APS CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA - UNIP

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 Contabilidade Intermediária 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 
 
 
 
 
KARINA FERNANDA TORRES RA: D3956B-8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
EMPRESA CONT. COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A. 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como exigência 
para a avaliação do segundo bimestre, em 
disciplinas do 4º semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob 
orientação do(s) professor(es) Luís Carlos 
Terêncio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO JOSÉ DO RIO PRETO 
Sumário 
INTRODUÇÃO ........................................................................................ 4 
APRESENTAÇÃO DA EMPRESA .......................................................... 6 
DESENVOLVIMENTO ............................................................................. 7 
Fundamentação Teórica ........................................................................ 7 
Diário..................................................................................................... 12 
Razonetes ............................................................................................. 25 
Balancete Verificação .......................................................................... 34 
Balancete Verificação após Encerramento ....................................... 37 
Ficha Controle de Estoque.................................................................. 39 
Folha de Pagamento (outubro, novembro e dezembro) ................... 40 
DRE ....................................................................................................... 46 
Balanço Patrimonial ............................................................................ 48 
Conclusão ............................................................................................ 50 
Referências Bibliográficas .................................................................. 52 
4 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
As Atividades Práticas Supervisionadas possibilitam um contato maior 
entre os alunos e a realidade de uma empresa. Trata-se de um trabalho 
semestral, extraclasse e em equipes. Faz com que os alunos tenham uma 
reflexão da realidade, identificar qual o melhor planejamento tributário para a 
empresa. 
Tem como objetivo demonstrar os fatos, evidenciar e descrever o 
cenário contábil da empresa, realizar as operações no livro diário, razonete, 
ficha de controle de estoque (preço médio), balancete de verificação, balanço 
patrimonial e demonstração de resultado do exercício, contribuindo para o 
desenvolvimento dos alunos, e favorecendo um meio de reflexão crítica da 
realidade, a partir dos fundamentos teóricos da disciplina e da observação. 
O trabalho nos possibilitou um maior entendimento na apuração da 
folha de pagamento, desconto de duplicatas, dentre outros. 
O presente trabalho aborda as matérias de Contabilidade Intermediária, 
Contabilidade Empresarial, Planejamento Contábil e Tributário, utilizando-as no 
desenvolvimento tributário e financeiro da empresa no período de Outubro a 
Dezembro de 2018. 
 
 Contabilidade Intermediária 
O objetivo desta disciplina é compreender as rotinas do processo 
contábil, passando pelos registros e interpretações dos atos e fatos contábeis. 
Além de se aprender como se processam os registros das operações 
contábeis que se alteram o patrimônio das entidades como um todo, também 
mostra como se é preparado os demonstrativos contábeis das entidades, 
sendo eles: o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício, 
a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. 
5 
 
 
 Contabilidade Empresarial 
A contabilidade empresarial envolve a soma de atividades e 
instrumentos contábeis direcionados ao âmbito empresarial, ou seja, às rotinas 
profissionais dentro das organizações. Ela inclui processos fiscais, tributários, 
previdenciários, legais e entendimento das legislações comerciais necessárias 
das corporações. 
. 
 
 
 Planejamento Contábil e Tributário 
A disciplina planejamento contábil tributário engloba o regime 
de tributações existentes em nosso país, com o intuito de passar o 
conhecimentos de todas as regras estabelecidas para cada um deles, para que 
cada contribuinte possa analisar qual é o mais interessante para seu negócio e 
consequentemente como deve conduzi-los nos trilhos do sucesso empresarial. 
São cinco os regimes de tributação: Simples Nacional, Lucro Presumido, 
Lucro Arbitrado, Lucro Real e finalmente, Entidades Imunes e Isentas. Mas, 
antes de tudo, precisamos entender como o Brasil encara/trata o lucro das 
empresas contribuintes. 
6 
 
 
DESCRIÇÃO DA ORGANIZAÇÃO 
O trabalho trata-se de uma empresa Lucro Presumido, chamada 
“CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A”. É uma empresa comercial 
e prestadora de serviço, que atua no mercado de revenda de equipamentos 
industriais e serviço de instalação de informática. Como revenda, os sócios 
pensaram em equipamentos industriais de cozinha, pois o ramo de comida é 
algo que cresce. Hoje em dia, devido à correria as pessoas não querem 
cozinhar, preferem sair para comer fora. Nas datas comemorativas, as pessoas 
preferem comprar um bolo pronto, ao invés de fazer em suas casas. E devido a 
isso cada vez mais a pessoas estão investindo em abrir restaurantes, 
confeitarias. 
E para ajudar estas pessoas, a empresa CONT Comércio e Serviço de 
Equipamentos S.A, revende produtos como, fogão industrial, batedeira, 
liquidificador, e o serviço de prestação de informática, para que os clientes 
tenham os melhores sistemas de informática. 
Esta empresa possui um grande giro de dinheiro, pois revende e presta 
serviço para todo o Brasil, tem profissionais capacitados. 
7 
 
 
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
 
Para que o trabalho fosse feito de acordo com que estava pedindo, foi 
feito pesquisas em livros, internet, para compreender o que é ativo, passivo, 
demonstrações contábeis, DRE. Na elaboração do plano de contas foi 
consultado o CPC 26, para que os grupos e subgrupos fossem feito como no 
CPC. 
Segundo o CPC 26, seu objetivo é: 
“O objetivo do CPC 26 é definir a base para a apresentação 
das demonstrações contábeis, para assegurar a comparabilidade 
tanto com as demonstrações contábeis de períodos anteriores da 
mesma entidade quanto com as demonstrações contábeis de outras 
entidades. Este Pronunciamento estabelece requisitos gerais para a 
apresentação das demonstrações contábeis, diretrizes para a sua 
estrutura e os requisitos mínimos para seu conteúdo.” 
 
 Ativo Circulante 
Ativo Circulante constitui-se no grupo de contas contábil que registra as 
disponibilidades (caixa, bancos conta movimento e aplicações financeiras), os 
títulos negociáveis (como duplicatas a receber), os estoques e outros créditos 
de realização à curto prazo, como adiantamento a fornecedores e empregados. 
Por realização à curto prazo, entende-se aquela que ocorrerá no 
exercício seguinte (prazo de 12 meses seguintes ao do balanço). 
Entretanto, na companhia em que o ciclo operacional tiver duração maior 
que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por 
base o prazo desse ciclo. 
 
 Ativo não Circulante 
No grupo de contas contábeis denominado Ativo Não Circulante são 
registrados todos os bens de permanência duradoura, destinados ao 
funcionamento normal da entidade e do seu empreendimento, assim como os 
direitos exercidos com essa finalidade. 
8 
 
 
O Ativo Não Circulante será composto dos seguintes subgrupos: 
Ativo Realizável à Longo Prazo 
Investimentos 
Imobilizado 
Intangível 
 
 Passivo Circulante 
No Passivo Circulante são escrituradas as obrigações da entidade,inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, 
quando se vencerem no exercício seguinte (prazo de 12 meses seguintes ao 
do balanço). 
No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do 
exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo. 
Como exemplos de subcontas que deverão ser incluídas no Passivo 
Circulante: 
 
 Obrigações com funcionários, relativas a salários, participações nos 
resultados, férias a pagar, abonos pecuniários e outras verbas de natureza 
trabalhista. 
 Provisões de Férias e 13º Salário, incluindo os respectivos encargos 
sociais e adicional de 1/3 de férias. 
 Obrigações Tributárias, inclusive parcelas a vencerem à curto prazo 
relativas a programas de refinanciamento de dívidas fiscais e previdenciárias 
(como o REFIS), FGTS e outros encargos de natureza tributária, incluindo 
multa e juros. 
 Fornecedores (incluindo juros, multas e outras obrigações contratuais, 
pelo regime de competência). 
 Instituições Financeiras: empréstimos, financiamentos e saldos 
devedores bancários, incluindo cheques pré-datados e valores dos limites de 
crédito de contas correntes utilizadas. 
 Créditos de sócios, acionistas, diretores e empresas coligadas e 
controladas, quando sua liquidação estiver estipulada para o exercício 
seguinte. 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativo-realizavel-a-longo-prazo.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/investimentos.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/imobilizado.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativosintangiveis.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/provferias.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/provisao13salario.htm
http://www.portaltributario.com.br/tributario/obrigacaotributaria.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/regcompetencia.htm
9 
 
 
 
 
 
 Passivo não Circulante 
 
No "Passivo Não Circulante" são escrituradas as obrigações da 
entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não- 
circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte. Normalmente tais 
obrigações correspondem a valores exigíveis a partir do 13º mês seguinte ao 
do exercício social. 
No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do 
exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo. 
Como exemplos de subcontas que deverão ser incluídas no Passivo Não 
Circulante: 
 Instituições Financeiras: parcelas de empréstimos e 
financiamentos, incluindo os respectivos juros e encargos contratuais 
decorridos, vencíveis após o exercício seguinte ao do fechamento de 
balanço (ou seja, a partir do 13º mês do encerramento do exercício). 
 Créditos de sócios, acionistas, diretores e empresas coligadas e 
controladas, quando sua liquidação estiver estipulada após o exercício 
seguinte. 
 Obrigações Tributárias de Longo Prazo, incluindo 
parcelas relativas a programas de refinanciamento de dívidas fiscais e 
previdenciárias (como o REFIS), acrescidos dos encargos legais previstos 
pelo regime de competência. 
 Debêntures e outras obrigações contratuais exigíveis após o 
exercício seguinte; 
 Receitas Diferidas, menos os custo e despesas relativas às 
respectivas receitas (antigo agrupamento de Resultados de Exercícios 
Futuros), incluindo as receitas à prazo ou em prestações de unidades 
imobiliárias em construção. 
http://www.portaltributario.com.br/guia/refis.html
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/regcompetencia.htm
10 
 
 
 Demonstrações Contábeis 
 
Para fins de atendimento dos usuários da informação contábil, a 
entidade deverá apresentar suas demonstrações contábeis (também 
usualmente denominada "demonstrações financeiras") de acordo com as 
normas regulamentares dos órgãos normativos. 
 
Segundo o IBRACON (NPC 27): 
 
"as demonstrações contábeis são uma representação 
monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em 
determinada data e das transações realizadas por uma entidade no 
período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de 
uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e 
financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são 
úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. 
As demonstrações contábeis também mostram os resultados do 
gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são 
confiados." 
 
Tais informações, juntamente com outras constantes das notas 
explicativas às demonstrações contábeis, auxiliam os usuários a estimar os 
resultados futuros e os fluxos financeiros futuros da entidade. 
 
O conjunto das Demonstrações Contábeis inclui: 
 
 Balanço Patrimonial ao final de cada período; 
 Demonstração do Resultado do Exercício; 
 Demonstração do Resultado Abrangente do período; 
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido do período; 
 Demonstração dos fluxos de Caixa do período 
 Notas Explicativas, compreendendo um resumo das politicas 
contábeis significativas e outras informações elucidativas. 
11 
 
 
 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
Demonstração do Resultado do Exercício, também conhecida como 
DRE, é um documento contábil de demonstração cujo objetivo é detalhar a 
formação do resultado liquido de um exercício pela confrontação das receitas, 
custos e despesas de uma empresa, apuradas segundo o principio do regime 
de competência (receitas e despesas devem ser incluídas na operação do 
resultado do período em que ocorrem). A DRE apresenta o resumo financeiro 
dos resultados operacionais de uma empresa. 
Para fins legais de divulgação, ela abrange o período estabelecido como 
exercício financeiro, que normalmente vai de janeiro a dezembro (12 meses). 
Entretanto, também pode ser elaborada mensalmente para fins administrativos 
e trimestralmente para fins fiscais. 
12 
 
 
 
 
 
13 
 
 
 
 
 
14 
 
 
 
 
 
15 
 
 
 
 
 
16 
 
 
 
 
 
17 
 
 
 
 
 
18 
 
 
 
 
 
19 
 
 
 
 
 
20 
 
 
 
 
 
21 
 
 
 
 
 
22 
 
 
 
 
 
23 
 
 
 
 
 
24 
 
 
 
 
 
25 
 
 
 
 
 
26 
 
 
 
 
 
27 
 
 
 
 
 
28 
 
 
 
 
 
29 
 
 
 
 
 
30 
 
 
 
 
 
31 
 
 
 
 
 
32 
 
 
 
 
 
33 
 
 
 
 
 
34 
 
 
 
 
 
35 
 
 
 
 
 
36 
 
 
 
 
 
37 
 
 
 
 
 
38 
 
 
 
 
 
39 
 
 
 
 
 
 
 
40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
45 
 
 
 
 
 
46 
 
 
 
 
 
47 
 
 
 
 
 
48 
 
 
 
 
 
49 
 
 
 
 
 
50 
 
 
CONCLUSÃO 
 
 
Conclui-se que por meio das ferramentas utilizadas no desenvolvimento 
financeiro e tributário da empresa CONT Comércio e Serviços de 
Equipamentos S.A, no período de Outubro a Dezembro de 2018, comprovou a 
eficácia dos mesmos na funcionalidade de registros, mensuração dos dados e 
comparações de resultados de desempenho de todos os setores da 
organização. 
O Lucro Presumido pode ser vantajoso para empresas que possuam 
margens de lucro superiores as da presunção, que tenha poucos custos 
operacionais, e que tenham uma folha salarial baixa. 
Perfil médio das empresas do Lucro Presumido: 
 Margens de lucro acima dos limites de presunção; 
 Poucos custos operacionais; 
 Pouca participação nas despesas de folha salarial; 
 Transacionar com mercadorias com redução da base de cálculo 
(incentivo fiscal); 
 Possuir mercadorias no regime de Substituição Tributária; 
 Ter o faturamento até R$ 78 Milhões. 
 
No Lucro Presumido, o Instituto da Seguridade Social (INSS) 
regulamenta a Contribuição Previdenciária Patronal que incidirá sobre o salário 
dos empregados ou dos trabalhadores avulsos que lhe prestam serviços, na 
forma da regra geral, 20%, mais a parte de terceiros SESC (Serviço Social do 
Comércio) 1,5%,Salário Educação 2,5%, SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio 
às Micro e Pequenas Empresas) 0,60%, RAT (Riscos Ambientais do Trabalho) 
2%, SENAC (Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial) 1%, INCRA 
(Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária) 0,20%, totalizando assim 
27,8% sobre a folha de pagamento. 
Por isso, é importante fazer o cálculo do INSS para se certificar que os 
impostos não ficarão muito mais caros, pois muitas vezes o Lucro Presumido 
fica mais caro quando se aplica esta valoração em cima do cálculo da Folha de 
Pagamento. 
51 
 
 
Em relação ao regime tributário, os tributos são calculados tendo como 
base de cálculo a Receita Bruta. Para isso, no IRPJ e no CSLL são presumidos 
um percentual de lucro sobre a receita. Já no PIS e COFINS fica no regime 
cumulativo, ou seja, os impostos são calculados com uma alíquota sobre a 
receita, sem possibilidade de deduzir créditos. 
Vantagens em optar pelo Lucro Presumido: 
 Seu tratamento é bem mais simples do que se trabalhar no Lucro Real; 
 Se o lucro da empresa for superior a presunção há uma vantagem 
tributaria; 
 As obrigações são menos complexas, nem por isso devem ter uma 
menor atenção; 
 As alíquotas de PIS e COFINS são menores do que no Lucro Real. 
 
A CONT Comércio e Serviços, mais um trimestre, conseguiu obter lucro, 
devido ao esforço de todos os funcionários e os representantes da empresa. 
Se não tivessem se empenhado o suficiente, teriam prejuízo. Por isso, que os 
diretores faz um estudo diariamente, para saber se a empresa precisa vender 
mais, ou diminuir as despesas, pois dependendo o resultado que obter, a 
empresa pode ter problemas financeiros. 
Para ser elegível ao lucro presumido, existe a seguinte ressalva: só 
podem participar dessa modalidade as organizações que alcançam um lucro 
de, no máximo, R$ 48 milhões anuais. Tal montante é presumido de acordo 
com a receita bruta. 
A importância da utilização das ferramentas de cunho contábil na 
formulação e manutenção da dinâmica funcional da empresa é destacada nos 
resultados do desenvolvimento da mesma, beneficiando todos os envolvidos, 
otimizando o funcionamento de todo o ciclo organizacional. 
Enfim, se torna possível discernir com clareza que a introdução de 
recursos centrados na potencialização do desenvolvimento financeiro e 
tributário é imprescindíveis para a progressão e melhoria dos resultados da 
empresa CONT. Comércio e Serviços, ampliando a prestação de serviços e a 
qualidade do mesmo 
52 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
 
GRUPO BLB BRASIL – AUDITORIA CONSULTORIA E EDUCAÇÃO. 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL, 2017. Disponível em: 
<https://www.blbbrasil.com.br/blog/contabilidade-empresarial/> Acesso em: 15 abril. 
2020. 
 
PORTAL DE CONTABILIDADE. Ativo Circulante. Disponível em: 
<http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativo-circulante.htm> Acesso em 
15 abril 2020. 
 
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBIES. Pronunciamento Técnico CPC 26 
 
 
FERNANDES, REGINA. Qual a diferença entre Simples Nacional, Lucro Presumido e 
Lucro Real?. Capital Social, 2016. Disponível em: <https://capitalsocial.cnt.br/simples- 
nacional-lucro-presumido-lucro-real/> Acesso em 16 abril 2020. 
 
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. 
Manual de contabilidade societária. 3a ed., São Paulo: Atlas, 2018. 
https://www.blbbrasil.com.br/blog/contabilidade-empresarial/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/ativo-circulante.htm
https://capitalsocial.cnt.br/simples-nacional-lucro-presumido-lucro-real/
https://capitalsocial.cnt.br/simples-nacional-lucro-presumido-lucro-real/
53 
 
 
 
 
 
 
	APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
	APS - ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA EMPRESA CONT. COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A.
	Sumário
	INTRODUÇÃO
	 Contabilidade Intermediária
	 Contabilidade Empresarial
	 Planejamento Contábil e Tributário
	DESCRIÇÃO DA ORGANIZAÇÃO
	FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
	 Ativo Circulante
	 Ativo não Circulante
	 Passivo Circulante
	 Passivo não Circulante
	 Demonstrações Contábeis
	 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
	CONCLUSÃO
	REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS