relevantes [...]. 
 
Gabarito: B 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,0 
 questão 
Texto da questão 
Em relação à NBC TA 330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, assinale a afirmativa INCORRETA: 
Escolha uma opção: 
a. É dever do auditor planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante 
no nível das demonstrações contábeis. 
b. A evidência de auditoria para determinar se os controles operam de forma eficaz deve ser mais persuasiva quanto 
maior for a avaliação de risco feita pelo auditor. 
c. Os testes de controle devem ser realizados pela administração, mediante solicitação do auditor. 
d. Os testes de controle incluem avaliação quanto ao modo como os controles foram aplicados ao longo do período, 
sua consistência, por quem ou por quais meios eles foram aplicados e se eles dependem de outros controles. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 330, item 5, 
 
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção 
relevante no nível das demonstrações contábeis. 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 330, item 7, 
Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve: 
[...] 
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor. 
c. Errado. Segundo a NBC TA 330, item 8, 
 
O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes [...] 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 330, item 10, 
 
Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve: 
(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de 
auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo: 
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período. 
(ii) a consistência como eles foram aplicados; 
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados [...] 
 
Gabarito: C 
Questão 5 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Em relação às disposições da NBC TA 402 – Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza 
Organização Prestadora de Serviços, assinale a afirmativa INCORRETA: 
Escolha uma opção: 
a. Organização prestadora de serviços, nos termos da NBC TA 402, é uma organização ou segmento de uma 
organização terceirizada que presta serviços que fazem parte dos sistemas de informações relevantes para o 
processo de elaboração de demonstrações contábeis da entidade usuária. 
b. Entidade usuária é a entidade que utiliza uma organização prestadora de serviços e cujas demonstrações 
contábeis estão sendo auditadas. 
c. A natureza e a extensão do trabalho a ser executado pelo auditor da usuária em relação aos serviços prestados 
por uma organização prestadora de serviços dependem da natureza e importância desses serviços para a entidade 
usuária e da relevância desses serviços para a auditoria. 
d. Para obtenção de evidência de auditoria adequada e suficiente, é imprescindível que o auditor da usuária realize, 
como parte de sua auditoria, exames e verificações documentaisna sede da organização prestadora de serviços. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 402, item 8, 
Organização prestadora de serviços é uma organização terceirizada (ou segmento de uma 
organização terceirizada) que presta serviços a entidades usuárias (dos serviços), os quais fazem parte 
dos sistemas de informações relevantes para o processo de elaboração de demonstrações contábeis 
dessas entidades usuárias. 
b. Certo. Segundo a NBC TA 402, item 8, 
 
Entidade usuária é a entidade que utiliza uma organização prestadora de serviços e cujas 
demonstrações contábeis estão sendo auditadas. Nesta Norma, os termos “entidade” ou “entidade 
usuária” são apresentados para se referir à entidade usuária dos serviços prestados por uma 
organização. 
c. Certo. Segundo a NBC TA 402, item 4, 
 
A natureza e a extensão do trabalho a ser executado pelo auditor da usuária em relação aos serviços 
prestados por uma organização prestadora de serviços dependem da natureza e importância desses 
serviços para a entidade usuária e da relevância desses serviços para a auditoria. 
d. Errado. Segundo a NBC TA 402, item 15, 
 
Ao responder aos riscos avaliados de acordo com a NBC TA 330, o auditor da usuária deve: 
(a) determinar se há evidência de auditoria apropriada e suficiente disponível sobre as afirmações 
relevantes das demonstrações contábeis nos registros mantidos na entidade usuária; e 
(b) em caso negativo, executar procedimentos adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente ou utilizar outro auditor para realizar esses procedimentos na organização 
prestadora de serviços em seu nome. 
Gabarito: D 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Em obediência aos requisitos da NBC TA 450 – Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria, o 
auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto, 
considerando, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. A magnitude e a natureza das distorções. 
b. As circunstâncias específicas de sua ocorrência. 
c. A importância da emissão de um relatório com opinião não modificada para a recuperação econômica da empresa, 
nos casos em que ela estiver enfrentando dificuldades financeiras. 
d. O efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de 
transações, saldos contábeis ou divulgações, e sobre as demonstrações contábeis como um todo. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 450, item 11, 
 
O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em 
conjunto. Ao fazer essa determinação, o auditor deve considerar: 
 (a) a magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação a classes específicas de transações, 
saldos contábeis ou divulgação quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as circunstâncias 
específicas de sua ocorrência; e 
(b) o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes 
relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis 
como um todo. 
 
Gabarito: C 
 
Módulo 3 - Evidência de Auditoria 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
A NBC TA 500 - Evidência de Auditoria, orienta que a confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada 
por sua fonte e natureza, bem como pelas circunstâncias nas quais são obtidas. Com base nesse assunto, 
julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a afirmativa CORRETA. 
I - A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade. 
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-4
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-4
II - A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) 
é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a 
respeito da aplicação de um controle). 
III - A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é igual à evidência de auditoria fornecida por cópias. 
 Estão certos os itens: 
Escolha uma opção: 
a. I e II, apenas. 
b. II e III. 
c. I e III, apenas. 
d. I, II e III. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 500, item A31, 
 
A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é 
influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua 
elaboração e manutenção, quando relevante [...]. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes 
generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: 
 
• a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da 
entidade; 
 
II – Certo. Segundo a NBC TA 500, item A31, 
 
Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de 
auditoria podem ser úteis: 
[...] 
• a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um 
controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, 
indagação a respeito da aplicação de controle); 
 
III – Errado. Segundo a NBC TA 500, item A31, 
 
Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de 
auditoria podem ser úteis: 
[...] 
• a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria 
fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra 
maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção. 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 501 - Evidência de Auditoria: Considerações Específicas para Itens Selecionados, o 
auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a, EXCETO: 
Escolha uma opção: 
a. Existência e condições do estoque. 
b. Totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade. 
c. Apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
d. Apropriação de custos indiretos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 501, item 3, 
 
O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a: 
 
(a) existência e condições do estoque; 
(b) totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade; e 
(c) apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
 
Gabarito: D 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 505 – Confirmações Externas, assinale a afirmativa INCORRETA: 
Escolha uma opção: 
a. Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida a partir de resposta encaminhada diretamente ao auditor 
por um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio formal. 
b. Confirmação positiva é a evidência de auditoria na qual a parte que confirma responde diretamente ao auditor, 
indicando se concorda ou discorda das informações constantes da solicitação ou fornece as informações solicitadas. 
c. Confirmação negativa é a evidência de auditoria na qual a parte que confirma responde diretamente ao auditor 
somente quando discordar das informações fornecidas na solicitação. 
d. Confirmação neutra é a evidência de auditoria pela qual o auditor solicita a um terceiro o envio de cópia de 
documentos específicosrelativos a um contrato ou transação. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 505, item 6, 
Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a 
parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 505, item 6, 
Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando 
se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 505, item 6, 
Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente 
se discorda das informações fornecidas na solicitação. 
 
d. Errado. Segundo a NBC TA 505, a confirmação pode ser positiva ou negativa. Não há previsão de confirmação neutra. 
 
 
Gabarito: D 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 510 - Trabalhos Iniciais: Saldos Iniciais, o auditor deve obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente sobre se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as 
demonstrações contábeis do período corrente e se as políticas contábeis apropriadas refletidas nos saldos 
iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações contábeis do período corrente. Para isto, o 
auditor precisa: 
I) Ler as demonstrações contábeis e o respectivo relatório do auditor independente antecessor, se houver, de forma a 
determinar se os saldos finais do período anterior foram corretamente transferidos para o período corrente e se 
refletem a aplicação de políticas contábeis apropriadas. 
II) Executar procedimentos adicionais de auditoria apropriados às circunstâncias para determinar o efeito sobre as 
demonstrações contábeis no período corrente, caso obtenha evidência de auditoria de que os saldos iniciais 
contenham distorções que possam afetar de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente. 
III) Expressar uma opinião apropriada às circunstâncias caso evidências de auditoria o levem a concluir que os 
saldos iniciais contenham distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente 
e que o efeito das distorções não está devidamente registrado ou adequadamente apresentado ou divulgado. 
IV) Revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor, se houver, e avaliar se os procedimentos de 
auditoria executados no período corrente fornecem evidência relevante para os saldos iniciais ou executar 
procedimentos de auditoria específicos para obter evidência com relação aos saldos iniciais. 
V) Determinar se ocorreram eventuais mudanças nas políticas contábeis e se elas estão devidamente registradas e 
adequadamente apresentadas e divulgadas. 
 
Assinale a afirmativa CORRETA. 
Escolha uma opção: 
a. Os itens I, II, III, IV e V estão incorretos. 
b. Apenas os itens II e III estão corretos. 
c. 
Os itens I, IV e V estão incorretos. 
d. Todos os itens estão corretos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 510, item 5, 
O auditor deve ler as demonstrações contábeis mais recentes e o respectivo relatório do auditor independente 
antecessor, se houver, para informações relevantes sobre saldos iniciais, incluindo divulgações. 
II – Certo. Segundo a NBC TA 510, item 7, 
Se o auditor obtém evidência de auditoria de que os saldos iniciais contêm distorções que poderiam afetar de forma 
relevante as demonstrações contábeis do período corrente, o auditor deve executar procedimentos adicionais de 
auditoria que forem apropriados nas circunstâncias para determinar o efeito sobre as demonstrações contábeis no 
período corrente. Se o auditor concluir que existem distorções nas demonstrações contábeis do período atual, o auditor deve 
comunicar as distorções para o nível apropriado de administração e aos responsáveis pela governança de acordo com a NBC 
TA 450, itens 8 e 12. 
III – Certo. Segundo a NBC TA 510, item 11, 
Se o auditor concluir que os saldos iniciais contêm distorção que afeta de forma relevante as demonstrações contábeis do 
período corrente e, se o efeito da distorção não é devidamente registrado ou adequadamente apresentado ou divulgado, o 
auditor deve expressar a opinião com ressalva ou opinião adversa, conforme apropriado, de acordo com a NBC TA 705. 
 
 
IV – Certo. Segundo a NBC TA 510, item 6, 
O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se os saldos iniciais contêm distorções que afetam 
de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente por meio de: 
[...] 
(c) realização de um ou mais dos seguintes procedimentos: 
(i) no caso de as demonstrações contábeis do exercício anterior terem sido auditadas, revisar os papéis de trabalho do 
auditor independente antecessor para obter evidência com relação aos saldos iniciais; 
(ii) avaliar se os procedimentos de auditoria executados no período corrente 
fornecem evidência relevante para os saldos iniciais; ou 
(iii) executar procedimentos de auditoria específicos para obter evidência com 
relação aos saldos iniciais. 
V – Certo. Segundo a NBC TA 510, item 8, 
O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se as políticas contábeis apropriadas refletidas nos 
saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações contábeis do período corrente e se as mudanças nas 
políticas contábeis foram devidamente registradas e adequadamente apresentadas e divulgadas de acordo com a 
estrutura de relatório financeiro aplicável. 
 
Gabarito: D 
 
Questão 5 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Julgue os itens a seguir, com base nas disposições da NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, e assinale a 
afirmativa CORRETA. 
I) Procedimentos analíticos compreendem avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros e o exame de flutuações ou relações identificadas que são 
inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados. 
II) É considerado um procedimento analítico, por exemplo, a realização de comparação de informações contábeis e 
financeiras de uma entidade com os resultados previstos em seu orçamento. 
III) O auditor deve planejar os trabalhos considerando que os procedimentos analíticos são suficientes para 
fundamentar a opinião dos auditores quanto à adequabilidade das demonstrações contábeis de uma entidade. 
Escolha uma opção: 
a. Todos os itens estão corretos. 
b. Somente I e II estão corretos. 
c. Somente I e III estão corretos. 
d. Todos os itens estão incorretos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 520, item 4, 
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por 
meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos 
compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com 
outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados. 
II – Certo. Segundo a NBC TA 520, item A1, 
Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e 
financeiras da entidade: 
• informações comparáveis de períodos anteriores; 
• resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma 
estimativa de depreciação; 
• informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a 
receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor. 
III – Errado. Os procedimentos analíticos são auxiliares, indicam tendências, mas nãosão suficientes para obter 
evidência de auditoria adequada e suficiente para fundamentar a opinião dos auditores quanto à adequabilidade das 
demonstrações contábeis de uma entidade. 
 
Gabarito: B 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa INCORRETA, tendo por base os parâmetros estabelecidos pela NBC TA 530 – 
Amostragem em Auditoria. 
Escolha uma opção: 
a. A NBC TA 530 é aplicável a todos trabalhos de auditoria, mesmo que o auditor decida testar 100% dos itens da 
população na execução dos procedimentos. 
b. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as 
características da população, de forma a determinar o tamanho de amostra necessário para reduzir o risco de 
amostragem a um nível mínimo aceitável. 
c. A decisão quanto ao uso de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor. 
d. O auditor deve avaliar os resultados da amostra e determinar se ela forneceu uma base razoável para conclusões 
sobre a população que foi testada. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 530, item 5, 
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de 
população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma 
chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a 
população. 
b. Certo. Segundo a NBC TA 530, itens 6 e 7, 
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as 
características da população da qual será retirada a amostra. 
O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo 
aceitável. 
c. Certo. Segundo a NBC TA 530, item A9, 
A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento 
do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas 
e não estatísticas. 
d. Certo. Segundo a NBC TA 530, item 15, 
O auditor deve avaliar: 
(a) os resultados da amostra; e 
(b) se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi 
testada. 
 
Gabarito: A 
Questão 7 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 540 - Auditoria de Estimativas Contábeis, Inclusive do Valor Justo e Divulgações 
Relacionadas, julgue os itens a seguir e assinale a afirmativa INCORRETA. 
Escolha uma opção: 
a. O processo de elaboração de estimativas contábeis envolve riscos e incertezas, na medida em que a natureza, os 
julgamentos realizados e a confiabilidade das informações disponíveis para suportar a elaboração das estimativas 
varia significativamente. 
b. Não compete ao auditor avaliar se os julgamentos realizados pela administração são razoáveis e se estão livres 
de tendenciosidade. 
c. O auditor deve avaliar os riscos de distorção relevante associados às estimativas contábeis que constam das 
demonstrações financeiras. 
d. A eventual diferença entre o desfecho de uma estimativa contábil e o valor originalmente reconhecido ou divulgado 
nas demonstrações contábeis não representa necessariamente distorção nas demonstrações contábeis. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 540, item 2, 
Alguns itens das demonstrações contábeis não podem ser mensurados com precisão, mas podem ser apenas 
estimados. Para fins desta Norma, essa forma de mensuração desses itens das demonstrações contábeis é 
denominada estimativa contábil. A natureza e a confiabilidade das informações disponíveis para a administração para 
suportar a elaboração de estimativa contábil variam significativamente, afetando dessa maneira o grau de incerteza 
de estimativa associada às estimativas contábeis. O grau de incerteza de estimativa, por sua vez, afeta os riscos de 
distorção relevante de estimativas contábeis, incluindo sua suscetibilidade à tendenciosidade da administração 
intencional ou não. 
b. Errado. Segundo a NBC TA 540, item 21, 
O auditor deve revisar os julgamentos e decisões feitas pela administração na elaboração de estimativas contábeis 
para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração. Indicadores de possível 
tendenciosidade da administração não constituem, por si só, distorções para concluir sobre a razoabilidade de 
estimativas contábeis individuais. 
c. Certo. Segundo a NBC TA 540, item 10, 
Ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, conforme exigido pela NBC TA 315, item 24, o auditor deve 
avaliar o grau de incerteza na estimativa associada a uma estimativa contábil. 
d. Certo. Segundo a NBC TA 540, item 4, 
Uma diferença entre o desfecho da estimativa contábil e o valor originalmente reconhecido ou divulgado nas 
demonstrações contábeis não representa necessariamente uma distorção nas demonstrações contábeis. Este é 
especialmente o caso para estimativas contábeis ao valor justo, pois qualquer desfecho observado é invariavelmente 
afetado por eventos ou condições posteriores à data em que a mensuração é estimada para fins das demonstrações 
contábeis. 
 
Gabarito: B 
Questão 8 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Acerca das indagações à administração e procedimentos de auditoria que devem ser executados pelo auditor 
em decorrência dos requisitos estabelecidos pela NBC TA 550 – Partes Relacionadas, julgue os itens abaixo 
e, em seguida, assinale a afirmativa CORRETA. 
I - O auditor deve indagar a administração sobre a identificação e o contexto das transações e relacionamentos 
existentes com partes relacionadas. 
II - O auditor deve executar procedimentos de avaliação de riscos para obter entendimento dos controles existentes. 
III - O auditor deve realizar avaliação quanto à racionalidade, termos e condições pactuados e a adequada 
contabilização e divulgação das transações com partes relacionadas. 
IV - O auditor precisa realizar auditoria das demonstrações financeiras das partes relacionadas como condição para 
expressar sua opinião sobre as demonstrações financeiras da entidade. 
Estão certos os itens: 
Escolha uma opção: 
a. I e II, apenas. 
b. II e III, apenas. 
c. I, II e III, apenas. 
d. I, II, III e IV. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 550, item 13, 
O auditor deve fazer indagações junto à administração sobre: 
(a) a identificação das partes relacionadas à entidade, incluindo mudanças em relação ao período anterior; 
(b) a natureza dos relacionamentos entre a entidade e essas partes relacionadas; e 
(c) se a entidade realizou transações com essas partes relacionadas durante o período e, se o fez, o tipo e a 
finalidade das transações. 
II – Certo. Segundo a NBC TA 550, item 14, 
O auditor deve fazer indagações junto à administração e a outros da entidade e executar outros procedimentos de 
avaliação de risco considerados apropriados para obter entendimento dos controles [...] 
III – Certo. Segundo a NBC TA 550, item 23, 
Para transações significativas com partes relacionadas fora do curso normal de negócios da entidade, que foram 
identificadas, o auditor deve: 
(a) inspecionar os contratos ou acordos subjacentes, se houver, e avaliar se: 
(i) a racionalidade, em termos de negócio, das transações (ou sua ausência) sugere que elas podem ter sido 
realizadas para envolvimento em informação financeira fraudulenta ou para ocultar apropriação indevida de ativos 
(NBCTA 240, item 32); 
(ii) os termos das transações são compatíveis com as explicações da administração; e 
(iii) as transações foram adequadamente contabilizadas e divulgadas, em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
 
IV – Errado. Segundo a NBC TA 550, item 25,Ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 700 – Formação da 
Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, o auditor deve avaliar: 
(a) se os relacionamentos e transações com as partes relacionadas identificados foram adequadamente 
contabilizados e divulgados, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; 
(b) se os efeitos dos relacionamentos e transações com partes relacionadas: 
(i) impedem que as demonstrações contábeis tenham uma apresentação adequada (para estrutura de relatório 
financeiro com objetivo de apresentação adequada como no Brasil); ou 
(ii) tornam as demonstrações contábeis enganosas (para estrutura de relatório com objetivo de conformidade). 
Logo, não há necessidade de o auditor realizar auditoria das demonstrações financeiras das partes 
relacionadas como condição para expressar sua opinião sobre as demonstrações financeiras da entidade. 
 
Gabarito: C 
Questão 9 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 560 – Eventos Subsequentes, o auditor independente deve executar procedimentos 
para obter evidência de que todos os eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data 
do seu relatório, que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis, foram 
identificados. O auditor independente deve levar em consideração a avaliação de risco para determinar a 
natureza e a extensão desses procedimentos de auditoria, que devem incluir determinadas ações. Acerca 
desse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a afirmativa CORRETA. 
I. O auditor deve obter entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar que os 
eventos subsequentes são identificados. 
II. O auditor deve indagar à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança sobre a 
ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis. 
III. O auditor deve proceder à leitura das atas de reuniões da administração realizadas após a data das 
demonstrações contábeis ou indagar sobre os assuntos discutidos nessas reuniões, caso as atas ainda não estejam 
disponíveis. 
IV. O auditor deve proceder à leitura das últimas demonstrações contábeis intermediárias da entidade, se houver, e 
solicitar representação formal a respeito dos eventos subsequentes à data das demonstrações e se esses foram 
devidamente ajustados e divulgados. 
Estão CORRETOS os itens: 
Escolha uma opção: 
a. I, II, III e IV. 
b. I e III, apenas. 
c. II e IV, apenas. 
d. I e IV, apenas. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 560, item 7, 
O auditor independente deve executar os procedimentos exigidos pelo item 6 de forma a cobrir o período entre a data 
das demonstrações contábeis e a data do seu relatório, ou o mais próximo possível dessa data. O auditor 
independente deve levar em consideração a avaliação de risco pelo auditor para determinar a natureza e extensão 
desses procedimentos de auditoria, que devem incluir o seguinte: 
(a) obtenção de entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar que os 
eventos subsequentes são identificados; 
(b) indagação à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança sobre a ocorrência 
de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis; 
(c) leitura das atas, se houver, das reuniões dos proprietários (dos acionistas em sociedade anônima), da 
administração e dos responsáveis pela governança da entidade, realizadas após a data das demonstrações 
contábeis, e indagação sobre assuntos discutidos nas reuniões para as quais as atas ainda não estão disponíveis; 
(d) leitura das últimas demonstrações contábeis intermediárias da entidade, se houver. 
 
 
Gabarito: A 
Questão 10 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 570 - Continuidade Operacional, é INCORRETO afirmar que: 
Escolha uma opção: 
a. De acordo com a base contábil de continuidade operacional, a entidade é vista como continuando em operação no 
futuro e os ativos e passivos são registrados considerando que a entidade será capaz de realizar seus ativos e 
liquidar seus passivos no curso normal dos seus negócios. 
b. O auditor deve obter evidência de auditoria sobre o adequado uso, pela administração, da base contábil de 
continuidade operacional na elaboração e apresentação das demonstrações contábeis. 
c. O auditor deve permanecer atento, durante toda a auditoria, à evidência de eventos ou condições que possam 
levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade. 
d. O auditor deve concluir se existe incerteza significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da 
entidade, devendo a ausência de referência a incertezas no relatório ser considerada garantia do auditor quanto à 
capacidade de continuidade operacional da entidade. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 570, item 2, 
 
 
De acordo com a base contábil de continuidade operacional, as demonstrações contábeis são elaboradas 
com base no pressuposto de que a entidade está operando e continuará a operar em futuro previsível [...] 
Quando o uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado, ativos e passivos são registrados 
considerando que a entidade será capaz de realizar seus ativos e liquidar seus passivos no curso normal dos 
negócios. 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 570, item 6, 
 
 
“As responsabilidades do auditor são as de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à, e 
concluir sobre a, adequação do uso, pela administração, da base contábil de continuidade operacional na elaboração 
das demonstrações contábeis e concluir, com base na evidência de auditoria obtida, se existe incerteza relevante 
sobre a capacidade de continuidade operacional da entidade.” 
 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 570, item 11, 
O auditor deve permanecer atento, durante toda a auditoria, à evidência de eventos ou condições que possam 
levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade. 
 d. Errado. Segundo a NBC TA 570, item 7, 
[...] os efeitos potenciais de limitações inerentes à capacidade do auditor em detectar distorções relevantes são 
maiores para eventos ou condições futuras que podem levar a entidade a cessar a continuidade de suas operações. 
O auditor não pode prever esses eventos ou condições futuras. Consequentemente, a ausência de qualquer 
referência à incerteza relevante quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade no relatório do 
auditor não pode ser considerada garantia da capacidade de continuidade operacional da entidade. 
 
Gabarito: D 
Questão 11 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 580 – Representações Formais, representação formal pode ser 
entendida como: 
Escolha uma opção: 
a. Uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra 
evidência de auditoria, incluindo-se nesse contexto as próprias demonstrações contábeis, as afirmações nelas 
contidas ou os livros e registros comprobatórios. 
b. Uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra 
evidência de auditoria e, neste contexto, não se incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas 
ou os livros e registros comprobatórios. 
c. Uma declaração verbal da administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra 
evidência de auditoria. 
d. Uma declaração fornecida pelo contador da entidade ao Auditor Independente, para confirmar certos assuntos ou 
suportar outra evidência de auditoria. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 580, item 7, 
Para fins das normasde auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao 
auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria. Representações formais, neste 
contexto, não incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros 
comprobatórios. 
 
Gabarito: B 
 
Módulo 4 - Utilização do Trabalho de Terceiros 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Assinale, com base nas disposições da NBC TA 600 - Considerações Especiais: Auditorias de 
Demonstrações Contábeis de Grupos, a afirmativa que NÃO contempla uma responsabilidade do auditor do 
grupo: 
Escolha uma opção: 
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-5
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-5
a. Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante por meio da obtenção de entendimento do grupo, seus 
componentes e do processo de consolidação das contas. 
b. Estabelecer uma estratégia global de auditoria do grupo e um plano de auditoria para o grupo. 
c. Planejar e executar procedimentos de auditoria sobre o processo de consolidação, de forma a responder aos 
riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo, decorrentes desse processo. 
d. Assegurar que a estratégia de auditoria preveja realização de auditorias anuais nas dependências de todos os 
componentes do grupo. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 600, item 17, 
 
 
"É requerido que o auditor identifique e avalie os riscos de distorção relevante por meio da obtenção de entendimento da 
entidade e do seu ambiente (NBC TA 315). A equipe encarregada do trabalho do grupo deve: 
(a) aprimorar seu entendimento do grupo, seus componentes e seus ambientes, inclusive os controles abrangentes no nível do 
grupo, obtido durante a etapa de decisão sobre a aceitação ou continuidade; e 
(b) obter entendimento do processo de consolidação, inclusive das instruções emitidas pela administração do grupo para os 
componentes (ver itens A23 a A29).” 
 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 600, item 15, 
 
A equipe encarregada do trabalho do grupo deve estabelecer uma estratégia global de auditoria do grupo e deve desenvolver 
um plano de auditoria para o grupo em conformidade com a NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações 
Contábeis, itens 7 a 12. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 600, item 33, 
 
A equipe encarregada do trabalho do grupo deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria sobre o processo 
de consolidação para responder aos riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo, 
decorrentes desse processo. Isso abrange avaliar se todos os componentes foram incluídos nas demonstrações contábeis do 
grupo. 
 
d. Errado. Não há essa previsão na Norma, que afirma que, para componentes não significativos, a equipe encarregada do 
trabalho do grupo deve executar procedimentos analíticos em nível de grupo (item 28), devendo alternar a seleção dos 
componentes ao longo de período de tempo (item 29). 
 
 
 
Gabarito: D 
 
 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 610 - Utilização do Trabalho da Auditoria Interna, ao planejar valer-se do trabalho 
realizado pela auditoria interna, o auditor independente deve ler os relatórios da auditoria interna com vistas 
a obter entendimento sobre: 
 
I- A natureza e extensão dos procedimentos executados pelos auditores internos e suas respectivas constatações. 
II- A adequação dos trabalhos da auditoria para fins da auditoria externa. 
III- Se as conclusões alcançadas pelos auditores internos foram apropriadas nas circunstâncias. 
IV- Se os relatórios elaborados pela auditoria interna, considerados isoladamente, são suficientes para sustentar a 
opinião do auditor independente quanto à adequabilidade das demonstrações financeiras da entidade, dispensando, 
portanto, a aplicação de qualquer outro procedimento adicional. 
 
Em relação às afirmativas acima, é CORRETO afirmar que: 
Escolha uma opção: 
a. Todas estão corretas. 
b. Apenas I e II estão corretas. 
c. Apenas I, II e III estão corretas. 
d. Apenas II e IV estão corretas. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 610 (R1), item 22, 
 
O auditor independente deve ler os relatórios da auditoria interna relativos ao trabalho que o auditor 
independente planeja utilizar para obter entendimento da natureza e extensão dos procedimentos executados e as 
constatações dos auditores internos. 
 
II – Certo. Segundo a NBC TA 610 (R1), item 23, 
 
O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria 
interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria [...] 
 
III – Certo. Segundo a NBC TA 610 (R1), item 23, 
 
O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria 
interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria, incluindo a avaliação se: 
[...] 
(c) as conclusões alcançadas são apropriadas nas circunstâncias e os relatórios elaborados pela auditoria interna são 
consistentes com os resultados do trabalho realizado. 
 
IV – Errado. Segundo a NBC TA 610 (R1), item A19, 
 
Uma vez que o auditor independente assume total responsabilidade pela opinião de auditoria, ele precisa exercer 
todos os julgamentos significativos do trabalho de auditoria de acordo com o item 18. Julgamentos significativos 
incluem o seguinte: 
 avaliação dos riscos de distorções relevantes; 
 avaliação da suficiência dos testes executados; 
 avaliação da apropriada aplicação pela administração do pressuposto de continuidade operacional; 
 avaliação das estimativas contábeis significativas; e 
 avaliação da adequação das divulgações nas demonstrações contábeis e outros assuntos que afetem o relatório do auditor. 
 
Gabarito: C 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Avalie os itens a seguir, com base nas disposições da NBC TA 620 - Utilização do Trabalho de Especialistas, 
e indique a afirmativa CORRETA: 
 
I- O auditor deve avaliar se o especialista possui competência, habilidade e objetividade necessárias à realização do 
trabalho para fins da auditoria. 
II- O auditor deve avaliar a relevância e a razoabilidade das premissas e métodos utilizados pelo especialista e a 
relevância, integridade e precisão dos dados-fonte utilizados como base para o trabalho. 
III- O auditor deve avaliar a adequação do trabalho do especialista quanto à relevância e razoabilidade das 
conclusões obtidas 
IV- O auditor deve avaliar a consistência dos trabalhos do especialista em relação às demais evidências obtidas 
pelos auditores. 
Escolha uma opção: 
a. Todos os itens estão corretos. 
b. Todos os itens estão incorretos. 
c. Apenas os itens I e IV estão corretos. 
d. Apenas os itens II, III e IV estão corretos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 620, item 9, 
 
O auditor deve avaliar se o especialista por ele contratado possui competência, habilidades e objetividade necessárias 
para fins da auditoria. No caso de especialista externo, a avaliação da objetividade deve incluir a indagação sobre 
interesses e relações que podem criar uma ameaça à objetividade desse especialista. 
 
Itens II, III e IV – Certos. Segundo a NBC TA 620, item 12, 
 
O auditor deve avaliar a adequação do trabalho do especialista do auditor para fins da auditoria, incluindo: 
(a) a relevância e razoabilidade das constatações ou conclusões desse especialista, e sua consistência com outras 
evidências de auditoria; 
(b) se o trabalho do especialista envolve o uso de premissas e métodos significativos, a relevância e a razoabilidadedessas premissas e desses métodos nas circunstâncias; e 
(c) se o trabalho do especialista envolve o uso de dados-fonte significativos para o seu trabalho, a relevância, 
integridade e precisão desses dados-fonte 
 
Gabarito: A 
 
Módulo 5 - Formação da Opinião e Emissão de Relatório 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor 
Independente sobre as Demonstrações Contábeis, assinale a opção que NÃO considera de forma adequada o 
conteúdo das seções de um relatório de auditoria que contempla uma opinião não modificada: 
Escolha uma opção: 
a. A seção “Opinião” deve registrar as ressalvas que indicam a existência de distorção relevante nas demonstrações 
financeiras da entidade. 
b. A seção “Base para opinião” deve declarar, entre outros pontos, que a auditoria foi conduzida em conformidade 
com as normas de auditoria e que o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e 
apropriada para fundamentar sua opinião. 
c. A seção “Responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis” deve explicar a responsabilidade da 
administração pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável e pelos controles internos necessários para permitir a elaboração de demonstrações 
contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro. 
d. A seção “Responsabilidade do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” deve declarar, entre outros, 
que os objetivos do auditor compreendem a obtenção de segurança razoável de que as demonstrações contábeis 
tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante e que o auditor exerce o julgamento profissional e mantém o 
ceticismo profissional durante toda a auditoria. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. O comando da questão se refere a informações que devem constar de um relatório que apresenta uma opinião 
não modificada, caso em que não se aplicam as observações relativas a ressalvas que indicam a existência de distorção 
relevante nas demonstrações financeiras. 
b. Certo. Segundo a NBC TA 700, item 28, “O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o 
título “Base para opinião”, que: 
(a) declare que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria; 
(b) referencie a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de auditoria; 
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-6
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=908#section-6
(c) inclua a declaração de que o auditor é independente da entidade de acordo com as exigências éticas relevantes 
relacionadas com a auditoria e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas do auditor de acordo com essas exigências 
[...]; e 
(d) declare se o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e apropriada para fundamentar sua 
opinião”. 
c. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 33 e 34, “O relatório do auditor independente deve incluir uma seção com o título 
“Responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis. 
O relatório do auditor independente deve explicar a responsabilidade da administração pela elaboração das demonstrações 
contábeis, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável e pelos controles internos que a administração 
determinar que sejam necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, 
independentemente se causada por fraude ou erro”. 
d. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 37, 38 e 39, “O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título 
“Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”. 
Essa seção do relatório do auditor deve declarar que: 
(a) os objetivos do auditor são: 
(i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, 
independentemente de se causada por fraude ou erro; e 
(ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; [...] 
A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório do auditor deve também: 
(a) declarar que, como parte da auditoria de acordo com as normas de auditoria, o auditor exerce o julgamento profissional e 
mantém o ceticismo profissional durante toda a auditoria; [...]” 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Assinale a opção correta em relação à NBC TA 701 – Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no 
Relatório do Auditor Independente: 
Escolha uma opção: 
a. Principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento dos responsáveis pela governança, foram 
os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. 
b. O auditor não deve comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório quando ele se abstiver de 
expressar opinião sobre as demonstrações contábeis, exceto quando a apresentação dessas informações for exigida 
por lei ou regulamento. 
c. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório visa eliminar a necessidade de comunicação 
específica do auditor com os responsáveis pela governança no decorrer dos trabalhos. 
d. A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa comunicar aos usuários previstos das demonstrações 
contábeis o resultado das avaliações realizadas e a conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações 
contábeis da entidade. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Os principais assuntos de auditoria são os mais significativos na auditoria das demonstrações 
contábeis no julgamento profissional do auditor (item 7 da NBC TA 701) e não dos responsáveis pela 
governança. 
 
b. Certo. Segundo NBC TA 701, item 5, 
“Esta norma se aplica à auditoria de conjuntos completos de demonstrações contábeis para fins gerais de 
entidades listadas e às circunstâncias nas quais o auditor decide comunicar os principais assuntos de 
auditoria em seu relatório. Esta norma também se aplica quando o auditor é obrigado, por lei ou 
regulamento, a comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações 
contábeis (ver NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre 
as Demonstrações Contábeis, itens 30 e 31). No entanto, a NBC TA 705, item 29, proíbe o auditor de 
comunicar os principais assuntos de auditoria quando ele se abstém de expressar opinião sobre as 
demonstrações contábeis, a menos que a apresentação dessas informações seja exigida por lei ou 
regulamento.”. 
 
c. Errado. Em nenhum momento a norma traz como objetivo da comunicação dos principais assuntos de 
auditoria no relatório o de eliminar a necessidade de comunicação com os responsáveis pela governança, 
muito pelo contrário, no item 8, a NBC TA 701 assim define os principais assuntos de auditoria: “Principais 
assuntos de auditoria são assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais 
significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. Os principais assuntos de 
auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança”. 
 
d. Errado. A comunicação da conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações contábeis deve 
ser expressa na seção “Opinião”, nos termos preconizados pelas NBC TA 700 e 705. 
 
Gabarito: B 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
questão 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA em relação aos tipos de opinião modificada estabelecidos pela NBC TA 705 – 
Modificações na Opinião do Auditor Independente: 
Escolha uma opção: 
a. O auditor deve emitir uma opinião sem modificação quando ele não consegue obter evidência apropriada