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Prof. Me. José Hernandes Material Complementar Análise das Demonstrações Financeiras Lado esquerdo do Balanço: Ativo Bens e direitos. Exemplos: dinheiro em espécie, bancos, duplicatas a receber, máquinas etc. Disposição de um Balanço Lado direito do Balanço: Passivo Obrigações com terceiros. Exemplos: fornecedores, empréstimos a pagar, impostos a pagar, salários a pagar etc. Patrimônio líquido Obrigações com os acionistas ou proprietários. Exemplos: capital social e reservas. Disposição de um Balanço Circulante: Bens e direitos realizáveis em até 12 meses. Não circulante: Realizável a longo prazo: Direitos realizáveis após 12 meses. Permanente: Itens não destinados à venda, mas utilizados na operação da empresa. Ativo Circulante: Vencimento em até 12 meses. Não circulante: Exigível a longo prazo: Vencimento após 12 meses. Passivo Capital social; Reservas de capital; Reservas de reavaliação; Reservas de lucros; Lucros acumulados ou prejuízos acumulados. Patrimônio líquido Assinale a alternativa correta com relação ao Ativo demonstrado no Balanço Patrimonial. a) É formado por obrigações da empresa. b) Está demonstrado do lado direito do Balanço Patrimonial. c) Fornecedores e salários a pagar são exemplos de contas do Ativo. d) São demonstrados os Bens e Direitos da empresa. e) Capital social é um exemplo de conta de Ativo. Exercício 1 Assinale a alternativa correta com relação ao Ativo demonstrado no Balanço Patrimonial. a) É formado por obrigações da empresa. b) Está demonstrado do lado direito do Balanço Patrimonial. c) Fornecedores e salários a pagar são exemplos de contas do Ativo. d) São demonstrados os Bens e Direitos da empresa. e) Capital social é um exemplo de conta de Ativo. Exercício 1 − Resposta No Passivo Circulante são registrados: a) Os Bens e Direitos da empresa. b) As obrigações com terceiros de curto prazo (até 12 meses) de uma empresa. c) Saldo de Bancos e Contas a Receber da empresa. d) As obrigações com os sócios da empresa. e) As obrigações com terceiros, de curto e longo prazo. Exercício 2 No Passivo Circulante são registrados: a) Os Bens e Direitos da empresa. b) As obrigações com terceiros de curto prazo (até 12 meses) de uma empresa. c) Saldo de Bancos e Contas a Receber da empresa. d) As obrigações com os sócios da empresa. e) As obrigações com terceiros, de curto e longo prazo. Exercício 2 − Resposta Índices de liquidez: Têm como objetivo demonstrar a capacidade da empresa de saldar suas obrigações com terceiros. Índices de endividamento: Demonstram a relação entre capital próprio ou de terceiros, que compõem as obrigações da empresa. Índices de rentabilidade: Demonstram qual foi a rentabilidade dos capitais investidos pela empresa. Índices INTERVALO Indicadores econômicos − Quadro para os exercícios de 3 a 7 Fonte: Elaborado pelo Professor José Luís G. Hernandes Balanço Patrimonial R$ (000) Ativo Passivo Conta Valor Conta Valor Circulante Circulante Caixa e Bancos 60 Fornecedores 200 Contas a Receber 120 Impostos a Pagar 80 Estoques 190 Não Circulante Não Circulante Empréstimos 120 Realizável Longo Prazo 20 Patrimônio Líquido Imobilizado 270 Capital 250 Lucros Ac. 10 Total do ATIVO 660 Total do P. + PL. 660 Calcule o CCL (Capital Circulante Líquido) da empresa: CCL = AC - PC Exercício 3 Calcule o CCL (Capital Circulante Líquido) da empresa: CCL = AC - PC CCL= 360 – 280 = 80 Exercício 3 − Resposta Calcule a liquidez corrente, que mede quanto a empresa possui de Ativo circulante para assumir seus compromissos no Passivo circulante: LC = AC/PC Exercício 4 – Índice de liquidez Calcule a liquidez corrente, que mede quanto a empresa possui de Ativo circulante para assumir seus compromissos no Passivo circulante: LC = AC/PC LC= 360/280 = 1,29 Exercício 4 − Resposta Calcule o quociente de capital de terceiros/capital próprio, que mostra o grau de dependência que os ativos da empresa têm dos capitais de terceiros: Part. Cap. Terceiros = Pass. Circ. + Pass. n. circ./ PL Exercício 5 – Índice de endividamento Calcule o quociente de capital de terceiros/capital próprio, que mostra o grau de dependência que os ativos da empresa têm dos capitais de terceiros: Part. Cap. Terceiros = Pass. Circ. + Pass. n. circ./ PL PCP = 280 + 120/260 = 1,54 A cada R$1,00 de capital próprio, temos R$1,54 de capital de terceiros. Exercício 5 − Resposta Sabendo que esta empresa no exercício em análise obteve R$ 60 mil de lucro, calcule o retorno sobre o investimento: RsIs = Lucro líquido/Ativo total Exercício 6 – Índice de rentabilidade Sabendo que esta empresa no exercício em análise obteve R$ 60 mil de lucro, calcule o retorno sobre o investimento: RsIs = Lucro líquido/Ativo total RsIs = 60/660 = 0,09 Em cada R$ 1,00 investido a empresa teve um lucro de R$ 0,09. Exercício 6 − Resposta Sabendo que esta empresa no exercício em análise obteve R$ 60 mil de lucro, calcule o retorno sobre o Patrimônio Líquido: RsPL = Lucro Líquido/Patrimônio Líquido Exercício 7 – Índice de rentabilidade Sabendo que esta empresa no exercício em análise obteve R$ 60 mil de lucro, calcule o retorno sobre o Patrimônio Líquido: RsPL = Lucro Líquido/Patrimônio Líquido RsPL = 60/260 = 0,23 Em cada R$ 1,00 investido de capital próprio a empresa teve um lucro de R$ 0,23. Exercício 7 − Resposta ATÉ A PRÓXIMA!
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