Atividade 2 - Planejamento Tributário Avançado

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	Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
		Resposta Selecionada:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Resposta Correta:
	 
 Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. No caso de bens imóveis transmitidos por herança (causa mortis), o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que se encontra o bem imóvel. Quando da transmissão de bens móveis ou de títulos, observar: (i) se transmitidos por herança, no local em que se processar o inventário ou arrolamento; (ii) se por doação: onde o doador estiver domiciliado.
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou presumidamente, com ou sem encargo.
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
 
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, respectivamente:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Resposta Correta:
	 
a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso dos bens móveis, títulos e créditos, o momento em que ocorre o fato gerador será o da transmissão (art. 35 do CTN), ou conforme estabelecer a lei estadual, e o imposto caberá ao Estado onde tiver domicílio o doador (art. 155, § 1.º, II, da CF).
	
	
	
· Pergunta 3
0 em 1 pontos
	
	
	
	O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços, conforme Lei Complementar nº 175/2020.
 
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$5.000,00.
	Resposta Correta:
	 
 R$3.325,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! Em relação aos períodos de apuração ocorridos no exercício de 2021, a LC nº 175/2020 determina que 33,5% do produto da arrecadação pertencerão ao Município do local do estabelecimento prestador do serviço e 66,5% ao Município do domicílio do tomador.
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de publicidade e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de incidência e recolhimento do ISSQN e a situação hipotética da empresa citada, assinale a opção correta:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
	Resposta Correta:
	 
O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! O ISSQN não incide sobre as exportações de serviços para o exterior do País. Contudo, incide sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País (Lei Complementar nº 116/03, art. 1º, §1º e art. 2º, I).
	
	
	
· Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
 
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
V. 
Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há  incidência do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
 
 
PORQUE
 
II. 
Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
 
 
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada)
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Resposta Correta:
	 
As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! Uma pessoa jurídica, ao transmitir um bem imóvel para ser capitalizado em outra pessoa jurídica, isto é, como integralização de capital, ainda que para uma offshore, terá garantida a imunidade tributária constitucional do ITBI (CF 88, art. 156, § 2°, I).
	
	
	
· Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C.
 
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
	Resposta Correta:
	 
O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Correto! No caso de bens móveis ou títulos transmitidos por doação, o Estado competente para cobrar o tributo é aquele em que está domiciliado o doador.
	
	
	
· Pergunta 7
0 em 1 pontos
	
	
	
	Francisco Borges, residente e domiciliado no estado do Tocantins, faleceu em 1º de janeiro de 2021, deixando como patrimônio os seguintes bens, avaliados nesta data, para a esposa e o único filho (23 anos):
 
- Terreno em área rural no valor venal de R$80.000,00;
- Depósito em conta corrente em moeda nacional, já líquido de dívidas, no valor de R$5.000,00;
- Seguro de Vida, no valor de R$100.000,00;
- Uma casa em área urbana, avaliada em R$150.000,00,  em que a esposa e o filho residem.
 
Para cálculo do ITCMD, o Código Tributário do Tocantins dispõe das seguintes informações:
 
- O imposto é isento se o herdeiro ou legatário receber quinhão ou legado cujo valor seja igual ou inferior a R$25.000,00 e na transmissão de seguro de vida (art. 55, I e VI).
- A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos, ou o valor dos títulos ou créditos, transmitidos ou doados; considera-se valor venal o valor do bem na data da avaliação (art. 60).
- A base de cálculo é reduzida em 50% quando há a transmissão de direito real de habitação (art. 60).
- No art. 61 são definidas as alíquotas, de acordo com a base de cálculo: I – 2%, quando superior a R$25.000,00 e até R$100.000,00; II – 4%, quando superior a R$100.000,00 e até R$500.000,00;III – 6%, quando superior a R$500.000,00 e até R$2.000.000,00; e IV – 8%, quando superior a R$2.000.000,00.
 
Considerando somente essas informações, o valor do ITCMD a ser recolhido nesta operação para o Estado do Tocantins será de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$6.200,00.
	Resposta Correta:
	 
R$6.400,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Incorreto! A base de cálculo para fins de apuração do ITCMD deve considerar o que diz a legislação em caso. Com base no Código Tributário do Tocantins, há situações de isenções e reduções de base de cálculo no problema em questão. É importante observar essas especificações para a determinação da correta base, bem como da correta aplicação da alíquota devida.
	
	
	
· Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN.
 
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
R$3.000,00.
	Resposta Correta:
	 
R$3.000,00.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Do valor da empreitada global, que é a base de cálculo do ISSQN, deverá ser excluído o valor referente aos materiais fornecidos pelo prestador e o valor da subempreitada já tributado. Assim, a base de cálculo será: R$130.000,00 - R$70.000,00 = R$60.000,00. Aplicando-se a alíquota do ISSQN do município, tem-se um imposto a recolher de: R$60.000,00 x 5% = R$3.000,00.
	
	
	
· Pergunta 9
0 em 1 pontos
	
	
	
	O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88, e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
 
II. 
É devido no Município da situação do bem.
 
I. 
O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
 
I. 
A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
 
I. 
O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
 
 
É correto o que se afirma apenas em:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
I e III.
	Resposta Correta:
	 
I, III e IV.
	Comentário da resposta:
	Resposta incorreta. Esta alternativa não contempla integralmente a regra geral do ITBI. Importante analisar o critério espacial, o critério material, o critério quantitativo e como se dá a concretização da hipótese de incidência do ITBI sobre bem imóvel.
	
	
	
1. Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	Em regra, compete ao Município do estabelecimento prestador de serviços o recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). Contudo, a Lei Complementar nº 116/03 apresenta, no seu art. 3º, exceções a esta regra, definindo que o ISS é devido no local:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	 
onde o serviço é prestado.
	Resposta Correta:
	 
onde o serviço é prestado.
	Comentário da resposta:
	Resposta correta. Como exceção, caso se trate de um dos serviços constantes do artigo 3º, incisos I a XXV da Lei Complementar nº 116/2003, o ISS será devido ao Município em que o serviço for realizado (conhecido como Município do Tomador dos serviços). Alguns exemplos são determinados serviços contratados por planos de saúde, hospitais e seguradoras.