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05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 1/11 Práticas contábeis e informatizadas Aula 8 - Setor Contábil – elaboração do plano de contas INTRODUÇÃO Diversos dispositivos legais tratam da obrigatoriedade de elaboração da escrituração contábil regular de todas as empresas, independente de seu porte, de seu enquadramento tributário ou de sua situação �scal. Nos dias atuais, embora a escrituração manual ainda seja permitida, é necessário utilizar um sistema informatizado para realizar a escrituração contábil. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 2/11 Sabemos que o ponto de partida da concretização desse processo em uma empresa é o plano de contas: uma importante ferramenta para a elaboração das demonstrações contábeis. Nesta aula, vamos estudá-lo. OBJETIVOS Reconhecer o módulo Contábil do sistema informatizado; Elaborar o cadastro do plano de contas nesse sistema; Descrever o Plano de Contas Referencial da Receita Federal. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 3/11 FUNÇÃO DO SETOR CONTÁBIL A função do setor Contábil é classi�car e escriturar todos os fatos administrativos realizados pelas empresas – entre eles as operações feitas pelos Departamentos Pessoal e Fiscal. Por meio desses lançamentos, elaboramos as demonstrações contábeis – consideradas de suma importância não só pela exigência legal, mas, principalmente, para a tomada de decisões. De acordo com a legislação: Código Civil (glossário) “Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.” Decreto-lei nº 486/1969 (glossário) “Art. 1º Todo comerciante [Pessoa Jurídica] é obrigado a seguir ordem uniforme de escrituração, mecanizada ou não, utilizando os livros e papéis adequados [...].” Com o passar dos anos, a Contabilidade tem sofrido mudanças signi�cativas não só quanto aos aspectos legais mas também em suas práticas. A�nal, não se admitem mais os antigos métodos de escrituração contábil – aqueles realizados à mão. Essa evolução advém da própria necessidade do mercado de receber informações cada vez mais íntegras e tempestivas para a tomada de decisões. De forma progressiva, as empresas lançam mão da tecnologia para auxiliar seus gestores no processo decisório e na elaboração de planos estratégicos. Entre várias alterações, vimos, claramente, a necessidade de utilização dos sistemas informatizados de contabilidade. Além disso, basicamente, todas as obrigações acessórias das entidades podem ser cumpridas por meio de programas de processamento de dados, que tratam as informações e as remetem ao órgão competente. O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) já é uma realidade e começa a ocorrer em grande escala, levando à substituição gradual do papel pela informação eletrônica, por meio da Escrituração Contábil Digital (ECD) e da Escrituração Fiscal Digital (EFD), com a inclusão do Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-LALUR), por exemplo. FORTES CONTÁBIL Conecte-se com o Fortes AC e acesse o módulo de Departamento Contábil do sistema. Para isso, siga estes passos: Fonte da Imagem: 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 4/11 1. Na janela de logon – selecione o subsistema Setor Contábil; 2. Em Empresa – selecione uma entidade já cadastrada. LANÇAMENTO CONTÁBIL Este é o meio pelo qual se processa a escrituração contábil, mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação – Notas Fiscais, contratos etc. Seus elementos essenciais são: 1. Local e data da ocorrência do fato; 2. Conta a ser debitada; 3. Conta a ser creditada; 4. Histórico; 5. Valor. Vejamos alguns exemplos de lançamentos contábeis... Exemplo 1 (escrituração manual) • Local e data → Niterói, 9 de junho de 2016; • Conta devedora → Veículos; • Conta credora → Caixa; • Histórico → NF 1978 da WF Comercial Ltda. referente a um automóvel da marca WBF (ano 2016) • Valor = R$ 100.000,00. Exemplo 2 (sistema informatizado) Observe que os cinco elementos essenciais estão presentes em ambos os exemplos, mas, no lançamento do sistema informatizado de contabilidade, utilizamos um código numérico (glossário) no lugar da descrição das contas devedora e credora. Esse código faz parte do que chamamos de plano de contas. (glossário) Exemplo 1.01.01.01 Caixa De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, em sua resolução CFC nº 1.418/2012: (glossário) “O Plano de Contas, mesmo que simpli�cado, deve ser elaborado considerando-se as especi�cidades e natureza das operações realizadas, bem como deve contemplar as necessidades de controle de informações no que se refere aos aspectos �scais e gerenciais”. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 5/11 Esse plano de contas deve conter, no mínimo, quatro níveis: • 1º dígito – grupo do sistema patrimonial ou de resultado; • 2º dígito – grupo do sistema a que pertence; • 3º dígito – subgrupo; • 4º dígito – conta principal. Assim, teríamos: 1. Ativo → Nível 1 – conta sintética (glossário) 1.01 Ativo Circulante → Nível 2 – conta sintética 1.01.01 Disponibilidades → Nível 3 – conta sintética 1.01.01.01 Caixa → Nível 4 – conta analítica (glossário) 1.01.01.02 Banco A → Nível 4 – conta analítica Atenção , Clique (galeria/aula8/docs/a08_05_01.pdf) para ver um exemplo. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS As contas contábeis (glossário) dividem-se em dois grandes grupos: As contas do ativo e do passivo, por sua vez, são subdivididas da seguinte forma: Cada empresa deve elaborar seu próprio plano de contas, de acordo com seu porte, seu ramo de atividade e suas particularidades. Para ilustrar, na elaboração do plano de contas de uma empresa comercial, há apenas o estoque de mercadorias para revenda. Já em uma empresa industrial, o plano de contas deve apresentar: • Estoques de matéria-prima; • Produtos em elaboração; • Produtos acabados. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 6/11 Por mais que exista uma padronização estrutural dos planos de contas dentro de grupos de empresas da mesma atividade, há planos distintos em cada uma delas. As indústrias, por exemplo, podem conter planos de contas com alguma semelhança em termos de estrutura, mas, quando comparados, veri�camos que tais planos são diferentes entre si em muitos aspectos. Basicamente, o que determina a maior ou menor quantidade de dados em um plano de contas é a necessidade de informação de seus usuários. PLANO DE CONTAS (FORTES CONTÁBIL) Nesta ferramenta, é possível cadastrar o plano de contas que contém todas aquelas utilizadas nos lançamentos, obedecendo à hierarquia das contas mais sintéticas para as analíticas. Para isso, clique no menu Cadastros e selecione a opção Plano de Contas. Logo, aparecerá a seguinte tela: Já para criar uma nova conta no plano de contas (Plano de Contas [inclusão]), basta clicar em Novo. Logo, abrirá este submenu: Preencha seus campos da seguinte forma: 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 7/11 Atenção , Para saber mais sobre o cadastro do plano de contas, assista ao vídeo da Fortes Informática.(//www.fortesinformatica.com.br/videos/portal_videoteca_ver_new.php?id=434) PLANO DE CONTAS REFERENCIAL Vimos que cada empresa adota seu plano de contas de acordo com suas necessidades. Com a �nalidade de padronizar em um único modelo os vários planos de contas utilizados pelas empresas no Brasil, a Receita Federal criou, por meio do SPED, um plano de contas padrão: Plano de Contas Referencial. Assim, ao receber os dados pelas empresas com base na ECD e na ECF, a Receita Federal poderá ter acesso às informações contábeis e �scais dentro de um mesmo padrão. O Plano de Contas Referencial tem como objetivo estabelecer uma relação (DE > PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e um modelo. Na verdade, a Receita Federal instituiu Planos de Contas Referenciais segregados, de acordo com o tipo de entidade – Pessoas Jurídicas em geral, instituições �nanceiras ou entidades imunes/isentas – e com o regime de tributação. Para facilitar o entendimento, veja, a seguir, alguns exemplos de relacionamentos de contas: 1. Conta do plano de contas da empresa e conta do plano referencial Observe que este é o caso mais simples, em que há apenas uma conta da empresa relacionada com uma conta da Receita Federal. 2. Várias contas do plano de contas da empresa e conta do plano referencial 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 8/11 Neste caso, há mais de uma conta do plano empresarial relacionada com apenas uma conta do plano referencial. Essa situação também é bastante comum, uma vez que o Plano de Contas Referencial da RFB apresenta menor detalhamento de contas. EXERCÍCIOS 1. Com o passar dos anos, a contabilidade tem sofrido mudanças signi�cativas, não só quanto aos aspectos legais, mas também em suas práticas. Em relação a Escrituração Contábil podemos dizer que: De acordo com o Código Civil as micro empresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) estão dispensadas da escrituração contábil, pois para empresas deste porte não há necessidade de informação contábil. Por não existirem dispositivos legais que determinem a obrigatoriedade de elaboração da escrituração contábil, esta se torna facultativa por parte das empresas independente do porte, enquadramento tributário ou situação �scal. A obrigatoriedade de escrituração contábil regular irá depender do porte, enquadramento tributário ou situação �scal da entidade, uma vez que o objetivo da escrituração é apenas atender ao Fisco. O Sped - Sistema Público de Escrituração Digital já é uma realidade e começa a ocorrer em grande escala, levando à substituição gradual do papel pela informação eletrônica. Apesar da necessidade do mercado em receber informações cada vez mais integras e tempestivas para a tomada de decisões, a contabilidade nos dias atuais, não carece de sistemas informatizados para atender a essa demanda dos seus usuários. Justi�cativa 2. O Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração contábil, mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação. São elementos essenciais para realização do lançamento contábil: Data, Conta Devedora, Conta Credora, Histórico e Valor. Apenas a Data, Conta Devedora e Conta Credora. Data, Conta Devedora, Conta Credora, Histórico, Valor em moeda nacional e Valor em moeda estrangeira. Data, Conta Devedora, Conta Credora, Valor em moeda nacional e Valor em moeda estrangeira. Apenas Conta Devedora, Conta Credora e Valor. Justi�cativa 3. Todos os acontecimentos que fazem parte do dia a dia da empresa são registrados pela contabilidade por meio de contas. Observe o trecho da estrutura de um plano de contas com 5 níveis e responda: 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E89072… 9/11 1 Ativo 1.01 Ativo Circulante 1.01.01 Caixa e Equivalentes de Caixa 1.01.01.01 Caixa Geral 1.01.01.01.01 Caixa São contas sintéticas e, portanto não recebem lançamentos: Ativo / Ativo Circulante / Caixa e Equivalentes de Caixa / Caixa Ativo / Ativo Circulante / Caixa e Equivalentes de Caixa / Caixa Geral Ativo Circulante / Caixa e Equivalentes de Caixa / Caixa Geral / Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa / Caixa Geral / Caixa Caixa Geral / Caixa Justi�cativa 4. Todos os acontecimentos que fazem parte do dia a dia da empresa são registrados pela contabilidade por meio de contas. Observe o trecho da estrutura de um plano de contas com 5 níveis e responda: 1 Ativo 1.01 Ativo Circulante 1.01.01 Caixa e Equivalentes de Caixa 1.01.01.01 Caixa Geral 1.01.01.01.01 Caixa Apenas as contas analíticas recebem lançamentos. De acordo com o trecho do plano de contas acima a conta analítica é a conta: do Nível 1: Ativo do Nível 2: Ativo Circulante do Nível 3: Caixa e Equivalentes de Caixa do Nível 4: Caixa Geral do Nível 5: Caixa Justi�cativa 5. As contas de um plano de contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/1976 e pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). Assinale a a�rmativa correta quanto à classi�cação das contas do plano de contas conforme essas normas: As contas patrimoniais atenderão a estrutura do Balanço Patrimonial, sendo assim os códigos de classi�cação das contas do Ativo iniciarão com o número 2. As contas patrimoniais atenderão a estrutura do Balanço Patrimonial, sendo assim os códigos de classi�cação das contas do Passivo iniciarão com o número 1. Atendendo a estrutura do Balanço Patrimonial as contas do Ativo serão divididas em dois grupos: Ativo Circulante com o código de classi�cação 1.01 e Ativo Não-Circulante com o código de classi�cação 1.02. Atendendo a estrutura do Balanço Patrimonial as contas do Passivo serão divididas em três grupos: Passivo Circulante com o código de classi�cação 1.01, Passivo Não-Circulante com o código de classi�cação 1.02 e Patrimônio Líquido com o código de classi�cação 1.03. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E8907… 10/11 Visando atender as necessidades de controle de informações no que se refere aos aspectos �scais e gerenciais o plano de contas deverá conter no mínimo 3(três) níveis. Justi�cativa Glossário CÓDIGO NUMÉRICO Conjunto de algarismos utilizados para identi�car cada uma das contas que compõem o plano de contas. PLANO DE CONTAS Conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, com o objetivo de uniformizar os registros contábeis. As contas devem ser agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela lei nº 6.404/1976 (https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L6404consol.htm) e pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). CONTA SINTÉTICA Aquela que não recebe lançamentos contábeis e que representa o somatório das contas analíticas. 05/04/2021 Disciplina Portal estacio.webaula.com.br/Classroom/index.asp?191C757E76=48422C3A2A4CB6F19DC3C378027D5F6754FC94C751DDA5EC2427A46E8907… 11/11 CONTA ANALÍTICA Aquela que recebe lançamentos contábeis. CONTAS CONTÁBEIS Nome técnico que identi�ca um componente patrimonial (bem, direito, obrigação) ou de resultado. Todos os acontecimentos que fazem parte do dia a dia da empresa – compras, vendas, pagamentos e recebimentos – são registrados pela Contabilidade por meio de contas.
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