APS 4º Semestre - DP

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISONADAS
TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
SÃO PAULO - SP
2020
SHEILA CALIXTO SANTANA – RA D7464C-9
	
CONTABILIDADE INTERMÉDIARIA
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigências para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 4° semestre, do curso de Ciências Contábeis da Unip – Universidade Paulista, sob orientações dos professores do semestre.
Trabalho de Ativi
SÃO PAULO – SP
2020
INDICE DE FIGURAS
Figura 11 - Folha de pagamento 10/2020	11
Figura 21 - Folha de pagamento 11/2020	18
Figura 31 - Folha de pagamento 12/2020	24
Figura 41 - Memoria de Cálculo Lucro Real	28
SUMÁRIO
Introdução	5
1.	Diário competência 10/2020	5
1.1.	Compra de mercadoria – 05/10/2020	6
1.2.	Pagamento de salário mês 09/2020 – 05/10/2020	6
1.3.	Pagamento de fornecedor – 10/10/2020	6
1.4.	Venda de mercadoria – 12/10/2020	6
1.5.	Prestação de serviço – 15/10/2020	7
1.6.	Contabilização de despesas operacionais – 31/10/2020	7
1.7.	Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 09/2020 – 31/10/2020	7
1.8.	Pagamento dos impostos apurados em 09/2020 – 31/10/2020	8
1.9.	Contabilização das amortizações – 31/10/2020	9
1.10.	Apuração dos impostos de competência 10/2020 – 31/10/2020	9
1.11.	Pagamento de benefícios – 31/10/2020	9
1.12.	Contabilização da folha de pagamento 10/2020 – 31/10/2020	10
1.12.1.	Contabilização da folha	10
1.12.2.	Contabilização dos impostos sobre a folha	10
1.12.3.	Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais	11
1.13.	Contabilização de depreciação	11
1.14.	Contabilização das despesas de seguros	11
2.	Diário competência 11/2020	12
2.1.	Compra de mercadoria – 05/11/2020	12
2.2.	Pagamento de salário mês 10/2020 – 05/11/2020	12
2.3.	Pagamento de fornecedor – 10/11/2020	12
2.4.	Recebimento – 11/11/2020	12
2.5.	Venda de mercadoria – 12/11/2020	12
2.6.	Prestação de serviço – 15/11/2020	13
2.7.	Desconto de duplicata – 15/11/2020	14
2.8.	Contabilização de despesas operacionais – 30/11/2020	14
2.9.	Pagamento dos impostos apurados em 10/2020 – 30/11/2020	14
2.10.	Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 10/2020 – 30/11/2020	15
2.11.	Contabilização das despesas de seguros – 30/11/2020	15
2.12.	Apuração dos impostos de competência 11/2020 – 30/11/2020	15
2.13.	Apropriação de juros	16
2.14.	Pagamento de benefícios – 30/11/2020	16
2.15.	Contabilização das amortizações – 31/11/2020	16
2.16.	Contabilização de depreciação	17
2.17.	Contabilização da folha de pagamento 11/2020 – 30/11/2020	17
2.17.1.	Contabilização da folha	17
2.17.2.	Contabilização dos impostos sobre a folha	18
2.17.3.	Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais	18
3.	Diário competência 12/2020	18
3.1.	Compra de mercadoria – 02/12/2020	18
3.2.	Pagamento de salário mês 10/2020 – 05/11/2020	19
3.3.	Pagamento de fornecedor – 08/12/2020	19
3.4.	Venda de mercadoria – 15/12/2020	19
3.5.	Aplicação financeira – 21/12/2020	20
3.6.	Recebimento – 25/12/2020	20
3.7.	Apropriação de juros	20
3.8.	Pagamento dos impostos apurados em 11/2020 – 31/12/2020	20
3.9.	Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 11/2020 – 31/12/2020	21
3.10.	Apuração dos impostos de competência 12/2020 – 31/12/2020	21
3.12.	Contabilização de despesas operacionais – 31/12/2020	22
3.13.	Contabilização das amortizações – 31/12/2020	22
3.14.	Contabilização de depreciação – 31/12/2020	22
3.15.	Pagamento de benefícios – 31/12/2020	23
3.16.	Contabilização da folha de pagamento 12/2020 – 31/12/2020	23
3.16.1.	Contabilização da folha	23
3.16.2.	Contabilização dos impostos sobre a folha	24
3.16.3.	Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais	24
3.17.	Contabilização das despesas de seguros – 31/12/2020	24
4.	Apuração de impostos diretos	24
5.	Apuração de resultado	25
5.1.	Apuração Inicial – Receitas	25
5.2.	Apuração Inicial – Despesas	25
5.3.	Apropriação das despesas de impostos diretos	26
5.4.	Apuração final	26
6.	Accont	26
7.	Conclusão	27
Bibliografia	29
Introdução
Este trabalho tem como objetivo contribuir no aprimoramento da aprendizagem, como identificar as aplicações e expor os conceitos estudados na disciplina de contabilidade intermediária, contabilidade empresarial e planejamento contábil e tributário com a integração do sistema de contabilidade didática ACCOUNT.
Utilizando as demonstrações contábeis apresentada no CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC26 como: balanço patrimonial, demonstração do resultado do exercício, demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, demonstração das mutações do patrimônio líquido e demonstração do fluxo do caixa.
Através dessas demonstrações é obtida as informações úteis e oportunas com a finalidade de verificar a exatidão dos fatos tornando-se um instrumento de análise administrativo, gerencial na tomada de decisão. 
Demonstraremos a seguir as transações e operações contábeis de uma empresa como livro diário, razonetes, ficha de controle de estoque pelo método de MPM, balancete de verificação após encerramento das contas de resultado no final do período e demonstração do Resultado do Exercício no final do período.
1. Diário competência 10/2020
1.1. Compra de mercadoria – 05/10/2020
Contabilização da compra de 200 unidades de mercadoria a R$ 1935,20 cada.
D Estoques de mercadorias 328.000,00
D ICMS a recuperar 59.040,00
C Fornecedores 387.040,00
1.2. Pagamento de salário mês 09/2020 – 05/10/2020
Salário dos colaboradores com referência ao mês 09/2020.
D Salários a pagar 8.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 8.000,00
1.3. Pagamento de fornecedor – 10/10/2020
Pagamento de R$ 90.000,00 a fornecedores.
D Fornecedores 90.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 90.000,00
1.4. Venda de mercadoria – 12/10/2020
Venda de 660 unidades de mercadorias a R$ 2.200,00 cada, a vista.
D Caixa e equivalentes de caixa 1.452.000,00
C Receita de vendas 1.452.000,00
D CMV 819.792,60
C Estoques de mercadorias 819.792,00
D ICMS sobre vendas 261.360,00
C ICMS a recolher 261.360,00
D PIS sobre vendas 9.438,00
C PIS a recolher 9.438,00
D COFINS sobre vendas 43.560,00
C COFINS a recolher 43.560,00
1.5. Prestação de serviço – 15/10/2020
Prestação de serviço no valor de R$ 550.000,00, com retenção na fonte de PIS/COFINS/CSLL e IRRF e 5% de ISS sobre serviço prestado.
D Clientes 516.175,00
D PIS a recuperar 3.575,00
D COFINS a recuperar 16.500,00
D CSLL a recuperar 5.500,00
D IRPJ a recuperar 8.250,00
C Receitas de serviços 550.000,00
D ISS sobre receitas de serviços 27.500,00
C ISS a recolher 27.500,00
1.6. Contabilização de despesas operacionais – 31/10/2020
Despesas operacionais, tais como; Água, Luz, Telefone e Aluguel)
D Despesas com Água 799,98
D Despesas com energia elétrica 1.723,00
D Despesas com alugueis 10.000,00
D Despesas com telefones 498,00
C Caixa e equivalentes de caixa 13.020,98
1.7. Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 09/2020 – 31/10/2020
Contabilização dos pagamentos de encargos trabalhistas referente a 09/2020, tais como (INSS, FGTS e IRRF).
D INSS a pagar 2.680,00
C Caixa e equivalente de caixa 2.680,00
D FGTS a pagar 800,00
C Caixa e equivalente de caixa 800,00
D Imposto de renda retido na fonte a pagar 900,00
C Caixa e equivalente de caixa 900,00
1.8. Pagamento dos impostos apurados em 09/2020 – 31/10/2020
Contabilização dos pagamentos dos impostos apurados em 09/2020, tais como (ICMS, PIS, COFINS e ISS) e os impostos sobre lucro com referência ao terceiro trimestre, tais como (IRPJ e CSLL).
D ICMS a recolher 20.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 20.000,00
D PIS a recolher 2.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 2.000,00
D ISS a recolher 5.500,00
C Caixa e equivalentes de caixa 5.500,00
D COFINS a recolher 8.700,00
C Caixa e equivalentes de caixa 8.700,00
D IRPJ a recolher 25.520,00
C Caixa e equivalentes de caixa 25.520,00
D CSLL a recolher 14.976,00
C Caixa e equivalentes de caixa 14.976,00
1.9.Contabilização das amortizações – 31/10/2020
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis na competência de 10/2019, sendo essas; Marcas e patentes com a taxa anual de 10% e a taxa mensal 0,83% e Software com taxa anual de 20% e a taxa mensal 1,67%.
D Despesas com amortizações 832,50
C Amortizações acumuladas marcas e patentes 415,00
C Amortizações acumuladas software 417,50
1.10. Apuração dos impostos de competência 10/2020 – 31/10/2020
Contabilização das apurações dos impostos de competência 10/2020 tais como; PIS, COFINS e ICMS.
D ICMS a recolher 59.040,00
C ICMS a recuperar 59.040,00
D PIS a recolher 3.575,00
C PIS a recuperar 3.575,00
D COFINS a recolher 16.500,00
C COFINS a recuperar 16.500,00
1.11. Pagamento de benefícios – 31/10/2020
Pagamento dos benefícios a funcionários tais como; Vale Transporte e Vale Refeição.
D Despesas com vale-transporte 800,00
D Despesas com vale-refeição 1.200,00
C Caixa e equivalentes de caixa 2.000,00
1.12. Contabilização da folha de pagamento 10/2020 – 31/10/2020
Contabilização da folha de pagamento referente a competência 10/20, com as respectivas contabilizações do 13º e das férias e de seus encargos sociais.
Abaixo segue a tabela de memória de cálculo com impostos e descontos chegando ao liquido de cada funcionário.
ANTONIO SILVA
1.500,00
 
 
0
10
68,18
 
 
1.568,18
 
 
90,00
 
 
10,00
 
 
1.568,18
 
 
125,45
 
 
1.442,73
 
 
-
 
 
1.342,73
 
 
JOSE DA SILVA
2.000,00
 
 
1
0
-
 
 
2.000,00
 
 
120,00
 
 
10,00
 
 
2.000,00
 
 
180,00
 
 
1.630,41
 
 
-
 
 
1.690,00
 
 
MARIA SANTOS
3.500,00
 
 
1
0
-
 
 
3.500,00
 
 
210,00
 
 
10,00
 
 
3.500,00
 
 
385,00
 
 
2.925,41
 
 
84,01
 
 
2.810,99
 
 
MANOEL DOS SANTOS
2.900,00
 
 
0
5
65,91
 
 
2.965,91
 
 
174,00
 
 
10,00
 
 
2.965,91
 
 
266,93
 
 
2.698,98
 
 
59,62
 
 
2.455,35
 
 
9.900,00
 
 
134,09
 
 
10.034,09
 
 
594,00
 
 
40,00
 
 
10.034,09
 
 
957,39
 
 
8.697,52
 
 
143,63
 
 
8.299,07
 
 
BASE INSS
VALOR 
HORA EXTRA
VT 6%
VR FIXO
SALARIO 
BRUTO
DEPENDENTES 
R$ 189,59
HORA 
EXTRA
out/20
SALARIO + 
HORA EXTRA
VALOR INSS
BASE DE 
CALCULO IRRF
VALOR 
IRRF
LIQUIDO 
FOLHA
FUNCIONARIO
Figura 11 - Folha de pagamento 10/2020
1.12.1. Contabilização da folha
D Despesas com salários 10.034,00
C Salários a pagar 8.299,07
C Impostos de renda retido na fonte a pagar 143,63
C INSS a pagar 957,39
C Despesas com vale-transporte 594,00
C Despesas com vale-refeição 40,00
1.12.2. Contabilização dos impostos sobre a folha
D Despesas com INSS 2.689,14
C INSS a pagar 2.689,14
D Despesas com FGTS 802,73
C FGTS a pagar 802,73
1.12.3. Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais
Contabilização de 1/12 das respectivas obrigações trabalhistas e seus encargos.
D Despesas com férias 1.408,00
C Férias a pagar 1.100,00
C Encargos sociais sobre Férias a pagar 308,00
D Despesas com 13º Salário 1.070,30
C 13º a pagar 836,17
C Encargos sociais sobre 13º salário a pagar 234,13
1.13. Contabilização de depreciação
Contabilização das depreciações referente aos bens imobilizados na competência de 10/2019, sendo, Móveis e Utensílios com uma taxa de 10% ao ano e 0,83% ao mês, Máquinas e equipamentos com uma taxa de 10% ao ano e 0,83 ao mês e Veículos com uma taxa de 20% ao ano e 1,67% ao mês.
D Despesas com depreciações 3.369,50
C Depreciações acumuladas móveis e utensílios 539,50
C Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos 1.494,00
C Depreciações acumuladas veículos 1.336,00
1.14. Contabilização das despesas de seguros
Contabilização de R$ 6.000,00 referente a despesa com seguros na competência 10/2019.
D Despesas com seguros 6.000,00
C Seguros a vencer 6.000,00
2. Diário competência 11/2020
2.1. Compra de mercadoria – 05/11/2020
Contabilização da compra de 310 unidades de mercadoria a R$ 1.940,00 cada.
D Estoques de mercadorias 493.148,00
D ICMS a recuperar 108.252,00
C Fornecedores 601.400,00
2.2. Pagamento de salário mês 10/2020 – 05/11/2020
Salário dos colaboradores com referência ao mês 10/2020.
D Salários a pagar 8.299,07
C Caixa e equivalentes de caixa 8.299,07
2.3. Pagamento de fornecedor – 10/11/2020
Pagamento de 50% da compra efetuada no dia 05/10/2020.
D Fornecedor 193.520,00
C Caixa e equivalente de caixa 193.520,00
2.4. Recebimento – 11/11/2020
Recebimento referente ao serviço prestado dia 15/10/2020.
D Caixa e equivalente de caixa 516.175,00
C Clientes 516.175,00
2.5. Venda de mercadoria – 12/11/2020
Venda de 400 unidades de mercadorias a R$ 2.900,00 cada, a vista.
D Caixa e equivalentes de caixa 1.160.000,00
C Receita de vendas 1.160.000,00
D CMV 602.296,00
C Estoques de mercadorias 602.296,00
D ICMS sobre vendas 208.800,00
C ICMS a recolher 208.800,00
D PIS sobre vendas 7.540,00
C PIS a recolher 7.540,00
D COFINS sobre vendas 34.800,00
C COFINS a recolher 34.800,00
2.6. Prestação de serviço – 15/11/2020
Prestação de serviço no valor de R$ 720.000,00, com retenção na fonte de PIS/COFINS/CSLL e IRRF e 5% de ISS sobre serviço prestado.
D Clientes 675.720,00
D PIS a recuperar 4.680,00
D COFINS a recuperar 21.600,00
D CSLL a recuperar 7.200,00
D IRPJ a recuperar 10.800,00
C Receitas de serviços 720.000,00
D ISS sobre receitas de serviços 36.000,00
C ISS a recolher 36.000,00
2.7. Desconto de duplicata – 15/11/2020
Contabilização de desconto de duplicata com vencimento em 25/12/2020 com referência a venda de R$ 1.160.000,00 realizada em 12/11/2020 com juros de 5% ao mês e tarifa bancaria única de R$ 100,00.
D Caixas e equivalentes de caixa 1.160.000,00
C Duplicatas descontadas 1.160.000,00
D Encargos financeiros a transcorrer de duplicatas descontadas 58.000,00
D Despesas bancárias 100,00
C Caixa e equivalentes de caixa 58.100,00
2.8. Contabilização de despesas operacionais – 30/11/2020
Despesas operacionais, tais como; Água, Luz, Telefone e Aluguel)
D Despesas com Água 977,59
D Despesas com energia elétrica 1.634,20
D Despesas com alugueis 35.000,00
D Despesas com telefones 500,00
C Caixa e equivalentes de caixa 38.111,79
2.9. Pagamento dos impostos apurados em 10/2020 – 30/11/2020
Contabilização dos pagamentos dos impostos apurados em 10/2020, tais como (ICMS, PIS, COFINS e ISS).
D ICMS a recolher 202.320,00
C Caixa e equivalentes de caixa 202.320,00
D PIS a recolher 5.863,00
C Caixa e equivalentes de caixa 5.863,00
D ISS a recolher 27.500,00
C Caixa e equivalentes de caixa 27.500,00
D COFINS a recolher 27.060,00
C Caixa e equivalentes de caixa 27.060,00
2.10. Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 10/2020 – 30/11/2020
Contabilização dos pagamentos de encargos trabalhistas referente a 10/2020, tais como (INSS, FGTS e IRRF).
D INSS a pagar 3.646,53
C Caixa e equivalente de caixa 3.646,53
D FGTS a pagar 802,73
C Caixa e equivalente de caixa 802,73
D Imposto de renda retido na fonte a pagar 143,63
C Caixa e equivalente de caixa 143,63
2.11. Contabilização das despesas de seguros – 30/11/2020
Contabilização de R$ 6.000,00 referente a despesa com seguros na competência 11/2020.
D Despesas com seguros 6.000,00
C Seguros a vencer 6.000,00
2.12. Apuração dos impostos de competência 11/2020 – 30/11/2020
Contabilização das apurações dos impostos de competência 11/2020 tais como; PIS, COFINS e ICMS.
D ICMS a recolher 108.252,00
C ICMS a recuperar 108.252,00
D PIS a recolher 4.680,00
C PIS a recuperar 4.680,00
D COFINS a recolher 21.600,00
C COFINS a recuperar 21.600,00
2.13. Apropriação de juros
Apropriação de 5 dias dos juros sobre a duplicata descontada em 25/11/2020.
D Juros passivo 10.000,00
C Encargos financeiros a transcorrer de duplicatas descontadas 10.000,00
2.14. Pagamento de benefícios – 30/11/2020
Pagamento dos benefícios a funcionários tais como; Vale Transporte e Vale Refeição.
D Despesas com vale-transporte 800,00
D Despesas com vale-refeição1.600,00
C Caixa e equivalentes de caixa 2.400,00
2.15. Contabilização das amortizações – 31/11/2020
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis na competência de 11/2020, sendo essas; Marcas e patentes com a taxa anual de 10% e a taxa mensal 0,83% e Software com taxa anual de 20% e a taxa mensal 1,67%.
D Despesas com amortizações 832,50
C Amortizações acumuladas marcas e patentes 415,00
C Amortizações acumuladas software 417,50
2.16. Contabilização de depreciação
Contabilização das depreciações referente aos bens imobilizados na competência de 11/2020, sendo, Móveis e Utensílios com uma taxa de 10% ao ano e 0,83% ao mês, Máquinas e equipamentos com uma taxa de 10% ao ano e 0,83 ao mês e Veículos com uma taxa de 20% ao ano e 1,67% ao mês.
D Despesas com depreciações 3.369,50
C Depreciações acumuladas móveis e utensílios 539,50
C Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos 1.494,00
C Depreciações acumuladas veículos 1.336,00
2.17. Contabilização da folha de pagamento 11/2020 – 30/11/2020
Contabilização da folha de pagamento referente a competência 11/2020, com as respectivas contabilizações do 13º e das férias e de seus encargos sociais.
Abaixo segue a tabela de memória de cálculo com impostos e descontos chegando ao liquido de cada funcionário.
ANTONIO SILVA
1.500,00
 
 
0
5
34,09
 
 
1.534,09
 
 
90,00
 
 
10,00
 
 
1.534,09
 
 
122,73
 
 
1.411,36
 
 
-
 
 
1.311,36
 
 
JOSE DA SILVA
2.000,00
 
 
1
10
90,91
 
 
2.090,91
 
 
120,00
 
 
10,00
 
 
2.090,91
 
 
188,18
 
 
1.713,14
 
 
-
 
 
1.772,73
 
 
MARIA SANTOS
3.500,00
 
 
1
0
-
 
 
3.500,00
 
 
210,00
 
 
10,00
 
 
3.500,00
 
 
385,00
 
 
2.925,41
 
 
84,01
 
 
2.810,99
 
 
MANOEL DOS SANTOS
2.900,00
 
 
0
20
263,64
 
 
3.163,64
 
 
174,00
 
 
10,00
 
 
3.163,64
 
 
284,73
 
 
2.878,91
 
 
77,04
 
 
2.617,87
 
 
9.900,00
 
 
388,64
 
 
10.288,64
 
 
594,00
 
 
40,00
 
 
10.288,64
 
 
980,64
 
 
8.928,82
 
 
161,05
 
 
8.512,95
 
 
nov/20
FUNCIONARIO
SALARIO 
BRUTO
DEPENDENTES 
R$ 189,59
HORA 
EXTRA
VALOR 
HORA EXTRA
SALARIO + 
HORA EXTRA
VT 6%
VR FIXO
BASE INSS
VALOR INSS
BASE DE 
CALCULO IRRF
VALOR 
IRRF
LIQUIDO 
FOLHA
Figura 21 - Folha de pagamento 11/2020
 
2.17.1. Contabilização da folha
D Despesas com salários 10.288,64
C Salários a pagar 8.512,95
C Impostos de renda retido na fonte a pagar 161,05
C INSS a pagar 980,64
C Despesas com vale-transporte 594,00
C Despesas com vale-refeição 40,00
2.17.2. Contabilização dos impostos sobre a folha
D Despesas com INSS 2.757,35
C INSS a pagar 2.757,35
D Despesas com FGTS 823,09
C FGTS a pagar 823,09
2.17.3. Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais
Contabilização de 1/12 das respectivas obrigações trabalhistas e seus encargos.
D Despesas com férias 1.408,00
C Férias a pagar 1.100,00
C Encargos sociais sobre Férias a pagar 308,00
D Despesas com 13º Salário 1.097,46
C 13º a pagar 857,39
C Encargos sociais sobre 13º salário a pagar 240,07
3. Diário competência 12/2020
3.1. Compra de mercadoria – 02/12/2020
Contabilização da compra de 1000 unidades de mercadoria a R$ 1.935,00 cada.
D Estoques de mercadorias 1.586.700,00
D ICMS a recuperar 348.300,00
C Fornecedores 1.935.000,00
3.2. Pagamento de salário mês 10/2020 – 05/11/2020
Salário dos colaboradores com referência ao mês 11/2020.
D Salários a pagar 8.512,95
C Caixa e equivalentes de caixa 8.512,95
3.3. Pagamento de fornecedor – 08/12/2020
Pagamento de 50% da compra efetuada no dia 05/10/2020.
D Fornecedor 193.520,00
C Caixa e equivalente de caixa 193.520,00
3.4. Venda de mercadoria – 15/12/2020
Venda de 1005 unidades de mercadorias a R$ 2.905,00 cada, a vista.
D Caixa e equivalentes de caixa 2.919.525,00
C Receita de vendas 2.919.525,00
D CMV 1.593.829,50
C Estoques de mercadorias 1.593.829,50
D ICMS sobre vendas 525.514,50
C ICMS a recolher 525,514,50
D PIS sobre vendas 18.976,91
C PIS a recolher 18.976,91
D COFINS sobre vendas 87.585,75
C COFINS a recolher 87.585,75
3.5. Aplicação financeira – 21/12/2020
Aplicação de R$ 3.000.000,00 no banco.
D Aplicações financeiras 3.000.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 3.000.000,00
3.6. Recebimento – 25/12/2020
Recebimento da quantia de 1.160.000,00 da venda do dia 12/11/2020, valor adiantado pelo banco (duplicata)
D Duplicatas descontadas 1.160.000,00
C Clientes 1.160.000,00
3.7. Apropriação de juros
Apropriação de 24 dias dos juros sobre a duplicata descontada em 25/11/2020.
D Juros passivo 48.000,00
C Encargos financeiros a transcorrer de duplicatas descontadas 48.000,00
3.8. Pagamento dos impostos apurados em 11/2020 – 31/12/2020
Contabilização dos pagamentos dos impostos apurados em 11/2020, tais como (ICMS, PIS, COFINS e ISS).
D ICMS a recolher 100.548,00
C Caixa e equivalentes de caixa 100.548,00
D PIS a recolher 2.860,00
C Caixa e equivalentes de caixa 2.860,00
D ISS a recolher 36.000,00
C Caixa e equivalentes de caixa 36.000,00
D COFINS a recolher 13.200,00
C Caixa e equivalentes de caixa 13.200,00
3.9. Pagamento dos encargos trabalhistas referente a 11/2020 – 31/12/2020
Contabilização dos pagamentos de encargos trabalhistas referente a 11/2020, tais como (INSS, FGTS e IRRF).
D INSS a pagar 3.737,99
C Caixa e equivalente de caixa 3.737,99
D FGTS a pagar 823,09
C Caixa e equivalente de caixa 823,09
D Imposto de renda retido na fonte a pagar 161,05
C Caixa e equivalente de caixa 161,05
3.10. Apuração dos impostos de competência 12/2020 – 31/12/2020
Contabilização das apurações dos impostos de competência 11/2020 tais como; PIS, COFINS e ICMS.
D ICMS a recolher 348.300,00
C ICMS a recuperar 348.300,00
3.11. Rendimento financeiro
Rendimento financeiro sobre 7 dias da aplicação efetuada dia 24/12/2020.
D Aplicação financeiras 72.413,79
C Rendimentos de aplicações Bancárias 72.413,79
3.12. Contabilização de despesas operacionais – 31/12/2020
Despesas operacionais, tais como; Água, Luz, Telefone e Aluguel)
D Despesas com Água 977,59
D Despesas com energia elétrica 1.634,20
D Despesas com alugueis 35.000,00
D Despesas com telefones 500,00
C Caixa e equivalentes de caixa 38.111,79
3.13. Contabilização das amortizações – 31/12/2020
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis na competência de 11/2020, sendo essas; Marcas e patentes com a taxa anual de 10% e a taxa mensal 0,83% e Software com taxa anual de 20% e a taxa mensal 1,67%.
D Despesas com amortizações 832,50
C Amortizações acumuladas marcas e patentes 415,00
C Amortizações acumuladas software 417,50
3.14. Contabilização de depreciação – 31/12/2020
Contabilização das depreciações referente aos bens imobilizados na competência de 11/2020, sendo, Móveis e Utensílios com uma taxa de 10% ao ano e 0,83% ao mês, Máquinas e equipamentos com uma taxa de 10% ao ano e 0,83 ao mês e Veículos com uma taxa de 20% ao ano e 1,67% ao mês.
D Despesas com depreciações 3.369,50
C Depreciações acumuladas móveis e utensílios 539,50
C Depreciações acumuladas máquinas e equipamentos 1.494,00
C Depreciações acumuladas veículos 1.336,00
3.15. Pagamento de benefícios – 31/12/2020
Pagamento dos benefícios a funcionários tais como; Vale Transporte e Vale Refeição.
D Despesas com vale-transporte 800,00
D Despesas com vale-refeição 1.600,00
C Caixa e equivalentes de caixa 2.400,00
3.16. Contabilização da folha de pagamento 12/2020 – 31/12/2019
Contabilização da folha de pagamento referente a competência 12/2020, com as respectivas contabilizações do 13º e das férias e de seus encargos sociais.
Abaixo segue a tabela de memória de cálculo com impostos e descontos chegando ao liquido de cada funcionário.
ANTONIO SILVA
1.500,00
 
 
0
25
170,45
 
 
1.670,45
 
 
90,00
 
 
10,00
 
 
1.670,45
 
 
133,64
 
 
1.536,82
 
 
-
 
 
1.436,82
 
 
JOSE DA SILVA2.000,00
 
 
1
30
272,73
 
 
2.272,73
 
 
120,00
 
 
10,00
 
 
2.272,73
 
 
204,55
 
 
1.878,59
 
 
-
 
 
1.938,18
 
 
MARIA SANTOS
3.500,00
 
 
1
0
-
 
 
3.500,00
 
 
210,00
 
 
10,00
 
 
3.500,00
 
 
385,00
 
 
2.925,41
 
 
84,01
 
 
2.810,99
 
 
MANOEL DOS SANTOS
2.900,00
 
 
0
10
131,82
 
 
3.031,82
 
 
174,00
 
 
10,00
 
 
3.031,82
 
 
272,86
 
 
2.758,95
 
 
64,12
 
 
2.510,83
 
 
9.900,00
 
 
575,00
 
 
10.475,00
 
 
594,00
 
 
40,00
 
 
10.475,00
 
 
996,05
 
 
9.099,77
 
 
148,13
 
 
8.696,82
 
 
VALOR INSS
BASE DE 
CALCULO IRRF
VALOR 
IRRF
LIQUIDO 
FOLHA
dez/20
FUNCIONARIO
SALARIO 
BRUTO
DEPENDENTES 
R$ 189,59
HORA 
EXTRA
VALOR 
HORA EXTRA
SALARIO + 
HORA EXTRA
VT 6%
VR FIXO
BASE INSS
 Figura 31 - Folha de pagamento 12/2020
3.16.1. Contabilização da folha
D Despesas com salários 10.475,00
C Salários a pagar 8.696,82
C Impostos de renda retido na fonte a pagar 148,13
C INSS a pagar 996,05
C Despesas com vale-transporte 594,00
C Despesas com vale-refeição 40,00
3.16.2. Contabilização dos impostos sobre a folha
D Despesas com INSS 2.807,30
C INSS a pagar 2.807,30
D Despesas com FGTS 838,00
C FGTS a pagar 838,00
3.16.3. Contabilização de férias e 13º e seus encargos sociais
Contabilização de 1/12 das respectivas obrigações trabalhistas e seus encargos.
D Despesas com férias 1.408,00
C Férias a pagar 1.100,00
C Encargos sociais sobre Férias a pagar 308,00
D Despesas com 13º Salário 1.097,46
C 13º a pagar 857,39
C Encargos sociais sobre 13º salário a pagar 240,07
3.17. Contabilização das despesas de seguros – 31/12/2020
Contabilização de R$ 6.000,00 referente a despesa com seguros na competência 12/2020.
D Despesas com seguros 6.000,00
C Seguros a vencer 6.000,00
4. Apuração de impostos diretos
Apuração dos impostos diretos, tais como imposto de renda sobre o lucro do exercício e contribuição social sobre o lucro do exercício, junto está a apuração para recolhimento.
D Contribuição social sobre lucro do exercício 102.833,71
C CSLL a recuperar 12.700,00
C CSLL a recolher 90.133,71
D Imposto de renda sobre lucro do exercício 224.333,95
C IRPJ a recuperar 19.050,00
C IRPJ a recolher 205.283,95
5. Apuração de resultado
5.1. Apuração Inicial – Receitas
Lançamentos das receitas e das despesas contra o ARE.
D Juros Ativos 5.488,00
D Receita de serviços 2.200.000,00
D Receita de vendas 7.211.525,00
D Rendimentos de aplicações bancárias 119.393,79
C Apuração de resultado do exercício ARE 9.536.406,79
5.2. Apuração Inicial – Despesas
D Apuração de resultado do exercício ARE 6.177.256,38
C Abatimentos sobre vendas 35.000,00
C CMV 3.519.918,10
C COFINS sobre vendas 244.245,75
C Despesas bancarias 6.180,00
C Despesas ADM 724.918,12
C Devolução de vendas 200.000,00
C ICMS sobre vendas 1.222.474,50
C ISS sobre receita de serviços 110.000,00
C Juros passivos 61.600,00
C PIS sobre vendas 52.919,91
5.3. Apropriação das despesas de impostos diretos
Apropriação das despesas de impostos diretos, tais como imposto de renda sobre o lucro do exercício e contribuição social sobre o lucro do exercício, junto está a apuração para recolhimento.
D Apuração do resultado do exercício ARE 448.665,66
C Contribuição social sobre lucro do exercício 147.761,71
C Imposto de renda sobre lucro do exercício 300.893,95
5.4. Apuração final
Apropriação no lucro do exercício.
D Apuração do resultado do exercício 2.910.494,75
C Lucros acumulados 2.910.494,75
6. Accont
Todos os lançamentos descriminados acima foram devidamente lançados no Accont conforme orientação do manual da APS, suas apresentações 
Abaixo está a relação de anexos referente aos lançamentos no Accont
Anexo 1 – Elenco de contas
Anexo 2 – Registro de posição inicial
Anexo 3 – Diário
Anexo 4 – Razonetes
Anexo 5 – Balancete de verificação
Anexo 6 – Balancete de verificação pós encerramento
Anexo 7 – Memoria de calculo contribuição social sobre resultado do exercício
Anexo 8 – Memoria de cálculo imposto de renda sobre resultado do exercício
Anexo 9 – DRE
Anexo 10 – Balanço patrimonial
Anexo 11 – Ficha de estoque
7. Conclusão
Através das disciplinas estudadas no decorrer do semestre a empresa Liss. Comércio e Serviços de Equipamentos S.A, no período de outubro a dezembro de 2020, apresentou impactos tributários, trabalhistas e financeiras apurados no período.
A empresa está sujeita ao pagamento de vários tributos incidentes sobre suas operações comerciais, sendo esses PIS (Programa de Integração Social), COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social), ISS (Imposto sobre Serviços) e ICMS (Imposto sobre circulação de mercadoria) além e claro dos impostos diretos sobre o resultado do exercício.
A empresa em questão e optante pelo lucro presumido onde podemos verificar no anexo 7 e 8 os cálculos desses, e a vantagem de recolhimento frente ao modelo de lucro real conforme demonstrado abaixo.
Figura 41 - Memoria de Cálculo Lucro Real
Ou seja, e eminente a vantagem desse modelo de recolhimento no último trimestre.
Ainda falando dos modelos adotados a ficha de estoque foi controlado de maneira periódica conforme as instruções da media ponderada, como não tivemos grandes alterações no custo do produto não teríamos uma diferença significativa caso utilizássemos outro modelo.
Com relação a folha de pagamento foi tudo corrente conforme legislação vigente, tanto em relação as retenções salariais (INSS e IR), quanto dos encargos de responsabilidade da empresa (FGTS e INSS) isso em relação ao salário ao 13º salário e as férias.
Bibliografia
(s.d.). Fonte: Comitê de Pronunciamentos Cantabéis: www.cpc.org.br
Andrade Filho, E. O. (2018). Imposto de Renda das Empresas. São Paulo: Atlas.
Chaves, F. C. (2017). Planejamento Tributário - Gestão Tributária Aplicada. São Paulo: Atlas.
Pegas, P. H. (2017). Manual da Contabilidade Tributária. São Paulo: Atlas.
Ribeiro, O. M. (2017). Contabilidade Intermediaria (Vol. V). São Paulo: Saraiva.
LAIR3.359.150,41 
Alugueis170.000,00 
Amortizações9.997,50 
Depreciações40.483,50 
Financeiras67.780,00 
Rendimento119.393,79 
Juros Ativos5.488,00 
Base de Calculo3.522.529,62 
IR Normal528.379,44 
IR Adicional346.252,96 
IR Devido874.632,41 
CSLL317.027,67 
Adição
Exclusão
LUCRO REAL