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Simulado Pré - Prova de Planejamento Tributário Questão 1) Dentre os princípios contábeis, há o registro pelo valor original. Indica a Resolução CFC 750/93: “O Princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional”. Trata-se da forma de se mensurar o valor dos fatos contábeis para fins de registro. Faz-se necessário, obviamente, saber qual é o valor que será levado a registro, já que o valor é um dos elementos essenciais do lançamento contábil. Assim, o registro pelo custo histórico é a maneira costumeira e usual de se contabilizar um fato. É a regra pela qual um registro deve ser feito. Utiliza-se esse critério, em que se pese não ser o único. (Disponível em: http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_750.pdf. Acesso em: 09 jan. 2019) A respeito do que é indicado a respeito do custo histórico na Resolução CFC 750/93 e o Pronunciamento Contábil 00 - Estrutura Conceitual analise os itens a seguir. I. O custo histórico pressupõe que a entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância. II. No custo histórico, os ativos são registrados pelos valores pagos ou a serem pagos em caixa ou pelo valor justo dos recursos que são entregues para adquiri-los na data da aquisição. III. O critério do custo histórico reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes. IV. Pelo critério do custo histórico, os passivos são registrados pelos valores dos recursos que foram recebidos em troca da obrigação ou pelos valores em caixa, os quais serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações. É correto apenas o que se afirma em: A)I e II. B)I e III. C)III e IV. D)II e III. (Resposta que marquei) E)II e IV. (Resposta correta) http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_750.pdf Questão 2) Para Rezende, Pereira e Alencar (2010), Lucro Real é o lucro líquido do período apurado de acordo com a legislação societária e ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ). Vale ressaltar que qualquer empresa poderá optar pelo regime de tributação Lucro Real, porém algumas são obrigadas a apurar de acordo com essa modalidade, em função de características relacionadas ao tamanho e ao tipo de atividade desenvolvida. O lucro líquido das organizações pode ser visualizado na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), a qual trata de um demonstrativo contábil financeiro que deve ser elaborado ao final de todo exercício social. REZENDE, A. J.; PEREIRA, C. A.; ALENCAR, R. C. Contabilidade tributária: entendendo a lógica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das empresas. São Paulo: Atlas, 2010. Sobre o regime de tributação Lucro Real, pode-se afirmar que A)qualquer escola – independentemente do seu faturamento – deverá apurar seus impostos utilizando-se das regras descritas no regime de tributação Lucro Real, pois tratam-se de empresas prestadoras de serviços. B)os bancos comerciais, de investimento e desenvolvimento, caixas econômicas e sociedades de crédito estão obrigados a apurar impostos no regime de tributação Lucro Real. (Resposta que marquei e é correta) C)todas as empresas cuja receita total do ano-calendário anterior não supere o limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) estão obrigadas a apurar impostos no regime de tributação Lucro Real. D)estão obrigadas a apurar impostos no regime de tributação Lucro Real, todas as empresas cuja receita total do ano-calendário anterior supere o limite de R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). E)todas as micro e pequenas empresas do ramo de prestação de serviços e industrialização de bens duráveis estão obrigadas a apurar seus impostos no regime de tributação Lucro Real. Questão 3) Demonstrações Contábeis são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida por uma entidade. Assinale a alternativa que define a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). A)É a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por lei) e demonstra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento. B)É um método de demonstração direta não só dos recebimentos e dos pagamentos derivados das atividades operacionais da empresa em vez do lucro líquido ajustado, mas também, de modo efetivo, das movimentações dos recursos financeiros ocorridos num período. C)É o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculado a uma pessoa ou a uma entidade. É o objeto de estudo da contabilidade e envolve tudo aquilo que a pessoa tem (bens e direitos) e tudo aquilo que a pessoa deve (obrigações). Do ponto de vista contábil, são considerados apenas os bens, direitos e obrigações que podem ser avaliados em moeda. D)É um relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante um período de tempo determinado e esclarece muitas das variações do Patrimônio Líquido no período entre dois balanços ao demonstrar como se formou o lucro ou prejuízo. . (Resposta que marquei e é correta) E)É um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário e é imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Questão 4) Art. 1° Fica instituído o Programa Nacional de Apoio à Cultura (Pronac), com a finalidade de captar e canalizar recursos para o setor de modo a: I. contribuir para facilitar, a todos, os meios para o livre acesso às fontes da cultura e o pleno exercício dos direitos culturais; II. promover e estimular a regionalização da produção cultural e artística brasileira, com valorização de recursos humanos e conteúdos locais; III. apoiar, valorizar e difundir o conjunto das manifestações culturais e seus respectivos criadores; IV. proteger as expressões culturais dos grupos formadores da sociedade brasileira e responsáveis pelo pluralismo da cultura nacional; V. salvaguardar a sobrevivência e o florescimento dos modos de criar, fazer e viver da sociedade brasileira; VI. preservar os bens materiais e imateriais do patrimônio cultural e histórico brasileiro; VII. desenvolver a consciência internacional e o respeito aos valores culturais de outros povos ou nações; VIII. estimular a produção e difusão de bens culturais de valor universal, formadores e informadores de conhecimento, cultura e memória; IX. priorizar o produto cultural originário do País. O texto acima faz parte da lei nº 8.313 de 23 de dezembro de 1991, que se refere ao incentivo à cultura por parte de pessoas físicas ou jurídicas em geral. Quando direcionada para profissionais de comunicação, é importante entender que a difusão de leis dessa natureza se torna importante tanto para benefício dos incentivadores quanto para benefício da sociedade, que passa ter acesso a mais opções culturais. Dessa forma, fica claro que: A)não é papel do jornalismo se envolver em causas que possam beneficiar de alguma forma empresas privadas que venham incentivar a cultura de forma geral. B)o jornalismo deve filtrar o tipo de incentivo cultural com base na amplitude dos beneficiados com a proposta em questão. C)o jornalismo é capaz de ampliar a visão relacionada às leis de incentivo cultural. (Resposta correta) D)empresas podem perceber financeiramente o ganho no incentivo à cultura, por meio da participação do profissional de comunicação.. (Resposta que marquei) E)a imparcialidade do jornalismo impede que seus profissionais tornem este tipo de informação aberta, não podendo beneficiar uma empresaou outra. Questão 5) Os membros fundadores (Brasil, Argentina, Paraguai e Uruguai) e a Venezuela, que completou seu processo de adesão em meados de 2012, abrangem, aproximadamente, 72% do território da América do Sul (12,8 milhões de km², equivalente a três vezes a área da União Europeia); 69,5% da população sul-americana (288,5 milhões de habitantes) e 76,2% do PIB da América do Sul em 2016 (US$ 2,79 trilhões de um total de US$ US$ 3,66 trilhões, segundo dados do Banco Mundial). Se tomado em conjunto, o MERCOSUL seria a quinta maior economia do mundo, com um PIB de US$ 2,79 trilhões. O MERCOSUL é o principal receptor de investimentos estrangeiros diretos (IED) na região. O bloco recebeu 47,4% de todo o fluxo de IED direcionado à América do Sul, América Central, México e Caribe em 2016 (dados da UNCTAD). O bloco constitui espaço privilegiado para investimentos, por meio de compra, controle acionário e associação de empresas dos Estados Partes. A ampliação da agenda econômica da integração contribuiu para incremento significativo dos investimentos diretos destinados pelos Estados Partes aos demais sócios do bloco. O MERCOSUL atravessa um processo acelerado de fortalecimento econômico, comercial e institucional. Os Estados Partes consolidaram um modelo de integração pragmático, voltado para resultados concretos no curto prazo. O sentido da integração do MERCOSUL atual é a busca da prosperidade econômica com democracia, estabilidade política e respeito aos direitos humanos e liberdades fundamentais. Disponível em: http://www.mercosul.gov.br/saiba-mais-sobre-o-mercosul. Acesso em: 19 ago. 2019 (adaptado). http://www.mercosul.gov.br/saiba-mais-sobre-o-mercosul A partir do texto acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas. I. O MERCOSUL tem como fundamento a obrigação dos Estados Partes de harmonizarem suas legislações, além de desenvolverem ações integradas no sentido de fortalecerem o processo de integração entre eles. PORQUE II. Os Estados Partes integrantes do MERCOSUL devem assegurar condições igualitárias de comércio, inibindo importações que estejam revestidas de subsídios, dumping, ou ainda qualquer outra prática desleal. A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. A)As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa da I. (Resposta que marquei) B)As asserções I e II são proposições falsas. C)As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I. (Resposta correta) D)A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira. E)A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa. Questão 6) Considere a seguinte situação contábil: a empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli, durante a prestação de contas ao fisco para a geração das guias de impostos a serem pagos no mês de abril de 2018, omitiu o recebimento do serviço prestado de limpeza, corte, adubação e demais reparos nos maravilhosos jardins da Igreja Santa Fé, da cidade de São Sebastião do Paraíso – Minas Gerais. Nesse sentido, ao prover a omissão suprarrelatada, a empresa citada reduzirá a sua alíquota de cálculo de imposto e, em consequência disto, deverá recolher um valor menor ao fisco. Diante da situação acima relatada, é correto afirmar que: A)o ato cometido pelo contador da empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli caracteriza-se como elisão fiscal, visto que suas atitudes foram lícitas. B)o ato cometido pelo contador da empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli caracteriza-se como evasão fiscal, visto que suas atitudes foram ilícitas. (Resposta que marquei e correta) C)o ato cometido pelo contador da empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli caracteriza-se como elisão fiscal, visto que suas atitudes foram ilícitas. D)o ato cometido pelo contador da empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli caracteriza-se como evasão fiscal, visto que suas atitudes foram lícitas. E)o ato cometido pelo contador da empresa Maurício Nunes da Silva Sauro Eireli caracteriza-se como elisão fiscal, visto que ele poderá alegar esquecimento. Questão 7) O fato gerador desse imposto é a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica: I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior (art. 43 do CTN). A discussão em torno do que seja renda findou-se com o advento do Código Tributário Nacional – Lei no 5.172, de 25-10-1966. Continuam, porém, intermináveis as controvérsias acerca da expressão disponibilidade econômica ou jurídica. Consequência disso é a imprecisão quanto ao momento da ocorrência do fato gerador e quanto ao próprio objeto da tributação. Para grande parte da doutrina, disponibilidade econômica seria a percepção da renda em dinheiro, ao passo que, a jurídica, seria o nascimento do direito à percepção da renda (receita a realizar). HARADA, K. Direito financeiro e tributário. 27. ed. São Paulo: Atlas, 2018. O imposto de renda é o tributo federal que maior contribuição traz ao orçamento da União. É aquele que mais arrecada. É um imposto que tem a característica da progressividade. Significa dizer que quem mais aufere renda, mais deverá pagar de imposto. Nesse sentido, é um imposto que incide mais sobre aquele que mais capacidade contributiva tem. Em relação ao imposto de renda, julgue os itens a seguir. I. A empresa Solar Ltda. era, até 2018, tributada pelo Simples Nacional. Em 2019, foi enquadrada no Lucro Presumido. Não fez nenhum recolhimento referente ao ano de 2019 e foi notificada pela Receita Federal. Em sua defesa, alegou que a empresa não poderia ser cobrada de Imposto de Renda com base em presunção de receita. Pode-se afirmar que a defesa alegada pela empresa encontra amparo legal e a cobrança é indevida. II. A empresa Acre Ltda. está enquadrada desde 2017 no regime de apuração do lucro real. Os sócios da empresa, contrariando o que indicou o contador, resolveram omitir receitas, com boa parte de suas vendas tendo emissão de “meia nota” (contabilizar apenas metade do real). Pode-se afirmar que, caso o fisco descubra tal ação, o arbitramento do lucro implicará no pagamento do imposto normal, sem o acréscimo do adicional de dez por cento, se for o caso. III. A empresa Lunar Ltda. apurou três prejuízos seguidos em sua contabilidade, nos anos de 2016 a 2018. Em 2019, apurou lucro de R$ 600.000,00. Como o prejuízo acumulado era de R$ 500.000,00, nesse caso, pode-se afirmar que o referido prejuízo não poderá ser integralmente compensado com o lucro de 2019, uma vez que a legislação prevê o limite máximo de compensação em trinta por cento do lucro ajustado. É correto o que se afirma em: A)I, II e III. B)II e III, apenas. C)III, apenas. (Resposta que marquei e correta) D)I e II, apenas. E)I, apenas. Questão 8) Sr. Fernando Jair trabalha, há mais de 20 anos, com consertos de ar condicionado. Em setembro de 2018, visando a facilitar sua linha de crédito junto às instituições financeiras, resolveu constituir uma Sociedade Empresária. Contratou um profissional da área da contabilidade que o orientou a instituir seu pequeno “negócio” na cidade de Barueri, visando à redução da carga tributária, uma vez que o Imposto Sobre Serviços (ISS), para sua atividade é tributado a 2% em Barueri, enquanto na cidade de São Paulo é tributado a 5%. No momento da abertura empresarial, o profissional contador não se atentou ao prazo para solicitação do enquadramento da empresa no Regime do Simples Nacional, e, por conta disso, restou-lhe somente o enquadramento no Lucro Real ou no Lucro Presumido.Sabendo-se que em toda a prestação de serviços há incidência do ISS, do PIS e da COFINS e que para prestadores de serviços não é tão vantajoso o enquadramento no Lucro Real, optou-sepela sistemática do Lucro Presumido. Em 16 de outubro de 2018, a Sociedade Empresária firmou um contrato de prestação de serviços de reparo de ar condicionado com a “Universidade Brasileira do Estado de São Paulo (UBESP)”. Ficou acordado que as manutenções dos serviços seriam realizadas dentro da própria UBESP, na cidade de São Paulo/SP. Também ficou firmado em contrato que, pela prestação de serviços, seria cobrado um valor total de R$ 3.000,00 para o mês de outubro, a partir de novembro de R$ 6.000,00. O vencimento mensal da parcela ficou acordado para o dia 05 do mês subsequente ao da prestação de serviços (exemplo: outubro – vencimento em 05/11; novembro – vencimento em 05/12 e assim sucessivamente). Há ainda uma cláusula contratual que prevê um desconto de 30% para pagamentos realizados até o dia 30 de cada mês (exemplo: outubro – pagamento até 30/10; novembro – pagamento até 30/11 e assim sucessivamente). No mês de outubro/2018, a Sociedade Empresária recebeu, em 30/10, o valor de R$ 2.100,00, relativo aos serviços de outubro/2018. Sabe-se que o PIS e a COFINS, no Regime Cumulativo, é respectivamente 0,65% e 3,00% e, no Regime Não-Cumulativo, é respectivamente 1,65% e 7,6%. Com base nas informações apresentadas, é CORRETO afirmar que, no mês de outubro/2018, a Sociedade Empresária terá um gasto total com tributos de: A)R$ 169,50. B)R$ 181,65. C)R$ 299,25. D)R$ 259,50. (Resposta correta) E)R$ 118,65. (Resposta que marquei)
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