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Perícia, Mediação e Arbitragem Perícia contábil Lopes de Sá (2004) define Perícia contábil como: “a verificação de fatos ligados ao patrimônio individualizado visando oferecer opinião, mediante questão proposta. Para tal opinião realizam-se exames, vistorias, indagações, investigações, avaliações, arbitramentos, em suma todo e qualquer procedimento necessário à opinião”. Perícia contábil Para Ornelas (2011), a perícia contábil “é o caminho trilhado com o objetivo de alcançar os meio afirmativos para os fatos patrimoniais alegados ou contestados”. Perícia contábil Diante das considerações citadas, podemos entender perícia como a busca ou a construção de uma verdade sobre determinado fato, aspecto, coisa ou situação, por meio de procedimentos técnicos e científicos, quando contestados por interessados, examinados por especialista do assunto, e a qual servirá como meio de prova em que se baseiam as partes e o juiz para resolução de determinado processo. razões Perícia contábil – razões de sua necessidade a. a necessidade de se conhecer uma opinião de especialista em contabilidade sobre uma realidade patrimonial, em qualquer tempo, em qualquer espaço, qualitativa e quantitativamente, em causas e efeitos; b. o exame do especialista sobre o que se deseja conhecer como opinião. Conhecer o objeto e a finalidade da perícia, a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o interessado a tomar a decisão a respeito do conflito existente. Estabelecer condições para que o trabalho seja cumprido no prazo estabelecido; Identificar fatos importantes para a solução da demanda, de forma que não passem despercebidos ou não recebam a atenção necessária; Estabelecer como ocorrerá a divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, sempre que o perito necessitar de auxiliares; Objetivos da Perícia Contábil Definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos a serem aplicados, em consonância com o objeto da perícia; Identificar potenciais problemas e riscos que possam vir a ocorrer no andamento da pericia; Identificar a legislação aplicável ao objeto da perícia; Facilitar a execução e a revisão dos trabalhos. 1 3 5 7 2 4 6 8 O objetivo dela é de solucionar o litígio através de exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação de uma ação no âmbito judicial e extrajudicial, quando for o caso. Todos os procedimentos periciais contábeis têm como foco fundamental o laudo pericial contábil e o parecer técnico-contábil e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação. Perícia – procedimentos Perícia – procedimentos • Exame é a análise de livros, registros das transações e documentos; • Vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial; • Indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou fato relacionado à perícia; • Investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. Perícia – procedimentos • Arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico; • Mensuração é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. • Avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens direitos, obrigações, despesas e receitas. • Certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. Após a conclusão dos atos periciais, o perito do juízo apresentará o laudo pericial contábil e o perito-assistente oferecerá, querendo, seu parecer técnico-contábil devendo ser obedecido os respectivos prazos. Perícia – procedimentos FINS E PROVAS PERICIAIS Para decisões administrativas Para decisões judiciais ou regimentais Do ponto de vista das Normas Brasileiras de Contabilidade a perícia é o conjunto de procedimentos técnicos e científicos, destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil. Diante de tal afirmação é correto afirmar que: São provas periciais produzidas pelo perito: A. documento, avaliação, denúncia e confissão; B. confissão, arbitramento, testemunha e exame; C. denúncia, delação, parecer e exame; D. exame, vistoria, arbitramento e avaliação; ATIVIDADE CLASSIFICAÇÃO DAS PERÍCIAS Judicial: exercida sob a tutela da justiça Extrajudicial: exercida no âmbito arbitral, estatal ou voluntária A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. • Perícia arbitral é aquela exercida sob o controle da Lei da arbitragem. • Perícia estatal é executada sob o controle de órgão do Estado, tais como perícia administrativa das Comissões Parlamentares de Inquérito, de perícia criminal e do Ministério Público. • Perícia voluntária é aquela contratada espontaneamente pelo interessado ou de comum acordo entre as partes. O juiz solicita ao perito contábil o cálculo da apuração de haveres de sócio excluído em sociedade limitada, em demanda pleiteada pelos demais sócios; 17 Perícia judicial - Exemplos A verificação de uma empresa para que o juiz possa homologar a concordata que ela pediu Oficiais: determinadas pelo Juíz sem requerimento das partes; Necessárias: a lei ou a natureza impõem a sua realização; Perícia do presente: é realizada no curso do processo; e, Perícia Judicial – determinação da realização da perícia Requeridas: o juiz determina com base no requerimento das partes; Facultativa: juiz determina se houver conveniência; Perícia do futuro: são as cautelares preparatórias da ação principal. 1 3 5 2 4 6 Varas criminais: Fraudes e vícios contábeis, adulterações de lançamentos e registros, desfalques e alcances, apropriação indébita, contrabando e descaminho, confisco de bens e outras; Justiça do trabalho: Cálculos de indenizações de diversas modalidades, litígios entre empregadores e empregados de diversas espécies; Perícia Judicial – de acordo com as necessidades processuais Varas de família: Avaliação de pensões alimentícias, avaliações patrimoniais, apuração de haveres, prestação de contas de inventariantes e outros; Varas Cíveis: Prestação de contas, avaliações patrimoniais, litígios entre sócios, indenizações, lucros cessantes, liquidação e dissolução de empresa, prestação de contas rescisórias, falência e concordata, inventários na sucessão hereditária, revisão contratual, ação de cobrança e outras; 1 3 2 4 É aquela realizada no juízo arbitral , instância decisória criada pela vontade das partes, tem características especiais de atuar parcialmente como se judicial e extrajudicial fosse. O juízo arbitral é um órgão da iniciativa privada, escolhido livremente pelos litigantes para solucionar uma disputa, não compreendida nas regulamentações da Constituição Federal, arts. 92 e 98. 20 Perícia arbitral No Brasil, a arbitragem como forma de resolução de conflitos, começou oficialmente com a Lei 9.307 de23/9/96. Conforme esta Lei, as partes envolvidas podem recorrer a um árbitro ou câmara arbitral para a solução de controvérsias e litígios relativos a bens patrimoniais disponíveis. Na arbitragem as partem escolhem o árbitro e o procedimento a ser adotado, bem como determinam o prazo para a conclusão da arbitragem, sendo este processo protegido pelo sigilo. 21 Perícia arbitral É um modo pacífico de resolução dos conflitos, que se contrapõe ao juízo estatal. É um pacto de livrevontade firmado entre duas ou mais pessoas capazes, para solução de suas eventuais polêmicas, com a intervenção de um ou mais árbitros. 22 O que significa arbitragem? No Brasil, a arbitragem como forma de resolução de conflitos, começou oficialmente com a Lei 9.307 de23/9/96. Conforme esta Lei, as partes envolvidas podem recorrer a um árbitro ou câmara arbitral para a solução de controvérsias e litígios relativos a bens patrimoniais disponíveis. Na arbitragem as partem escolhem o árbitro e o procedimento a ser adotado, bem como determinam o prazo para a conclusão da arbitragem, sendo este processo protegido pelo sigilo. 23 Perícia arbitral O perito-assistente não pode firmar o laudo pericial quando o documento tiver sido elaborado por leigo ou profissional de outra área, devendo, neste caso, oferecer um parecer técnico- contábil sobre a matéria periciada. O perito-assistente, ao apor a assinatura, em conjunto com o perito do juízo, em laudo pericial contábil, não pode emitir parecer técnico-contábil contrário a esse laudo. O perito assistente O perito-assistente pode entregar cópia do seu parecer, planilhas e documentos ao perito do juízo antes do término da perícia, expondo as suas convicções, fundamentações legais, doutrinárias, técnicas e científicas sem que isto implique indução do perito do juízo a erro, por tratar-se da livre e necessária manifestação científica sobre os pontos controvertidos. O perito assistente Com objetivo de se realizar o trabalho de perícia efetivo, eficaz e eficiente, a NBC TP 01 estabelece que os objetivos de uma perícia podem ser, exceto: A. conhecer o objeto e a finalidade da perícia, a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o interessado a tomar a decisão a respeito do conflito existente; B. o objetivo consiste na analise dos livros, registros, documentos e transações acerca do objeto em questão no litígio. C. facilitar a execução e a revisão dos trabalhos. D. identificar potenciais problemas e riscos que possam vir a ocorrer no andamento da perícia. ATIVIDADE • A auditoria revisa os demonstrativos. • A perícia esclarece controvérsias entre as partes envolvidas • Perícia é prova elucidativa dos fatos • Auditoria é mais revisão e verificação Site: contábeis.com.br Perícia contábil x Auditoria contábil CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC n. 857, de 21 de outubro de 1999. Reformula aNBC P 2, denominando-a normas profissionais do perito. Disponível em:<http://www.cfc.org.br/resolucoes_cfc/RES_857.DOC>. Acesso em: 05 mar. 2014. HOOG, Wilson Alberto Zappa. Prova Pericial Contábil: Teoria e prática. 10. Ed. Curitiba: Juruá, 2012. ORNELAS, Martinho Maurício Gomes de. Perícia contábil. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2011. SÁ, Antônio Lopes de. Perícia Contábil. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2004. Referência “Perícia é a aplicação do conhecimento humano com a finalidade de desvendar algo que não está evidente, mostrar o que não está claro para quem está analisando, julgando aquilo que está em discussão entre duas ou mais partes” Fonte: COSTA, 2017
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