Gabarito Lista de Exercícios - Prejuizós e Reservas de lucros

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Exercício 1
		Capital Social (PL)				Banco (AC)				Caixa (AC)				Estoque (AC)				CMV (DRE)
			31,000.00	si	si	670.00	320.00	1	si	50.00			si	400.00	1,400.00	4.1	4.1	1,400.00	1,400.00	B
					2	960.00	1,000.00	6					3	2,000.00
					4.2	1,600.00	150.00	7
							300.00	9						2,400.00	1,400.00
														1,000.00
			31,000.00			3,230.00	1,770.00			50.00
						1,460.00
		Computadores (ANC)				Movéis e Utens (ANC)				Veículo (ANC)				Clientes (AC)				Receita de Vendas (DRE)
	si	5,000.00			si	10,000.00			si	16,000.00			si	1,200.00	960.00	2	A	1,600.00	1,600.00	4.2
														1,200.00	960.00
		5,000.00				10,000.00				16,000.00				240.00
		Software (ANC)				Salários a pagar (PC)				Fornecedores (PC)				IRPJ a pagar (PC)				CSLL a pagar (PC)
	si	3,500.00			9	300.00	300.00	si	6	800.00	800.00	si	1	200.00	200.00	si	1	120.00	120.00	si
							1,000.00				2,000.00	3
											1,200.00	5
						300.00	1,300.00			800.00	4,000.00
		3,500.00					1,000.00				3,200.00				200.00				120.00
		Financiamentos a pagar (PC)				Reserva Legal (PL)				Reserva Estatutária (PL)				Reserva Contingência(PL)				Ar - Cond (ANC)
			1,500.00	si			600.00	si	I	710.00	1,400.00	si	H	900.00	900.00	si	5	1,200.00
										710.00	1,400.00			900.00	900.00
			1,500.00				600.00				690.00				- 0			1,200.00
		Despesa com Juros (DRE)				Despesa com Manutenção (DRE)				Despesa Energia (DRE)				Outras Contas a pagar (PC)				Despesa telefone (DRE)
	6	200.00	200.00	C	7	150.00	150.00	D	8	340.00	340.00	E			460.00	8	8	120.00	120.00	F
															460.00
		Despesa com Salários (DRE)				ARE				Prejuízos Acumulados (PL)
	11	1,000.00	1,000.00	G	B	1,400.00	1,600.00	A		1,610.00	900.00	H
					C	200.00					710.00	I
					D	150.00
					E	340.00
					F	120.00
					G	1,000.00
						3,210.00	1,600.00			1,610.00	1,610.00
			- 0			1,610.00	- 1,610.00			0
		Balanço Patrimonial
						2018	2019								2018			2019
		Ativo								Passivo
		Ativo Circulante				2,320.00	2,750.00			Passivo Circulante					2,920.00			6,160.00
		 Disponível				720.00	1,510.00			 Salários a pagar					300.00			1,000.00
		 Caixa				50.00	50.00			 Fornecedores					800.00			3,200.00
		 Banco				670.00	1,460.00			 IRPJ a pagar					200.00			- 0
		 Estoque				400.00	1,000.00			 CSLL a pagar					120.00			- 0
		 Cliente				1,200.00	240.00			 Financiamento a pagar					1,500.00			1,500.00
										 Outras contas a pagar					- 0			460.00
										Passivo não Circulante					- 0
		Ativo Não Circulante				34,500.00	35,700.00
		 Imobilizado				31,000.00	32,200.00
		 Computadores				5,000.00	5,000.00			Patrimônio Líquido					33,900.00			32,290.00
		 Móveis e Utensílios				10,000.00	10,000.00			 Capital Social Integralizado					31,000.00			31,000.00
		 Veículo				16,000.00	16,000.00			 Reserva Legal					600.00			600.00
		 Ar-condicionado				- 0	1,200.00			 Reserva Estatutária					1,400.00			690.00
		 Intangível				3,500.00	3,500.00			 Reserva Contingência					900.00			- 0
		 Software				3,500.00	3,500.00
		Total do Ativo				36,820.00	38,450.00			Total do Passivo					36,820.00			38,450.00
																		- 0
		DRE
		Receita de Vendas					1,600.00
		(-) Custo das Mercad. Vend.					- 1,400.00
		= Lucro Bruto					200.00
		(-) Despesas com vendas					- 0
		(-) Despesas Gerais e Adm					- 1,610.00
		 (-) Despesas Manutenção					- 150.00
		 (-) Despesas Energia Elétrica					- 340.00
		 (-) Despesas Telefone					- 120.00
		 (-) Despesas Salários					- 1,000.00
		(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras					- 1,410.00
		(+) Receitas Financeiras					- 0
		(-) Despesas Financeiras					- 0
		 (-) Despesas de juros					- 200.00
		(=) Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro					- 1,610.00
		(-) Tributos sobre o Lucro					- 0
		 (-) Despesa IRPJ					- 0
		 (-) Despesa CSLL					- 0
		(=) Resultado Líquido					- 1,610.00
		APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
		Receita de Vendas			=		>>>>>Não vai ter IR e CS pois a empresa teve prejuízo
		IR
		base de cálculo do IR (8% de presunção)			=
		15% alíquota de IRPJ			=
		CSLL
		base de cálculo do CSLL (12% de presunção)			=
		9% alíquota			=
		Compensação de Prejuízo
		Reserva de Conting	900.00
		Reserva Estatut.	710.00
			1,610.00
Exercício 2
		Capital Social (PL)				Banco (AC)				Caixa (AC)				Estoque (AC)				CMV (DRE)
			120,000.00	si	si	3,400.00	500.00	2	si	1,230.00	1,200.00	8	si	7,000.00	3,000.00	1.1	1.1	3,000.00	3,000.00	B
					3	19,000.00	20,000.00	4
					1.2	4,000.00	190.00	7
					8	1,200.00								7,000.00	3,000.00
														4,000.00
										1,230.00	1,200.00
			120,000.00			27,600.00	20,690.00			30.00
						6,910.00
		Computadores (ANC)				Movéis e Utens (ANC)				Ar-Condicionado (ANC)				Clientes (AC)				Receita de Vendas (DRE)
	si	7,000.00			si	25,000.00			si	11,000.00			si	22,000.00	19,000.00	3	A	4,000.00	4,000.00	1.2
														22,000.00	19,000.00
		7,000.00				25,000.00				11,000.00				3,000.00
		Deprec Acum Computadores (ANC)				Deprec Acum Movéis e Utens (ANC)				Deprec Acum Ar-Cond (ANC)				Sala Comercial (ANC)
			250.00	si			1,800.00	si			110.00	si	4	20,000.00
			250.00				1,800.00				110.00			20,000.00	- 0
		Marcas e Patentes (ANC)				Salários a pagar (PC)				Fornecedores (PC)				Outras Contas a pagar (PC)
	si	50,000.00					800.00	si			400.00	si			100.00	si
											30,000.00	5
											230.00	6
						- 0	800.00			- 0	30,630.00
		50,000.00					800.00				30,630.00				100.00				- 0
		Empréstimos a pagar (PC)				Reserva Legal (PL)				Reserva Estatutária (PL)				Reserva Contingência(PL)
	2	500.00	1,500.00	si	H	370.00	370.00	si	F	800.00	800.00	si	G	500.00	500.00	si
		500.00	1,500.00							800.00	800.00			500.00	500.00
			1,000.00				370.00				- 0				- 0			- 0
		Despesa de Marketing e Pub (DRE)				Despesa de Copa e Cozinha (DRE)				Despesa de Material de Esc (DRE)				Outras Contas a pagar (PC)
	5	30,000.00	30,000.00	C	6	230.00	230.00	D	7	190.00	190.00	E			100.00	si
															100.00
		ARE				Prejuízos Acumulados (PL)
	B	3,000.00	4,000.00	A		29,420.00	800.00	F
	C	30,000.00					500.00	G
	D	230.00					370.00	H
	E	190.00
		33,420.00	4,000.00			29,420.00	1,670.00
		29,420.00					- 27,750.00
		Balanço Patrimonial
						2018	2019								2018			2019
		Ativo								Passivo
		Ativo Circulante				33,630.00	13,940.00			Passivo Circulante					2,800.00			32,530.00
		 Disponível				4,630.00	6,940.00			 Salários a pagar					800.00			800.00
		 Caixa				1,230.00	30.00			 Fornecedores					400.00			30,630.00
		 Banco				3,400.00	6,910.00			 Empréstimos a pagar					1,500.00			1,000.00
		 Estoque				7,000.00	4,000.00			 Outras contas a pagar					100.00			100.00
		 Cliente				22,000.00	3,000.00
										Passivo não Circulante					- 0
		Ativo Não Circulante				90,840.00	110,840.00
		 Imobilizado				40,840.00	60,840.00
		 Computadores				7,000.00	7,000.00			Patrimônio Líquido					121,670.00			92,250.00
		 (-) Depreciação Acum Comput.				- 250.00	- 250.00			 Capital Social Integralizado					120,000.00			120,000.00
		 Móveis e Utensílios				25,000.00	25,000.00			 Reserva Legal					370.00			- 0
		 (-) Depreciação Acum Móveis e Utens				- 1,800.00	- 1,800.00			 Reserva Estatutária					800.00			- 0
		 Ar-condicionado				11,000.00	11,000.00			 Reserva Contingência					500.00			- 0
		 (-) Depreciação Acum Ar- Cond				- 110.00	- 110.00			 Prejuízo Acumulados					- 0			- 27,750.00
		 Sala Comercial				- 0	20,000.00
		 Intangível				50,000.00	50,000.00
		 Marcas e Patentes				50,000.00	50,000.00
		Total do Ativo				124,470.00	124,780.00			Total do Passivo					124,470.00			124,780.00
		DRE
		Receita de Vendas					4,000.00
		(-) Custo das Mercad. Vend.					- 3,000.00
		= Lucro Bruto					1,000.00
		(-) Despesas com vendas					- 0
		(-) Despesas Gerais e Adm					- 30,420.00
		 (-) Despesa de Marketing e Pub 					- 30,000.00
		 (-) Despesa de Copa e Cozinha					- 230.00(-) Despesa de Material de Esc					- 190.00
		(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras					- 29,420.00
		(+) Receitas Financeiras					- 0
		(-) Despesas Financeiras					- 0
		(=) Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro					- 29,420.00
		(-) Tributos sobre o Lucro					- 0
		 (-) Despesa IRPJ					- 0
		 (-) Despesa CSLL					- 0
		(=) Resultado Líquido					- 29,420.00
		APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
		Receita de Vendas			=		>>>>>Não vai ter IR e CS pois a empresa teve prejuízo
		IR
		base de cálculo do IR (8% de presunção)			=
		15% alíquota de IRPJ			=
		CSLL
		base de cálculo do CSLL (12% de presunção)			=
		9% alíquota			=
		Compensação de Prejuízo
		Reserva Estatut.	800.00
		Reserva de Conting	500.00
			1,300.00
		Prej Acum	- 28,120.00
Exercício 3
		Capital Social (PL)				Banco (AC)				Caixa (AC)				Estoque (AC)				CMV (DRE)
			500,000.00	si	si	7,000.00	1,200.00	1	si	120.00	80.00	5	si	40,000.00	40,000.00	2.1	2.1	40,000.00	40,000.00	B
					2.2	110,000.00	400.00	4	6	500.00			3	10,000.00
							500.00	6
							5,000.00	8						50,000.00	40,000.00
														10,000.00
										620.00	80.00
			500,000.00			117,000.00	7,100.00			540.00
						109,900.00
		Computadores (ANC)				Movéis e Utens (ANC)				Imóvel (ANC)				Clientes (AC)				Receita de Vendas (DRE)
	si				si	4,000.00			si	393,000.00			si	9,000.00			A	110,000.00	110,000.00	2.2
														9,000.00	- 0
		- 0				4,000.00				393,000.00				9,000.00
		Deprec Acum Veículos (ANC)				Deprec Acum Movéis e Utens (ANC)				Deprec Acum Imóvel (ANC)				Veículos (ANC)				IRPJ a pagar (PC)				Despesa de IRPJ (DRE)
			2,000.00	si			520.00	si			1,400.00	si	si	60,000.00					1,320.00			1,320.00	1,320.00	f
			2,000.00				520.00				1,400.00			60,000.00	- 0
																			1,320.00				1,320.00
		Salários a pagar (PC)				Fornecedores (PC)				Reserva Legal (PL)				Reserva Estatutária (PL)				Reserva Contingência(PL)				Despesa de CSLL (DRE)			CSLL a pagar (PC)
	1	1,200.00	1,200.00	si	8	5,000.00	3,000.00	si			1,600.00	si			2,200.00	si			1,200.00	si		1,188.00	1,188.00	g		1,188.00
			1,300.00	9			10,000.00	3			3,285.60	H			16,428.00	I			13,142.40	J
							44,000.00	7
		1,200.00	2,500.00			5,000.00	57,000.00			- 0	4,885.60
			1,300.00				52,000.00								18,628.00				14,342.40				1,188.00			1,188.00
		Despesa de Material de Limpeza (DRE)				Despesa de Material de Escrit (DRE)				Refrigeradores (ANC)				Desp de Folha de Pg (DRE)				ARE				Lucros Acumulados			Dividendos a pagar (PC)
	4	400.00	400.00	E	5	80.00	80.00	C	7	44,000.00			9	1,300.00	1,300.00	D	B	40,000.00	110,000.00		H	3,285.60	65,712.00			32,856.00	K
																	C	80.00			I	16,428.00
																	D	1,300.00			J	13,142.40
																	E	400.00			K	32,856.00
																	F	1,320.00
																	G	1,188.00
															1,300.00			44,288.00	110,000.00			65,712.00	65,712.00			32,856.00
																			65,712.00
		Balanço Patrimonial
						2018	2019								2018			2019
		Ativo								Passivo
		Ativo Circulante				56,120.00	129,440.00			Passivo Circulante					4,200.00			88,664.00
		 Disponível				7,120.00	110,440.00			 Salários a pagar					1,200.00			1,300.00
		 Caixa				120.00	540.00			 Fornecedores					3,000.00			52,000.00
		 Banco				7,000.00	109,900.00			 IRPJ a pagar					- 0			1,320.00
		 Estoque				40,000.00	10,000.00			 CSLL a pagar					- 0			1,188.00
		 Cliente				9,000.00	9,000.00			 Dividendos a pagar					- 0			32,856.00
										Passivo não Circulante					- 0			- 0
		Ativo Não Circulante				453,080.00	497,080.00
		 Imobilizado				453,080.00	497,080.00
		 Móveis e Utensílios				4,000.00	4,000.00			Patrimônio Líquido					505,000.00			537,856.00
		 (-) Depreciação Acum Móveis e Utens				- 520.00	- 520.00			 Capital Social Integralizado					500,000.00			500,000.00
		 Imóvel				393,000.00	393,000.00			 Reserva Legal					1,600.00			4,885.60
		 (-) Depreciação Acum Imóvel				- 1,400.00	- 1,400.00			 Reserva Estatutária					2,200.00			18,628.00
		 Veículos				60,000.00	60,000.00			 Reserva Contingência					1,200.00			14,342.40
		 (-) Depreciação Acum Veículos				- 2,000.00	- 2,000.00
		 Refrigeradores				- 0	44,000.00
		Total do Ativo				509,200.00	626,520.00			Total do Passivo					509,200.00			626,520.00
		DRE
		Receita de Vendas					110,000.00
		(-) Custo das Mercad. Vend.					- 40,000.00
		= Lucro Bruto					70,000.00
		(-) Despesas com vendas					- 0
		(-) Despesas Gerais e Adm					- 1,780.00
		 (-) Despesa de Material de Limpeza					- 400.00
		 (-) Despesa de Material de Escrit 					- 80.00
		 (-) Desp de Folha de Pg					- 1,300.00
		(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras					68,220.00
		(+) Receitas Financeiras					- 0
		(-) Despesas Financeiras					- 0
		(=) Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro					68,220.00
		(-) Tributos sobre o Lucro					- 2,508.00
		 (-) Despesa IRPJ					- 1,320.00
		 (-) Despesa CSLL					- 1,188.00
		(=) Resultado Líquido					65,712.00
		APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
		Receita de Vendas			=	110,000.00	>>>>>Não vai ter adicioal de IR pois o exercício estamos fazendo de forma anual. E a base de cálculo, ou seja, R$ 149.500, não ultrapassou R$ 240.000 no ano
		IR
		base de cálculo do IR (8% de presunção)			=	8,800.00
		15% alíquota de IRPJ			=	1,320.00
		CSLL
		base de cálculo do CSLL (12% de presunção)			=	13,200.00
		9% alíquota			=	1,188.00
		Distribuição de Lucros
		ARE	65,712.00
		Reserva Legal	3,285.60
		Reserva Estatut	16,428.00
		Reserva Conting	13,142.40
		Dividendos	32,856.00
Plan2
Plan3