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1 – Exercícios 1-Descreva o conceito de Contabilidade! CONTABILIDADE FINANCEIRA Caderno de exercícios Unidade 3 2 1 – Questionário 1-O que você entendeu sobre DFC - Demonstração de fluxo de caixa? 2-Quais os modelos que podem ser elaborados cada DFC? defina cada um! 3- Quais as principais transações que aumentam o caixa? 4- Quais as principais transações que diminuem o caixa? 5-Qual a diferença em DRE e DFC? 6-O que é Capital Circulante líquido? 7- (CFC 2014-2) Com relação à ITG 1000 – Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, identifique nos itens abaixo o (s) elemento (s) que deve (m) constar, obrigatoriamente nas Notas Explicativas relativas às Demonstrações Contábeis: I. Declaração explícita e não reservada em conformidade com a ITG 1000. II. Descrição resumida das operações da entidade e suas principais atividades. III. Referência às principais práticas contábeis adotadas na elaboração das demonstrações contábeis. IV. Descrição resumida das políticas contábeis significativas utilizadas pela entidade. 3 Deve (m) constar, obrigatoriamente, nas Notas Explicativas, o (s) elemento (s) apresentado (s) no (s) item (ns) abaixo: a) I e III, apenas. b) I, II, III e IV. c) II e III, apenas. d) III, apenas. 8-Quais os modelos que podem ser elaborados para DFC? defina cada um! 9- Quais as principais transações que aumentam o caixa? 10- Quais as principais transações que diminuem o caixa? 11-Qual a diferença em DRE e DFC? 12-O que é Capital Circulante líquido? 13-Explique sobre a substituição da DOAR – Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos pela Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), em substituição à antiga 14-Explique sobre a diferença entre Demonstração Explique sobre a diferença entre Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) ! 15-O que você entendeu sobre análise das demonstrações contábeis? 4 2 – Exercícios 1 - Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de resultado e assinale a opção correta . Custo das Mercadorias Vendidas R$ 78.530 Despesas com tributos Sobre o Lucro R$ 17.577 Despesas Administrativas R$ 13.740 Despesas com Vendas R$ 43.510 Despesas Financeiras R$ 3.720 Despesas gerais R$ 21.820 ICMS incidentes sobre vendas R$ 16.450 Outras despesas operacionais R$ 2.120 Receita Bruta de Vendas R$ 235.000 Receita de equivalência patrimonial R$ 3.450 Receitas Financeiras R$ 1.780 Vendas Canceladas R$ 1.750 a) O resultado antes dos tributos, sobre o lucro é de R$ 58.590 b) O resultado Líquido do período é de R$ 37.563 c) O valor da receita Líquida de Vendas é de R$ 220.250 d) O valor do Lucro Bruto é de R$ 156.470 e) O valor do resultado antes das receitas e despesas é de R$ 50.530 Demonstração do Resultado do Exercício 5 2- (Exame do CRC 2011.1) Uma determinada sociedade empresária, em 31.12.2010, apresentou os seguintes saldos: Caixa.......................................... R$ 6.500,00 Bancos Conta Movimento........ R$ 14.000,00 Capital Social............................ R$ 20.000,00 CMV......................................... R$ 56.000,00 Depreciação Acumulada.......... R$ 1.500,00 Despesas Gerais....................... R$ 23.600,00 Fornecedores............................ R$ 9.300,00 Duplicatas a Receber 60 dias... R$ 20.900,00 Equipamentos........................... R$ 10.000,00 Reserva de Lucros.................... R$ 3.000,00 Estoque de Mercadorias........... R$ 4.000,00 Receitas de Vendas.................. R$ 97.700,00 Salários a Pagar........................ R$ 3.500,00 Após a apuração do Resultado do Período e antes da sua destinação, o total do PL e o total do Ativo Circulante são, respectivamente: a) R$37.100,00 e R$41.400,00. b) R$37.100,00 e R$46.100,00. c) R$41.100,00 e R$45.400,00. d) R$41.100,00 e R$50.400,00. e) R$42.100,00 e R$60,400,00 3 - (Exame do CRC 2011.1 adaptada) Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. - Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. (Custo – D) - Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. ( Receita – C) - Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. (Custo – D) - Pagamento do valor de R$100,00 referente a comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. (Despesas – D) - Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. - Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$ 1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. - Recebimento do valor de R$ 60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. 6 - Pagamento de salários referente a folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. - Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. e) R$35.000,00 4- Observe a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) da empresa Tipo Assim Ltda. e identifique qual valor deverá ser o saldo do Patrimônio Líquido a ser apresentado no Balanço Patrimonial da empresa no mesmo exercício Moviment. Capital real Res. capital Res. De lucros Lucros a real. Lucros Prej. Acum. Total Ágio ações Outras reservas legal estat p/ cont Orçam. Saldo em 31/12 x1 (+/-) ajustes Aumento cap. 90.000 90.000 Reversão res. LL exercício 3.200 3.200 Destinação do Lucro Res. Legal 410 (410) 0 Res. Estat. 0 0 Res. Orçam. 0 0 Res. Contig. 1.000 (1.000) 0 Res. Lucros a realizar 0 0 Dividendos (525) (525) Saldos em 31/12 x2 90.000 410 1.000 1.265 92.675 Resposta: R$ __________ 5-A empresa de engenharia Civil Ltda. tem atuado com muito sucesso no mercado de construção de pré-moldados e seus resultados têm superado as expectativas. No último exercício, apurou um lucro $ 600 milhões, suficiente para cobrir, com sobra, o prejuízo que ela vinha acumulando de exercícios anteriores. Analise os dados da DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados a seguir e descubra qual era o valor desse prejuízo. 7 Discriminação $ mil Saldo do inicio do período ?? Ajuste credor de períodos anteriores 20.000 Dividendos propostos. (170.000) Const. De Reserva Legal (30.000) Lucro Líquido exercício 600.000 Reversão da reserva de contingências 60.000 Constituição de outras reservas de Lucros (250.000) Saldo em 31/12/ 2012 0 6-A empresa Barroco construção Civil Ltda. tem atuado com muito sucesso no mercado de construção de pré-moldados e seus resultados têm superado as expectativas. No último exercício, apurou um lucro $ 500 milhões, suficiente para cobrir, com sobra, o prejuízo que ela vinha acumulando de exercícios anteriores. Analiseos dados da DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados a seguir e descubra qual era o valor desse prejuízo. Discriminação $ mil Saldo do inicio do período ?? Ajuste credor de períodos anteriores 20.000 Dividendos propostos. (170.000) Const. De Reserva Legal (30.000) Lucro Líquido exercício 500.000 Reversão da reserva de contingências 60.000 Constituição de outras reservas de Lucros (250.000) Saldo em 31/12/ 2012 0 7 - Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$810,00, neste valor incluído ICMS. No mesmo período, revendeu toda a mercadoria adquirida por R$2.950,00, neste valor incluído ICMS. A sociedade empresária registrou, no período, despesas com energia elétrica no montante de R$60,00 e depreciação de veículos de R$20,00. Teve valor referente a transferência de terceiros: R$ 20,00 e receitas financeiras R$ 10,00. Pessoal – salários $ 300,00 partic empreg e adm 180,00 Tributos –fed 450,00 estad $ 230,00 e munic $40,00 Remuneração de cap de terceiros = juros 20,00 e alugueis $30,00 8 Acionistas = dividendos $ 400,00 e lucros retidos / prejuízos do ex. $ 440,00 Na Demonstração do Valor Adicionado - DVA, elaborada a partir dos dados fornecidos, o valor adicionado a distribuir é igual a: a) R$ 3.060,00. b) R$ 2.060,00. c) R$ 2.090,00. d) R$ 2.000,00. e) R$ 2.100,00 R$ 20X1 DESCRIÇÃO 1-RECEITAS 1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços 1.2) Provisão p/devedores duvidosos – Reversão/(Constituição) 1.3) Não operacionais 2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (ICMS e IPI) 2.1) Matérias-Primas consumidas 2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos 2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.4) Perda/Recuperação de valores ativos 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 –VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1) Pessoal e encargos 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.3) Juros e aluguéis 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício * O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7. 9 8- (Exame do CRC 2011.1 adaptada) Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$5.000,00, neste valor incluído ICMS de R$1.000,00. No mesmo período, revendeu toda a mercadoria adquirida por R$9.000,00, neste valor incluído ICMS de R$1.800,00. A sociedade empresária registrou, no período, despesas com representação comercial no montante de R$1.200,00 e depreciação de veículos de R$200,00. Na Demonstração do Valor Adicionado – DVA, elaborada a partir dos dados fornecidos, o valor adicionado a distribuir é igual a: a) R$ 1.800,00. b) R$ 2.600,00. c) R$ 3.200,00. d) R$ 4.000,00. e) R$ 4.200,00 obs: Na DVA o ICMS deve ser adicionado ao valor das compras! 9- Uma sociedade empresária é constituída com um capital de R$100.000,00, totalmente integralizado em dinheiro. Após a constituição, a empresa realizou as seguintes transações: - Aquisição de mercadorias por R$50.000,00, neste valor incluído o valor de R$6.000,00, relativo ao ICMS recuperável. - Venda das mercadorias por R$90.000,00, neste valor incluído ICMS, no valor de R$15.300,00. - Despesas com energia do período, no valor de R$900,00. - PIS e COFINS incidentes sobre vendas, no valor de R$3.285,00. - Despesa com aluguéis, no valor de R$1.000,00. - Despesas com salários e FGTS, no valor de R$2.000,00. - com INSS, no valor de R$400,00. - O lucro foi destinado como se segue: 5% para reserva legal; 40% para dividendos obrigatórios; e 55% para lucros para deliberação da assembleia. Na Demonstração do Valor Adicionado, o Valor Adicionado Total a Distribuir, é de: a) R$45.100,00. b) R$44.100,00. c) R$39.100,00. d) R$38.100,00. 10 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1- RECEITAS Venda de Mercadorias ...................................................... 2- INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS Custo das mercadorias ou serviços vendidos ................... Energia elétrica..................................................................... Valor Adicionado a Distribuir ............................................ 10- (Exame do CRC) A movimentação ocorrida nas contas de Reservas de Lucros em um determinado período é evidenciada na seguinte demonstração contábil: a) Balanço Patrimonial b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido c) Demonstração dos Fluxos de Caixa d) Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Resposta: Alternativa “b”. Item 5, art. 2º da Instrução CVM nº 59/86. A Lei nº 6.404/76 não torna obrigatória elaboração e publicação da DMPL. O art. 177, & 3º diz que as demonstrações financeiras das companhias abertas devem observar as normas expedidas pela CVM. O art. 186, & 2º da Lei nº 6.404/76 abre a possibilidade da DLPA ser incluída na DMPL, se elaborada e publicada pela companhia. 11-Efetuar a classificação por atividades (Operacional, Investimentos e Financiamento) no Elenco de Contas a seguir. Ativo 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa Disponibilidades 1.1.2 Banco C/ Movimento Disponibilidades 1.1.4 Contas a Receber 1.1.4.01 Clientes 1.1.4 Estoque 1.1.4.01 Mercadorias 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.01 Empréstimos a Coligadas 1.2.1.02 Outras Contas a Receber LP 1.2.1.03 Aplicações Financeiras LP 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações Societárias 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos Investimentos 1.2.3.02 Construções e Benfeitorias 1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas 11 1.2.3.04 Veículos 1.2.3.05 Móveis 1.2.3.98 Depreciação Acumulada Não afeta o caixa 1.2.4 INTANGÍVEL 1.2.4.01 Marcas 1.2.4.02 Softwares 1.2.4.03 Ágio na Aquisição de Ações 1.2.4.99 Depreciação Acumulada Não afeta o caixa 2 PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.3 Fornecedores 2.1.4 Salários e Encargos Sociais 2.1.5 Empréstimos Bancários 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos Bancários LP 2.2.2 Resultados de Exercícios Futuros Não afeta o caixa 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.3 Reservas Não afeta o caixa 2.3.3.01 Reservas de Capital Não afeta o caixa 2.3.3.02 Reservas de Lucros Não afeta o caixa 12 3 – Questionário - Gabaritos 1-O que você entendeu sobre DFC - Demonstração de fluxo de caixa? A DFC evidencia toda a movimentação financeira (fluxo = entradas e saídas de caixa) do caixa das organizações, discriminadas em três grupos distintos: • Fluxo das operações: correspondente às entradas e saídas de caixa decorrentes das atividades normais da organização (vendas, compras, despesas etc.); • Fluxo dos financiamentos: corresponde às entradas e saídas de caixa decorrentes dos financiamentos de recursos obtidos - próprios e de terceiros (empréstimos, financiamentos, aumentos de capital em dinheiro etc.); • Fluxo de investimentos: corresponde às entradas e saídas de caixa decorrentes dos investimentos efetuados pela organização (imobilizados, intangíveis, investimentos,ações, etc.) 2-Quais os modelos que podem ser elaborados cada DFC? defina cada um! A DFC pode ser elaborada utilizando-se dois modelos distintos, de acordo com o desejo e a necessidade da organização: Direto e Indireto. • Direto: evidencia de forma simplificada os montantes de entrada e saída de recursos do caixa; • Indireto: evidencia quais foram as alterações no giro (Ativo Circulante e Passivo Circulante) da organização e que provocaram aumento ou diminuição no caixa, sem destacar diretamente as entradas e saídas de dinheiro. 3- Quais as principais transações que aumentam o caixa? • Integralização de capital pelos sócios ou acionistas • Empréstimos e financiamentos • Vendas de Ativos Imobilizados • Vendas à vista e recebimento de duplicatas e outras contas a receber • Outras entradas: juros recebidos, dividendos recebidos, indenizações etc. 4- Quais as principais transações que diminuem o caixa? • Pagamento de dividendos • Pagamento de juros • Amortização de dívidas • Aquisição de ativos imobilizados • Compras à vista e pagamentos a fornecedores • Pagamentos de despesas, custos, contas a pagar e outros. 5-Qual a diferença em DRE e DFC? A DFC é um instrumento indispensável no processo de tomada de decisões de caráter financeiro, uma vez que, por meio dela, pode-se inferir a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa, assim como a aplicação de todo aquele que saiu, em determinado período, evidenciando o Resultado Financeiro ocorrido nesse mesmo período. 13 A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE demonstra o Resultado Econômico da entidade, haja vista a observância do regime de competência na escrituração dos valores nela expressos. Na DFC tem-se a oportunidade de analisar o Resultado Financeiro em comparação com o Resultado Econômico da DRE. 6-O que é Capital Circulante líquido? É representado pela diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante. Indica o excedente de ativos (aplicações) de curto prazo em relação às obrigações de curto prazo. O CCL pode ser considerado sinônimo da expressão Capital de Giro Próprio, entendendo-se como Capital de Giro todo o numerário aplicado no Ativo Circulante. 7- (CFC 2014-2) Com relação à ITG 1000 – Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, identifique nos itens abaixo o (s) elemento (s) que deve (m) constar, obrigatoriamente nas Notas Explicativas relativas às Demonstrações Contábeis: I. Declaração explícita e não reservada em conformidade com a ITG 1000. II. Descrição resumida das operações da entidade e suas principais atividades. III. Referência às principais práticas contábeis adotadas na elaboração das demonstrações contábeis. IV. Descrição resumida das políticas contábeis significativas utilizadas pela entidade. Deve (m) constar, obrigatoriamente, nas Notas Explicativas, o (s) elemento (s) apresentado (s) no (s) item (ns) abaixo: a) I e III, apenas. b) I, II, III e IV. c) II e III, apenas. d) III, apenas. Resolução: No mínimo, as Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis devem incluir: (a) declaração explícita e não reservada de conformidade com esta Interpretação; (b) descrição resumida das operações da entidade e suas principais atividades; (c) referência às principais práticas contábeis adotadas na elaboração das demonstrações contábeis; (d) descrição resumida das políticas contábeis significativas utilizadas pela entidade; (e) descrição resumida de contingências passivas, quando houver; e (f) qualquer outra informação relevante para a adequada compreensão das demonstrações contábeis. Resposta: Alternativa “B”. 14 8-Quais os modelos que podem ser elaborados para DFC? defina cada um! A DFC pode ser elaborada utilizando-se dois modelos distintos, de acordo com o desejo e a necessidade da organização: Direto e Indireto. • Direto: evidencia de forma simplificada os montantes de entrada e saída de recursos do caixa; • Indireto: evidencia quais foram as alterações no giro (Ativo Circulante e Passivo Circulante) da organização e que provocaram aumento ou diminuição no caixa, sem destacar diretamente as entradas e saídas de dinheiro. 9- Quais as principais transações que aumentam o caixa? • Integralização de capital pelos sócios ou acionistas • Empréstimos e financiamentos • Vendas de Ativos Imobilizados • Vendas à vista e recebimento de duplicatas e outras contas a receber • Outras entradas: juros recebidos, dividendos recebidos, indenizações etc. 10- Quais as principais transações que diminuem o caixa? • Pagamento de dividendos • Pagamento de juros • Amortização de dívidas • Aquisição de ativos imobilizados • Compras à vista e pagamentos a fornecedores • Pagamentos de despesas, custos, contas a pagar e outros. 11-Qual a diferença em DRE e DFC? A DFC é um instrumento indispensável no processo de tomada de decisões de caráter financeiro, uma vez que, por meio dela, pode-se inferir a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa, assim como a aplicação de todo aquele que saiu, em determinado período, evidenciando o Resultado Financeiro ocorrido nesse mesmo período. A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE demonstra o Resultado Econômico da entidade, haja vista a observância do regime de competência na escrituração dos valores nela expressos. Na DFC tem-se a oportunidade de analisar o Resultado Financeiro em comparação com o Resultado Econômico da DRE. 12-O que é Capital Circulante líquido? É representado pela diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante. Indica o excedente de ativos (aplicações) de curto prazo em relação às obrigações de curto prazo. O CCL pode ser considerado sinônimo da expressão Capital de Giro Próprio, entendendo-se como Capital de Giro todo o numerário aplicado no Ativo Circulante. 15 13-Explique sobre a substituição da DOAR – Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos pela Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), em substituição à antiga A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relatório obrigatório pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). A obrigatoriedade da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), em substituição à antiga DOAR. 14-Explique sobre a diferença entre Demonstração Explique sobre a diferença entre Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) ! A DLPA evidencia as alterações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, A DLPA é obrigatória para as sociedades limitadas e algumas outras empresas determinadas pela legislação do Imposto de Renda (RIR/99). A DMPL poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio líquido, se elaborada e divulgada pela companhia, pois não inclui somente o movimento da conta de lucros ou prejuízos acumulados, mas também o de todas as demais contas do patrimônio líquido. A DMPL tem por objetivo demonstrar as modificações ocorridas durante o exercício em todas as contas que compõem o grupo do Patrimônio Líquido. 15-O que você entendeu sobre análise das demonstrações contábeis? É uma técnica tão antiga quanto a Contabilidade, visto que analisar os dados contábeis é consequência natural para os respectivos usuários da informação. Entretanto, seu uso de forma sistematizada se consolidou a partir do começo do século passado, a partir da sua prática pelas instituições financeiras como exigência para a concessão de crédito para as organizações. Nos dias atuais, seu uso é constante, tanto por usuários externos à organização (bancos, fornecedores, investidores, etc.), quanto por usuários internos, como importante auxiliar no processo decisório. 16 4 – Exercícios - Gabaritos 1 - Comos saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de resultado. Custo das Mercadorias Vendidas R$ 78.530 Despesas com tributos Sobre o Lucro R$ 17.577 Despesas Administrativas R$ 13.740 Despesas com Vendas R$ 43.510 Despesas Financeiras R$ 3.720 Despesas gerais R$ 21.820 ICMS incidentes sobre vendas R$ 16.450 Outras despesas operacionais R$ 2.120 Receita Bruta de Vendas R$ 235.000 Receita de equivalência patrimonial R$ 3.450 Receitas Financeiras R$ 1.780 Vendas Canceladas R$ 1.750 Com base da DRE, assinale a opção correta (resposta alternativa a) a) O resultado antes dos tributos, sobre o lucro é de R$ 58.590 b) O resultado Líquido do período é de R$ 37.563 c) O valor da receita Líquida de Vendas é de R$ 220.250 d) O valor do Lucro Bruto é de R$ 156.470 e) O valor do resultado antes das receitas e despesas é de R$ 50.530 17 Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 235.000,00 ( - ) Vendas canceladas (1.750,00) ( - ) ICMS s/ vendas (16.450,00) ( - ) descontos concedidos s/ vendas (0,00) ( = )Receita Operacional Líquida 216.800,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (78.530,00) Lucro Operacional Bruto 138.270,00 ( - ) Despesas Operacionais Despesas com vendas (43.510,00) Despesas administrativas (13.740,00) Despesas gerais (21.820,00) ( = ) Lucro Operacional (59.200,00) (+) Outras receitas operacionais 3.450,00 (-) Outras despesas operacionais (2.120,00) (+) receitas financeiras 1.780,00 (-) Despesas financeiras (3.720,00) (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL (58.590,00) (-) Imposto de Renda e CSLL (17.577,00) = Resultado do Exercício após tributação 41.013,00 (-) Participações (0,00) (-) Funcionários (0,00) (-) Administradores (0,00) (=) Resultado do Exercício 41.013,00 2- (Exame do CRC 2011.1) Uma determinada sociedade empresária, em 31.12.2010, apresentou os seguintes saldos: Caixa.......................................... R$ 6.500,00 – AC - D Bancos Conta Movimento........ R$ 14.000,00- AC - D Capital Social............................ R$ 20.000,00 – PL - C CMV......................................... .. R$ 56.000,00 – DRE - D Depreciação Acumulada.......... R$ 1.500,00 – ANC - C Despesas Gerais....................... R$ 23.600,00 – DRE - D Fornecedores............................ R$ 9.300,00 - PC - C Duplicatas a Receber 60 dias... R$ 20.900,00 - AC - D Equipamentos........................... R$ 10.000,00 - ANC - D Reserva de Lucros.................... R$ 3.000,00 - PL - C 18 Estoque de Mercadorias........... R$ 4.000,00 - AC - D Receitas de Vendas.................. R$ 97.700,00 - DRE - C Salários a Pagar........................ R$ 3.500,00 - PC - C Após a apuração do Resultado do Período e antes da sua destinação, o total do PL e o total do Ativo Circulante são, respectivamente: a) R$37.100,00 e R$41.400,00. b) R$37.100,00 e R$46.100,00. c) R$41.100,00 e R$45.400,00. d) R$41.100,00 e R$50.400,00. e) R$42.100,00 e R$60,400,00 3 - (Exame do CRC 2011.1 adaptada) Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. - Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. (custo – D) - Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. ( Receita – C) - Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. ( custo – D) - Pagamento do valor de R$100,00 referente a comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. Despesas - D - Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. (D- AC e C - PC) - Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$ 1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. (Despesas – D) 19 - Recebimento do valor de R$ 60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. (receitas – C ) - Pagamento de salários referente a folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. (despesas D) - Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. e) R$35.000,00 Resposta: R$47.800,00. Primeira atividade: Identificar o que fará parte da DRE. A 1ª transação irá fazer parte do Custo Sobre Produtos do mês de setembro; A 2ª transação fará parte; A 3ª transação afeta somente as contas patrimoniais de passivo e ativo, respectivamente; A 4ª e 5ª questões farão parte; A 6ª transação afeta somente contas patrimoniais de ativo; A 6ª transação afeta somente contas patrimoniais de ativo; A 7ª transação afeta somente contas patrimoniais passivo e ativo, respectivamente. Observar: Na 4ª transação, no final do mês, será gerada uma despesa de juros de R$ 1.200,00 (R$ 40.000,00 x 3% = R$ 1.200,00). 20 4- Observe a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) da empresa Tipo Assim Ltda. e identifique qual valor deverá ser o saldo do Patrimônio Líquido a ser apresentado no Balanço Patrimonial da empresa no mesmo exercício Moviment. Capital real Res. capital Res. De lucros Lucros a real. Lucros Prej. Acum. Total Ágio ações Outras reservas legal estat p/ cont orçam Saldo em 31/12 x1 (+/-) ajustes Aumento cap. 90.000 90.000 Reversão res. LL exercício 3.200 3.200 Destinação do Lucro Res. Legal 410 (410) 0 Res. Estat. 0 0 Res. Orçam. 0 0 Res. Contig. 1.000 (1.000) 0 Res. Lucros a realizar 0 0 Dividendos (525) (525) Saldos em 31/12 x2 90.000 410 1.000 1.265 92.675 Resposta: R$ 92.675 5-A empresa de engenharia Civil Ltda. tem atuado com muito sucesso no mercado de construção de pré-moldados e seus resultados têm superado as expectativas. No último exercício, apurou um lucro $ 600 milhões, suficiente paracobrir, com sobra, o prejuízo que ela vinha acumulando de exercícios anteriores. Analise os dados da DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados a seguir e descubra qual era o valor desse prejuízo. Discriminação $ mil Saldo do inicio do período ?? Ajuste credor de períodos anteriores 20.000 Dividendos propostos. (170.000) Const. De Reserva Legal (30.000) Lucro Líquido exercício 600.000 Reversão da reserva de contingências 60.000 Constituição de outras reservas de Lucros (250.000) Saldo em 31/12/ 2012 0 X + 20.000 + 60.000 + 600.000 -30.000 -250.000 -170.000 = 0 X + 680.000 -450.000 = 0 X + 230.000 = 0 X = - 230.000 21 6-A empresa Barroco construção Civil Ltda. tem atuado com muito sucesso no mercado de construção de pré-moldados e seus resultados têm superado as expectativas. No último exercício, apurou um lucro $ 500 milhões, suficiente para cobrir, com sobra, o prejuízo que ela vinha acumulando de exercícios anteriores. Analise os dados da DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados a seguir e descubra qual era o valor desse prejuízo. Discriminação $ mil Saldo do inicio do período ?? Ajuste credor de períodos anteriores 20.000 Dividendos propostos. (170.000) Const. De Reserva Legal (30.000) Lucro Líquido exercício 500.000 Reversão da reserva de contingências 60.000 Constituição de outras reservas de Lucros (250.000) Saldo em 31/12/ 2012 0 X + 20.000 + 60.000 + 500.000 -30.000 -250.000 -170.000 = 0 X + 580.000 -450.000 = 0 X + 130.000 = 0 X = - 130.000 7 - Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$810,00, neste valor incluído ICMS. No mesmo período, revendeu toda a mercadoria adquirida por R$2.950,00, neste valor incluído ICMS. A sociedade empresária registrou, no período, despesas com energia elétrica no montante de R$60,00 e depreciação de veículos de R$20,00. Teve valor referente a transferência de terceiros: R$ 20,00 e receitas financeiras R$ 10,00. Pessoal – salários $ 300,00 partic empreg e adm 180,00 Tributos –fed 450,00 estad $ 230,00 e munic $40,00 Remuneração de cap de terceiros = juros 20,00 e alugueis $30,00 Acionistas = dividendos $ 400,00 e lucros retidos / prejuízos do ex. $ 440,00 Na Demonstração do Valor Adicionado - DVA, elaborada a partir dos dados fornecidos, o valor adicionado a distribuir é igual a: a) R$ 3.060,00. b) R$ 2.060,00. c) R$ 2.090,00. d) R$ 2.000,00. e) R$ 2.100,00 22 R$ 20X1 DESCRIÇÃO 1-RECEITAS 2.950 1.1) Vendas de mercadoria, produtos e serviços 2.950 1.2) Provisão p/devedores duvidosos – Reversão/(Constituição) 0 1.3) Não operacionais 0 2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (ICMS e IPI) (870) 2.1) Matérias-Primas consumidas 0 2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos (810) 2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros (60) 2.4) Perda/Recuperação de valores ativos 0 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 2.080 4 – RETENÇÕES (20) 4.1) Depreciação, amortização e exaustão (20) 5 –VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 2.060 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 30 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 20 6.2) Receitas financeiras 10 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 2.090 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1) Pessoal e encargos 480 8.2) Impostos, taxas e contribuições 720 8.3) Juros e aluguéis 50 8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos 400 8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício 440 * O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7. 2.090 23 8- (Exame do CRC 2011.1 adaptada) Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$5.000,00, neste valor incluído ICMS de R$1.000,00. No mesmo período, revendeu toda a mercadoria adquirida por R$9.000,00, neste valor incluído ICMS de R$1.800,00. A sociedade empresária registrou, no período, despesas com representação comercial no montante de R$1.200,00 e depreciação de veículos de R$200,00. Na Demonstração do Valor Adicionado – DVA, elaborada a partir dos dados fornecidos, o valor adicionado a distribuir é igual a: a) R$ 1.800,00. b) R$ 2.600,00. c) R$ 3.200,00. d) R$ 4.000,00. e) R$ 4.200,00 obs: Na DVA o ICMS deve ser adicionado ao valor das compras! 9- Uma sociedade empresária é constituída com um capital de R$100.000,00, totalmente integralizado em dinheiro. Após a constituição, a empresa realizou as seguintes transações: - Aquisição de mercadorias por R$50.000,00, neste valor incluído o valor de R$6.000,00, relativo ao ICMS recuperável. - Venda das mercadorias por R$90.000,00, neste valor incluído ICMS, no valor de R$15.300,00. - Despesas com energia do período, no valor de R$900,00. - PIS e COFINS incidentes sobre vendas, no valor de R$3.285,00. - Despesa com aluguéis, no valor de R$1.000,00. - Despesas com salários e FGTS, no valor de R$2.000,00. - com INSS, no valor de R$400,00. - O lucro foi destinado como se segue: 5% para reserva legal; 40% para dividendos obrigatórios; e 55% para lucros para deliberação da assembleia. Na Demonstração do Valor Adicionado, o Valor Adicionado Total a Distribuir, é de: 24 a) R$45.100,00. b) R$44.100,00. c) R$39.100,00. d) R$38.100,00. Resposta: C DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1- RECEITAS Venda de Mercadorias ...................................................... 90.000,00 2- INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS Custo das mercadorias ou serviços vendidos ................... (50.000,00) Energia elétrica..................................................................... (900,00) Valor Adicionado a Distribuir ............................................ 39.100,00 10- (Exame do CRC) A movimentação ocorrida nas contas de Reservas de Lucros em um determinado período é evidenciada na seguinte demonstração contábil: a) Balanço Patrimonial b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido c) Demonstração dos Fluxos de Caixa d) Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Resposta: Alternativa “b”. Item 5, art. 2º da Instrução CVM nº 59/86. A Lei nº 6.404/76 não torna obrigatória elaboração e publicação da DMPL. O art. 177, & 3º diz que as demonstrações financeiras das companhias abertas devem observar as normas expedidas pela CVM. O art. 186, & 2º da Lei nº 6.404/76 abre a possibilidade da DLPA ser incluída na DMPL, se elaborada e publicada pela companhia. 25 11-Efetuar a classificação por atividades (Operacional, Investimentos e Financiamento) no Elenco de Contas a seguir. Ativo 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa Disponibilidades 1.1.2 Banco C/ Movimento Disponibilidades 1.1.4 Contas a Receber Operacional 1.1.4.01 Clientes Operacional 1.1.4 Estoque Operacional 1.1.4.01 Mercadorias Operacional 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.01 Empréstimos a Coligadas Investimentos 1.2.1.02 Outras Contas a Receber LP Investimentos 1.2.1.03 Aplicações Financeiras LP Investimentos 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações Societárias Investimentos 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos Investimentos Investimentos 1.2.3.02 Construções e Benfeitorias Investimentos 1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas Investimentos 1.2.3.04 Veículos Investimentos 1.2.3.05 Móveis Investimentos 1.2.3.98 Depreciação Acumulada Não afeta o caixa 1.2.4 INTANGÍVEL 1.2.4.01 Marcas Investimentos 1.2.4.02 Softwares Investimentos 1.2.4.03 Ágio na Aquisição de Ações Investimentos 1.2.4.99 Depreciação Acumulada Não afeta o caixa 2 PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher Operacional 2.1.2 Contas a PagarOperacional 2.1.3 Fornecedores Operacional 2.1.4 Salários e Encargos Sociais Operacional 2.1.5 Empréstimos Bancários Financiamentos 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos Bancários LP Financiamentos 2.2.2 Resultados de Exercícios Futuros Não afeta o caixa 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social Financiamentos 2.3.3 Reservas Não afeta o caixa 2.3.3.01 Reservas de Capital Não afeta o caixa 2.3.3.02 Reservas de Lucros Não afeta o caixa
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