Linha do Tempo do Direito Tributário

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· Conceito de CF: Lei fundamental e Suprema de um Estado que rege a sua organização Político-Jurídica. 
*Como foi feita essa organização Político-Jurídica? Através dos títulos anteriores da CF:
1º Princípios Fundamentais (Art. 1 a 4º)
2º Direitos/Garantias Fundamentais (Art. 5 a 17º) - Proteção do indivíduo perante o Estado. 
3º Organização do Estado - Federação Brasileira
4º Organização dos Poderes - Função Do Estado
Como pagar/financiar a atividade Estatal?
Por meio das regras de Direito Tributário Inseridas no Texto da CF:
-Receitas Púb: 
*Originárias: Decorrentes do Patrimônio do Estado. Ex: Aluguéis e Lucros de Empresas Púb./Sociedade de Economia Mista. 
*Derivadas: Decorrentes do Poder de Império/Soberano que obriga o particular a contribuir. Ex: Tributos/Multas/Reparação de Guerra. 
· Conceito de Tributo (CTN - Art. 3º): Toda prestação pecuniária compulsória em moeda (dinheiro) ou cujo valor nela se possa exprimir (dação em pagamento), que ñ constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e cobrada mediante atividade Administrativa Plenamente Vinculada. 
Art. 145. U/E/DF/M poderão instituir os seguintes tributos (Gênero) e suas espécies são: 
I - Impostos: 
*Ñ vinculado a prestação de um serviço individual = Ñ possui destinação específica. 
*Incidentes sobre a manifestação de riqueza das pessoas (físicas/jurídicas) p/ financiar genericamente as atividades do Estado (Universal/Indivisível: Segurança/Iluminação Púb.) em benefício da sociedade - Bem Comum (Solidariedade Social).
*Sempre que possível: terão caráter pessoal e serão graduados 2º a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente p/ conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio/rendimentos/atividades econômicas do contribuinte.
Igualdade material: Tratar os desiguais de forma desigual, na medida de suas desigualdades.
Princípio da Capacidade Contributiva.
Pode ser aplicado as taxas (Doutrinário/Jurisprudência).
*Contributivo.
*Ex: Limpeza das vias/Iluminação púb. 
CTN - Art. 16. Imposto cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
II - Taxas em razão do:
*Financia: 
· Taxa de Polícia: Fato gerador: Exercício efetivo/regular do poder de polícia.
· Taxa de Serviço: Fato gerador: Utilização, efetiva/potencial, de serviços púb específicos/divisíveis/individuais, prestados ao contribuinte/postos a sua disposição.
-SV:
> 19: Taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços púb. de coleta/remoção/tratamento/destinação de lixo/resíduos provenientes de imóveis, ñ viola o art. 145,II, da CF.
>41: Serviço de iluminação púb. ñ pode ser financiado por taxa, mas sim por impostos. 
*Ñ poderão ter base de cálculo própria de impostos.
>Súmula Vinculante nº 29: É constitucional a adoção no cálculo do valor da taxa de um ou + elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que ñ haja integral identidade entre uma base e outra. 
>Súmula Vinculante 595 (STF): É inconstitucional a taxa municipal de conservação de estradas de rodagem cuja base de cálculo seja idêntica á do imposto Territorial Rural.
*Retributivo.
*Contra - prestacional.
III - Contribuição de melhoria, decorrente de obras púb.
*Retributivo.
*Contra - prestacional. 
*Ressarcir o Estado pelo dinheiro gasto na obra (todo/parte do valor).
*Ñ pode ser p/ obras futuras, porque a valorização imobiliária decorrente da obra púb. (Fato Gerador) só pode ser aferida uma vez concluída a obra/parte dela.
*Vinculados a uma específica atuação do Estado: Realização de obra púb. que valorize imóveis dela diretamente beneficiados.
*Base de cálculo do imposto é o valor acrescido (incremento) na avaliação do imóvel.
*Estado ñ pode arrecadar valor superior ao gasto p/ financiar obra púb.
*Objetivo: Financiamento de obra púb. que gerem benefícios aos proprietários dos imóveis e a toda coletividade (principal).
*Ex: Urbanização/Saneamento das Margens do Rio Tâmisa (Inglaterra - Londres, 1605): Valorização das propriedades ribeirinhas e incremento da atividade econômica Instituição da “Betterment Tax” – 1º contribuição de melhoria.
Art. 146. Cabe à LC:
I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a U/E/DF/M;
II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre (Listagem exemplificativa):
a) definição de tributos/suas espécies/relação aos impostos discriminados nesta Constituição/respectivos fatos geradores/bases de cálculo/contribuintes;
b) obrigação/lançamento/crédito/prescrição/decadência tributários;
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definição de tratamento diferenciado/favorecido p/ microempresas/empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais/simplificados no caso: SIMPLES NACIONAL 
*Imposto - art. 155, II: ICMS (Competência Estadual)
*Contribuições - art. 195, I: Contribuição Previdenciária (Patronal) e §§ 12 (A lei definirá os setores de atividade econômica p/ os quais as contribuições incidentes na forma dos incisos I, b; e IV, serão ñ - cumulativos.) e 13 ( Aplica-se o disposto no Inciso 12 inclusive na hipótese de substituição gradual/total/parcial, da contribuição incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita/faturamento).
Resumindo: Contribuição Patronal básica é menor.
*Contribuição - art. 239: PIS - Programa de Integração Social /PASEP - Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Púb. passa a financiar o programa do seguro desemprego/abono que trata o inciso 3º deste art.
> LC também poderá (faculdade) instituir um regime único de arrecadação dos impostos/contribuições (Simples Nacional) da U/E/DF/M:  
I - opcional p/ contribuinte;  
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;  
III - recolhimento (cobrança/arrecadação) será unificado/centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção/condicionamento;  
IV - arrecadação / fiscalização/ cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.  
Art. 146-A. LC poderá estabelecer critérios especiais de tributação, c/ objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, s/ prejuízo da competência de a U (Regulador), por lei, estabelecer normas de igual objetivo.  
Art. 147. Competem à U: Território Federal (Autarquia da U) = impostos estaduais
 Território ñ for dividido em Municípios = impostos municipais (cumulativamente); 
 DF (Age como Estado/Município): impostos municipais.
Art. 148. U poderá instituir empréstimos compulsórios, mediante LC:
*Empréstimo coativo de determinação legal de natureza tributária e restituível. 
I - atender a despesas extraordinárias: calamidade púb./guerra externa/sua iminência;
II - Investimento púb de caráter urgente/relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b" (Vedado cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a Lei que os instituiu/aumentou = Limitação).
*Aplicação dos recursos será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
Art. 149. Compete exclusivamente à U instituir:Sociais (Seguridade Social/Outras)
Intervenção no Domínio Econômico (SIDI Combustível)
Corporativas (Sindical/Profissional): Interesses das categorias Profissionais e Econômicas. 
Custeio de serviço de iluminação Púb. (Competência da DF/M)
*Contribuições Especiais - Tributo 
-Natureza tributária. 
*Instituído por LC - Art. 146º, III.
*Respeitar as limitações ao Poder de Tributar - Art. 150º I e III.
*Não se aplica o disposto no Art. 150°, III, b. Pode ser aplicada no mesmo ano, mas c/ anterioridade nonagesimal. 
* art. 195, § 6º Só podem ser exigidas após decorridos 90 dias da data de publicaçãoda Lei que as instituiu/modificou. Esta regra ñ vale p/ contribuições sociais destinadas ao financiamento da seguridade social.
§ 1º E/DF/M (Exceção ao Caput do Art.) instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, p/ custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota ñ será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da U. 
§ 2º Contribuições sociais/Intervenção no domínio econômico:  
I - Não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; 
II - Incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros/serviços; 
III - poderão ter alíquotas: 
a) ad valorem, tendo por base o faturamento/receita bruta/valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro;  
b) específica, tendo por base a unidade de medida adotada.  
§ 3º Pessoa natural destinatária das operações de importação poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei.  
§ 4º Lei definirá as hipóteses em que as contribuições incidirão uma única vez.  
Art. 149-A M/ DF poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, p/ custeio do serviço de iluminação púb, observado o disposto no art. 150, I e III.  
=> Iluminação Púb: 
- Serviços destinado de maneira genérica.
- Não pode ser financiada por taxa. 
- Pode ser financiada por:
*Contribuições Especiais - instituído por Municípios/DF. Facultada a cobrança da contribuição na fatura de consumo de energia elétrica.  
*Impostos. 
> Súmula Vinculante 50 (STF): Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação tributária = Não se sujeita ao Princípio da Anterioridade.
LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. S/ prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à U/E/DF/M:
I - Exigir / aumentar tributo s/ lei que o estabeleça (Princípio da Legalidade).
II - Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional/função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos/direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído/aumentado;
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;  
c) antes de decorridos 90 dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu/aumentou, observado o disposto na alínea b;  
IV - utilizar tributo c/ efeito de confisco;
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas/bens, por meio de tributos interestaduais/intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Púb;
VI - instituir impostos sobre:  
a) patrimônio, renda/serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda/serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, s/ fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas/videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.  
§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.  
§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes.
§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel.
§ 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
§ 5º - A lei determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços.
§ 6º Qualquer subsídio/isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia/remissão, relativos a impostos/taxas/contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal/estadual/municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas/correspondente tributo ou contribuição, s/ prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g.  
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto /contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.  
Art. 151. É vedado à U:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional/que implique distinção ou preferência em relação a E/DF/M, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do País;
II - tributar a renda das obrigações da dívida púb dos E/DF/M; remuneração/proventos dos respectivos agentes púb, em níveis superiores aos que fixar p/ suas obrigações e para seus agentes;
III - instituir isenções de tributos da competência dos E/DF/M.
Art. 152. É vedado aos Es/DF/M estabelecer diferença tributária entre bens/serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência/destino.
-Matérias ñ sujeitas ao princípio da Legalidade:
I- Atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo. 
*Não confundir c/ “Aumento” = Depende de Lei. 
*Súmula 160/STJ: “é defeso, ao munícipio, atualizar o IPTU mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária. 
II-Fixação do prazo p/ recolhimento -É possível a fixação por decreto conforme entendimento do STF. 
III- Majoração (Aumento) dos Tributos: Não é necessário Lei p/ seguintes Tributos: 
> Edição de Medidas Provisórias: Vigência Imediata.
São importantes no campo da Economia. 
*Imposto de Importação (II)
*Imposto de Exportação (IE)
*Imposto de Guerra
*Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) 
*Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
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CTN (Editado como Lei Ordinária e Recepcionado c/ status de LC): 
-Tributo: Toda prestação
*Pecuniária = Moeda ou algo que possa ser expresso em moeda (pode ser pago c/ bem imóvel)
*Compulsória = Obrigatório ao contribuinte, uma vez ocorrido o fato gerador.
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
*ñ constitua sanção de ato ilícito = ñ possui natureza punitiva, 
Exceção: Atos ilícitos uma vez praticados tem como consequência o fato gerador de um tributo.
Atividade ñ está sendo tributada. 
Art. 118. Definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes/responsáveis/ terceiros, bem como da natureza do seu objeto/dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
*Pecunia non olet: A exoneração tributária dos resultados econômicos de fato criminoso antes de ser corolário do princípio da moralidade - constitui violação do princípio da isonomia fiscal, de manifesta ética.
-P/ criar/aumentar/cobrartributo é necessário Lei: Princípio da Legalidade.
Lei ordinária (Regra), pode ser tbm por Medida Provisória (Atos expedidos pelo PE): Não pode tratar de assuntos reservados a LC.
LC (Exceção): Empréstimos Compulsórios; Impostos sobre grandes fortunas (IGF); Impostos Residuais p/ Custeio da seguridade social (residuais).
-Extinção/Aumento/Redução de tributo tbm depende de Lei. 
*e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
-Destino do tributo após arrecadação pode ser vinculado/não.
-Dação em pagamento em bens imóveis extingue o crédito tributário. 
-Empréstimo Compulsório/Contribuições Especiais são tbm TRIBUTOS = Teoria Pentapartida (STF).
Art. 4º Natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador (Faz nascer/surgir a obrigação do tributo) da respectiva obrigação, sendo irrelevantes p/ qualificá-la:
I - Denominação/demais características formais adotadas pela lei;
II - Destinação legal do produto da sua arrecadação. 
*Inciso importante/Critério relevante quando se fala de empréstimos compulsórios/contribuições sociais.
Art. 97 Depende de Lei:
*Instituição/Extinção de tributos.
*Majoração (Aumento)/Redução de tributos.
*Exclusão/Extinção/Suspenção de créditos tributários/dispensa/redução de penalidades.
*Definição de fato gerador da obrigação tributária e sujeito passivo (Responsável por pagar).
*Fixação da alíquota do tributo e base de cálculo. (Não é necessário Lei p/ atualização da base de cálculo. 
*Cominação de penalidades p/ ação/omissão contrarias a seus dispositivos, ou outras infrações nela definidas. 
PREÇO PÚB/Tarifa
Receita originária: Decorre da exploração do patrimônio do próprio estado.
Regime jurídico contratual
Regime jurídico de Direito Administrativo
Decorre da autonomia da vontade - (é facultativo)
Admite rescisão
Só a utilização efetiva enseja cobrança
Cobrança proporcional à utilização
Não sujeito aos princípios tributários
Prestação pecuniária é facultativa
·        Contribuição de melhoria
São vinculados, já que é necessário que o Ente Público realize uma obra-pública que aumente o valor do bem imobiliário do pagador (contraprestação Estatal)
A contribuição de melhoria tem de ser proporcional ao valor acrescido ao patrimônio do particular.
VALORIZAÇÃO DO IMÓVEL:   NÃO PODE SER PRESUMIDA.
O Poder Público deve comprovar que houve valorização do imóvel em decorrência da obra estatal. Afinal o fato gerador da contribuição de melhoria não é a realização da obra, mas sim a sua valorização imobiliária. Sem valorização imobiliária não há contribuição de melhoria. Dessa forma, pode haver contestação pelo particular, abrindo-se a via de recurso administrativo, com contraditório e ampla defesa.
MONTANTE DA VALORIZAÇÃO:  É POSSIVEL A PRESUNÇÃO.
O STJ tem entendido ser legitima a fixação da base de cálculo mediante a fixação de montantes presumidos indicados pela Administração Pública, sendo facultado ao contribuinte ao sujeito passivo a apresentação de prova em sentido contrário.
 Assim, o valor não é para custear a obra mas sim retribuir pelo aumento do valor nos imóveis
O CTN, em seu art 81, refere-se à Contribuição de Melhoria e a relaciona ao custo da obra pública e a repectiva valorização imobiliária. Em momento algum o CTN diz que esta obra deve estar acabada:
CTN, Art 81 : A Contribuição de Melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo DF ou pelos Municípios, no âmbito de suas repectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a depesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
A Contribuição de Melhoria tem a suas Normas Gerais regulamentada no Decreto Lei 195 de 24 de fevereiro de 1967 e este diz em seu art 9º que :
Executada a obra de melhoramento na sua TOTALIDADE ou EM PARTE suficiente para beneficiar determinados imóveis, de modo a jutificar o início da cobrança da Contribuição de Melhoria, proceder-se-á ao lançamento referente a esses imóveis depois de publicado o repectivo demontrativo de custo.
Ou seja, de acordo com tal decreto, a obra de melhoramento pode ter sido realizada EM PARTE, mas se desta obra gerou benefícios para imóveis, a Contribuição de Melhoria já pode ser cobrada.
SV21: É inconstitucional a exigência de depósito/arrolamento prévios de dinheiro/bens p/ admissibilidade de recurso administrativo.
Súmula Vinculante 31: É inconstitucional a incidência do imposto sobre serviços de qualquer natureza - ISS sobre operações de locação de bens móveis.
Súmula Vinculante 48: Na entrada de mercadoria importada do exterior, é legítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.
Competência residual/remanescente:
-Dada a U p/ instituir outros impostos além dos expressamente previstos na CF (Competência privativa/extraordinária), desde que não se confundam c/ impostos privativos, vale dizer que não tenham fato gerador idêntico aos dos demais impostos previstos.
-Municípios/Estados não podem criar outros impostos, além dos de sua competência privativa, pois não tem competência residual. Se o fizerem, haverá invasão de competência, própria da U. 
Linha do Tempo do Direito Tributário 
1º Leis criam hipóteses de incidência p/ sua ocorrência. 
2º Materialização das hipóteses no caso concreto = Fato Gerador do Tributo. 
3º Em decorrência do fato gerador = Nasce a obrigação tributária. 
4º Lançamento.
5º Constituição do Crédito Tributário: Sujeito Passivo é notificado por meio da Notificação Fiscal de Lançamento, então passa a ter 4 possibilidades a serem praticadas: 
- Pagar 
- Recorrer contra lançamento na Esfera Administrativa 
- Recorre contra lançamento na Esfera Judicial 
- Ficar Inerte: Fisco após vencimento do crédito tributário passa a ter o direito de exigir o pagamento do sujeito passivo da obrigação por meio da execução fiscal, p/ isso ocorrer ele precisa:
*ter um título executivo extrajudicial que inscreva esse crédito tributário em Dívida Ativa.
*Por meio da Certidão de Dívida Ativa que o fisco passa a ter um documento que comprove que esse crédito tributário ainda está em aberto, a partir daí a adm. pode realizar a execução fiscal. 
=> Há hipótese em que mesmo o Lançamento do crédito tributário tenha ocorrido, e o fisco ñ poderá dar andamento a 5º posição, ou seja, realizar execução fiscal, são elas: 
Causas de Suspenção De Exigibilidade Do Crédito Tributário (Formas de impedir a exigibilidade do crédito tributário):
-Adm. Fazendária fica suspensa de exigir o pagamento.
-Hipótese/causas de suspenção são taxativas = 6 formas.
-Causa pode incidir mesmo antes da constituição/lançamento do crédito tributário, mesmo que elas sejam aplicadas, a autoridade administrativa pode fazer o lançamento do crédito. 
1.Moratória 
-Dilação (Prorrogação/maior) no prazo p/ pagamento do tributo.
-Somente pode ser concedida sobre créditos que já estejam constituídos e desde que ñ estejam vencidos. 
-Prevista em Lei.
-Geral: Alcança uma generalidade de pessoas, e ñ precisa de despacho da autoridade administrativa. 
-Individual: 
*Alcança apenas um determinado nº de pessoas que cumpram alguns requisitos pré-estabelecidos na Lei.
*Neste caso é preciso que seja averiguado pela autoridade administrativa p/ que possa seja concedido.
* Não gera direito adquirido ao sujeito passivo, caso perca o direito de ter a moratória: deverá pagar o seu tributo c/ todos os juros devidos.
-Ente Federativo só pode conceder moratória por Lei p/ tributos que são de sua competência (Moratória Heterônoma). 
*Exceção União tbm poderá conceder moratória p/ tributos de competência dos Municípios/Estados. Mas p/ que ela faça isso, deverá conceder moratória p/ seus próprios tributos. 
-Pode ser utilizada apenas sobre os tributos que já foram constituídos por meio do lançamento na época da criação da possibilidade deste instituto. 
2. Depósito Integral 
3.Parcelamento 
-Dilação (Prorrogação/maior) no prazo p/ pagamento do tributo. 
-Tributo já vencido. 
Somente a lei pode, dentre outras hipóteses,estabelecer a cominação de penalidades p/ ações/omissões contrárias a seus dispositivos, ou p/ outras infrações nela definidas.
=> Direito Tributário:
-Estabelece relações judiciárias entre: contribuintes e Estado.
-Estuda os princípios/regras aplicadas que regulam o sistema tributário: lançamento/arrecadação/fiscalização do tributo.
=> Hierarquia das Leis: Nenhuma lei pode ser contraditória a outra/torna-se inconstitucional.
*CF
*Emendas Constitucionais
*LC
*Lei Ordinária
*Lei Delegada
*Decreto Legislativo
*Decreto Presidencial
*Portaria
*Instrução Normativa/Resolução/Ato Normativo/Ato Administrativo/Portaria/Aviso.
=> Estado (Ente abstrato): Possui finalidade de proporcionar o bem comum de grupo de pessoas que esta em determinado território.
P/ chegar a constituição do bem comum Estado precisa construir hospitais/pagar servidores púb./abrir estradas. Isso tudo demanda dinheiro, adquirido mediante cobrança de valores da população.
=>Tributos:
-Toda prestação pecuniária (pgto dinheiro) compulsória (obrigatória), em moeda/cujo valor nela se possa exprimir (bens passíveis de avaliação pecuniária), que ñ constitua sanção de ato ilícito (fruto da arrecadação deve ter origem lícita), instituída em lei/obrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (atividade vinculada aos Entes Federados).
-Usado p/ manutenção das atividades do poder púb.
=>P/ que servem os tributos?
-Despesas púb são pagas por nós contribuintes (pessoas físicas)/ empresas (pessoas jurídicas).
-Sendo o Brasil um país “novo”, a carga tributária será maior que um país descoberto antes que o nosso.
☺Impostos:
-Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
-Atende necessidades gerais da coletividade, é um benefício p/ toda a comunidade.
-Obrigatório.
-Não tem destinação específica.
-Classificação:
1-Diretos: Valor econômico da obrigação tributária está direta e pessoalmente ligado ao fato gerador. Pessoa contribuinte de fato e direto.
Ex: IRRF/IRPJ/IPTU/IPVA/CSLL.
2-Indiretos: Carga financeira decorrente da obrigação tributária é transferida p/ 3º. Podem ser transferidos de uma pessoa p/ outra, ficando o sujeito passivo obrigada a recolher (repassar) o respectivo valor, mas o ônus real é transferido p/ usuário final.
Ex: ICMS/IPI/ISS/PIS/COFINS.
*Fato gerador: Fato que ocorreu p/ gerar a obrigação do pagamento do imposto/taxa.
	Receitas Púb
	Originárias
	Derivadas
	*Originam-se do Patrimônio do Estado.
Ex: Imóvel do Estado sendo alugado a particular; Criação de empresa púb. (Ex: Caixa econômica Federal) / sociedade de economia mista (Ex: Petrobras) pelo Estado.
*Regime Jurídico de Direito Privado.
*Estado explora seu próprio Patrimônio.
*Tem diminuído por conta da privatização.
	*Originam-se do Patrimônio do Particular.
*Regime Jurídico de Direito Púb.
*Obriga particular a contribuir - Poder de império.
Ex: Tributos, multas, reparações de guerra.
	Multa
	Taxas
	Preço Púb/Tarifa
	-Punição/Sanção por ato ilícito.
	-Fato gerador: exercício regular do poder de polícia (Poder de Fiscalização) /Utilização, efetiva/potencial, de serviço púb específico (somente Poder Púb pode fazer) e divisível (per capta, divisível por pessoa), prestado ao contribuinte/posto a sua disposição.
-Coleta de lixo/licenciamento de veículos/taxa de inspeção sanitária/autenticação/taxas p/ emissão de um documento.
-Troca: Pagamento por um serviço prestado.
-Regime jurídico legal;
-Regime jurídico de Direito Tributário; 
-ñ há autonomia da vontade: cobrança compulsória; 
-Ñ admite rescisão; 
-Pode ser cobrada por utilização potencial do serviço;
-Cobrança ñ proporcional à utilização;
-Sujeita aos princípios tributários;
-Receita derivada; 
-Relação de subordinação Vertical;
	- Receita originária: Decorre da exploração do patrimônio do próprio estado.
-Regime jurídico contratual.
-Regime jurídico de Direito Administrativo.
-Decorre da autonomia da vontade (facultativo).
-Admite rescisão.
-Só a utilização efetiva enseja cobrança.
-Cobrança proporcional à utilização.
-Não sujeito aos princípios tributários.
-Prestação pecuniária é facultativa.
=>Tributos:
-Principal/Maior fonte de receita.
-Função: Arrecadação.
-Seus efeitos colaterais: intervenção em situação social/econômica (extrafiscal). 
-Tipos/Natureza Jurídica do Tributos:
1-Imposto
3-Contribução de Melhoria
=>Reparações de Guerra:
-País vencedor da guerra, impõem ao país vencido uma reparação/ressarcimento dos danos.
-Prática atual não é comum.
=>Fraude/sonegação fiscal: 
*utilizar procedimentos que violem diretamente a lei fiscal/regulamento fiscal. 
*Contribuinte age no intuito de beneficiar a si/3º pela sonegação.
*Ilícito tributário = multa prevista/crime diante de tipos descritos no direito penal.
*infração punível c/ pena de perdimento, a mercadoria importada será retida pela Secretaria da Receita Federal, até que seja concluído o correspondente procedimento de fiscalização. Processo administrativo de apuração/aplicação da penalidade será instaurado c/ lavratura do auto de infração, acompanhado do termo de apreensão e, se for o caso, do termo de guarda.
*Pena: reclusão de 2 a 5 anos, além da multa - que pode atingir até 225%.
=> Direito Tributário:
-Estabelece relações judiciárias entre os contribuintes e o Estado.
-Estuda os princípios/regras aplicadas que regulam o sistema tributário: lançamento/arrecadação/fiscalização do tributo.
=> Hierarquia das Leis: Nenhuma lei pode ser contraditória a outra, ou trona-se inconstitucional.
*CF
*Emendas Constitucionais
*Lei Comlementar
*Lei Ordinária
*Lei Delegada
*Decreto Legislativo
*Decreto Presidencial
*Portaria
*Instrução Normativa/Resolução/Ato Normativo/Ato Administrativo/Portaria/Aviso.
=> Estado (Ente abstrato): Possui finalidade de proporcionar o bem comum de grupo de pessoas que esta em determinado território.
P/ chegar a constituição do bem comum Estado precisa construir hospitais/pagar servidores púb./abrir estradas. Isso tudo demanda dinheiro, adquirido mediante cobrança de valores da população.
=>Tributos:
-Toda prestação pecuniária (pgto em dinheiro) compulsória (obrigatória), em moeda ou cujo o valor nela se possa exprimir (bens passíveis de avaliação pecuniária), que não constitua sanção de ato ilícito (o fruto da arrecadação deve ter origem lícita), instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (atividade vinculada aos Entes Federados).
-Usado p/ manutenção das atividades do poder púb.
=>P/ que servem os tributos?
-Despesas púb são pagas por nós contribuintes (pessoas físicas) e pelas empresas (pessoas jurídicas).
-Sendo o Brasil um país “novo”, a carga tributária será maior que um país descoberto antes que o nosso.
☺Impostos:
-Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
-Atende necessidades gerais da coletividade, é um benefício p/ toda a comunidade.
-Obrigatório.
-Não tem destinação específica.
-Classificação:
1-Diretos: Valor econômico da obrigação tributária está direta e pessoalmente ligado ao fato gerador. Pessoa contribuinte de fato e direto.
Ex: IRRF/IRPJ/IPTU/IPVA/CSLL.
2-Indiretos: Carga finaceira decorrente da obrigação tributária é transferida p/ 3º. Podem ser transferidos de uma pessoa p/ outra, ficando o sujeito passivo obrigada a recolher (repassar) o respectivo valor mas o ônus real é transferido p/ usuário final.
Ex: ICMS/IPI/ISS/PIS/COFINS.
*Fato gerador: Fato que ocorreu p/ gerar a obrigação do pagamento do imposto/taxa.
☺Taxas:
-Fato gerador: exercício regular do poder de polícia (Poder de Fiscalização)/Utilização, efetiva/potencial, de serviço púb específico (somente Poder Púb pode fazer) e divisível (per capta, divisível por pessoa), prestado ao contribuinte/posto a sua disposição.
-Coleta de lixo/licenciamento de veículos/taxa de inspeção sanitária/autenticação/taxas p/ emissão de um documento.
*Troca: Pagamento por um serviço prestado.
=>Receitas Púb.:
	OrigináriasDerivadas
	*Originam-se do Patrimônio do Estado.
Ex: Imóvel do Estado sendo alugado a particular; Criação de empresa púb. (Ex: Caixa econômica Federal) ou sociedade de economia mista (Ex: Petrobras) pelo Estado.
*Regime Jurídico de Direito Privado.
*Estado explora seu próprio Patrimônio.
*Tem diminuído por conta da privatização.
	*Originam-se do Patrimônio do Particular.
*Regime Jurídico de Direito Púb.
*Obriga particular a contribuir - Poder de império do Estado.
Ex: Tributos, multas, reparações de guerra.
=>Tributos:
-Principal/Maior fonte de receita.
-Função: Arrecadação.
-Seus efeitos colaterais: intervenção em situação social/econômica (extra-fiscal). 
-Tipos/Natureza Jurídica do Tributos:
1-Imposto
2-Taxa
3-Contribução de Melhoria
=>Multa:
-Punição/Sanção por ato ílicito.
=>Reparações de Guerra:
-País vencedor da guerra, impõem ao país vencido uma reparação/ressarcimento dos danos.
-Pratica atual não é comum.
- IPTU: 
*Imposto de competência municipal;
 -Substituição tributária: implica substituição do contribuinte pelo responsável = Substituição de sujeitos passivos.
-Sujeito ativo: quem possui o direito de receber o imposto.
 -Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF): ainda não foi instituída, embora tal instituição possa ser realizada pela U, nos termos de lei complementar. 
 
 União
· Imposto de Importação de Produtos Estrangeiros (II): 
*Real: Foca na característica do bem/objeto a ser importado – situação – negócio. 
*Direto: Não admite repercussão ônus financeiro p/ outra pessoa que está no elo da cadeia econômica (Contribuinte (importador) suporta o ônus financeiro). 
*Extrafiscal: Governo não se preocupa em arrecadar +/-; variam de acordo c/ política econômica. Ex: Proteção da economia nacional. 
*Proporcional: Alíquotas fixas (especificas/de valorem), varia a base de calcula/valor aduaneiro. Arrecada +, quanto maior for a base de cálculo. 
*Instantâneo: Ocorre a partir de novo fato gerador:
-Material/Espacial: Entrada de mercadoria no território nacional/aduaneiro c/ intuito de incorporar economia nacional. Incide tbm sobre estrangeira a mercadoria nacional/nacionalizada exportada, que retornar ao país. Ex: Mercadoria produzida no Brasil, é exportada (incorporada à economia estrangeira), e depois retorna ao país. 
-Temporal: Ocorre no Registro de Declaração de Importação – SISCOMEX
*PE: Pode alterar as alíquotas, atendendo as condições/limites estabelecidos em lei, a fim de ajustar aos objetivos da política cambial e do comércio exterior – Órgão responsável: Câmara de comércio Exterior. 
=> Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ): 
*Incide sobre lucro legal = Base de cálculo. Existe 3 sistemáticas p/ a determinação dele:
1-Lucro Real: Complexa escrituração contábil p/ fazer prova de reduções/compensações/deduções. Chega ao valor exato da base de cálculo do imposto (ñ paga +/-).
2-Lucro presumido: Percentual sobre receita bruta no período – Dado por lei. Não há possibilidade de apurar a verdadeira renda adquirida/real imposto a ser pago. Escrituração contábil + simples. Ocorre de 3 em 3 meses. 
3-Lucro Arbitrado: Técnica usada pela fiscalização quando o agente entende que documentos apresentados pelo contribuinte não estão corretos/não conhece receita bruta/não a escrituração contábil.
-Ajustado de acordo c/ legislação tributária.
-Usa alíquota de 15% (incide sobre toda base de cálculo) + adicional de 10% (incide apenas sobre o excesso).
*Contribuintes: 
-Empresas Individuais (Registradas/não)
-Firmas Individuais (Registradas/não)
*Pessoa Jurídica: 
-Pessoas Jurídicas de Direito Privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, nacionalidade/participantes no capital. 
-Filiais, sucursais, agências, representação no país das pessoas jurídicas c/ sede no exterior.
-Comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas por seus mandatários/comissários no país. 
=> Direito Tributário:
-Estabelece relações judiciárias entre os contribuintes e o Estado.
-Estuda os princípios/regras aplicadas que regulam o sistema tributário: lançamento/arrecadação/fiscalização do tributo.
=> Hierarquia das Leis: Nenhuma lei pode ser contraditória a outra, ou trona-se inconstitucional.
*CF
*Emendas Constitucionais
*Lei Comlementar
*Lei Ordinária
*Lei Delegada
*Decreto Legislativo
*Decreto Presidencial
*Portaria
*Instrução Normativa/Resolução/Ato Normativo/Ato Administrativo/Portaria/Aviso.
=> Estado (Ente abstrato): Possui finalidade de proporcionar o bem comum de grupo de pessoas que esta em determinado território.
P/ chegar a constituição do bem comum Estado precisa construir hospitais/pagar servidores púb./abrir estradas. Isso tudo demanda dinheiro, adquirido mediante cobrança de valores da população.
=>Tributos:
-Toda prestação pecuniária (pgto em dinheiro) compulsória (obrigatória), em moeda ou cujo o valor nela se possa exprimir (bens passíveis de avaliação pecuniária), que não constitua sanção de ato ilícito (o fruto da arrecadação deve ter origem lícita), instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (atividade vinculada aos Entes Federados).
-Usado p/ manutenção das atividades do poder púb.
=>P/ que servem os tributos?
-Despesas púb são pagas por nós contribuintes (pessoas físicas) e pelas empresas (pessoas jurídicas).
-Sendo o Brasil um país “novo”, a carga tributária será maior que um país descoberto antes que o nosso.
☺Impostos:
-Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
-Atende necessidades gerais da coletividade, é um benefício p/ toda a comunidade.
-Obrigatório.
-Não tem destinação específica.
-Classificação:
1-Diretos: Valor econômico da obrigação tributária está direta e pessoalmente ligado ao fato gerador. Pessoa contribuinte de fato e direto.
Ex: IRRF/IRPJ/IPTU/IPVA/CSLL.
2-Indiretos: Carga finaceira decorrente da obrigação tributária é transferida p/ 3º. Podem ser transferidos de uma pessoa p/ outra, ficando o sujeito passivo obrigada a recolher (repassar) o respectivo valor mas o ônus real é transferido p/ usuário final.
Ex: ICMS/IPI/ISS/PIS/COFINS.
*Fato gerador: Fato que ocorreu p/ gerar a obrigação do pagamento do imposto/taxa.
☺Taxas:
-Fato gerador: exercício regular do poder de polícia (Poder de Fiscalização)/Utilização, efetiva/potencial, de serviço púb específico (somente Poder Púb pode fazer) e divisível (per capta, divisível por pessoa), prestado ao contribuinte/posto a sua disposição.
-Coleta de lixo/licenciamento de veículos/taxa de inspeção sanitária/autenticação/taxas p/ emissão de um documento.
*Troca: Pagamento por um serviço prestado.
=>Receitas Púb.:
	Originárias
	Derivadas
	*Originam-se do Patrimônio do Estado.
Ex: Imóvel do Estado sendo alugado a particular; Criação de empresa púb. (Ex: Caixa econômica Federal) ou sociedade de economia mista (Ex: Petrobras) pelo Estado.
*Regime Jurídico de Direito Privado.
*Estado explora seu próprio Patrimônio.
*Tem diminuído por conta da privatização.
	*Originam-se do Patrimônio do Particular.
*Regime Jurídico de Direito Púb.
*Obriga particular a contribuir - Poder de império do Estado.
Ex: Tributos, multas, reparações de guerra.
=>Tributos:
-Principal/Maior fonte de receita.
-Função: Arrecadação.
-Seus efeitos colaterais: intervenção em situação social/econômica (extra-fiscal). 
-Tipos/Natureza Jurídica do Tributos:
1-Imposto
2-Taxa
3-Contribução de Melhoria
=>Multa:
-Punição/Sanção por ato ílicito.
=>Reparações de Guerra:
-País vencedor da guerra, impõem ao país vencido uma reparação/ressarcimento dos danos.
-Pratica atual não é comum.
Secretaria de Finanças
Responsável pela gerência da área financeira do Município: planejando/organizando/coordenando/supervisionando os serviços e rotinas relacionadas às áreas contábil/financeira/tributária/arrecadação, p/ assegurar o processamento regular das atividades e contribuir p/ as tramitações rápidas de informações entre as diversas secretarias do Município.
Competências:
•  Realizar os programas financeiros;•  Elaborar de proposta orçamentária;
•  Controlar os gastos em conformidade c/ orçamento;
•  Controlar o processamento contábil de receita/despesa;
•  Controlar a aplicação das Leis Fiscais e todas as atividades relativas a lançamentos de tributos/arrecadação de receitas do Município;
•  Controlar a Fiscalização/Cadastro Municipal de Contribuintes.
Departamento de Arrecadação/Fiscalização: integra a Secretaria de Finanças e é composto pelos seguintes setores:
*Cadastro: Responsável pelo cadastramento/manutenção de imóveis situados na área urbana do Município. Neste setor podem ser consultados os dados relativos ao IPTU; Emissão de certidões de quarteirão/ lotação/desmembramento/fusão dos imóveis urbanos.
*Fiscalização: responsável pela fiscalização das legislações municipais relativas ao CT, Código de Edificação e Código de Posturas, entre outras legislações esparsas, em que haja necessidade de fiscalização por parte do Município.
Legislação Tributária: responsável pela vistoria/inscrição de estabelecimentos comerciais/industriais/prestadores de serviço/contribuintes autônomos em atividade no Município.
Realizados a fiscalização/apuração/lançamento dos débitos relativos ao Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza – ISSQN/autorizada a emissão de documentos fiscais pelos estabelecimentos prestadores de serviço.
Legislação de Edificação: fiscalização de obras licenciadas pelo Município; emissão de “Habite-se”/embargo de obras clandestinas ou edificadas em desconformidade c/ projeto licenciado. 
Fornecimento de informações ao Cadastro Técnico Municipal, relativamente a edificações construídas na área urbana do Município.
Podem ser encaminhadas reclamações/denúncias de estabelecimentos s/ alvará de licença/obras clandestinas/quaisquer irregularidades que confronte a legislação municipal.
*Dívida Ativa:
Inscrição/cobrança administrativa de débitos tributários/não, vencidos junto ao Município.
Contribuinte poderá efetuar a quitação/parcelamento dos débitos pendentes, observando os limites previstos na legislação tributária municipal. Esgotadas todas possibilidades de cobrança administrativa dos débitos, é responsabilidade deste setor encaminhar p/ cobrança judicial os mesmos, ficando sob sua responsabilidade a emissão/remessa das Certidões de Dívida Ativa (CDA´s) ao Departamento Jurídico p/ o ingresso da ação de execução fiscal.
- Cargo de carreira: aquele em que o funcionário, embora desempenhando a mesma espécie de serviço, tem possibilidades de ascender gradativamente na escala hierárquica. São escalonados em classes, tipo “sênior, júnior”, ou categoria I, II, III, ou outra forma de distinção das classes.
- Cargo isolado: é um só, s/ escalonamento.
- Fiscal Tributário/qualquer outra denominação similar: pertence a cargo de carreira, porque o aprimoramento técnico da função exige experiência/prática no ofício. Não se aprende o ato de fiscalizar nas salas de aula/cursos acadêmicos, os quais propiciam o necessário arcabouço teórico, mas de forma alguma o conhecimento prático do dia a dia. 
	FISCALIZAR O CUMPRIMENTO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
	- Planejar ação fiscal
	- Fiscalizar estabelecimentos púb/privados
	- Fiscalizar cartórios
	- Fiscalizar eventos (shows, feiras e exposições)
	- Fiscalizar mercadorias/bens/serviços
	- Desenquadrar regimes especiais
	- Examinar demonstrativos obrigatórios do contribuinte
	- Examinar contabilidade das empresas
	- Conciliar documentos fiscais
	- Revisar declarações espontâneas do contribuinte
	- Circularizar documentos
	- Impor penalidades
	- Acompanhar inventários falências e concordatas
	- Intimar contribuintes
	- Solicitar informações bancárias
	- Requisitar força policial
	- CONSTITUIR CRÉDITO TRIBUTÁRIO
	- Identificar sujeito passivo da tributação
	- Identificar bens, mercadorias e serviços
	- Identificar a ocorrência do fato gerador
	- Determinar base de cálculo
	- Identificar alíquota aplicável
	- Verificar irregularidades
	- Lavrar notificações
	- Lavrar auto de infração
	- Emitir notificações de lançamento de débitos
	- Retificar lançamentos
	- Replicar defesa do contribuinte
	C  - CONTROLAR A ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS
	- Arrecadar valores tributários
	- Controlar recolhimento do contribuinte
	- Controlar regime especial de arrecadação
	- Atualizar débitos fiscais
	- Controlar parcelamento de débito
	- Inscrever crédito tributário na dívida ativa
	- Encaminhar débitos p/ cobrança judicial
	- Analisar consistência de documentos de arrecadação
	- Controlar desempenho da arrecadação
	- Realizar procedimentos e auditoria na rede arrecadadora
	- Montar relatórios de crédito tributário
	- Controlar certificado de crédito
	- Prever receita tributária p/ fins orçamentários
	D  - EFETUAR O CONTROLE DE BENS/MERCADORIAS/SERVIÇOS
	- Conferir mercadorias
	- Apreender mercadorias e bens
	- Efetuar conferência de manifestos, vistorias e buscas
	- Nomear depositários de bens e mercadorias apreendidos
	E  - ANALISAR PROCESSOS ADMINISTRATIVO-FISCAIS
	- Analisar pedidos de contribuintes inclusive benefícios fiscais
	- Elaborar pareceres
	- Elaborar despachos decisórios
	- Elaborar decisões
	- Conceder regime especial ou atípico
	- Parcelar dívidas de contribuinte
	- Enquadrar contribuinte em regime especial de fiscalização
	- Autorizar uso de equipamentos emissores de documentos fiscais
	- Credenciar interventor em equipamento emissor de cupons fiscais
	- Encaminhar representação de ilícito tributário
	- Assessorar elaboração de normas
	- Compor juntas de julgamento
	F  - ORGANIZAR O SISTEMA DE INFORMAÇÕES CADASTRAIS
	- Analisar pedidos de inscrição no cadastro fiscal
	- Enquadrar contribuinte na atividade econômica
	- Administrar sistema de informações tributárias
	- Operar sistema de informações tributárias
	- Verificar integridade das informações cadastrais
	- Bloquear contribuinte em situação irregular
	- Pesquisar valores de bens e serviços
	- Pesquisar valores de locação de imóveis
	- Elaborar planta genérica de valores
	- Atualizar pautas de valores mínimos de bens e mercadorias
	G  - REALIZAR DILIGÊNCIAS
	- Diligenciar repartições públicas e privadas
	- Coletar informações do contribuinte
	- Localizar bens de empresas e pessoas devedoras
	- Levantar estoque de mercadorias e bens
	- Apreender livros e documentos
	- Realizar operações especiais (blitz)
	- Subsidiar a justiça nos processos tributários
	 - Arrolar bens e direitos p/ garantia do crédito tributário
	H  - ATENDER O CONTRIBUINTE
	- Orientar contribuinte no plantão fiscal
	- Responder consultas do contribuinte
	- Autorizar confecção de documentos fiscais
	- Autorizar uso de livros fiscais
	- Calcular débitos fiscais
	- Autorizar utilização de crédito extemporâneo
	- Eliminar pendência de regularidade fiscal
	- Recepcionar arquivos magnéticos de contribuinte
	- Emitir certidões de regularidade fiscal
	- DEMONSTRAR COMPETÊNCIAS PESSOAIS
	- Perspicácia
	- Discrição
	- Capacidade de análise
	- Exercer autoridade
	- Tirocínio
	- Capacidade de decisão (ser resoluto)
	- Imparcialidade
	- Bom senso e equilíbrio
	- Raciocínio lógico
	- Demonstrar espírito de equipe
	Recursos de Trabalho
	Equipamentos e recursos de informática
	Banco de dados
	Sistema de comunicação e rádio
	Sistema de informações (convênio com órgãos)
	Telefone e fax
	Veículo de transporte
	Material de consumo e formulários
	Instrumentos fotocopiadores
	Sinalizador de trânsito
	Equipamentos de segurança
	Documento de identificação funcional e legislação
	Proteção policial
- Provimentos:
*Promoção: servidor passa p/ cargo de maior grau de responsabilidade e maior complexidade de atribuições, dentro da carreira a que pertence. Constitui, pois, uma forma de ascender na carreira. Lei municipal deve identificar os critérios e exigências p/ efetivar a promoção (tempo de serviço, assiduidade, comportamento, participação em cursos de aperfeiçoamento e de formação e alguns outros).
CTN (Ler Art.):
Art. 194 
Art. 195 
Livros obrigatóriosde escrituração comercial/fiscal/comprovantes dos lançamentos neles efetuados serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram.
Dívida ativa:
-Conjunto de débitos de pessoas físicas/jurídicas junto à Fazenda Púb, nas esferas M/E/F.
-Pendência pode ser em decorrência:
*ñ pagamento espontâneo, em prazo legalmente fixado, de deveres de natureza tributária ou não, junto a órgãos como Receita Federal, INSS, Prefeituras, entre outros.
-Caracteriza quando órgão competente inscreve a dívida vencida e não-paga junto à Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, no caso da União.
-E/M, a dívida é inscrita em suas respectivas seccionais. Elas prosseguem, então, com o processo de execução fiscal. Após um prazo de cobrança amigável, esses órgãos podem ingressar judicialmente contra o devedor.
Estrutura do Balanço Patrimonial
	Contas do Ativo (Esquerdo)
- Corresponde a aplicação dos recursos da empresa.
- O que foi comprado.
- Distribuidas/Organizadas por ordem de liquidez: Quanto + rápido se transformar em dinheiro, + evidencia/destaque deve ser dada.
-Aumenta débito, Diminui crédito = Origem devedora.
	Contas do Passivo/PL (Direito)
- Obrigações = Origem: De que forma foi comprado?
Tudo que deve, se justica por uma relação de consumo que teve/bem adquirido.
- Distribuidas/Organizadas por ordem exigibilidade: Quanto + rápido for cobrado/proximo do vencimento, + evidencia/destaque deve ser data.
-Aumenta crédito, diminui débito = Origem a crédito.
	Ativo Circulante (Grupos):
- Disponível: Contas representativas de caixa (dinheiro) e equilaventes de caixa (aquilo que pode se transformar em dinheiro em uma velocidade considerável). Ex: Caixa/Banco/Fundo fixo/Aplicações de liquidez imediata.
-Créditos Realizáveis (Valores a receber):
Ex: Contas clientes/Duplicadas a receber/Aplicações financeiras que não tenham caráter de receber/liquedez forma imediata (tempo necessário p/ retirada do recurso = menor que 12 meses).
-Estoques: Todos os bens diponíveis p/ comercialização/consumo/produção no dia a dia (custo/despesa).
-Despesas Antecipadas: Despesa paga e consumo em em tempo determinado.
Ex: Seguro de carro.
=> Valores tendem a mudar c/ frequência e realiza-se no curto prazo: até 12 meses a partir da data do balanço.
	Passivo Circulante:
=>Obrigações c/ 3º a curto prazo.
=>Vencimento nos próximos 365 dias da data do balanço.
	
	Passivo Não Circulante:
=>Obrigações c/ 3º.
=>Vencimentos após período de 12 meses da data do balanço.
=>Valores que tem que pagar, mas não há certeza de quando irá pagar = Divídas de Longo Prazo.
	Ativo Não Circulante:
-Ativo Realizado a longo prazo: Todos os créditos a receber, onde o vencimento de prazo superior a 12 meses da data do balanço.
Incerteza sobre seu recebimento (não pode contar c/ dinheiro/não há pressa em cobra-los).
Ex: Empréstimos a diretores/sócios/pessoas coligadas.
-Investimentos: Bens de renda (aplica recursos, c/ intenção de ganhar renda c/ tempo = valorização do ativo).
Ex: Ações compradas/obras de arte/Imóveis.
-Imobilizado: Bens de uso da empresa. (Como pretender usar e qual a necessidade p/ o negócio).
Ex: Computadores/Carros/Maquinários/prédios usados p/ atividade fim
-Intangível:Não tem caráter corpóreo, mas valor financeiro (investimento). Agrega/soma valor.
Ex: Compra de marca/carteira de clientes de outra empresa.
=>Valores não mudam c/ frequência.
=>Representa bens/direitos (sobre os quais a empresa tenha controle) de vida útil longa (acima de 1 ano).
=> Constituída por itens que são meios p/ atingir seus objetivos sociais ( meio de produção/renda, não se destina a venda).
	Consta de PL:
=> Obrigações c/ sócios.
=> Todo investimento que o sócio fez, e resultado positivo c/ seu uso = geração de renda (Capital próprio).
-Capital (Investimento do Sócio)
-Capital a Integralizar:Documentalmente sócio prometeu disponibilizar em tese. Parte da dívida assumida, não foi ainda disponibilizada a empresa. Conta redutora do capital.
Reservas De Capital: Origina-se pela valorização de alguns ativos.
Reservas de Lucros: Todos valores derivados de lucros/valores da empresa.
Ex: Reserva legal/obrigatória (Definido no estatuto da empresa/contrato social assim seja definido).
-Prejuízos/acumulados (Resultados Acumulados): Diminui valor de investimento do sócio.
Demonstrativo do Resultado do Exercício = Receitas /Despesas = Lucro/Prejuízo.
-Intenção de explicar tudo que acontece/quando/qual importância disso.
-Não importa se receita foi recebida, ou despesa paga.
=>Receitas: Venda/Serviços da empresa. Influência + no resultado. Independente do recebimento = Fator caixa desprezada.
=>Despesas: Gasto opcional/decide se quer realizar/não. Intenção de obter + receitas.
=>Custos: Gasto essencial.
	Demonstração do Resultado do Exercício
	(+) Receitas bruto
	(-) Deduções (Ajustes da receita):
*Cancelamento de Vendas;
*Vendas que não foram concretizadas por algum motivo;
*Descontos/ajustes no preço de venda, devido a defeitos da mercadoria;
*Descontos incondicionais: Não condiciona a oferta do desconto a nenhum favor ao cliente.Desconto p/ realização da receita (venda do produto).
	(=) Receita Líquida
Reduzir custos/gastos essenciais a empresa.
	(-) CMV
*Custos/Gastos essenciais do negócio.
	(=) Resultado/Lucro Bruto
	(-) Despesas Regulares (Opcionais):
*Descontos realizados após a venda.
*Vendas
*Administrativas
	(+) Receitas Financeiras
	(-) Despesas Finaceiras
	(=) Resultado das atividades Regulares/Lucro Operacional
	(+) Outras Despesas
	(-) Outras Receitas
	(=) Lucros antes do Imposto de Renda e CSLL
	(-) Imposto de Renda e CSLL
	(=) Lucro Depois Imposto de Renda e CSLL
	(-) Participações
*Debentures: Titulos que a empresa oferece ao mercado.
*Empregados
*Administradores
	(=) Resultado/Lucro líquido
	(=) Resultado Líquido por ação