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1 ATIVIDADE INDIVIDUAL Atividade Individual Disciplina: Controladoria Módulo: Aluno: Pamela Turma: Tarefa: ATIVIDADE INDIVIDUAL Questão 1 variação do preço VP = Total (Pr - Po) x Qr Pr Po desvio de preço Qr desvio total de preço Direção 1.000,00 800,00 200,00 2.880 576.000,00 Logística 900,00 1.000,00 -100,00 6.080 -608.000,00 Manutenção 1.350,00 1.200,00 150,00 9.280 1.392.000,00 Gestão 1.150,00 1.300,00 -150,00 13.760 -2.064.000,00 100,00 32.000,00 -704.000,00 variação da quantidade e mix combinados VQ = Total (QTr - QTo) x Mo x Po Qr Qo desvio de quantidade Po desvio total de quantidade Direção 2.880 3.000 -120 800,00 -96.000,00 Logística 6.080 6.000 80 1.000,00 80.000,00 Manutenção 9.280 9.000 280 1.200,00 336.000,00 Gestão 13.760 12.000 1.760 1.300,00 2.288.000,00 32.000 30.000 2.000 2.608.000,00 variação apenas de quantidade mix de vendas (Orç.) 2.000 Po desvio total de quantidade Direção 10,00% 200 800,00 160.000,00 Logística 20,00% 400 1.000,00 400.000,00 Manutenção 30,00% 600 1.200,00 720.000,00 Gestão 40,00% 800 1.300,00 1.040.000,00 100% QUANT. = 2.320.000,00 MIX = 288.000,00 2 A receita variou positivamente em R$ 1.904.000,00 além do esperado. Porém esse aumento não tem a ver com o aumento nos preços, até porque, conforme os cálculos, a variação do preço foi negativa em R$ 704.000,00, ou seja, houve diminuição quanto aos preços orçados. Dessa forma, fica evidente que houve outras variáveis no valor de R$ 2.608.0000,00 que influenciaram para o aumento da receita. São elas o aumento na quantidade vendida de R$ 2.320.000,00 e o MIX no valor de R$ 288.000,00. O Mix positivo significa que vendemos mais dos produtos mais caros. Sendo assim, podemos concluir que foi válido a diminuição nos preços dos cursos para aumentar a demanda (procura pelos alunos). Questão 2 volume de alunos no mercado em um determinado ano – dados fictícios número de alunos real orçado desvio em volume mercado 64.000 75.000 -11.000 empresa 32.000 30.000 2.000 Market Share 50,00% 40,00% Preço Médio Orçado Receita da empresa 34.800.000,0 Quantidade orçada 30.000 Preço Médio Orçado 1.160,00 VarMKTS = VQ - VMKT Quant. Mínima -4.400,0 variação de quantidade do MERCADO -5.104.000,0 variação de MARKET SHARE 7.424.000,0 Houve uma queda na quantidade de cursos demandados. O mercado esperava vender 75mil cursos, mas vendeu apenas 64mil, ou seja, o mercado foi desfavorável; se a empresa acompanhasse o mercado teria perdido R$ 5.104.000,0 em relação ao orçado, mas esse valor não deve ser contabilizado, por ser um efeito exógeno. Mesmo com a queda no mercado, a empresa conseguiu aumentar a quantidade de vendas dos seus cursos, em 2mil em relação ao que foi orçado. Com isso, a empresa ganhou Market Share, esse ganho foi o maior determinante na variação positiva da receita, gerando R$ 7.424.000,00 além do esperado. Questão 3 e Questão 4 PRODUÇÃO DRE Mercado Custo 107% Negociado Duplo receita 25,00 24,61 25,00 25,00 custo de transferência 0,00 0,00 0,00 0,00 custo pleno -23,00 -23,00 -23,00 -23,00 resultado 2,00 1,61 2,00 2,00 EMBALAGEM DRE Mercado Custo 107% Negociado Duplo receita 30,00 29,54 43,00 30,00 custo de transferência -25,00 -24,61 -25,00 -25,00 custo pleno -3,00 -3,00 -3,00 -3,00 resultado 2,00 1,93 15,00 2,00 ETIQUETAGEM DRE Mercado Custo 107% Negociado Duplo receita 33,00 35,89 33,00 35,89 custo de transferência -30,00 -29,54 -43,00 -30,00 custo pleno -4,00 -4,00 -4,00 -4,00 resultado -1,00 2,35 -14,00 1,89 VENDAS DRE Mercado Custo 107% Negociado Duplo receita 40,00 40,00 40,00 40,00 custo de transferência -33,00 -35,89 -33,00 -33,00 custo pleno -3,00 -3,00 -3,00 -3,00 resultado 4,00 1,11 4,00 4,00 somatório das divisões 7,00 7,00 7,00 9,89 subsídio 0,00 0,00 0,00 2,89 resultado da empresa 7,00 7,00 7,00 7,00 4 subsídio da primeira para a segunda divisão subsídio da segunda para a terceira divisão subsídio da terceira para a quarta divisão subsídio total 0,00 0,00 2,89 2,89 O preço de transferência pelo método de mercado é o mais indicado, pois mede a efetividade das divisões por meio da comparação com o mercado. Neste método, podemos perceber que a única divisão ineficiente é a de Etiquetagem. O método baseado nos custos é utilizado quando não temos parâmetros com base no mercado, nem um parâmetro para uma livre negociação. Sendo assim, é aplicado uma margem sobre o custo (mark-up), neste caso, de 107%. Neste método fica evidente que transferimos ineficiência ou eficiência para as divisões abaixo, perdendo completamente o estímulo para serem eficientes. Quem recebe toda a carga é a última divisão, a de vendas, que é a única que confrontará seus custos com o preço de mercado, por isso este método deve ser evitado. O método negociado foi utilizado entre as divisões de embalagem e etiquetagem, as demais divisões mantiveram o preço de mercado. Devemos observar que a divisão de embalagem negociou o preço para a divisão de etiquetagem acima do preço de mercado, isso pode ter ocorrido, talvez, pela ausência de determinado insumo no mercado, daí cobra- se o ágio. Neste método podemos observar claramente que a ineficiência da divisão acima está sendo transferida para divisão abaixo. Usamos o método de preço duplo apenas para as divisões que foram deficitárias pelo método de mercado. Dessa forma, a única unidade ineficiente foi a de etiquetagem. Sendo assim, essa unidade pagou pelos seus insumos a preço de mercado e vendeu para a unidade seguinte a preço de custo; com isso a unidade passou a ser eficiente, no entanto gerou um subsídio que ficará no corporativo. Esse método ocorre quando a empresa quer “proteger” o executivo da área, por saber que aquela ineficiência não é culpa da divisão. BIBLIOGRAFIA HTTPS://AONLINE.FGV.BR/. CONTROLADORIA. Disponível em: <https://ls.cursos.fgv.br/d2l/home/282374>. Último acesso em: 11 out. 2020. COURA, Betovem. BERMUDO, Vera. Controladoria. 1ª Edição, Rio de Janeiro: Editora FGV, 2018; Apostila do curso de controladoria – Fundação Getúlio Vargas.
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