Logistica aplicada 2

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Questão 1/10 - Legislação Aplicada
“O planejamento tributário consiste em procurar por meios legais, evitar a incidência, reduzir o montante ou adiar o ônus tributário. O processo de escolha da melhor alternativa deverá ser simulado antes da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária. Logo, essa redução acontecerá por meio de adoção de uma alternativa legal menos onerosa. Para que isso ocorra faz necessário que o planejador tenha bom-senso, pois há alternativas válidas para uma empresa, que não vale para outra, sendo de fundamental importância um estudo preventivo, onde seja, verificado os efeitos jurídicos e econômicos menos onerosas.”
Disponível em: https://valdivinodesousa.jusbrasil.com.br/artigos/121944135/planejamento-tributario-elisao-fiscal.
A respeito de Elisão e Evasão Fiscais, defina V para verdadeiro e F para falsa.
( ) A elisão fiscal são concessões de economia de tributos através de lacunas na lei;
( ) Tanto a elisão quanto a evasão fiscal, são motivos extrafiscais para instituir benefícios fiscais.
( ) A elisão fiscal é uma atividade ilícita do contribuinte ao economizar tributos mediante benefícios ou lacunas na lei;
( ) A evasão fiscal é uma atividade lícita do contribuinte ao economizar tributos mediante benefícios ou lacunas na lei;
( ) A evasão fiscal é quando o contribuinte tenta se evadir da cobrança dos tributos por meio de atos ilegais.
Assinale a alternativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	V,F,F,F,V
Você acertou!
Gabarito: A alternativa correta é a A, pois a Elisão fiscal ocorre quando, por lacunas na lei ou benefícios fiscais à economia de tributos por meio legal, já a Evasão Fiscal é prática ilícita de burlar o pagamento ou sonegação fiscal. (rota 5, fls. 4 a 8, tema 02: Elisão Fiscal e Tema 03: Evasão Fiscal).
	
	B
	V,V,V,V,V
	
	C
	F,V,V,V,F
	
	D
	V,V,F,F,F
	
	E
	F,F,V,F,F
Questão 2/10 - Legislação Aplicada
“Não há, todavia, um consenso na doutrina ou definição expressa na legislação pátria sobre qual conduta do contribuinte poderia ser considerada evasão fiscal: não pagar tributos para evitar os fatos que originaram a cobrança, agir de forma ilícita para evitar, reduzir ou retardar o pagamento desse, ou qualquer outra conduta objetiva.”
Disponível em: https://macariotiago.jusbrasil.com.br/artigos/119870899/elisao-e-evasao-fiscal.
De acordo com as práticas Elisiva e Evasiva, informe a afirmativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	A evasão fiscal provém de artifícios legais nos quais o contribuinte, em acordo à legislação, reduz sua carga tributária, obtendo benefícios.
	
	B
	A elisão fiscal consiste no ato formal, substancialmente ilegítimo e ilícito, praticado no momento do surgimento do fato gerador do tributo, com o fim de evitar ou diminuir o valor do tributo, constituindo como sonegação.
	
	C
	O fato gerador da evasão tributária ocorre antes do surgimento do tributo, com o fim de diminuir ou liquidar o valor do tributo.
	
	D
	A elisão fiscal é uma conduta subjetiva de abster-se do tributo a ser cobrado.
	
	E
	A determinação se o ato é elisivo ou evasivo se dá pela análise do momento da ocorrência do fato gerador.
Você acertou!
Gabarito: A resposta correta é a letra E, onde a conduta objetiva do contribuinte é determinante para a análise da ocorrência do fato gerador. (rota 5, fl. 6, tema 03: Evasão Fiscal)
Questão 3/10 - Legislação Aplicada
Imagine a seguinte situação hipotética: Jonas, profissional do comércio exterior, realiza a venda de açúcar para a China e desde logo registra a venda no sistema SISCOMEX. Ocorre que antes de finalizar o processo no sistema SISCOMEX, a União aumenta a alíquota do imposto de exportação de 5% para 10%.
I.No caso narrado, Jonas pode exigir que lhe seja aplicada a alíquota 5%
Porque
II.Essa era a alíquota vigente na data do fato gerador.
Nota: 10.0
	
	A
	As assertivas I e II são proposições excludentes.
	
	B
	A assertiva I é uma proposição verdadeira e a II é falsa.
	
	C
	As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira.
	
	D
	As assertivas I e II são falsas.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. A alíquota aplicada é aquele vigente no momento do fato gerador, que para o Supremo Tribunal Federal ocorre no momento do registro da Exportação. Assim, não poderia exigir a aplicação da alíquota de 5%, porque no momento do fato gerado a alíquota vigente era de 10%.  (rota 4, fls. 12-13 ).
	
	E
	A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
Questão 4/10 - Legislação Aplicada
Regimes Aduaneiros Especiais são operações do comércio exterior em que as importações/exportações gozam de benefícios fiscais como isenção, suspensão parcial ou total de tributos incidentes. Estes estão regulamentos nos artigos 307 a 503 do Regulamento Aduaneiro - RA.
Disponível em: https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/aduaneira/regimes-e-controles-especiais/regimes-aduaneiros-especiais
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Sobre regimes aduaneiros especiais é correto afirmar:
Nota: 10.0
	
	A
	Apesar de estabelecerem benefícios tributários, não dispensam ou diminuem formalidades aduaneiras.
	
	B
	Podem ser criados por Resoluções do Ministério do Comércio Exterior.
	
	C
	Tem finalidade extrafiscal pois são incentivos ao desenvolvimento econômico.
Você acertou!
Justificativa: A resposta correta é a ‘c’. Os regimes aduaneiros especiais estabelecem tanto benefícios fiscais, como benefícios  aduaneiros com a diminuição de formalidades. Apenas podem ser criados por lei devido ao princípio da legalidade tributária. Os regimes aduaneiros podem ser divididos em regimes comuns, especiais e aplicados a áreas especiais. Cada regime aduaneiro conta com regulamentação própria. (rota 6, fls. 5)
	
	D
	Podem ser divididos em comuns e aplicados a áreas especiais.
	
	E
	Não existem normas próprias para cada um dos regimes criados, pois a eles é aplicado uma normativa geral prevista no Regulamento Aduaneiro.
Questão 5/10 - Legislação Aplicada
· Regimes Especiais Aduaneiros: respaldando as exportações brasileiras
           
            Nos últimos tempos, o Brasil vem realizando esforços para aumentar suas ofertas de produtos e serviços no mercado internacional, para que as empresas aqui instaladas não fiquem dependentes do mercado local. O país tem criado situações legais e operacionais para que as exportações façam parte das estratégias de vendas das empresas, como, por exemplo, ao buscar novos países ou blocos econômicos para fazer acordos comerciais, diminuir burocracias para minimizar custos operacionais e tem, principalmente, aperfeiçoado os regimes especiais aduaneiros para que as empresas possam se beneficiar de custos tributários e logísticos.
 
Disponível em: http://www.comexdobrasil.com/regimes-especiais-aduaneiros-respaldando-as-exportacoes-brasileiras/
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
De acordo com os conteúdos abordados nas aulas e no livro-base, são exemplos de regimes especiais aduaneiros:
Nota: 10.0
	
	A
	Trânsito aduaneiro, drawback, REPRETO e Adiantamentos de Contrato de Câmbio.
	
	B
	Depósito especial, exportação temporária, ALADI e loja franca.
	
	C
	Entreposto aduaneiro, MERCOSUL, drawback isenção e drawback restituição.
	
	D
	Admissão temporária para aperfeiçoamento ativo, REPETRO, REPEX e REPORTO.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. Adiantamentos de Contrato de Câmbio e Programa de Financiamento às Exportações são modalidades de incentivos financeiros.  ALADI e MERCOSUL são blocos econômicos.  (rota 6, fls. 5-6 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. Capítulo 3.2 e 3.3)
	
	E
	drawback suspensão, drawback restituição, drawback isenção e Programa de Financiamento às Exportações.
Questão 6/10 - Legislação Aplicada
Leia o fragmento de texto a seguir:
“a prática durante ou posterior a incidência tributária que se dá através de atos ilícitos como fraude, sonegação e simulação, tendo o objetivo de se furtar do pagamento de tributos.”                      
Disponível em: https://jus.com.br/artigos/27969/elisao-evasao-e-elusao-fiscalA frase acima é a definição de qual Planejamento Tributário:
Nota: 10.0
	
	A
	Elisão Fiscal.
	
	B
	Evasão Fiscal.
Você acertou!
A resposta correta é a Letra B, pois a evasão fiscal se utiliza de métodos ilícitos para obtenção de vantagens ou isenções tributárias (rota 5, fls. 8).
	
	C
	Cláusulas tax sparing e matching credit.
	
	D
	Método da dedução.
	
	E
	Método da divisão do poder tributário.
Questão 7/10 - Legislação Aplicada
Regimes Aduaneiros Especiais são operações do comércio exterior em que as importações/exportações gozam de benefícios fiscais como isenção, suspensão parcial ou total de tributos incidentes. Estes estão regulamentos nos artigos 307 a 503 do Regulamento Aduaneiro - RA.
            Normalmente, os bens que permanecem no País, ou saem do País em caráter temporário, atendendo a necessidade de reparo, exposições, feiras, prestação de serviço, testes, materiais com fins científicos, composição de outros bens como partes e peças de produto acabado, destinado a exportação, para utilização no processo produtivo etc. Além disso, a permanência dos bens no regime está vinculada a finalidade a que foram importados, exportados ou adquiridos no mercado interno. 
 
Disponível em: https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/aduaneira/regimes-e-controles-especiais/regimes-aduaneiros-especiais
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Considerando o texto acima, são características dos regimes aduaneiros especiais:
Nota: 10.0
	
	A
	Imunidade, definitividade e vinculação a uma atividade.
	
	B
	Suspensividade, temporariedade e vinculação a uma finalidade.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘b’. Os regimes aduaneiros especiais suspendem a cobrança de tributos, tem aplicação temporária e são vinculados a finalidade indicada quando do ingresso em território nacional.  (rota 6, fls. 6-7)
	
	C
	Imparcialidade, temporariedade e vinculação a uma destinação.
	
	D
	Suspensividade, definitividade e vinculação a uma finalidade.
	
	E
	Imunidade, temporariedade e vinculação a uma finalidade.
Questão 8/10 - Legislação Aplicada
I - Cláusula subject-to- tax e swicht-over é como uma cláusula de isenção
 porque
II - Estado residente deixa de tributar os rendimento obtidos no outro país e renúncia a competência tributária em favor de outro Estado.
 
A respeito dessas assertivas, assinale a opção correta:
Nota: 10.0
	
	A
	As assertivas I e II são proposições excludentes.
	
	B
	A assertiva I é uma proposição falsa e a II é verdadeira.
	
	C
	As assertivas I e II são falsas.
	
	D
	As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira.
Você acertou!
A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
	
	E
	A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
Questão 9/10 - Legislação Aplicada
· Enfrentando crise, Polo Industrial de Manaus faz 50 anos e busca caminhos
            O Polo Industrial de Manaus completa 50 anos neste 28 de fevereiro de 2017. Desde sua criação como zona franca, ele teve seu período de apogeu e hoje enfrenta os desafios e impactos de uma crise econômica nacional. 
            O nascimento do modelo econômico ocorreu décadas após o fim do período áureo da borracha. De acordo com dados históricos, a Amazônia começou a entrar na rota da produção industrial com o apogeu do Ciclo da Borracha, no final do século 19, por volta de 1886. O declínio da produção de látex e do beneficiamento da borracha ocasionou um cenário de ostracismo econômico que antecedeu o surgimento da Zona Franca de Manaus.
            A política predominante na fase inicial da Zona Franca era de importação. Apenas produtos como armamento, fumos, bebidas alcoólicas, automóveis de passageiro e perfumes tinham limitação. A atividade atraiu grande fluxo turístico para Manaus, estimulada pela venda de produtos cuja importação estava proibida no restante do país.
 
 
Disponível em: http://g1.globo.com/am/amazonas/noticia/2017/02/enfrentando-crise-polo-industrial-de-manaus-faz-50-anos-e-busca-caminhos.html
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Acerca das informações contidas na notícia acima, analise as seguintes assertivas sobre a Zona Franca de Manaus:
I . A Zona Franca de Manaus (ZFM) é área de livre comércio com o exterior criada para incrementar a industrialização na região norte do país.
II. As ZFM tem previsão constitucional e recentemente teve seu prazo prorrogado por mais 25 anos.
III. Na ZFM as mercadorias entram com isenção do imposto de importação, porém se não utilizadas no processo de industrialização, quando da saída para o território nacional o imposto incide na totalidade.
IV. Quando o produto importado é utilizado no processo de industrialização do bem na ZFM, o imposto de importação continua com alíquota zero quando da saída da Zona e destinado ao restante do país.
São corretas as afirmativas:?
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
Você acertou!
Estão corretas as afirmativas I e III.  A ZRM é área de livre comércio. Com a Emenda Constitucional nº 83/2014 teve seu prazo prorrogado para 50 anos.  Na ZFM, a entrada de mercadorias estrangeiras destinadas ao consumo interno é feita com isenção, a saída para o restante do país está sujeita ao pagamento de todos os tributos usuais da importação, salvo quando a mercadoria foi utilizada no processo de industrialização na ZFM. Neste último caso, a redução do imposto de importação se dará conforme o grau de industrialização. (fls. 13 da rota 6).
	
	D
	Afirmativas I, II e IV, apenas.
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 10/10 - Legislação Aplicada
Atento a realidade brasileira e ciente de que o comércio exterior é de extrema importância para o país, o governo tem criado uma variedade de produtos com a finalidade de incrementar as exportacões. Tais produtos, podem contribuir consideravelmente às empresas que planejam exportar pois, disponibilizam uma gama opções que facilitam colocarem seus produtos no mercado internacional.
(FERREIRA, Chynthia Spirandeli, et al. UTILIZAÇÃO DOS INCENTIVOS FISCAIS E FINANCEIROS PARA EXPORTAÇÃO COMO ESTRATÉGIA DE COMPETITIVIDADE. In: Anais do Congresso Brasileiro de Custos-ABC. 2004. s/p)
Acerca das modalidades de incentivos financeiros à exportação analise as assertivas abaixo:
I - Os incentivos financeiros ao comércio exterior são considerados como subsídios, eis que objetivam beneficiar o produtor nacional.
II - Os financiamentos ofertados pelo Governo Brasileiro devem ser realizados antes de a mercadoria ser enviada ao exterior, já que após o seu envio eventual financiamento é considerado como prática abusiva pela Organização Mundial do Comércio.
III - Todos os financiamentos podem ser realizados por um rede bancária conveniada, de modo que o exportador busque a melhor condição ofertada.
IV - O PROEX – Programa de Financiamento às Exportações é um programa do governo federal, administrado pelo Banco do Brasil com recursos provenientes do Tesouro Nacional.
Nota: 0.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
	
	D
	Afirmativas I e IV, apenas.
A resposta correta é a ‘d’. Os financiamentos são considerado subsídios e  podem ser realizados tanta na fase de pré-embarque como na fase de pós-embarque. O PROEX apenas pode ser concedido pelo Banco do Brasil, por isso não são todos os financiamentos que estão disponíveis na rede bancária. (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 148 e 152)
 
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
	
Questão 1/10 - Legislação Aplicada
A Associação Latino-Americana de Integração – ALADI foi instituída pelo Tratado de Montevidéu, em 12.08.80, incorporado ao ordenamento jurídico nacional pelo Decreto-Legislativo nº 66, de 16/11/1981, para dar continuidade ao processo de integração econômica iniciado em 1960 pela Associação Latino-Americana de Livre Comércio – ALALC. Este processo visa à implantação, de forma gradual e progressiva, deum mercado comum latino-americano, caracterizado principalmente pela adoção de preferências tarifárias e pela eliminação de restrições não-tarifárias.
Disponível em: http://www.mdic.gov.br/comercio-exterior/negociacoes-internacionais/798-aladi-associacao-latino-americana-de-integracao
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).A ALADI estabelece no artigo 3º do Tratado de Montevidéu os seus princípios inspiradores. Sobre os princípios da ALADI é correto afirmar que:
Nota: 10.0
	
	A
	Pelo princípio da convergência busca integrar os países que tenham similaridades políticas e econômicas em uma mesma região.
	
	B
	Objetiva a multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano.
Você acertou!
Justificativa: A resposta correta é a: b. São princípios da ALADI no art. 3º:
a) Pluralismo, sustentado na vontade dos países-membros para sua integração, acima da diversidade que em matéria política e econômica possa existir na região; 
b) Convergência, que se traduz na multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano;
c) Flexibilidade, caracterizada pela capacidade para permitir a celebração de acordos de alcance parcial, regulada de forma compatível com a consecução progressiva de sua convergência e pelo fortalecimento dos vínculos de integração;
d) Tratamentos diferenciais, estabelecidos na forma que em cada caso se determine, tanto nos mecanismos de alcance regional como nos de alcance parcial, com base em três categorias de países, que se integrarão levando em conta suas características econômico-estruturais. Esses tratamentos serão aplicados em determinada magnitude aos países de desenvolvimento médio e de maneira mais favorável aos países de menor desenvolvimento econômico relativo; 
e) Múltiplo, para possibilitar distintas formas de ajustes entre os países-membros, em harmonia com os objetivos e funções do processo de integração, utilizando todos os instrumentos capazes de dinamizar e ampliar os mercados a nível regional. (rota 6, fls. 3)
	
	C
	A flexibilidade é garantida por acordos de alcance regional.
	
	D
	Prega a aplicação igualitária dos acordos a todos os países, independentemente das características econômico-estruturais.
	
	E
	Permite formas de ajustes padrão para não discriminar países-membros no processo de integração.
Questão 2/10 - Legislação Aplicada
Regimes Aduaneiros Especiais são operações do comércio exterior em que as importações/exportações gozam de benefícios fiscais como isenção, suspensão parcial ou total de tributos incidentes. Estes estão regulamentos nos artigos 307 a 503 do Regulamento Aduaneiro - RA.
Disponível em: https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/aduaneira/regimes-e-controles-especiais/regimes-aduaneiros-especiais
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Sobre regimes aduaneiros especiais é correto afirmar:
Nota: 10.0
	
	A
	Apesar de estabelecerem benefícios tributários, não dispensam ou diminuem formalidades aduaneiras.
	
	B
	Podem ser criados por Resoluções do Ministério do Comércio Exterior.
	
	C
	Tem finalidade extrafiscal pois são incentivos ao desenvolvimento econômico.
Você acertou!
Justificativa: A resposta correta é a ‘c’. Os regimes aduaneiros especiais estabelecem tanto benefícios fiscais, como benefícios  aduaneiros com a diminuição de formalidades. Apenas podem ser criados por lei devido ao princípio da legalidade tributária. Os regimes aduaneiros podem ser divididos em regimes comuns, especiais e aplicados a áreas especiais. Cada regime aduaneiro conta com regulamentação própria. (rota 6, fls. 5)
	
	D
	Podem ser divididos em comuns e aplicados a áreas especiais.
	
	E
	Não existem normas próprias para cada um dos regimes criados, pois a eles é aplicado uma normativa geral prevista no Regulamento Aduaneiro.
Questão 3/10 - Legislação Aplicada
Nos últimos três anos, o Brasil foi o país que mais adotou barreiras antidumping contra produtos importados, somando 15% de todas medidas restritivas estabelecidas pelas diferentes economias. Quem traz a constatação é o próprio diretor-geral da OMC, o brasileiro Roberto Azevedo e que, em seu informe publicado nesta segunda-feira (25/07) apela para que governos abandonem as tentações protecionistas e "resistam" a planos de impor novas medidas. Entre 2013 e 2015, 112 medidas antidumping foram iniciadas pelo Brasil. "Isso representa 15% de todas as investigações", apontou a OMC. A entidade, porém, admite que a tendência no País tem sido de queda. Em 2013, foram 54 investigações, contra 35 em 2014 e 23 em 2015. Ainda assim, o Brasil ficou na terceira posição no ano passado.
            Outra preocupação de Azevedo é quanto à retirada de medidas que eram consideradas como temporárias. Das mais de 2,8 mil restrições criadas pelos governos de 2008, apenas 25% delas foram suspensas. "Temos a preocupação relativa ao aumento dos estoques de medidas depois de 2008", disse o brasileiro. "O informe sugere que essa tendência pode estar continuando", alertou. Segundo o levantamento, o estoque subiu em 11% no mesmo período. "Portanto, o número de medidas adotadas hoje é de pouco mais de 2,1 mil", constatou. No período avaliado entre o final de 2015 e maio de 2016, a OMC contou 132 barreiras retiradas por diferentes governos, em uma média de 19 por mês.
 
Disponível em: http://epocanegocios.globo.com/Economia/noticia/2016/07/brasil-foi-pais-que-mais-aplicou-barreiras-importados-diz-omc.html
 
Acerca das medidas antidumping analise as assertivas abaixo:
I. As medidas antidumping servem para proteger o mercado interno de um país de práticas desleais no comércio exterior, por isso, podem ser mantidas por prazo indefinido.
II. medidas antidumping consistem na cobrança de valores adicionais na importação, que são chamados de direitos antidumping.
III. Os direitos antidumping podem ser cobrados por meio de alíquotas ad valorem e também por alíquotas específicas.
São corretas as afirmativas:
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I e III, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e II, apenas.
	
	D
	Afirmativas II e III, apenas.
Você acertou!
A resposta correta é a: ‘d’. As alíquotas tem prazo máximo de vigência de 5 anos (rota 4, fls. 6).
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 4/10 - Legislação Aplicada
Regimes Aduaneiros Especiais são operações do comércio exterior em que as importações/exportações gozam de benefícios fiscais como isenção, suspensão parcial ou total de tributos incidentes. Estes estão regulamentos nos artigos 307 a 503 do Regulamento Aduaneiro - RA.
            Normalmente, os bens que permanecem no País, ou saem do País em caráter temporário, atendendo a necessidade de reparo, exposições, feiras, prestação de serviço, testes, materiais com fins científicos, composição de outros bens como partes e peças de produto acabado, destinado a exportação, para utilização no processo produtivo etc. Além disso, a permanência dos bens no regime está vinculada a finalidade a que foram importados, exportados ou adquiridos no mercado interno. 
 
Disponível em: https://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/aduaneira/regimes-e-controles-especiais/regimes-aduaneiros-especiais
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Considerando o texto acima, são características dos regimes aduaneiros especiais:
Nota: 0.0
	
	A
	Imunidade, definitividade e vinculação a uma atividade.
	
	B
	Suspensividade, temporariedade e vinculação a uma finalidade.
A resposta correta é a ‘b’. Os regimes aduaneiros especiais suspendem a cobrança de tributos, tem aplicação temporária e são vinculados a finalidade indicada quando do ingresso em território nacional.  (rota 6, fls. 6-7)
	
	C
	Imparcialidade, temporariedade e vinculação a uma destinação.
	
	D
	Suspensividade, definitividade e vinculação a uma finalidade.
	
	E
	Imunidade, temporariedade e vinculação a uma finalidade.Questão 5/10 - Legislação Aplicada
I - Há relação entre a Associação Latino-Americana de Integração – ALADI com o Mercado Comum do Sul
porque
II - As normas comerciais do Mercosul estão registradas na ALADI como acordos de alcance parcial.
A respeito dessas assertivas, assinale a opção correta.
Nota: 0.0
	
	A
	As assertivas I e II são proposições excludentes.
	
	B
	A assertiva I é uma proposição falsa e a II é verdadeira.
	
	C
	As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira.
A resposta correta é a: c. O Tratado de Montevidéu de 1980 que criou a ALADI (Associação Latino-Americana de Integração) está notificado junto OMC. Tal registro configura uma exceção à cláusula da nação mais favorecida, pois possibilita aos países-membros da ALADI celebrar acordo bilaterais e também estabelecer preferências tarifárias para redução ou eliminação de medidas não tarifárias sem estendê-las aos demais membros da OMC. 
Note que é este instrumento que valida os compromissos comerciais também no âmbito do MERCOSUL (Acordo de Complementação Econômica Nº 18), uma vez que as normas comerciais do MERCOSUL estão registradas na ALADI como protocolos adicionais. Assim, apesar do MERCOSUL não ter registrado seu tratado constitutivo na OMC, tem suas transações comerciais validadas pela ALADI como acordo de alcance parcial. (rota 6, fls. 4 e (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 93)
	
	D
	As assertivas I e II são falsas.
	
	E
	A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
Questão 6/10 - Legislação Aplicada
Leia o fragmento de texto a seguir:
“têm por finalidade evitar, reduzir ou eliminar a pluritributação internacional, bem como para prevenir e combater a evasão e elisão tributária internacional, impedir a discriminação e garantir maior segurança jurídica aos contribuintes, pela certeza do direito aplicável..”          
Disponível em: http://www.conjur.com.br/2015-set-16/consultor-tributario-interpretacao-convencoes-evitar-dupla-tributacao        
O trecho acima traz a definição de Planejamento tributário. Diante do conceito é objetivo do planejamento tributário:
Nota: 10.0
	
	A
	Realizar economia legítima dos tributos devidos, respeitando os limites que existentes a fim de não cometer fraude fiscal.
Você acertou!
A alternativa correta é a Letra A, pois o objetivo de um planejamento tributário é a redução de custos e prevenção de eventuais ônus derivado de tributos (rota 5, fls. 3).
	
	B
	sanar os atos e fatos administrativos com o objetivo de informar quais os ônus tributários sem prever os gastos.
	
	C
	induzir o fato gerador.
	
	D
	Evitar que o Estado tenha ciência de um fato gerador.
	
	E
	Maximizar os efeitos que a arrecadação tributária incidente.
Questão 7/10 - Legislação Aplicada
A Associação Latino-Americana de Integração (ALADI) foi criada em 1980 para promover o desenvolvimento econômico e social da região, em processo de integração que visa ao estabelecimento, de forma gradual e progressiva, de um mercado comum latino-americano.
            Atualmente, são membros da ALADI: Argentina, Bolívia, Brasil, Chile, Colômbia, Cuba, Equador, México, Panamá, Paraguai, Peru, Uruguai e Venezuela. A Nicarágua está em processo de adesão. O conjunto dos 13 membros da ALADI abrange uma área de 20 milhões de km² (quase cinco vezes maior do que a área dos 28 países que conformam a União Europeia), cerca de 530 milhões de habitantes e um PIB superior a US$ 5 trilhões.
Disponível em: http://www.itamaraty.gov.br/pt-BR/politica-externa/integracao-regional/690-associacao-latino-americana-de-integracao-aladi
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Sobre a ALADI é correto afirmar que:
Nota: 10.0
	
	A
	é considerado um benefício fiscal de caráter restrito pois não é acessível a todos os contribuintes.
	
	B
	Os acordos firmados entre dois países devem ter seus efeitos estendidos aos demais, de modo que as concessões comerciais afetam a todos os países-membros.
	
	C
	Ainda não foi notificada perante a Organização Mundial do Comércio.
	
	D
	É considerada como uma exceção à cláusula da nação mais favorecida, pois permite aos países-membros da ALADI estabelecer preferências tarifárias e compromissos em matéria de redução ou eliminação de medidas não tarifárias sem precisar estender esses benefícios aos demais membros da Organização Mundial do Comércio.
Você acertou!
Gabarito: A resposta correta é a: d. A ALADI é um benefício fiscal geral pois destinado a todos os contribuintes todos países membros.
No âmbito da ALADI os países podem formular acordos restritos a dois ou mais países, assim os compromissos não precisam ser firmados por todos os países.
Foi notificada perante a OMC, por isso é considerada uma exceção à cláusula da nação mais favorecida.
Tem como princípio a convergência, que prega a multilaterização dos tratados. (rota 6, fls. 3)
	
	E
	Tem como objetivo tornar os acordos cada mais restritos a dois países-membros.
Questão 8/10 - Legislação Aplicada
Imagine a seguinte situação hipotética: Jonas, profissional do comércio exterior, realiza a venda de açúcar para a China e desde logo registra a venda no sistema SISCOMEX. Ocorre que antes de finalizar o processo no sistema SISCOMEX, a União aumenta a alíquota do imposto de exportação de 5% para 10%.
I.No caso narrado, Jonas pode exigir que lhe seja aplicada a alíquota 5%
Porque
II.Essa era a alíquota vigente na data do fato gerador.
Nota: 10.0
	
	A
	As assertivas I e II são proposições excludentes.
	
	B
	A assertiva I é uma proposição verdadeira e a II é falsa.
	
	C
	As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira.
	
	D
	As assertivas I e II são falsas.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. A alíquota aplicada é aquele vigente no momento do fato gerador, que para o Supremo Tribunal Federal ocorre no momento do registro da Exportação. Assim, não poderia exigir a aplicação da alíquota de 5%, porque no momento do fato gerado a alíquota vigente era de 10%.  (rota 4, fls. 12-13 ).
	
	E
	A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
Questão 9/10 - Legislação Aplicada
· Regimes Especiais Aduaneiros: respaldando as exportações brasileiras
           
            Nos últimos tempos, o Brasil vem realizando esforços para aumentar suas ofertas de produtos e serviços no mercado internacional, para que as empresas aqui instaladas não fiquem dependentes do mercado local. O país tem criado situações legais e operacionais para que as exportações façam parte das estratégias de vendas das empresas, como, por exemplo, ao buscar novos países ou blocos econômicos para fazer acordos comerciais, diminuir burocracias para minimizar custos operacionais e tem, principalmente, aperfeiçoado os regimes especiais aduaneiros para que as empresas possam se beneficiar de custos tributários e logísticos.
 
Disponível em: http://www.comexdobrasil.com/regimes-especiais-aduaneiros-respaldando-as-exportacoes-brasileiras/
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
De acordo com os conteúdos abordados nas aulas e no livro-base, são exemplos de regimes especiais aduaneiros:
Nota: 10.0
	
	A
	Trânsito aduaneiro, drawback, REPRETO e Adiantamentos de Contrato de Câmbio.
	
	B
	Depósito especial, exportação temporária, ALADI e loja franca.
	
	C
	Entreposto aduaneiro, MERCOSUL, drawback isenção e drawback restituição.
	
	D
	Admissão temporária para aperfeiçoamento ativo, REPETRO, REPEX e REPORTO.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. Adiantamentos de Contrato de Câmbio e Programa de Financiamento às Exportações são modalidades de incentivos financeiros.  ALADI e MERCOSUL são blocos econômicos.  (rota 6, fls. 5-6 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. Capítulo 3.2 e 3.3)
	
	E
	drawback suspensão, drawback restituição, drawback isenção e Programa de Financiamento às Exportações.
Questão 10/10 - Legislação Aplicada
· Enfrentando crise, Polo Industrial de Manausfaz 50 anos e busca caminhos
            O Polo Industrial de Manaus completa 50 anos neste 28 de fevereiro de 2017. Desde sua criação como zona franca, ele teve seu período de apogeu e hoje enfrenta os desafios e impactos de uma crise econômica nacional. 
            O nascimento do modelo econômico ocorreu décadas após o fim do período áureo da borracha. De acordo com dados históricos, a Amazônia começou a entrar na rota da produção industrial com o apogeu do Ciclo da Borracha, no final do século 19, por volta de 1886. O declínio da produção de látex e do beneficiamento da borracha ocasionou um cenário de ostracismo econômico que antecedeu o surgimento da Zona Franca de Manaus.
            A política predominante na fase inicial da Zona Franca era de importação. Apenas produtos como armamento, fumos, bebidas alcoólicas, automóveis de passageiro e perfumes tinham limitação. A atividade atraiu grande fluxo turístico para Manaus, estimulada pela venda de produtos cuja importação estava proibida no restante do país.
 
 
Disponível em: http://g1.globo.com/am/amazonas/noticia/2017/02/enfrentando-crise-polo-industrial-de-manaus-faz-50-anos-e-busca-caminhos.html
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Acerca das informações contidas na notícia acima, analise as seguintes assertivas sobre a Zona Franca de Manaus:
I . A Zona Franca de Manaus (ZFM) é área de livre comércio com o exterior criada para incrementar a industrialização na região norte do país.
II. As ZFM tem previsão constitucional e recentemente teve seu prazo prorrogado por mais 25 anos.
III. Na ZFM as mercadorias entram com isenção do imposto de importação, porém se não utilizadas no processo de industrialização, quando da saída para o território nacional o imposto incide na totalidade.
IV. Quando o produto importado é utilizado no processo de industrialização do bem na ZFM, o imposto de importação continua com alíquota zero quando da saída da Zona e destinado ao restante do país.
São corretas as afirmativas:?
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
Você acertou!
Estão corretas as afirmativas I e III.  A ZRM é área de livre comércio. Com a Emenda Constitucional nº 83/2014 teve seu prazo prorrogado para 50 anos.  Na ZFM, a entrada de mercadorias estrangeiras destinadas ao consumo interno é feita com isenção, a saída para o restante do país está sujeita ao pagamento de todos os tributos usuais da importação, salvo quando a mercadoria foi utilizada no processo de industrialização na ZFM. Neste último caso, a redução do imposto de importação se dará conforme o grau de industrialização. (fls. 13 da rota 6).
	
	D
	Afirmativas I, II e IV, apenas.
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 1/10 - Legislação Aplicada
O imposto de exportação é um tributo que expressa uma maior aptidão para uma extrafiscalidade do que que sua função fiscal. Isso quer dizer que é utilizado como instrumento de política fiscal, inclusive para propiciar o aumento das exportações no país.
Considerando que o imposto de exportação detém forte característica extrafiscal, o Ente competente para determinar a sua não incidência:
Nota: 0.0
	
	A
	União
A resposta correta é a ‘a’. A União detém a competência tributária para instituir o imposto de exportação, por isso, é quem pode decidir não implementá-lo ou estabelecer isenções.  (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 80)
	
	B
	Estados e Municípios
	
	C
	Estados
	
	D
	Distrito Federal.
	
	E
	União e Estados.
Questão 2/10 - Legislação Aplicada
Leia o fragmento de texto a seguir:
“têm por finalidade evitar, reduzir ou eliminar a pluritributação internacional, bem como para prevenir e combater a evasão e elisão tributária internacional, impedir a discriminação e garantir maior segurança jurídica aos contribuintes, pela certeza do direito aplicável..”          
Disponível em: http://www.conjur.com.br/2015-set-16/consultor-tributario-interpretacao-convencoes-evitar-dupla-tributacao        
A frase acima tem como definição:
Nota: 10.0
	
	A
	Bitributação
Você acertou!
A resposta correta é a Letra A, pois conforme o rota 5 na sua página dez, nos mostra que para resolver esses impasses, os Estado podem firmar acordos bilaterais, que, além de evitarem a dupla tributação, fomentam o comércio internacional e implementam medidas antievasivas.
	
	B
	Elisão fiscal
	
	C
	Evasão Fiscal
	
	D
	Cláusulas tax sparing e matching credit
	
	E
	Método da dedução
Questão 3/10 - Legislação Aplicada
Atento a realidade brasileira e ciente de que o comércio exterior é de extrema importância para o país, o governo tem criado uma variedade de produtos com a finalidade de incrementar as exportacões. Tais produtos, podem contribuir consideravelmente às empresas que planejam exportar pois, disponibilizam uma gama opções que facilitam colocarem seus produtos no mercado internacional.
(FERREIRA, Chynthia Spirandeli, et al. UTILIZAÇÃO DOS INCENTIVOS FISCAIS E FINANCEIROS PARA EXPORTAÇÃO COMO ESTRATÉGIA DE COMPETITIVIDADE. In: Anais do Congresso Brasileiro de Custos-ABC. 2004. s/p)
Acerca das modalidades de incentivos financeiros à exportação analise as assertivas abaixo:
I - Os incentivos financeiros ao comércio exterior são considerados como subsídios, eis que objetivam beneficiar o produtor nacional.
II - Os financiamentos ofertados pelo Governo Brasileiro devem ser realizados antes de a mercadoria ser enviada ao exterior, já que após o seu envio eventual financiamento é considerado como prática abusiva pela Organização Mundial do Comércio.
III - Todos os financiamentos podem ser realizados por um rede bancária conveniada, de modo que o exportador busque a melhor condição ofertada.
IV - O PROEX – Programa de Financiamento às Exportações é um programa do governo federal, administrado pelo Banco do Brasil com recursos provenientes do Tesouro Nacional.
Nota: 0.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
	
	D
	Afirmativas I e IV, apenas.
A resposta correta é a ‘d’. Os financiamentos são considerado subsídios e  podem ser realizados tanta na fase de pré-embarque como na fase de pós-embarque. O PROEX apenas pode ser concedido pelo Banco do Brasil, por isso não são todos os financiamentos que estão disponíveis na rede bancária. (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 148 e 152)
 
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 4/10 - Legislação Aplicada
Os países firmam acordo internacionais para evitar um bitributação de um contribuinte de ambos os Estados e também para evitar uma eventual dupla isenção. O Decreto nº. 61.899 de 1967, que trata da Convenção firmada entre o Brasil e o Japão, estabeleceu um método para evitar a bitributação entre os estados no art. 22:
“1) Quando um residente no Brasil receber rendimentos que, de acordo com o disposto nesta Convenção, sejam tributáveis no Japão, o Brasil considerará como dedução do imposto de renda daquela pessoa, um montante igual ao imposto de renda pago no Japão. A dedução, entretanto, não excederá a parte do imposto de renda calculado antes de feita a dedução e que seja apropriada a renda tributável no Japão.”
Ao observar o texto acima, pode-se afirmar que o art. 22 da referida Convenção traz um exemplo de:
Nota: 0.0
	
	A
	Método de Redução de alíquota.
	
	B
	Método de divisão do poder tributário.
	
	C
	Cláusulas tax sparing.
A resposta correta é a Letra C. A leitura do Decreto 61.899/67 demonstra que o artigo 22 prevê a cláusula de tax sparing, ao determinar que o imposto cobrado no Estado de residência do contribuinte estará sujeito a crédito de valor equivalente ao montante referente ao imposto sobre a renda no Estado fonte, mesmo que este imposto seja reduzido ou dispensado. A definição da Cláusula tax sparing  encontra-se na rota 5, fls. 10.
	
	D
	Cláusula subject-to-tax e swicht-over.
	
	E
	Método de Dedução.
Questão 5/10- Legislação Aplicada
Nos últimos três anos, o Brasil foi o país que mais adotou barreiras antidumping contra produtos importados, somando 15% de todas medidas restritivas estabelecidas pelas diferentes economias. Quem traz a constatação é o próprio diretor-geral da OMC, o brasileiro Roberto Azevedo e que, em seu informe publicado nesta segunda-feira (25/07) apela para que governos abandonem as tentações protecionistas e "resistam" a planos de impor novas medidas. Entre 2013 e 2015, 112 medidas antidumping foram iniciadas pelo Brasil. "Isso representa 15% de todas as investigações", apontou a OMC. A entidade, porém, admite que a tendência no País tem sido de queda. Em 2013, foram 54 investigações, contra 35 em 2014 e 23 em 2015. Ainda assim, o Brasil ficou na terceira posição no ano passado.
            Outra preocupação de Azevedo é quanto à retirada de medidas que eram consideradas como temporárias. Das mais de 2,8 mil restrições criadas pelos governos de 2008, apenas 25% delas foram suspensas. "Temos a preocupação relativa ao aumento dos estoques de medidas depois de 2008", disse o brasileiro. "O informe sugere que essa tendência pode estar continuando", alertou. Segundo o levantamento, o estoque subiu em 11% no mesmo período. "Portanto, o número de medidas adotadas hoje é de pouco mais de 2,1 mil", constatou. No período avaliado entre o final de 2015 e maio de 2016, a OMC contou 132 barreiras retiradas por diferentes governos, em uma média de 19 por mês.
 
Disponível em: http://epocanegocios.globo.com/Economia/noticia/2016/07/brasil-foi-pais-que-mais-aplicou-barreiras-importados-diz-omc.html
 
Acerca das medidas antidumping analise as assertivas abaixo:
I. As medidas antidumping servem para proteger o mercado interno de um país de práticas desleais no comércio exterior, por isso, podem ser mantidas por prazo indefinido.
II. medidas antidumping consistem na cobrança de valores adicionais na importação, que são chamados de direitos antidumping.
III. Os direitos antidumping podem ser cobrados por meio de alíquotas ad valorem e também por alíquotas específicas.
São corretas as afirmativas:
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I e III, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e II, apenas.
	
	D
	Afirmativas II e III, apenas.
Você acertou!
A resposta correta é a: ‘d’. As alíquotas tem prazo máximo de vigência de 5 anos (rota 4, fls. 6).
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 6/10 - Legislação Aplicada
“Não há, todavia, um consenso na doutrina ou definição expressa na legislação pátria sobre qual conduta do contribuinte poderia ser considerada evasão fiscal: não pagar tributos para evitar os fatos que originaram a cobrança, agir de forma ilícita para evitar, reduzir ou retardar o pagamento desse, ou qualquer outra conduta objetiva.”
Disponível em: https://macariotiago.jusbrasil.com.br/artigos/119870899/elisao-e-evasao-fiscal.
De acordo com as práticas Elisiva e Evasiva, informe a afirmativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	A evasão fiscal provém de artifícios legais nos quais o contribuinte, em acordo à legislação, reduz sua carga tributária, obtendo benefícios.
	
	B
	A elisão fiscal consiste no ato formal, substancialmente ilegítimo e ilícito, praticado no momento do surgimento do fato gerador do tributo, com o fim de evitar ou diminuir o valor do tributo, constituindo como sonegação.
	
	C
	O fato gerador da evasão tributária ocorre antes do surgimento do tributo, com o fim de diminuir ou liquidar o valor do tributo.
	
	D
	A elisão fiscal é uma conduta subjetiva de abster-se do tributo a ser cobrado.
	
	E
	A determinação se o ato é elisivo ou evasivo se dá pela análise do momento da ocorrência do fato gerador.
Você acertou!
Gabarito: A resposta correta é a letra E, onde a conduta objetiva do contribuinte é determinante para a análise da ocorrência do fato gerador. (rota 5, fl. 6, tema 03: Evasão Fiscal)
Questão 7/10 - Legislação Aplicada
· Enfrentando crise, Polo Industrial de Manaus faz 50 anos e busca caminhos
            O Polo Industrial de Manaus completa 50 anos neste 28 de fevereiro de 2017. Desde sua criação como zona franca, ele teve seu período de apogeu e hoje enfrenta os desafios e impactos de uma crise econômica nacional. 
            O nascimento do modelo econômico ocorreu décadas após o fim do período áureo da borracha. De acordo com dados históricos, a Amazônia começou a entrar na rota da produção industrial com o apogeu do Ciclo da Borracha, no final do século 19, por volta de 1886. O declínio da produção de látex e do beneficiamento da borracha ocasionou um cenário de ostracismo econômico que antecedeu o surgimento da Zona Franca de Manaus.
            A política predominante na fase inicial da Zona Franca era de importação. Apenas produtos como armamento, fumos, bebidas alcoólicas, automóveis de passageiro e perfumes tinham limitação. A atividade atraiu grande fluxo turístico para Manaus, estimulada pela venda de produtos cuja importação estava proibida no restante do país.
 
 
Disponível em: http://g1.globo.com/am/amazonas/noticia/2017/02/enfrentando-crise-polo-industrial-de-manaus-faz-50-anos-e-busca-caminhos.html
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Acerca das informações contidas na notícia acima, analise as seguintes assertivas sobre a Zona Franca de Manaus:
I . A Zona Franca de Manaus (ZFM) é área de livre comércio com o exterior criada para incrementar a industrialização na região norte do país.
II. As ZFM tem previsão constitucional e recentemente teve seu prazo prorrogado por mais 25 anos.
III. Na ZFM as mercadorias entram com isenção do imposto de importação, porém se não utilizadas no processo de industrialização, quando da saída para o território nacional o imposto incide na totalidade.
IV. Quando o produto importado é utilizado no processo de industrialização do bem na ZFM, o imposto de importação continua com alíquota zero quando da saída da Zona e destinado ao restante do país.
São corretas as afirmativas:?
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
Você acertou!
Estão corretas as afirmativas I e III.  A ZRM é área de livre comércio. Com a Emenda Constitucional nº 83/2014 teve seu prazo prorrogado para 50 anos.  Na ZFM, a entrada de mercadorias estrangeiras destinadas ao consumo interno é feita com isenção, a saída para o restante do país está sujeita ao pagamento de todos os tributos usuais da importação, salvo quando a mercadoria foi utilizada no processo de industrialização na ZFM. Neste último caso, a redução do imposto de importação se dará conforme o grau de industrialização. (fls. 13 da rota 6).
	
	D
	Afirmativas I, II e IV, apenas.
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 8/10 - Legislação Aplicada
Leia o fragmento de texto a seguir:
“têm por finalidade evitar, reduzir ou eliminar a pluritributação internacional, bem como para prevenir e combater a evasão e elisão tributária internacional, impedir a discriminação e garantir maior segurança jurídica aos contribuintes, pela certeza do direito aplicável..”          
Disponível em: http://www.conjur.com.br/2015-set-16/consultor-tributario-interpretacao-convencoes-evitar-dupla-tributacao        
O trecho acima traz a definição de Planejamento tributário. Diante do conceito é objetivo do planejamento tributário:
Nota: 10.0
	
	A
	Realizar economia legítima dos tributos devidos, respeitando os limites que existentes a fim de não cometer fraude fiscal.
Você acertou!
A alternativa correta é a Letra A, pois o objetivo de um planejamento tributário é a redução de custos e prevenção de eventuais ônus derivado de tributos (rota 5, fls. 3).
	
	B
	sanar os atos e fatos administrativos com o objetivo de informar quais os ônus tributários sem prever os gastos.
	
	C
	induzir o fato gerador.
	
	D
	Evitar que o Estado tenha ciência de um fato gerador.
	
	E
	Maximizar os efeitos que a arrecadação tributária incidente.
Questão 9/10 - Legislação Aplicada
A Associação Latino-Americana de Integração – ALADI foi instituídapelo Tratado de Montevidéu, em 12.08.80, incorporado ao ordenamento jurídico nacional pelo Decreto-Legislativo nº 66, de 16/11/1981, para dar continuidade ao processo de integração econômica iniciado em 1960 pela Associação Latino-Americana de Livre Comércio – ALALC. Este processo visa à implantação, de forma gradual e progressiva, de um mercado comum latino-americano, caracterizado principalmente pela adoção de preferências tarifárias e pela eliminação de restrições não-tarifárias.
Disponível em: http://www.mdic.gov.br/comercio-exterior/negociacoes-internacionais/798-aladi-associacao-latino-americana-de-integracao
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).A ALADI estabelece no artigo 3º do Tratado de Montevidéu os seus princípios inspiradores. Sobre os princípios da ALADI é correto afirmar que:
Nota: 10.0
	
	A
	Pelo princípio da convergência busca integrar os países que tenham similaridades políticas e econômicas em uma mesma região.
	
	B
	Objetiva a multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano.
Você acertou!
Justificativa: A resposta correta é a: b. São princípios da ALADI no art. 3º:
a) Pluralismo, sustentado na vontade dos países-membros para sua integração, acima da diversidade que em matéria política e econômica possa existir na região; 
b) Convergência, que se traduz na multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano;
c) Flexibilidade, caracterizada pela capacidade para permitir a celebração de acordos de alcance parcial, regulada de forma compatível com a consecução progressiva de sua convergência e pelo fortalecimento dos vínculos de integração;
d) Tratamentos diferenciais, estabelecidos na forma que em cada caso se determine, tanto nos mecanismos de alcance regional como nos de alcance parcial, com base em três categorias de países, que se integrarão levando em conta suas características econômico-estruturais. Esses tratamentos serão aplicados em determinada magnitude aos países de desenvolvimento médio e de maneira mais favorável aos países de menor desenvolvimento econômico relativo; 
e) Múltiplo, para possibilitar distintas formas de ajustes entre os países-membros, em harmonia com os objetivos e funções do processo de integração, utilizando todos os instrumentos capazes de dinamizar e ampliar os mercados a nível regional. (rota 6, fls. 3)
	
	C
	A flexibilidade é garantida por acordos de alcance regional.
	
	D
	Prega a aplicação igualitária dos acordos a todos os países, independentemente das características econômico-estruturais.
	
	E
	Permite formas de ajustes padrão para não discriminar países-membros no processo de integração.
Questão 10/10 - Legislação Aplicada
Nas duas imagens abaixo estão os processos de concessão de financiamento do programa BNDES Exim pós-embarque, nas modalidades supplier credit e buyer credit, respectivamente:
Fonte: BNDES.
Fonte: BNDES.
Analisando as imagens acima, podemos afirmar que :
Nota: 10.0
	
	A
	Em ambas as modalidades o exportador firmar um contrato de financiamento com o importador.
	
	B
	Tanto na modalidade buyer credit como na supplier credit, o embarque ocorre antes do contrato de financiamento ser firmado.
	
	C
	Na modalidade buyer credit o exportador solicita financiamento ao BNDES que firmará contrato diretamente com o importador estrangeiro.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘c’. Em nenhuma das modalidades há realização de contrato de financiamento entre o exportador e o importador. O embarque na modalidade  buyer credit é realizado após o importador firmar contrato com o BNDES e na supplier credit o embarque é realizado já no início do processo concessivo. Na modalidade supplier credit há apenas o endosso de títulos, não é firmado contrato de financiamento. Apenas na modalidade supplier credit são endossado títulos e o dinheiro recebido à vista. Resposta encontradas na rota 6, tema 3.
	
	D
	Na modalidade supplier credit o BNDES formula contrato de financiamento direto com o importador estrangeiro.
	
	E
	Em ambas as modalidades os títulos recebidos pelo exportador são cedidos ou endossado para o BNDES que libera o valor à vista e em reais para o exportador brasileiro.
Considerando que o imposto de exportação detém forte característica extrafiscal, o Ente competente para determinar a sua não incidência:
Questão 1/10 - Legislação Aplicada
· Regimes Especiais Aduaneiros: respaldando as exportações brasileiras
           
            Nos últimos tempos, o Brasil vem realizando esforços para aumentar suas ofertas de produtos e serviços no mercado internacional, para que as empresas aqui instaladas não fiquem dependentes do mercado local. O país tem criado situações legais e operacionais para que as exportações façam parte das estratégias de vendas das empresas, como, por exemplo, ao buscar novos países ou blocos econômicos para fazer acordos comerciais, diminuir burocracias para minimizar custos operacionais e tem, principalmente, aperfeiçoado os regimes especiais aduaneiros para que as empresas possam se beneficiar de custos tributários e logísticos.
 
Disponível em: http://www.comexdobrasil.com/regimes-especiais-aduaneiros-respaldando-as-exportacoes-brasileiras/
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
De acordo com os conteúdos abordados nas aulas e no livro-base, são exemplos de regimes especiais aduaneiros:
Nota: 10.0
	
	A
	Trânsito aduaneiro, drawback, REPRETO e Adiantamentos de Contrato de Câmbio.
	
	B
	Depósito especial, exportação temporária, ALADI e loja franca.
	
	C
	Entreposto aduaneiro, MERCOSUL, drawback isenção e drawback restituição.
	
	D
	Admissão temporária para aperfeiçoamento ativo, REPETRO, REPEX e REPORTO.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. Adiantamentos de Contrato de Câmbio e Programa de Financiamento às Exportações são modalidades de incentivos financeiros.  ALADI e MERCOSUL são blocos econômicos.  (rota 6, fls. 5-6 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. Capítulo 3.2 e 3.3)
	
	E
	drawback suspensão, drawback restituição, drawback isenção e Programa de Financiamento às Exportações.
Questão 2/10 - Legislação Aplicada
As medidas compensatórias visam proteger a indústria nacional contra a concessão de subsídios indevidos concedidos pelo país exportador. Por isso, é essencial identificar qual subsídio é passível de aplicação de medida compensatória.
 
Diante disso, considere:
I. Subsídios vinculados de fato ou direito ao desempenho do exportador e os vinculados de fato ou de direito ao uso preferencial de produtos nacionais.
II. Subsídios que causem efeitos danosos aos interesses de outros países.
III. não específicos ou, mesmo específicos, destinem-se a assistência à região desfavorecida.
Os conceitos correspondem à:
Nota: 10.0
	
	A
	Subsídio proibido, subsídio recorríveis e subsídio irrecorrível.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘a’. Os conceitos dos subsídios são trazidos nos art. 3º, 5º e 8º do Acordo sobre Subsídios e Medidas Compensatórias. (rota 4, fls. 8 e 9).
	
	B
	Subsídio recorríveis, subsídio proibido e subsídio irrecorrível.
	
	C
	Subsídio proibido, subsídio proibido e subsídio irrecorrível.
	
	D
	Subsídio irrecorríveis, subsídio proibido e subsídio recorrível.
	
	E
	Subsídio recorríveis, subsídio proibido e subsídio inespecífico.
Questão 3/10 - Legislação Aplicada
Atento a realidade brasileira e ciente de que o comércio exterior é de extrema importância para o país, o governo tem criado uma variedade de produtos com a finalidade de incrementar as exportacões. Tais produtos, podem contribuir consideravelmente às empresas que planejam exportar pois, disponibilizam uma gama opções que facilitam colocarem seus produtos no mercado internacional.
(FERREIRA, Chynthia Spirandeli, et al. UTILIZAÇÃO DOS INCENTIVOS FISCAIS E FINANCEIROS PARA EXPORTAÇÃOCOMO ESTRATÉGIA DE COMPETITIVIDADE. In: Anais do Congresso Brasileiro de Custos-ABC. 2004. s/p)
Acerca das modalidades de incentivos financeiros à exportação analise as assertivas abaixo:
I - Os incentivos financeiros ao comércio exterior são considerados como subsídios, eis que objetivam beneficiar o produtor nacional.
II - Os financiamentos ofertados pelo Governo Brasileiro devem ser realizados antes de a mercadoria ser enviada ao exterior, já que após o seu envio eventual financiamento é considerado como prática abusiva pela Organização Mundial do Comércio.
III - Todos os financiamentos podem ser realizados por um rede bancária conveniada, de modo que o exportador busque a melhor condição ofertada.
IV - O PROEX – Programa de Financiamento às Exportações é um programa do governo federal, administrado pelo Banco do Brasil com recursos provenientes do Tesouro Nacional.
Nota: 10.0
	
	A
	Afirmativas I, II e III, apenas.
	
	B
	Afirmativas I, III e IV, apenas.
	
	C
	Afirmativas I e III, apenas.
	
	D
	Afirmativas I e IV, apenas.
Você acertou!
A resposta correta é a ‘d’. Os financiamentos são considerado subsídios e  podem ser realizados tanta na fase de pré-embarque como na fase de pós-embarque. O PROEX apenas pode ser concedido pelo Banco do Brasil, por isso não são todos os financiamentos que estão disponíveis na rede bancária. (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 148 e 152)
 
	
	E
	Afirmativa II, apenas.
Questão 4/10 - Legislação Aplicada
O imposto de exportação é um tributo que expressa uma maior aptidão para uma extrafiscalidade do que que sua função fiscal. Isso quer dizer que é utilizado como instrumento de política fiscal, inclusive para propiciar o aumento das exportações no país.
Considerando que o imposto de exportação detém forte característica extrafiscal, o Ente competente para determinar a sua não incidência:
Nota: 10.0
	
	A
	União
Você acertou!
A resposta correta é a ‘a’. A União detém a competência tributária para instituir o imposto de exportação, por isso, é quem pode decidir não implementá-lo ou estabelecer isenções.  (BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 80)
	
	B
	Estados e Municípios
	
	C
	Estados
	
	D
	Distrito Federal.
	
	E
	União e Estados.
Questão 5/10 - Legislação Aplicada
A Associação Latino-Americana de Integração (ALADI) foi criada em 1980 para promover o desenvolvimento econômico e social da região, em processo de integração que visa ao estabelecimento, de forma gradual e progressiva, de um mercado comum latino-americano.
            Atualmente, são membros da ALADI: Argentina, Bolívia, Brasil, Chile, Colômbia, Cuba, Equador, México, Panamá, Paraguai, Peru, Uruguai e Venezuela. A Nicarágua está em processo de adesão. O conjunto dos 13 membros da ALADI abrange uma área de 20 milhões de km² (quase cinco vezes maior do que a área dos 28 países que conformam a União Europeia), cerca de 530 milhões de habitantes e um PIB superior a US$ 5 trilhões.
Disponível em: http://www.itamaraty.gov.br/pt-BR/politica-externa/integracao-regional/690-associacao-latino-americana-de-integracao-aladi
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).
Sobre a ALADI é correto afirmar que:
Nota: 10.0
	
	A
	é considerado um benefício fiscal de caráter restrito pois não é acessível a todos os contribuintes.
	
	B
	Os acordos firmados entre dois países devem ter seus efeitos estendidos aos demais, de modo que as concessões comerciais afetam a todos os países-membros.
	
	C
	Ainda não foi notificada perante a Organização Mundial do Comércio.
	
	D
	É considerada como uma exceção à cláusula da nação mais favorecida, pois permite aos países-membros da ALADI estabelecer preferências tarifárias e compromissos em matéria de redução ou eliminação de medidas não tarifárias sem precisar estender esses benefícios aos demais membros da Organização Mundial do Comércio.
Você acertou!
Gabarito: A resposta correta é a: d. A ALADI é um benefício fiscal geral pois destinado a todos os contribuintes todos países membros.
No âmbito da ALADI os países podem formular acordos restritos a dois ou mais países, assim os compromissos não precisam ser firmados por todos os países.
Foi notificada perante a OMC, por isso é considerada uma exceção à cláusula da nação mais favorecida.
Tem como princípio a convergência, que prega a multilaterização dos tratados. (rota 6, fls. 3)
	
	E
	Tem como objetivo tornar os acordos cada mais restritos a dois países-membros.
Questão 6/10 - Legislação Aplicada
Os países firmam acordo internacionais para evitar um bitributação de um contribuinte de ambos os Estados e também para evitar uma eventual dupla isenção. O Decreto nº. 61.899 de 1967, que trata da Convenção firmada entre o Brasil e o Japão, estabeleceu um método para evitar a bitributação entre os estados no art. 22:
“1) Quando um residente no Brasil receber rendimentos que, de acordo com o disposto nesta Convenção, sejam tributáveis no Japão, o Brasil considerará como dedução do imposto de renda daquela pessoa, um montante igual ao imposto de renda pago no Japão. A dedução, entretanto, não excederá a parte do imposto de renda calculado antes de feita a dedução e que seja apropriada a renda tributável no Japão.”
Ao observar o texto acima, pode-se afirmar que o art. 22 da referida Convenção traz um exemplo de:
Nota: 10.0
	
	A
	Método de Redução de alíquota.
	
	B
	Método de divisão do poder tributário.
	
	C
	Cláusulas tax sparing.
Você acertou!
A resposta correta é a Letra C. A leitura do Decreto 61.899/67 demonstra que o artigo 22 prevê a cláusula de tax sparing, ao determinar que o imposto cobrado no Estado de residência do contribuinte estará sujeito a crédito de valor equivalente ao montante referente ao imposto sobre a renda no Estado fonte, mesmo que este imposto seja reduzido ou dispensado. A definição da Cláusula tax sparing  encontra-se na rota 5, fls. 10.
	
	D
	Cláusula subject-to-tax e swicht-over.
	
	E
	Método de Dedução.
Questão 7/10 - Legislação Aplicada
I - Cláusula subject-to- tax e swicht-over é como uma cláusula de isenção
 porque
II - Estado residente deixa de tributar os rendimento obtidos no outro país e renúncia a competência tributária em favor de outro Estado.
 
A respeito dessas assertivas, assinale a opção correta:
Nota: 10.0
	
	A
	As assertivas I e II são proposições excludentes.
	
	B
	A assertiva I é uma proposição falsa e a II é verdadeira.
	
	C
	As assertivas I e II são falsas.
	
	D
	As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira.
Você acertou!
A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
	
	E
	A assertiva II contraria a ideia expressa na assertiva I.
 
Questão 8/10 - Legislação Aplicada
“Não há, todavia, um consenso na doutrina ou definição expressa na legislação pátria sobre qual conduta do contribuinte poderia ser considerada evasão fiscal: não pagar tributos para evitar os fatos que originaram a cobrança, agir de forma ilícita para evitar, reduzir ou retardar o pagamento desse, ou qualquer outra conduta objetiva.”
Disponível em: https://macariotiago.jusbrasil.com.br/artigos/119870899/elisao-e-evasao-fiscal.
De acordo com as práticas Elisiva e Evasiva, informe a afirmativa correta:
Nota: 10.0
	
	A
	A evasão fiscal provém de artifícios legais nos quais o contribuinte, em acordo à legislação, reduz sua carga tributária, obtendo benefícios.
	
	B
	A elisão fiscal consiste no ato formal, substancialmente ilegítimo e ilícito, praticado no momento do surgimento do fato gerador do tributo, com o fim de evitar ou diminuir o valor do tributo, constituindo como sonegação.
	
	C
	O fato gerador da evasão tributária ocorre antes do surgimento do tributo, com o fim de diminuir ou liquidar o valor do tributo.
	
	D
	A elisão fiscal é uma conduta subjetiva de abster-se do tributo a ser cobrado.
	
	E
	A determinação se o ato é elisivo ou evasivo se dá pela análise do momento da ocorrência do fato gerador.
Vocêacertou!
Gabarito: A resposta correta é a letra E, onde a conduta objetiva do contribuinte é determinante para a análise da ocorrência do fato gerador. (rota 5, fl. 6, tema 03: Evasão Fiscal)
Questão 9/10 - Legislação Aplicada
A Associação Latino-Americana de Integração – ALADI foi instituída pelo Tratado de Montevidéu, em 12.08.80, incorporado ao ordenamento jurídico nacional pelo Decreto-Legislativo nº 66, de 16/11/1981, para dar continuidade ao processo de integração econômica iniciado em 1960 pela Associação Latino-Americana de Livre Comércio – ALALC. Este processo visa à implantação, de forma gradual e progressiva, de um mercado comum latino-americano, caracterizado principalmente pela adoção de preferências tarifárias e pela eliminação de restrições não-tarifárias.
Disponível em: http://www.mdic.gov.br/comercio-exterior/negociacoes-internacionais/798-aladi-associacao-latino-americana-de-integracao
Acesso em: 28 abr. 2017 (adaptado).A ALADI estabelece no artigo 3º do Tratado de Montevidéu os seus princípios inspiradores. Sobre os princípios da ALADI é correto afirmar que:
Nota: 10.0
	
	A
	Pelo princípio da convergência busca integrar os países que tenham similaridades políticas e econômicas em uma mesma região.
	
	B
	Objetiva a multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano.
Você acertou!
Justificativa: A resposta correta é a: b. São princípios da ALADI no art. 3º:
a) Pluralismo, sustentado na vontade dos países-membros para sua integração, acima da diversidade que em matéria política e econômica possa existir na região; 
b) Convergência, que se traduz na multilateralização progressiva dos acordos de alcance parcial, através de negociações periódicas entre os países-membros, em função do estabelecimento do mercado comum latino-americano;
c) Flexibilidade, caracterizada pela capacidade para permitir a celebração de acordos de alcance parcial, regulada de forma compatível com a consecução progressiva de sua convergência e pelo fortalecimento dos vínculos de integração;
d) Tratamentos diferenciais, estabelecidos na forma que em cada caso se determine, tanto nos mecanismos de alcance regional como nos de alcance parcial, com base em três categorias de países, que se integrarão levando em conta suas características econômico-estruturais. Esses tratamentos serão aplicados em determinada magnitude aos países de desenvolvimento médio e de maneira mais favorável aos países de menor desenvolvimento econômico relativo; 
e) Múltiplo, para possibilitar distintas formas de ajustes entre os países-membros, em harmonia com os objetivos e funções do processo de integração, utilizando todos os instrumentos capazes de dinamizar e ampliar os mercados a nível regional. (rota 6, fls. 3)
	
	C
	A flexibilidade é garantida por acordos de alcance regional.
	
	D
	Prega a aplicação igualitária dos acordos a todos os países, independentemente das características econômico-estruturais.
	
	E
	Permite formas de ajustes padrão para não discriminar países-membros no processo de integração.
Questão 10/10 - Legislação Aplicada
Leia o fragmento de texto a seguir:
“têm por finalidade evitar, reduzir ou eliminar a pluritributação internacional, bem como para prevenir e combater a evasão e elisão tributária internacional, impedir a discriminação e garantir maior segurança jurídica aos contribuintes, pela certeza do direito aplicável..”          
Disponível em: http://www.conjur.com.br/2015-set-16/consultor-tributario-interpretacao-convencoes-evitar-dupla-tributacao        
O trecho acima traz a definição de Planejamento tributário. Diante do conceito é objetivo do planejamento tributário:
Nota: 10.0
	
	A
	Realizar economia legítima dos tributos devidos, respeitando os limites que existentes a fim de não cometer fraude fiscal.
Você acertou!
A alternativa correta é a Letra A, pois o objetivo de um planejamento tributário é a redução de custos e prevenção de eventuais ônus derivado de tributos (rota 5, fls. 3).
	
	B
	sanar os atos e fatos administrativos com o objetivo de informar quais os ônus tributários sem prever os gastos.
	
	C
	induzir o fato gerador.
	
	D
	Evitar que o Estado tenha ciência de um fato gerador.
	
	E
	Maximizar os efeitos que a arrecadação tributária incidente.