Legislação Tributária - Auditor Fiscal - SEFAZ CE

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Trilha de Disciplina – SEFAZ CE - Auditor Fiscal
Matéria: Legislação Tributária Estadual
Tarefa 1
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 00, de “Introdução ao ICMS” até “Alíquotas”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342885
Vamos dar início ao estudo da disciplina de Legislação Tributária Estadual. Em regra, é a disciplina com maior participação nas provas de concursos estaduais. 
Nessa aula, você irá estudar os ditames do ICMS na Constituição Federal. É uma muito importante, pois trará base para o estudo da Lei Kandir e das Legislações Específicas. Portanto, é preciso bastante atenção. 
Iniciando o estudo, no item Introdução ao ICMS, é importante saber que o ICMS é o imposto de maior arrecadação nos Estados e tem como principal característica a não cumulatividade. Merece destaque aqui, ainda, as características específicas do ICMS: Imposto Indireto, Regressivo e Real. 
Antes de entrar no tópico O ICMS na Constituição Federal, faça a leitura do art. 155, II, da CF/88. Esse inciso nos diz, claramente, quais são os fatos geradores do ICMS. Atenção: Muitos examinadores gostam de citar que o ICMS incide sobre o Transporte Internacional e sobre o Transporte Intramunicipal. No entanto, isso não é verdade! Não caia nessa pegadinha. Outro artigo importante é o 147. Nele, cuidado com o fato de que, apesar de a competência para instituir, fiscalizar e cobrar o ICMS ser dos Estados e do DF, a União pode cobrar ICMS sempre que existirem Territórios Federais. 
No subitem Regime de Compensação, muita atenção ao art. 155, parágrafo 2º, I, da CF/88. Esse parágrafo é de extrema importância, pois traz a garantia da não-cumulatividade. Deve-se ter um cuidado especial com a palavra “cobrado”, citada no final desse parágrafo. Alguns examinadores costumam trocá-la por “pago”. 
Ainda embasados no art. 155, parágrafo 2º da CF/88, o inciso II irá traz algumas regras relacionadas à isenção ou não-incidência. Bastante atenção aqui, pois é um assunto que costuma ser explorado em provas. 
Com relação às Alíquotas, é importante saber, inicialmente, que o ICMS poderá ser seletivo. E aqui, muito cuidado! As bancas costumam citar, em suas questões, que o ICMS deverá ser seletivo 
Os incisos IV e V do art. 155, parágrafo 2º da CF/88, apresentam algumas regras relacionadas à fixação de alíquotas do ICMS pelo Senado Federal. Para facilitar a memorização, preste atenção ao quadro-resumo apresentado pelo professor. 
Com relação à alíquota interestadual, é importante saber que ela foi fixada em 12%. No entanto, existem algumas exceções: 
4% - Transporte aéreo e operações interestaduais com produtos importados.
Resolva normalmente as questões que aparecerem ao longo da aula. Tente responder antes de ver a resposta do professor. Caso tenha dúvida, marque essa questão para resolvê-la novamente em futuras revisões.
Tarefa 2
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 00, de “Incidência” até “Incidência Restrita”, inclusive. 
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Vamos seguir com o estudo dos ditames do ICMS na Constituição Federal. Este conhecimento trará base para o estudo da Lei Kandir e da legislação específica do Ceará. Portanto, é preciso bastante atenção. 
O item Incidência traz os elementos materiais do fato gerador do ICMS. Esse tema é tratado no inciso IX, a e b, do art. 155 da CF/88. No inciso IX, a, para ajudar na memorização, lembre-se sempre de que “importou, dançou”. No inciso IX, b, dê atenção especial às exceções da LC 116/03 citadas pelo professor. 
O item Não Incidência apresenta exatamente casos de Imunidade, em que não haverá incidência do ICMS. Esse tópico é abordado pelo inciso X do art. 155 da CF/88. Esse item é importante em sua totalidade, portanto faça uma leitura atenta. Algumas dessas imunidades já são conhecidas, pois são válidas para todos os impostos (ex.: imunidade cultural). Outras, porém, podem ser novidade. Para ajudar na memorização, utilize o esquema proposto pelo professor. 
Dando continuidade, o item ICMS x IPI traz um tema que é bastante explorado em concursos da área fiscal: A exclusão do IPI da base de cálculo do ICMS em operações realizadas entre contribuintes, relacionadas com produtos destinados à industrialização ou comercialização, desde que configure fato gerador dos dois impostos. 
O item Reserva de Lei Complementar apresenta os casos em que a regulamentação deve, necessariamente, ser feita por Lei Complementar. Também é um item que é importante em sua totalidade e merece uma leitura completa e atenta. 
Por fim, no item Incidência Restrita, decore que em operações relativas à energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de Petróleo, combustíveis e minerais do País, nenhum outro imposto além do Imposto de Importação, Imposto de Exportação e ICMS poderá incidir. 
Resolva normalmente as questões que aparecerem ao longo da aula. Tente responder antes de ver a resposta do professor. Caso tenha dúvida, marque essa questão para resolvê-la novamente em futuras revisões. 
Tarefa 3
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 00, de “Tributação dos Combustíveis e Lubrificantes” até o final da parte teórica.
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Nessa tarefa, você irá finalizar o estudo dos aspectos relativos ao ICMS na Constituição Federal.
No item Tributação dos Combustíveis e Lubrificantes, tem-se o famoso ICMS Monofásico. Faça, inicialmente, uma leitura do art. 155, parágrafo 4º. É de extrema importância compreender que em casos de combustíveis derivados de petróleo, o ICMS irá para o local do consumo. Por outro lado, nos casos de gás natural e combustíveis não derivados de petróleo, há duas possibilidades: 1) se a operação for realizada entre contribuintes, o ICMS será repartido entre origem e destino; 2) se o combustível for destinado para não contribuinte, o ICMS ficará para o estado de origem. 
Com relação a alíquota do ICMS-Monofásico, utilize o esquema para auxiliar na compreensão e memorização. 
Dando prosseguimento, você vai estudar o item Repartição da Receita Tributária. Para esse item, faça a leitura do art. 158, IV. e Parágrafo Único da CF/88. Atenção, pois trata-se de dispositivo alterado em 2020 pela Emenda Constitucional nº 108. Toda novidade legislativa é passível de cobrança em provas. 
Por fim, você irá estudar agora a Emenda Constitucional 87/2015. Essa EC trouxe algumas mudanças importantes no trato do ICMS em vendas interestaduais para consumidor final. Faça a leitura do art.155, VII e VIII, inicialmente. Aqui, é importante compreender que, a partir da EC 87, em vendas interestaduais destinadas a consumidor final, a alíquota a ser aplicada será sempre a alíquota interestadual. Além disso, o diferencial de alíquotas (DIFAL), que já existia antes da EC 87, continua existindo, mas só será aplicado se o destinatário for não contribuinte do imposto. Com relação ao recolhimento, saiba que se o destinatário for contribuinte, este irá realizar o recolhimento. No entanto, se o destinatário for não contribuinte, o remetente irá recolher. 
Para compreender melhor esse último item, preste bastante atenção aos exemplos apresentados ao final da explicação.
Resolva normalmente as questões que aparecerem ao longo da aula. Tente responder antes de ver a resposta do professor. Caso tenha dúvida, marque essa questão para resolvê-la novamente em futuras revisões.
Tarefa 4
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 29 questões do PDF da aula 00.
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Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva as questões de 22 a 50 presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemascom questões similares futuramente.
Tarefa 5
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 00.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342885
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos da Constituição Federal: art. 155, II e §2º a 4º; e art. 158, II e Parágrafo Único.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Por fim, refaça todas as questões do PDF que errou ou que teve dúvidas.
Tarefa 6
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 21 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 00, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/d2acbf1e-9448-43b0-b67e-b3669b6f4f34
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 7
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 01 (toda a teoria).
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Vamos agora estudar uma aula bastante curta, mas com diversos pontos passíveis de cobrança nas provas da área fiscal e que demandam memorização. Vamos falar da Lei Complementar 24/75 (CONFAZ), que fala sobre a guerra fiscal.
Leia muito rapidamente a parcela sobre guerra fiscal no início da aula, ela apenas dá contexto para a matéria, mas não deve cair em prova diretamente. 
Entrando propriamente dito no estudo da LC 24/75, tenha sempre em mente que você deve dar MUITA atenção à letra da lei em todas as aulas de Legislação tributária. Muitos examinadores não são criativos e cobram questões mudando poucas palavras da legislação.
Sobre o Confaz, decore as seguintes informações:
- Qualquer benefício fiscal relativo ao ICMS deve ser concedido ou revogado nos termos de convênio celebrado no âmbito do CONFAZ;
- Acerca do quórum necessário para realização da reunião:
	* Convocação: todos os Estados e DF;
	* Realização da Reunião: maioria dos representantes dos Estados/DF;
	* Concessão: decisão unânime dos representantes presentes;
	* Revogação: 4/5 dos representantes presentes.
- Terminada a reunião, há um prazo de 10 dias para publicação no Diário Oficial da Reunião;
- Após tal publicação, há necessidade de ratificação pelo Poder Executivo das unidades federativas, mediante decreto (concessão do benefício: unânime; revogação do benefício: 4/5). Depois de 15 dias sem manifestação, o convênio será considerado tacitamente ratificado;
- Até 10 dias após o fim do prazo de ratificação, deve-se fazer nova publicação no Diário Oficial da União;
- Em 30 dias, o convênio passará a valer (salvo disposição em contrário)
- Os convênios obrigam todas as unidades da Federação.
- Sanções pela inobservância dos dispositivos da LC 24/75: nulidade do ato, ineficácia do crédito fiscal, exigibilidade do imposto não pago ou devolvido e ineficácia da lei ou ato que conceda remissão do débito.
Estude com atenção os exemplo e esquemas trazidos pelo professor, pois eles te auxiliarão na memorização.
Tarefa 8
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 26 questões do PDF da aula 01. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342885
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 9
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 01.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342885
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura da Lei Complementar 24/75 (todos os artigos).
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Por fim, refaça todas as questões do PDF que errou ou que teve dúvidas.
Tarefa 10
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 21 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 01, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/89b0c0ea-fccf-4ae9-b157-93bbac5d6c1d
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 11
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 02, de “Introdução à Lei Kandir” até “Não incidência”, inclusive. Leitura da LC87/1996, do art. 1º ao 3º.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342887
Nessa aula, vamos dar início ao estudo da Lei Complementar 87/96, mais conhecida como Lei Kandir. Esta Lei estabelece as normas gerais aplicáveis ao ICMS. Portanto, atenção a tudo o que for tratado aqui. Essa lei é a “espinha dorsal” da regra matriz de incidência do ICMS. Será estudado nessa aula sobre a incidência, não incidência, sujeição passiva, local da operação e momento do fato gerador. 
Adentrando no estudo na Lei Kandir, são apresentadas inicialmente as hipóteses de incidência do ICMS. Aqui, é importante compreender que o principal fato gerador do ICMS é a circulação de mercadorias. E não importa se a circulação é física ou jurídica. Outra incidência importante e que costuma ser bastante explorada pelas bancas é o fornecimento de alimentação e bebidas em bares e restaurantes. Aqui, os concursos costumam citar que se trata de uma competência municipal, incidindo ISS. Entretanto, como dito anteriormente, a competência é estadual e incidirá o ICMS. 
Continuando nas hipóteses de incidência, os incisos IV e V apresentam mais um caso extremamente cobrado em provas. Aqui, preste bastante atenção aos casos em que a competência é apenas estadual, apenas municipal ou de ambos. Por fim, o parágrafo 1º apresenta alguns casos em que a pessoa física, mesmo não sendo contribuinte habitual, irá se tornar contribuinte do ICMS. 
No assunto Não Incidência, o ponto a ser destacado é o RE 330.817, que trata sobre os E-Books e o RE 595.676, que trata da imunidade para suporte para conteúdo digital, ambos do STF. Ainda, os incisos VI, VII, VIII e IX do artigo 3º, que trazem as não incidências, costumam ser bastante explorados em provas. O quadro do professor, ao final do tópico, irá auxiliá-lo na memorização.
Por fim, faça a leitura dos artigos citados no comando da tarefa. É importante que faça marcações e anotações na lei, especialmente nas palavras-chave, que irão ajudá-lo nas revisões e na memorização. 
Tarefa 12
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 02, de “Introdução à Lei Kandir” até “Não incidência”, inclusive. Leitura da LC87/1996, dos art. 4º, 11 e 12.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342887
Com relação à sujeição passiva, é importante compreender a definição de contribuinte e, ainda, saber os casos em que a pessoa, física ou jurídica, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, será considerada contribuinte. 
Um ponto delicado do estudo diz respeito ao Local daOperação. Antes de qualquer coisa, compreenda que, via de regra, o local da operação está vinculado ao momento da ocorrência do fato gerador. Ou seja, o local da operação é diferente do momento da ocorrência. 
Dentre os Locais de Operação, alguns merecem destaque: 
-	O estabelecimento que transfira a propriedade, ou o título que a represente, de mercadoria por ele adquirida no País e que por ele não tenha transitado. 
-	Importado do Exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada física. (CUIDADO!!!) 
-	Importado do Exterior, o do domicílio adquirente, quando não estabelecido. Atenção, ainda, aos casos de prestação de serviço de transporte. 
Seguindo, será estudado o Momento do Fato Gerador. Muitos alunos costumam confundir o Local da Operação com o Momento do Fato Gerador. Portanto, é importante compreender a lógica que está por trás de cada um para não cometer equívocos. O Momento do Fato Gerador representa quando o imposto passa a ser devido, enquanto que o Local da Operação aponta para onde esse imposto é devido. 
O art. 12 da Lei Kandir destrincha o momento do fato gerador. Irei tecer alguns comentários sobre os incisos mais importantes em termos de percentuais de cobrança. Os incisos V e VI apresentam casos que costumam confundir os alunos. Portanto, atenção a eles! No caso de prestação de serviço de transporte interestadual ou intermunicipal, considera-se ocorrido o fato gerador no momento do início da prestação. Por outro lado, quando o transporte é iniciado no exterior, o fato gerador considera-se ocorrido no momento do ato final. 
MUITA ATENÇÃO ao inciso IX. Ele costuma ser alvo de muitas questões e os alunos costumam confundi-lo com o local da operação aplicável ao mesmo caso. No caso de mercadorias importadas do exterior, o Momento do Fato Gerador é o do desembaraço aduaneiro. Não confunda com o local da operação que, para essa mesma situação, é a entrada física ou o domicílio do adquirente.
A seguir, faça a leitura dos artigos citados no comando da tarefa. É importante que faça marcações e anotações na lei, especialmente nas palavras-chave, que irão ajudá-lo nas revisões e na memorização. 
Finalizada a teoria, resolva as questões 26 a 30. Marque as que errar ou tiver dúvidas para refazer em suas revisões.
Tarefa 13
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 25 questões do PDF da aula 02. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342887
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva as questões de 1 a 25 presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 14
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 02.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342887
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura da Lei Complementar 87/96 (art. 1º a 4º, 11 e 12).
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Por fim, refaça todas as questões do PDF que errou ou que teve dúvidas.
Tarefa 15
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 03, de “Base de Cálculo” até “Arbitramento”, inclusive. Leitura da LC87/1996, dos art. 13 a 18. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342888
Nesta aula, vamos dar sequência ao estudo da Lei Kandir vendo diversos assuntos extremamente importantes para o entendimento do funcionamento do ICMS e também, é claro, para a resolução da prova: Base de Cálculo (art. 12 ao 18), Não Cumulatividade e Crédito do ICMS (art. 19 ao 23). Portanto, preste bastante atenção nesses assuntos! 
Primeiramente, vamos entender a Base de Cálculo do imposto, tratada pela Lei Kandir, do art. 13 ao art.18, tendo no art. 13 e seus incisos sua espinha dorsal. Nele, temos associação de cada fato gerador (apresentado no art. 12) com suas respectivas bases de cálculo. E nos demais artigos são apresentados casos específicos, exceções, ou apenas algum esclarecimento que o legislador achou interessante destacar. Antes de tratar cada um dos incisos do art. 13, lembre-se de que a Lei Kandir fixa a Base de Cálculo do ICMS devido a um comando da própria CF/88, conforme o art. 155, § 2º, XII, “i”. 
É importante saber a regra de ouro que define a base de cálculo do ICMS, o que facilitará a leitura do art. 13: na saída de mercadorias, a base de cálculo será o valor da operação; e na prestação de serviços, será o valor da prestação. 
Uma primeira informação interessante que a alínea “a” do inciso II do § 1º deu é que os descontos concedidos sob condição integram a BC do ICMS. Entenda, portanto, a diferença entre desconto incondicional (que não integra a base de cálculo do ICMS), e o desconto condicional (que integra a base de cálculo do ICMS) 
Você já sabe que o fato gerador do ICMS ocorre na saída da mercadoria, porém, ela pode “sair” para vários lugares/destinatários. O mais comum é a mercadoria sair para um cliente, ou um consumidor final, certo? No caso de o contribuinte dar saída da mercadoria para outro estabelecimento dele mesmo - tipo de operação entre empresas pertencentes a um mesmo titular chamada de transferência -, cabe relembrar que incide ICMS normalmente. Esse é um assunto que cai bastante em prova: base de cálculo nas transferências interestaduais! Vale observar que quando o contribuinte vende com cláusula CIF, ele assume a responsabilidade de entregar a mercadoria ao cliente, e o frete irá compor a base de cálculo do ICMS. Já se a venda for pela cláusula FOB, o frete não será computado no valor da operação, já que é o destinatário que terá que contratar uma transportadora para realizar o frete, ou então, fazer o frete por sua conta. 
Algo extremamente importante que costuma aparecer em prova é em relação ao frete do porto até o estabelecimento do importador! A dúvida é: Será que esse valor entra no somatório que irá compor a base de cálculo do ICMS na importação? E a resposta é não, pelo simples fato de que esse frete é algo que ocorre após o desembaraço aduaneiro, e desta forma, não faz sentido considerá-lo para fins de determinação de base de cálculo do ICMS que será pago durante o desembaraço aduaneiro. 
Para concluir, outro ponto que você tem que saber é sobre o arbitramento da base de cálculo. 
Ele não é uma decisão absoluta, cabendo contestação pelo interessado, que poderá apresentar uma avaliação contraditória, seja na esfera administrativa, seja na esfera judicial.
Por fim, faça a leitura dos artigos citados no comando da tarefa. É importante que faça marcações e anotações na lei, especialmente nas palavras-chave, que irão ajudá-lo nas revisões e na memorização.	 
Tarefa 16
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 03, de “Não Cumulatividade” até o final da parte teórica. Leitura da LC87/1996, dos art. 19 a 26. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342888
Você já viu um pouco sobre Não Cumulatividade, previsto na CF/88 no art. 155 § 2º, inciso I. A Lei Kandir simplesmente repete esse comando da CF/88 em seu art. 19. 	
Em relação ao crédito do ICMS, a partir do art. 20 da Lei Kandir, importante destacar a questão da apropriação do ICMS para ativo permanente, que deve ser feita na fração de 1/48, levando-se em conta a proporcionalidade das saídas tributadas em relação ao total de saídas. 	
Cuidado apenas para não confundir saldo credor e crédito acumulado, ok? O crédito acumulado do ICMS é um valor que já foi um saldo credor na conta na empresa, mas que por características próprias, ele se “transforma” em Crédito Acumulado. Nas aulas seguintes, isso será visto com calma, quando for estudar o RICMS, mas tenha essa ideia em mente. 	
Tenha em mente também a necessidade de vedaçãoou necessidade de estorno do crédito quando as saídas referentes àquela mercadoria ou insumo for isenta ou não tributada. Cuidado com as exceções, em especial o caso da manutenção do crédito para saídas não tributadas com destino ao exterior e também de papel imune. 	
E uma dica fica que costuma confundir muito e as bancas adoram fazer pegadinhas: material adquirido para uso e consumo não dá direito a crédito!
Por fim, faça a leitura dos artigos citados no comando da tarefa. É importante que faça marcações e anotações na lei, especialmente nas palavras-chave, que irão ajudá-lo nas revisões e na memorização.
Tarefa 17
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 16 questões do PDF da aula 03. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342888
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 18
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 03.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342888
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura da Lei Complementar 87/96 (art. 13 a 26).
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Por fim, refaça todas as questões do PDF que errou ou que teve dúvidas.
Tarefa 19
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 04 (toda a teoria). Leitura da LC87/1996, dos art. 5º a 10.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342889
Nas tarefas anteriores, você estudou boa parte dos tópicos da LC 87/96 – Lei Kandir. Nesta aula, vamos aprofundar o entendimento da Substituição Tributária (art. 5º a 10), esse último extremamente importante e que provavelmente será cobrado na sua prova. 
Uma coisa bastante importante que vocês deve ter bem definido antes de começar o estudo da Substituição Tributária – ST é a diferença entre contribuinte e responsável. 
No caso da substituição tributária, aquele que é responsável pelo pagamento do ICMS referente ao fato gerador praticado por outro, é chamado de Substituto, e aquele que teve, por lei, transferida a sua obrigação pelo pagamento do imposto chama-se Substituído. Algo muito importante trazido pelo §1º do art. 6º da Lei Kandir, acima, é a existência de quatro modalidades de Substituição Tributária, conforme abaixo: ST das operações ou prestações antecedentes; ST das operações ou prestações subsequentes; ST das prestações concomitantes; e ST do diferencial de alíquota. Saiba diferenciá-las. 
Cabe destacar que o diferimento não é considerado um benefício fiscal, e desta forma não precisa de autorização dos Estados no CONFAZ para sua implementação. Ora, o imposto será pago, mas em momento posterior. Também merece ressaltar que o diferimento não precisa de lei para ser criado, bastando Decreto do Governador inserindo a regra no Regulamento do ICMS. 
Importante destacar que o diferimento é diferente da suspensão! Enquanto que a suspensão também adia o momento do pagamento do imposto, ela mantém o responsável pelo seu pagamento. Já o diferimento, apesar de também adiar o momento do pagamento do imposto, TRANSFERE a responsabilidade para um terceiro (substituto tributário).
Por fim, faça a leitura dos artigos citados no comando da tarefa. É importante que faça marcações e anotações na lei, especialmente nas palavras-chave, que irão ajudá-lo nas revisões e na memorização.
Tarefa 20
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 22 questões do PDF da aula 04. 
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342889
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 21
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 04.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342889
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura da Lei Complementar 87/96 (art. 5º a 10).
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Por fim, refaça todas as questões do PDF que errou ou que teve dúvidas.
Tarefa 22
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 24 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo das aulas 02, 03 e 04, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões ímpares do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/0969be0d-62eb-442e-b2ac-49bba7802a2c
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 23
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 23 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo das aulas 02, 03 e 04, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões pares do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/0969be0d-62eb-442e-b2ac-49bba7802a2c
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 24
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 05, de “Incidência” até “Isenções”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342890
A partir desta aula, você dará início efetivamente ao estudo das disposições tributárias trazidas pela legislação do Ceará, a começar pelo Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), normatizado pelo Decreto 24.569/97, recentemente modificado pelo Decreto 33.327/2019. É importante que você mantenha contato constante com a legislação, pois isso irá facilitar o trabalho de memorização da literalidade, a qual é muito cobrada em provas da disciplina de Legislação Tributária. Uma sugestão é que, sempre que fizer a leitura da “lei seca”, faça marcações e anotações nas palavras-chave, o que irá te auxiliar nas tarefas de revisão.
Inicialmente, cabe ressaltar que muitos dispositivos são mera reprodução da LC 87/96. Portanto, os pontos destacados nas tarefas anteriores referentes às aulas 02, 03 e 04, que tratam da Lei Kandir, valem para o estudo do Decreto 24.569/97.
No tópico Incidência, perceba que a maior parte é reprodução dos art. 2º e 3º da lei Kandir. Atenção especial ao art. 2º, VI, ‘b’ e VII do Decreto, que trazem as disposições acerca do DIFAL, e o inciso VI, ‘a’, acerca da incidência específica no caso da antecipação tributária. Os exemplos irão te auxiliar no entendimento. Outro fator importante é que o ICMS sobre a energia elétrica é cobrado sobre a demanda efetivamente utilizada, e não sobre a demanda contratada, conforme jurisprudência do STF.
Atenção aos §§4º e 5º do art. 2º. Percebaque a incidência independe de qualquer fato, bastando a ocorrência de uma das situações previstas em lei. O art. 3º, §6º mostra duas situações que se equiparam à saída de mercadoria. É importante que você decore essas previsões.
A seguir, você verá o tópico Não Incidência. Mais uma vez, são poucas as novidades. Ênfase sobre os seguintes pontos:
- Sobre operações com livros, jornais e periódicos, a legislação prevê a não incidência sobre os produtos em meio eletrônico também, acompanhando a jurisprudência mais recente;
- Na não incidência para as operações de alienação fiduciária em garantia, é obrigatória a existência de contrato escrito para comprovar a operação;
- Leia com atenção os incisos VI e XII do art. 4º, que afastam a incidência nos casos de operações societárias e integralização de capital;
- No art. 4º, XIII cuidado com a distinção existente em impressos gráficos personalizados para o encomendante (incide ISS) e os destinados à industrialização ou comercialização (incide ICMS);
- Muita atenção com a não incidência na exportação. O envio de mercadorias para estabelecimentos exportadores também se enquadra nesse caso, desde que respeitados os prazos previstos na legislação e se aplicará, também, ao transporte das mercadorias. Além disso, há o caso especial de Remessa para Exportação Temporária.
- Cuidado com as “não incidências sociais”, relacionadas ao miniprodutor rural e ao fornecimento de energia elétrica para consumidor de baixa renda;
- Acerca das hipóteses do art. 5º, atenção aos incisos III e IV. Embora novidades, são bastante intuitivas e fáceis de entender.
Acerca da Isenção, como salientado pelo professor, é um trabalho praticamente impossível tentar decorar todas as previsões do anexo. Porém, os parágrafos do art. 6º, bem como os art. 7º e 8º devem ser memorizados. Mais uma vez, veja que o estudo das aulas iniciais, bem como da disciplina de Direito Tributário, facilitam o estudo da Legislação Tributária específica.
Tarefa 25
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 05, de “Sujeição Passiva” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342890
Continuando o estudo do Decreto 33.327/2019, você verá agora o tópico Sujeição Passiva. O sujeito passivo pode ser tanto o contribuinte como o responsável.
A respeito do Contribuinte, faça uma breve revisão com a leitura do art. 17, uma vez que não há novidade em relação à lei Kandir. O§2º traz um rol exemplificativo, mas não há necessidade de memorizar, uma vez que se trata de um “reforço” ao fato de que todo aquele que praticar o fato gerador será contribuinte.
Já em relação aos Responsáveis, você deverá decorar a lista do art. 19 (responsáveis que substituem o contribuinte) e do art. 20 (responsáveis solidários) Trata-se de listas extensas, que devem ser lidas com calma. Estude os exemplos do professor, que facilitarão o seu entendimento. Aqui, não há como sair sem decorar, pois a cobrança é muito frequente. E não confunda os dois casos, pois as bancas costumam fazer pegadinhas. As previsões do art. 22 e 24 são reproduções do Código Tributário Nacional e não devem ser motivo de preocupação.
Sobre o Local da Operação, perceba mais uma vez a similaridade com os dispositivos da LC87/96. Aproveite para reforçar os conceitos. A respeito do Estabelecimento, duas novidades importantes: a primeira é que poderá ser apenas virtual; e a segunda é que se admite que seja móvel ou imóvel. Por fim, cuidado com o §2º do art. 15, que atribui aos veículos usados no comércio ambulante e na captura de peixes a condição de “extensão do estabelecimento”, e não “estabelecimento autônomo”.
Para finalizar a teoria, você estudará o Momento da ocorrência do fato gerador. Boa parte é reprodução da lei Kandir; atente-se às novidades trazidas e os exemplos que irão ilustrar melhor esses casos.
Tarefa 26
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 05; e resolução de 33 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342890
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos do Decreto 33.327/2019: art. 1º a 8º e 14 a 24.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 27
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 40 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 05, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/06e266f7-3e8a-4298-9b76-7ec172a5d5b2
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 28
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 06, de “Base de Cálculo” até “Pauta Fiscal”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342891
Seguindo com o estudo do Decreto 33.327/2019, responsável pela normatização do ICMS no Estado do Ceará. Esta tarefa irá abordar o tópico Base de Cálculo. Mais uma vez, reitero que boa parte dos artigos é mera reprodução da Lei Kandir, motivo pelo qual tal estudo prévio foi tão importante.
Nos itens Regras Gerais, Base de Cálculo com Serviços e Base de Cálculo em Licitações, o legislador apenas copiou a Lei Complementar 87/96. Faça apenas uma breve revisão.
A Base de Cálculo no DIFAL é bastante importante. Primeiro, lembre-se dos casos em que se aplicará o Diferencial de Alíquotas. Atenção ao fato de que o valor do IPI e do frete de responsabilidade do destinatário fazem parte da base de cálculo do DIFAL.
Aproveite para relembrar a forma como é feita a apuração e o cálculo do DIFAL. Perceba que não importa o valor destacado no documento fiscal pelo contribuinte do outro Estado; ficará para o Ceará o percentual relativo à diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual.
Salienta-se alguns dispositivos que trazem novidades sobre o Diferencial de Alíquotas para não contribuinte:
- O remetente deve calcular o valor correspondente ao DIFAL de forma separada;
- Quando for o caso, o remetente deve calcular e recolher separadamente o adicional de 2% referente ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza.
Por fim, veja que o cálculo do DIFAL quando o destinatário for contribuinte é um pouco diferente, uma vez que é feito o ajuste para incluir o ICMS em sua própria base de cálculo. Como dito pelo professor, essa regra não está prevista na legislação, mas é o entendimento dos Estados.
Acerca da Base de Cálculo nas Importações, novamente sem novidades. Reforce os seguintes pontos:
- Parcelas que compõem a BC na importação (valor da mercadoria + IPI + II + IOF + Despesas Aduaneiras + ICMS);
- Momento da ocorrência do fato gerador: desembaraço aduaneiro;
- Conversão de moeda estrangeira em moeda nacional: taxa de câmbio utilizada no cálculo do Imposto de Importação.
A respeito do IPI na BC do ICMS, o esquema do professor sintetiza muito bem o único caso em que o IPI não faz parte da base de cálculo do ICMS. Qualquer situação diferente, o IPI irá compor a BC do ICMS.
Os itens Preços de Transferência, Reajuste de Preços, Ausência de Valor da Operação ou Prestação e Supervalorização de frete nãotrazem qualquer novidade. Apenas faça uma leitura fluida, como forma de revisão.
Sobre o Arbitramento, trata-se de técnica utilizada pelo Fisco para apurar a base de cálculo quando o declarado pelo contribuinte não mereça fé ou em caso de omissão. Primeiramente, saiba os casos em que o RICMS autoriza o arbitramento. Importante memorizar o art. 33, que determina a forma de apuração da base de cálculo nos casos de extravio de documento fiscal, e o art. 25, XII, que indica a base de cálculo para mercadoria desacompanhada de documento fiscal.
Ainda, caso o contribuinte discorde do valor arbitrado pelo Fisco, poderá ele comprovar a exatidão do valor declarado, mediante uma das formas previstas no art. 39.
Para finalizar, você verá o tópico Pauta Fiscal, entendida como um valor mínimo definido pelo Fisco para fim de arbitramento em situações expressas em lei. Você deve saber quais são os casos que a legislação cearense autoriza a utilização da Pauta e que no Ceará, utiliza-se o Catálogo Eletrônico de Valores de Referência (CEVR) para fins de definição do preço a ser estipulado. 
Tarefa 29
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 06, de “Outras Disposições sobre a BC” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342891
Na tarefa de hoje, inicialmente você irá fechar o estudo da Base de Cálculo para depois passar às Alíquotas.
No tópico Outras Disposições sobre a BC, conheça o caso da operação de contribuinte de outro Estado sem destinatário certo. Nesses casos, bem como na mercadoria trazida por comerciante ambulante ou não estabelecido, o ICMS é devido em cada operação, no primeiro posto fiscal do Estado.
Importante conhecer as disposições do art. 25, §3º, que trazem itens que integram a base de cálculo. São elementos já vistos na Lei Kandir, mas você deve revisá-los com atenção. Atenção também ao ICMS devido sobre o estoque de mercadoria no caso de fechamento de estabelecimento. Veja o exemplo de cálculo.
No caso de ICMS antecipado, tudo irá compor a base de cálculo (IPI, frete, seguro e qualquer outro encargo cobrado do adquirente). Atenção aos valores mínimos da base de cálculo, previstas no art. 25, §7º.
Cuidado com a diferença de entendimento entre a legislação e a jurisprudência em relação às atividades preparatórias para prestação de serviço de comunicação. Em que pese o Supremo entenda que não há incidência de ICMS nesses casos, atenha-se àquilo que diz a legislação cearense. Por fim, faça a leitura a respeito da incidência de ICMS sobre energia elétrica, cuja cobrança será sobre a potência efetivamente utilizada (em consonância com a jurisprudência do STF).
Seguindo, você irá estudar as Alíquotas. É fundamental que decore todas as alíquotas, pois é algo muito comum de ser cobrado. Como ressaltado pelo professor, não são tantas, de forma que a memorização é um pouco menos complicada. Algumas dicas para te ajudar:
- Regra Geral: 18%;
- Itens de luxo ou desincentivados pelo Estado: 28% (exceto joias, que tem alíquota de 25%);
- Gasolina: 27%;
- Outros combustíveis e energia elétrica: 25%;
- Transporte aéreo: 12%;
- Contadores de líquido e medidor digital de vazão: 12% (por ser bem específica, memorize);
- Operações Interestaduais: 12%;
- Serviço de transporte aéreo interestadual, operação com gás natural importado e destinado a outros Estados ou operação interestadual de mercadoria importada não industrializada: 4%.
O último tópico desta aula diz respeito ao FECOP (Fundo Estadual de Combate à Pobreza). A criação desse fundo foi prevista pelo art. 82 do ADCT da CF, permitindo que os Estados cobrem um adicional de 2% nas alíquotas de determinados produtos e serviços.
Para saber os produtos sobre os quais incide esse adicional, parta da lista de produtos com alíquotas específicas (a maioria está lá). Apenas os incisos X a XIII do art. 47 são diferentes e precisam ser memorizados.
Saiba que o adicional do FECOP incidirá apenas nas operações destinadas a consumidor final, ou por ocasião de substituição tributária, aplicando-se inclusive nas operações realizadas por optantes pelo Simples Nacional.
No mais, faça a leitura dos demais artigos relacionados, ficando bastante atento à literalidade da lei (ênfase aos grifos do professor). Caso algum desses artigos venha a ser cobrado, é provável que o legislador apenas copie o texto da lei; por isso a importância de sua leitura constante. Os exemplos irão te ajudar a entender alguns casos também. Portanto, leia-os com atenção.
Tarefa 30
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 06; e resolução de 19 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342891
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos do Decreto 33.327/2019: art. 25 a 57.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 31
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 40 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 06, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/1361ec43-f302-48dc-b7dd-93659ab1f0a6
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente.
Tarefa 32
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 07, de “Compensação do Imposto” até “Crédito do ICMS”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342892
Seguindo com o estudo do Decreto 33.327/2019, responsável pela normatização do ICMS no Estado do Ceará. Esta aula irá abordar o tópico Compensação do Imposto. 
Um dos principais atributos do ICMS é a não cumulatividade, isto é, o contribuinte pode compensar o imposto cobrado nas operações ou prestações anteriores com aquele que é devido em função de sua operação de saída de mercadoria. É fundamental entender a sistemática: somam-se os créditos dos períodos anteriores com os créditos gerados naquele mês. Esse valor será comparado com os débitos do mês. De acordo com o resultado, o contribuinte liquida por meio do pagamento ou transporta o crédito restante para o mês seguinte. 
Importante saber que a apuração é feita por estabelecimento, mas é possível a compensação dos créditos existentes com débitos de outros estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizado no Estado do Ceará (não existe compensação “interestadual”), desde que obedecidos alguns critérios previstos no art. 60.
A regra geral é que a apuração de débitos e créditos seja mensal. Porém, existe o método de cotejo “por mercadoria ou serviço” e “por operação ou prestação”
No tópico Crédito do ICMS, a regra é que operações de entrada atreladas a operações de saída gerem crédito. Porém, existem algumas situações especiais que também admite o crédito, e é importante que você as conheça. As regras dos parágrafos do art. 61 são bastante possíveis de caírem em prova; atenção a elas.
É importante conhecer a regra relativa às aquisições de empresas optantes pelo Simples Nacional. O adquirente poderá se creditar do valor do ICMS pago pelo optante do Simples, mas até o limite do valor efetivamentepago por ele. Entenda bem essa regra pelo exemplo do professor.
Por fim, conheça a regra do §18 do art. 61: o direito ao crédito está condicionado à idoneidade da documentação fiscal e de sua regular escrituração.
Tarefa 33
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 07, de “Creditamento de Material de Uso e Consumo, Energia Elétrica e Comunicações” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342892
No tópico Creditamento de Material de Uso e Consumo, Energia Elétrica e Comunicações, o legislador copiou a previsão da lei Kandir. Atenção a duas coisas: 
1) não houve atualização quanto ao prazo de início de creditamento (o decreto ainda estipula 2020, sendo que a lei Kandir prevê o ano de 2033);
2) a indústria poderá se creditar de 80% da energia elétrica utilizada ou do montante integral, se possuir equipamentos para medição do gasto específico na área industrial.
Sobre o Creditamento do Ativo Permanente, aproveite para fazer uma boa revisão do que já foi estudado anteriormente. Atenção aos destaques do professor a respeito de:
- o crédito ter de ser lançado no livro RAICMS;
- a aquisição de componentes somente pode ser creditada após ser acoplada a um ativo imobilizado.
- o contribuinte que adquire imobilizado cujo crédito ainda não foi totalmente apropriado (antes de 4 anos da entrada no estabelecimento alienante) poderá se apropriar do restante.
Bastante atenção no item Creditamento de Serviço de Transporte. Faça a leitura atenta do art. 64 do Decreto 33.327/2019. Ao final do tópico, o professor apresenta um esquema que facilitará o entendimento. Depois de lido o esquema, volte ao texto da lei e faça uma nova leitura, para se certificar de que entendeu.
Acerca da Vedação ao Crédito, é importante memorizar o art. 72. Em suma, não se admite o creditamento na entrada quando a operação de saída for isenta ou não tributada e mercadoria utilizada para uso ou consumo. Além desses casos “genéricos”, existe ainda a proibição do creditamento quando a mercadoria estiver desacompanhada de documento fiscal, quando o destinatário indicado no documento fiscal seja diferente do recebedor da mercadoria, ou se o remetente de outro Estado recebeu algum benefício fiscal à revelia do CONFAZ.
O Estorno do Crédito se dará por situação posterior, não conhecida no momento da utilização do crédito. Não há novidade na legislação cearense. Atenção ao exemplo do professor para entender o caso de redução de base de cálculo posterior ao creditamento. Nesse caso, o crédito deverá ser devolvido proporcionalmente. Por fim, muito cuidado com o §2º do art. 73.
No item Transferência de Crédito, entenda primeiramente a diferença entre saldo credor e crédito acumulado. São situações distintas e os exemplos te ajudarão a entender. O contribuinte que possuir crédito acumulado poderá transferir a outro estabelecimento do mesmo contribuinte ou par outro contribuinte, sendo que, nesse segundo caso, depende de apresentação de requerimento à SEFAZ. É importante saber que esses créditos só poderão ser apropriados a partir do mês seguinte pelo recebedor, e na proporção de até 20% do saldo devedor do beneficiário naquele mês. Mais uma vez, leia o exemplo com atenção. Por fim, o crédito recebido não poderá ser devolvido ou repassado a terceiros.
Para finalizar a teoria da aula, o tópico Compensação diz respeito a abater o valor devido do ICMS pelas saídas com os créditos decorrentes da entrada. O contribuinte pode apresentar requerimento para compensar os créditos líquidos e certos a que têm direito com eventuais débitos inscritos em Dívida Ativa. A SEFAZ também pode fazer tal compensação de ofício.
Tarefa 34
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 07; e resolução de 11 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342892
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos do Decreto 33.327/2019: art. 58 a 76.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 35
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 40 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 07, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva as questões 1 a 40 do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/55439ec8-fc65-4824-a4e2-10a857218b12
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente. Se tiver tempo disponível, resolva também as outras questões.
Tarefa 36
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 08, de “Forma e Prazos do Recolhimento do ICMS” até “Parcelamento”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342893
Seguindo com o estudo do Regulamento do ICMS. Esta aula irá abordar aspectos mais formais da legislação, como formas e prazo de recolhimento. Além disso, você verá aspectos relacionados ao cadastro de contribuintes, hipóteses de suspensão e cassação do cadastro, bem como o Cadastro de Inadimplentes.
No tópico Forma e Prazos de Recolhimento, saiba que o recolhimento será feito obrigatoriamente em rede arrecadadora credenciada (e não preferencialmente).
Importante conhecer os diferentes prazos para efetivar o recolhimento. Faça a leitura da lei e dos exemplos do professor com calma, e leve para seu material de revisão o quadro presente no final do tópico que resume os diferentes prazos. Atenção especial com os relacionados ao 15º dia, uma vez que há três “espécies”: 15º dia do mês subsequente, 15º dia após o fato gerador e 15º dia contado do deferimento.
Por fim, se a data de vencimento ocorrer em feriado, posterga-se o pagamento para o dia útil subsequente, exceto se o feriado for no último dia do mês, hipótese em que o vencimento é antecipado para o primeiro dia útil anterior.
Acerca dos acréscimos moratórios e atualização monetária, saiba os valores que são cobrados:
- Multa de mora: 0,15% por dia de atraso, até o limite de 15%, calculado sobre o valor do imposto;
- Juros de mora: taxa SELIC, incidindo a partir do primeiro dia do mês subsequente ao vencimento;
- Atualização monetária: nos casos previstos na legislação.
Sobre o art. 93, faça a leitura e veja o exemplo para entender melhor do que se trata a situação.
Quanto ao Parcelamento, pode ser parcelado o crédito não inscrito em dívida ativa, em parcelas mensais e sucessivas, incluindo os acréscimos relativos à multa, juros e atualização monetária, calculados até o dia da concessão do parcelamento. É importante saber os casos em que é vedada a concessão do parcelamento. Além disso, veja que, em regra, só pode ser concedido quatro vezes dentro do exercício.
Para concessão do parcelamento, é necessário que seja feito requerimento por parte do contribuinte. Tal requerimento conterá confissão irretratável do débito, que implica em renúncia à impugnação administrativa ou judicial e interrupção do prazo prescricional. Atrasado o pagamento em 60 dias, o beneficiário perde o direito ao parcelamento e o restante do débito será inscrito em dívida ativa. O valor de cada parcela não pode ser menor que R$200,00.
Tarefa 37
Legislação TributáriaEstadual
Estudo da aula 08, de “Restituição” até “Cadastro”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342893
A restituição é realizada quando é recolhido um valor maior que o devido ou totalmente indevido. Nesse caso, o contribuinte deve fazer um requerimento à administração solicitando devolução dos valores pagos. O pedido será analisado, podendo ser exigido documentos comprobatórios. E a restituição poderá ser feita sob a forma de crédito fiscal. Sendo de baixo valor (5.000 UFIRCE’s), o contribuinte pode se creditar do valor em sua escrita fiscal independentemente de manifestação da SEFAZ.
A respeito do Cadastro, os contribuintes devem se inscrever no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), onde constam todas as informações relativas a eles, permitindo que a SEFAZ promova seu trabalho de fiscalização. Seguem os principais pontos:
- Todas as pessoas físicas ou jurídicas definidas em lei devem fazer o cadastro antes do início das atividades;
- Imunidade, isenção ou não incidência não dispensa a realização do cadastro;
- Havendo mais de um estabelecimento do mesmo contribuinte, em regra, cada um deles fará sua inscrição;
- Pessoas físicas ou jurídicas cuja atividade econômica não se refira a fatos geradores do ICMS não são obrigados à inscrição (há um rol exemplificativo de pessoas não obrigadas à inscrição no art. 93, §3º);
- Existem situações em que não será concedida a inscrição. É importante conhecê-las;
- Será excluída do cadastro a inscrição no CGF que tenha sido baixada há mais de 5 anos, vedada a reativação;
Sobre os outros pontos, faça uma leitura atenta, marcando as palavras-chave para te ajudar a se lembrar. Em Legislação Tributária, toda informação pode ser relevante. Por isso, tenha muito cuidado.
Tarefa 38
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 08, de “Suspensão da Inscrição” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342893
As hipóteses de cassação e suspensão da inscrição devem ser conhecidas. 
Para que ocorra a suspensão (perda temporária), é necessário que o contribuinte pratique as infrações do art. 101 (apenas uma vez) ou do art. 102 (reiteradas vezes – mais de duas vezes no período de 12 meses). O prazo máximo da suspensão será de 60 dias.
A cassação (perda definitiva) implicará na inidoneidade dos documentos fiscais.
É possível que o Secretário da Fazenda, em procedimento sumário, proceda à suspensão ou cassação provisória da inscrição, em situações que possam acarretar grave dano ou prejuízo ao Estado, ou até mesmo anulá-la de ofício, com efeitos ex-tunc, quando esta for homologada com base em documentos falsificados. Contra a decisão que suspender ou cassar provisoriamente a inscrição, poderá o contribuinte apresentar pedido de reconsideração, sem efeito suspensivo, no prazo de 5 dias.
Importante ler com cuidado os demais aspectos, marcando as palavras-chave para te auxiliar a lembrar.
Em outros aspectos da inscrição, é apresentado o processo mediante o qual se dá a suspensão da inscrição. Tal processo se resume pelo esquema trazido ao final do tópico:
Sobre o CADINE (Cadastro de Inadimplentes da Secretaria da Fazenda Pública Estadual), ele serve para fornecer informações relativas à inadimplência de obrigações com o Estado, tributárias ou não. Saiba os casos que levam à inscrição nesse cadastro (o esquema do professor resume bem esses casos).
É admitida a suspensão da inscrição no CADINE, efetivada pelo Secretário da Fazenda, se houver processo administrativo para averiguar o crédito e a manutenção do registro poder causar grave prejuízo ao contribuinte.
Muito importante que conheça as consequências para um contribuinte que esteja inscrito no adastro de Inadimplentes. Entre elas: proibição de participar em licitação pública, de obter empréstimo em instituição financeira do Estado e de gozar de benefícios fiscais. Para ser excluído do cadastro, o contribuinte deve se enquadrar em uma das hipóteses do art. 121. A validade da CND é de 60 dias.
Tarefa 39
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 08; e resolução de 15 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342893
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos legais:
- Decreto 33.327/2019: art. 86 a 107.
- Decreto 24.569/97: art. 92 a 125.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 40
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 40 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 08, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva as questões 1 a 40 do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/83f9c557-a91f-4f50-a07a-3606b842db14
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente. Se tiver tempo disponível, resolva também as outras questões.
Tarefa 41
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 09, de “Fiscalização” até “Levantamento Fiscal”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342894
Seguindo com o estudo do Regulamento do ICMS. Esta aula irá abordar aspectos mais práticos da legislação, relacionados à atividade de fiscalização.
Iniciamos com o tópico Ação Fiscal. As informações apresentadas tem caráter bastante prático e são de fácil entendimento e assimilação. Todos os artigos são importantes nesse item. Foque nos trechos destacados pelo professor.
No subitem Diligências Especiais, saiba que para apurar o movimento tributável de um contribuinte, é possível estender a fiscalização para empresas que transacionaram com ele. Além disso, o Secretário da Fazenda pode solicitar a repetição de diligências relacionadas a um mesmo período, desde que não haja decadência do direito de lançar o crédito. Leia a explicação trazida na aula para entender os artigos da lei.
Sobre o Desenvolvimento da Ação Fiscal, memorize que:
- O prazo para conclusão da fiscalização é de 180 dias, a partir da ciência do sujeito passivo;
- Para iniciar a fiscalização, é necessário que se lavre o Termo de Início de Fiscalização (TIF). Para que seja feita uma ação fiscal, é necessária a designação de um servidor por uma das autoridades competentes;
- O prazo mínimo para o contribuinte apresentar os documentos exigidos pelo Fisco é de 10 dias;
- Ao encerrar o trabalho, será lavrado o Termo de Conclusão de Fiscalização. Nesse caso, os documentos em poder do Fisco serão disponibilizados ao contribuinte;
- Em caso de prática de uma das infrações previstas no art. 825, é dispensável a lavratura do Termo de Início e de Conclusão de Fiscalização.
Acerca do Levantamento Fiscal, entenda que se trata de uma técnica para apurar o real movimento realizado pelo contribuinte em um determinado período. Em suma, consideram-se o valor de entradas e saídas, o estoque, as despesas, as receitas e o lucro do estabelecimento para verificar se o valor pago de imposto está correto.
Faça uma leitura bastante atenta desse tópico, em especial do art. 827, §8º, que traz hipóteses de omissão de receita. Verificada uma dessas situações, o AuditorFiscal irá considerar que ocorreu uma saída tributável, mas não registrada, e deverá lançar o tributo devido.
Tarefa 42
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 09, de “Retenção de Mercadoria em Situação Irregular” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342894
No item Retenção de Mercadorias em Situação Irregular, é importante que conheça os casos em que se caracteriza que a mercadoria está em situação irregular (há um esquema que sintetiza todos os casos). Havendo tal situação, o agente do Fisco deverá lavrar auto de infração com retenção de mercadoria.
Se a irregularidade for passível de reparação (erro formal que não implique falta de pagamento de tributo), também será feita a retenção e concedido prazo de 3 dias para regularização. Esgotado o prazo, será lavrado auto de infração.
Também é possível que seja feita a retenção de documentos fiscais que comprovem a infração cometida. Atenção, ainda, à leitura do art. 834.
No item Guarda e Depósito de Mercadoria Retida, faça uma leitura atenta para compreender todos os detalhes. Perceba que a mercadoria retida pode ficar sob guarda do Estado (mediante emissão de Certificado de Guarda de Mercadoria), de terceiro (desde que cadastrado no CGF e sendo pessoa idônea) e do próprio autuado.
Para que seja feita a Liberação da Mercadoria Retida, é necessário requerimento do contribuinte mediante um dos procedimentos previstos no art. 843. Atenção à explicação do inciso III, pois é um pouco mais complexa. Conheça os prazos para que seja apresentado o pedido de liberação de mercadoria. Entenda que tal requerimento não extingue o crédito tributário e não importa em reconhecimento da dívida. No mais, faça apenas uma boa leitura.
Os itens Restituição ou Conversão do Depósito em Venda e Restituição ou Perda da Mercadoria Retida são bem simples de entender, faça uma leitura fluida.
No tópico Leilão e Doação de Mercadoria, fique atento ao inciso II do art. 853-A. Ainda que o valor do crédito seja superior ao de arrematação da mercadoria, não poderá ser feita a inscrição do crédito em Dívida Ativa. Antes da realização do leilão, deve ser designado Avaliador, não podendo tal designação recair sobre autoridade que participou da retenção. O leilão deve acontecer dentro do prazo entre 30 e 60 dias do recebimento do laudo de avaliação.
O sujeito passivo pode reaver a mercadoria até o dia anterior ao da realização do leilão, mediante pagamento do crédito tributário. Podem participar do leilão qualquer pessoa física ou jurídica, desde que não seja servidor da SEFAZ nem parente até o 3º grau. Sobre os demais aspectos, faça uma leitura mais superficial.
Por fim, em Disposições Gerais sobre Fiscalização, veja que o agente do Fisco deve (e não “pode”) adotar todas as providências legais no interesse do Estado. Se o auto de infração for tido como nulo ou extinto por culpa do servidor (desídia ou abuso de autoridade), este responderá a processo administrativo.
Ainda, é importante conhecer sobre o Regime Especial de Fiscalização e Controle, penalidade aplicável para o contribuinte que cometer reiteradas práticas de desrespeito à legislação, cujas consequências podem ser uma das cinco abaixo:
Tarefa 43
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 09; e resolução de 22 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342894
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos legais:
- Decreto 24.569/97: art. 814 a 873.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 44
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 41 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 09, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/fcb38ef8-6714-407e-82c7-e4b77e40cad0
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente. Se tiver tempo disponível, resolva também as outras questões.
Tarefa 45
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 10 (toda teoria).
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342895
Seguindo com o estudo do Regulamento do ICMS. Esta aula irá abordar aspectos relativos às Infrações e Penalidades, bem como sobre o procedimento de Consulta.
No item Infrações, é fundamental conhecer as disposições literais, trazidas nos artigos 874 e 877 do RICMS. Atenção ao fato de que a responsabilidade por infrações não depende da intenção do agente.
Sobre as Penalidades, o esquema trazido sintetiza as informações de forma bem didática:
Sobre as infrações e multas em si, não é necessário decorar tudo nesse momento. Sugiro que leia com atenção, tentando fazer as associações dos valores de multa com a gravidade da punição. Por fim, é relevante conhecer acerca da Denúncia Espontânea, prevista no art. 880.
No tópico Desconto no Pagamento de Multas, saiba diferenciar os casos de redução quando o pagamento é feito à vista ou de forma parcelada. Aqui, sugiro que memorize todos os percentuais. Os dois esquemas apresentados irão facilitar essa memorização.
A respeito da Consulta, trata-se de um instituto importante. Você deve saber:
- quem pode formular a consulta;
- os requisitos para formular a consulta (atenção especial ao art. 884, II);
- que as consultas deverão versar sobre uma única matéria (regra), e feita sobre um caso concreto;
- os casos em que a consulta não produz efeito e é arquivada (art. 885);
- que a consulta não exime o sujeito passivo do pagamento de multa moratória e acréscimos legais;
- que enquanto não solucionada a consulta, não poderá ser promovido procedimento fiscal contra o consulente em relação à matéria consultada. Porém, após o pronunciamento da solução, o consulente tem prazo de 30 dias para adotar o entendimento contido na resposta;
- que havendo alteração da legislação, ocorrerá perda da validade da resposta;
- as hipóteses em que é cabível pedido de reconsideração da consulta;
- quando o consulente se considera notificado da resposta.
Por fim, em Disposições Finais, faça apenas uma breve leitura, com foco nos artigos 899, 902 e 903.
Tarefa 46
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 10; e resolução de 8 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342895
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos legais:
- Decreto 24.569/97: art. 874 a 905.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 47
Legislação Tributária EstadualResolução de 26 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 10, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/460f123d-97e4-4656-b2ce-ed4e73611cbd
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente. Se tiver tempo disponível, resolva também as outras questões.
Tarefa 48
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 11 (toda teoria).
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342896
Esta aula irá finalizar o assunto Regulamento do ICMS. Você irá estudar sobre Substituição Tributária, um assunto bastante importante nas provas de Legislação.
Uma coisa bastante importante que você deve ter bem definido antes de começar o estudo da Substituição Tributária – ST é a diferença entre contribuinte e responsável. Isso tem que estar claro!
No caso da Substituição Tributária, aquele que é responsável pelo pagamento do ICMS referente ao fato gerador praticado por outro, é chamado de substituto, e aquele que teve por lei transferida a sua obrigação pelo pagamento do imposto, chama-se substituído. E algo muito importante trazido pelo §1º do art. 6º da Lei Kandir é a existência de quatro modalidades de substituição tributária, conforme abaixo: ST das operações ou prestações antecedentes; ST das operações ou prestações subsequentes; ST das prestações concomitantes; e ST do diferencial de alíquota. Saiba diferenciá-las.
É importante que conheça a lista do art. 434, sobre casos em que não se aplica a Substituição Tributária:
Acerca de Base de Cálculo, o mais importante é aquilo que já foi estudado na Lei Kandir. Faça uma boa leitura acerca das inovações do RICMS.
Sobre os casos de Ressarcimento, é importante que saiba que a legislação cearense não prevê o caso de a operação ocorrer por valor inferior ao presumido (entendimento do STF). Conheça as duas hipóteses que dão direito ao ressarcimento.
No item Devolução e Desfazimento da Operação, faça a leitura dos artigos legais e entenda por meio do exemplo dado pelo professor. Em seguida, volte à leitura para fixar o conteúdo.
Por fim, acerca das Obrigações Acessórias, apenas faça uma leitura atenta. O mais relevante é saber que o contribuinte substituto de outro Estado deve se inscrever no Cadastro Geral da Secretaria da Fazenda do Estado do Ceará.
Tarefa 49
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 11; e resolução de 19 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342896
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao longo da aula.
Para isso, sugiro que inicie pela leitura dos seguinte dispositivos legais:
- Decreto 24.569/97: art. 431 a 456.
A seguir, volte em seu material de revisão (marcações ou resumo) e faça uma breve leitura.
Para consolidar os assuntos estudados ao longo da aula, resolva todas as questões presentes no final do PDF. Ao longo da resolução, marque todas aquelas que tiver dúvidas. Em seguida, consulte o gabarito e marque também as questões que errar.
A seguir, leia os comentários de todas as questões marcadas. Estudar os comentários do professor é fundamental para que não volte a ter problemas com questões similares futuramente.
Tarefa 50
Legislação Tributária Estadual
Resolução de 28 questões do SQ.
Para consolidar o que foi estudado ao longo da aula 11, você irá resolver uma bateria de questões cobradas em concursos da área fiscal. Para tanto, resolva todas as questões do caderno a seguir:
Link: https://questoes.estrategiaconcursos.com.br/cadernos/607a7133-6e1e-4903-ae66-1272165de683
Tente simular ao máximo o ambiente de prova: busque um local silencioso e tente não interromper a resolução. Caso seja necessário parar para ir ao banheiro, não interrompa o cronômetro.
Finalizada a resolução, estude o comentário de todas as questões que errar ou tiver dúvidas.
Caso sinta necessidade, volte em seu material de revisão (marcações e anotações) e leia-o novamente. Se tiver tempo disponível, resolva também as outras questões.
Tarefa 51
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 12, de “O IPVA na Constituição Federal” até “Contribuinte e Responsável”, inclusive.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342897
Nesta aula, você irá estudar a respeito do IPVA. Trata-se de um imposto mais fácil em relação ao ICMS, mas sempre aparece ao menos uma questão nas provas de Legislação. Portanto, estude-o com atenção.
No item IPVA na Constituição Federal, é importante saber:
- terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado;
- poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização;
- 50% do valor arrecadado pertence aos Municípios (de acordo com o local em que for licenciado o veículo).
Além disso, conheça a jurisprudência do STF de que não incide o IPVA sobre barcos e aeronaves.
O Fato Gerador do IPVA é a Propriedade de veículo automotor. Tenha atenção, pois o examinador pode querer te confundir e falar que o Fato Gerador é a posse. 
Já em relação ao momento do Fato Gerador, o esquema abaixo facilitará a memorização:
Também utilize o esquema da aula para saber onde será considerado Domicílio do proprietário para fins de cobrança do IPVA.
Sobre as Não Incidências, importante destacar que a relativa aos veículos da União, Estados, DF e Municípios não se aplica aos veículos relacionados com a exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados ou em que haja pagamento de tarifas ou preços pelos usuários. E, para os demais casos, compreenda que é válido somente para veículos relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles mencionadas.
Já no que diz respeito às Isenções, faça uma leitura bastante atenta. É importante que tente memorizar os casos de Isenção, que não são poucos, mas aparecem em prova com alguma frequência. Use os exemplos para entender e decorar as situações. O quadro no final do tópico irá te auxiliar.
A respeito da sujeição passiva, você deve saber que o contribuinte é o proprietário do veículo. Quanto aos responsáveis, a lei prevê cinco casos de responsabilidade solidária (não confunda com subsidiária). É importante memorizar todos eles.
Tarefa 52
Legislação Tributária Estadual
Estudo da aula 12, de “Base de Cálculo” até o final da parte teórica.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342897
Dando continuidade ao estudo do IPVA, nesse momento você verá o aspecto quantitativo.
Com relação à base de cálculo, o esquema abaixo resume bem cada caso:
Acerca das alíquotas, memorize que há apenas cinco percentuais distintos (1%; 2%; 2,5%; 3% e 3,5%). É bastante importante decorar os casos em que se aplicará cada uma.
No item Apuração e Pagamento, faça uma leitura bastante atenta. Detalhes importantes:
- Desconto de 5% para pagamento em parcela única dentro do prazo previsto na legislação;
- O imposto é vinculado ao veículo (no caso de transferência de UF, não é necessário efetuar o pagamento novamente no mesmo exercício);
- Havendo roubo ou perda do veículo, a SEFAZ dispensará o pagamento do imposto.
A respeito das Infrações e Penalidades, memorize os percentuais, bem como as reduções de acordo com o momento em que é feito o pagamento.
Por fim, faça uma breve leitura sobre os Acréscimos Moratórios e sobre o item Outras Disposições Legais.
Tarefa 53
Legislação Tributária Estadual
Revisão da aula 12; e resolução de 29 questões do PDF.
Link: https://www.estrategiaconcursos.com.br/app/dashboard/cursos/162140/aulas/1342897
Neste momento, você fará uma revisão acerca do conteúdo estudado ao