AO2_ Contabilidade Tributária - 100%

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24/06/2021 AO2: Contabilidade Tributária
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AO2
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0,6 / 0,6 ptsPergunta 1
Para fins de tributação do IPVA, considera-se veículo automotor
aquele que seja dotado de mecanismo de propulsão própria e que
sirva para o transporte de pessoas ou coisas ou para a tração de
veículos, utilizados para o transporte de pessoas ou coisas.
Esse imposto é comum em quase todas as organizações, uma vez que
dificilmente uma organização deixa de possuir um veículo, seja para o
transporte de pessoas ou de cargas.
Fonte: https://www.econeteditora.com.br/user/login.asp?
Pag=/boletim_icms/bol-icms-pb/pb-13/Boletim-
03/assunt_diver_pb_ipva.php
Neste contexto, presuma que uma Empresa possua um veículo, de
passeio, movido a gasolina, cujo valor na Tabela seja de R$ 50.000,00.
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Neste caso a alíquota será de 4% e a empresa deverá recolher ao
Estado.
Quanto a contabilização do recolhimento do tributo e da apropriação
mensal, avalie os itens a seguir:
 
I.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167
Crédito – IPVA a apropriar (AC) - 167
 
II.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 167
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 167
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167
Crédito – IPVA a apropriar (AC) - 167
 
III.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000
 Débito – IPVA a apropriar (PC) – 2.000
Crédito – Receita com a apropriação de IPVA (AC) - 167
 
IV.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000
Débito – Banco (Ativo circulante) – 2.000
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167
Débito – IPVA a apropriar (AC) - 167
 
V.Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000
 Crédito – Despesa com IPVA (DRE) – 167
Crédito – IPVA a apropriar (AC) – 167
Está correto o que afirma em:
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 III, apenas 
 I, apenas Correto!Correto!
Alternativa correta: I, apenas
Débito-IPVA a apropriar (ativo circulante) – 2.000
Crédito – Banco (Ativo circulante) – 2.000
 Débito – Despesa com IPVA (DRE) – 167
Crédito – IPVA a apropriar (AC) - 167
 
50.000 x 0,04 = 2.000
2.000 /12 = 167 (apropriar mensalmente)
 
 V, apenas 
 IV, apenas 
 II, apenas 
0,6 / 0,6 ptsPergunta 2
Leia o texto a seguir: 
O funcionamento do Sistema Tributário Nacional é pautado
no recolhimento de tributos, com o objetivo de financiar as
atividades do Estado, como melhorias nos serviços prestados à
população, investimentos em infraestruturas e pagamentos dos
salários dos servidores. Esses tributos podem ser cobrados
diretamente pelo Estado ou indiretamente, quando o cidadão adquire
um produto ou utiliza algum serviço, sejam eles de empresas
privadas ou públicas.
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O código tributário no Brasil prevê vários impostos e contribuições.
Como pode ser citado o PIS-Contribuição referente ao Programa de
Integração Social e COFINS-Contribuição para o financiamento da
seguridade social que podem ser cumulativos ou não cumulativos, ou
seja, permitindo-se compensações de valores retidos de outras
entidades em decorrência de transações realizadas com elas. Assim,
no regime não cumulativo é permitido o desconto de créditos apurados
com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. 
Fonte: https://educacao.ibpt.com.br/blog/sistema-tributario-nacional-
brasileiro/
Com base nestas informações, presuma que a empresa Saiba Mais &
Pague Menos está sujeita ao regime de incidência do PIS e COFINS
cumulativo e, durante o mês de março de x1, vivenciou as seguintes
situações: 
Venda de mercadorias no valor de R$ 50.000, PIS de 0,65% COFINS
de 3%. 
Sobre a contabilização desses tributos, assinale a alternativa correta:
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 575,00 e D-
Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$
125,00
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 200,00 e D-
Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$
925,00
 
C-Despesas com PIS (DRE)- D-PIS a recolher (PC) - R$ 325,00 e D-
Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$
1.500,00
 
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 325,00 e D-
Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$
1.500,00
Correto!Correto!
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Alternativa correta:
Compra de mercadorias no valor de R$ 50.000 com PIS de 0,65%
(R$ 325,00) e COFINS de 3% (R$ 1.500,00).
D-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 325,00
e
D-Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC)
- R$ 1.500,00
Como os impostos desta empresa são calculados pelo regime
cumulativo, as alíquotas são aplicadas sobre o faturamento sem
compensações.
 
C-Despesas com PIS (DRE)- C-PIS a recolher (PC) - R$ 125,00 e D-
Despesas com COFINS - (DRE) - C-COFINS e recolher – (PC) - R$
575,00
0,6 / 0,6 ptsPergunta 3
Leia o texto a seguir:
O ITCMD incide sobre a transmissão da propriedade de qualquer tipo
de bens ou direitos (bens móveis, imóveis, materiais, imateriais etc.),
desde que a transmissão se dê em razão de morte (causa mortis), ou
por contrato de doação. Para os casos de transmissão onerosa de
bens imóveis (compra e venda, permuta etc.), celebrada entre vivos,
não incidirá o ITCMD, mas sim o imposto sobre transmissão de bens
imóveis e de direitos reais sobre imóveis - ITBI, de competência dos
Municípios. Atualmente, a alíquota máxima de ITCMD que se pode
exigir no Brasil é de 8%, conforme definido pela resolução 9/92, do
Senado Federal.
Fonte: https://portal.fazenda.sp.gov.br/servicos/itcmd
Considerando as ideias apresentadas no texto, suponha que uma
determinada empresa recebeu como doação uma máquina avaliada
em R$ 800.000,00. A alíquota do ITCMD no Estado é de 4%.
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Com relação ao registro contábil da operação em bens avaliados
como ativos, avalie os itens a seguir:
I. D – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000
C – Receita de Doações (DRE)– 800.000
D – ITCMD (DRE) – 32.000
C – Bancos (AC)– 32.000
 
II. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000
C – Receita de Doações (DRE)– 800.000
C – ITCMD (DRE) – 32.000
C – Bancos (AC)– 32.000
 
III. D – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000
D – Receita de Doações (DRE)– 800.000
D – ITCMD (DRE) – 32.000
D – Bancos (AC)– 32.000
 
IV. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000
D – Receita de Doações (DRE)– 800.000
D – ITCMD (DRE) – 800.000
D – Bancos (AC)– 800.000
 
V. C – Conta Específica do Bem (ANC) – 32.000
C – Despesas com Doações (DRE)– 32.000
D – ITCMD (DRE) – 32.000
C – Bancos (AC)– 32.000
Está correto o que afirma em:
 II, apenas 
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 III, apenas 
 V, apenas 
 IV, apenas 
 I, apenas. Correto!Correto!
Correta; I, apenas
D – Conta Específica do Bem (ANC) – 800.000
C – Receita de Doações (DRE)– 800.000
D – ITCMD (DRE) – 32.000
C – Bancos (AC)– 32.000
Os outros itens estão incorretos, porque os valores do ITMCD
estão divergentes e o método das partidas dobradas são foi
aplicado;
800.000 x 4% = 32.000
0,6 / 0,6 ptsPergunta 4
O ICMS (https://arquivei.com.br/blog/tributacao-interestadual-icms-tf/)
 é o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, instituído
pela Lei Complementar Nº 87, de 13 de setembro de 1996
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm) , conhecida como
Lei Kandir. O ICMS possui a sistemática da incidência não cumulativa
e seletiva, compensando o valor em cada operação com o montante
cobrado anteriormente, conforme art. 153, § 3 da CF/88
(https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10669784/artigo-153-da-
constituicao-federal-de-1988) .
Fonte: https://arquivei.com.br/blog/apuracao-do-icms-entenda-o-
pagamento-desse-imposto/
A apuração do ICMS deve ser feita no último dia do mês.
Ao final do primeiro mês, você identificou que a empresa realizou
somente a compra de mercadorias para revenda (a prazo) no valor de
https://arquivei.com.br/blog/tributacao-interestadual-icms-tf/
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10669784/artigo-153-da-constituicao-federal-de-1988
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R$ 130.000,00
Considerando as informações apresentadas, o registro da compra de
mercadorias no livro diário, considerando os impostos recuperáveis de
7% do valor base (R$ 130.000,00) será
 
D- Fornecedores - AC - R$ 120.900,00 // D- ICMS á recuperar - AC -
R$ 9.100,00 e C- Compras - PC - R$ 130.000,00
 
D- Estoques - AC - R$ 130.000,00 // D- ICMS á recuperar - AC - R$
9.100,00 e C- Bancos - PC - R$ 130.000,00
 
D - Estoques - AC - R$ 120.900,00 // D - ICMS á recuperar - AC - R$
9.100,00 e C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00
Correto!Correto!
Alternativa correta:
Correta: D- Estoques - AC - R$ 120.900,00 // D- ICMS á recuperar
- AC - R$ 9.100,00 e C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00
A compra foi realizada a prazo e neste caso credita a conta 
bancos, as outras alternativas estão com as contas incorretas
 
D- ICMS á recuperar - AC - R$ 120.900,00 // D- Compras - AC - R$
9.100,00 e C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00
 
C- Estoques - AC - R$ 120.900,00 // C - ICMS á recuperar - AC - R$
9.100,00 e C- Fornecedores - PC - R$ 130.000,00
0,6 / 0,6 ptsPergunta 5
Leia o texto a seguir:
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A operação de devolução de compra é uma relação comercial entre as
empresas em geral, que tem como finalidade a
anulação/cancelamentos dos efeitos de uma operação anteriormente
praticada, inclusive na parte contábil e tributária.
Sendo assim, as operações de compra consistem em anular total ou
parcialmente os efeitos das operações de aquisições de mercadorias
desta forma nestas operações de devolução de compras, o adquirente
recebe a mercadoria dando entrada no estoque e posteriormente
realizar a devolução ao vendedor, devido a identificação de
irregularidades nas mercadorias, ou nas condições negociadas.
Fonte: http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-
20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php
(http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-
20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php)
Neste sentido, presuma que a empresa Sabe Mais & Paga Menos ao
perceber defeitos nas mercadorias adquiridas, efetuou a devolução do
valor total dessa compra realizada a prazo, no valor de R$ 30.000,00
(ICMS 18%, PIS 1,65%, COFINS 7,6%).
A empresa Sabe Mais & Paga Menos deverá efetuar os registros
contábeis das operações, assinale a alternativa correta
 
D-Fornecedores...... 21.825 (PC) C- Estoque ..... 30.000 (AC) C-ICMS a
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a
recuperar ..... 2.280- (AC)
 
C-Fornecedores......30.000 (PC) D- Estoque .....21.825 (AC) D-ICMS a
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a
recuperar ..... 2.280- (AC)
 
C-Bancos......30.000 (PC) D- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a
recuperar ..... 2.280- (AC)
http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_renda/ir-20/02_contab_devolucao_de_mercadorias.php
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D-Bancos......30.000 (PC) C- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a
recuperar ..... 2.280- (AC)
 
D-Fornecedores......30.000 (PC) C- Estoque .....21.825 (AC) C-ICMS a
recuperar...... 5.400 (AC) C-PIS a recuperar..... 495 (AC) C-Cofins a
recuperar ..... 2.280- (AC)
Correto!Correto!
Alternativa correta:
D-Fornecedores......30.000 (PC) 
C- Estoque .....21.825 (AC)
C-ICMS a recuperar...... 5.400 (AC)
C-PIS a recuperar..... 495 (AC)
C-Cofins a recuperar ..... 2.280- (AC)
 
D-Fornecedores 30.000 (valor bruto) 
C- Estoque -AC (21.825=valor já deduzido os impostos)
C-ICMS a recuperar- AC (5.400)
C-PIS a recuperar-AC (495)
C-Cofins a recuperar -AC (2.280)
0,6 / 0,6 ptsPergunta 6
Leia o texto abaixo:
Uma empresa comercial efetuou uma compra a prazo de mercadorias
para revenda no valor de R$ 900,00 com 18% de ICMS. Após 10 dias,
a empresa detectou que algumas destas mercadorias apresentavam
defeitos e então solicitou a devolução delas, no valor de R$ 225,00.
Considerando que o saldo restituído pelo fornecedor à empresa nesta
operação foi de R$ 225,00, os registros contábeis das operações
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efetuadas pela empresa são
 
D – Fornecedores (Passivo Circulante)........................225,00 C – ICMS
a Recuperar (Ativo Circulante)......................40,50 C – Estoque de
mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50
Correto!Correto!
Alternativa correta
D – Fornecedores (Passivo Circulante).......................225,00
 C – ICMS a Recuperar (Ativo
Circulante).....................................40,50
 C – Estoque de mercadorias para revenda (Ativo
Circulante)....184,50
 
Observa-se que:
- o saldo restituído pelo fornecedor é de R$ 225,00;
- o valor de imposto a compensar de R$ 40,50;
 
C – Fornecedores (Passivo Circulante)......................................225,00 C
– ICMS a Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 D –
Estoque de mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50
 
C – Bancos (Ativo Circulante)......................................225,00 C – ICMS
a Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 C –
Estoque de mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50
 
C – Compras (Ativo Circulante)......................................225,00 D –
ICMS a Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 D –
Estoque de mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50
 
D Bancos (Ativo Circulante)......................................225,00 C – ICMS a
Recuperar (Ativo Circulante).....................................40,50 C – Estoque
de mercadorias para revenda (Ativo Circulante)....184,50
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0,6 / 0,6 ptsPergunta 7
Presuma que a empresa Sabe Mais & Paga menos estabelecida em
Osasco/SP vendeu 400 unidades de um produto de sua fabricação
para um cliente em São Tomé das Letras/MG. O valor unitário do
produto foi negociado a R$ 75,00 e o recolhimento do ICMS será por
substituição tributária.Ressalta-se que não há, nessa negociação,
incidência de IPI e a alíquota do ICMS interestadual é de 12% e
interna no destino é de 18%.
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice
de Valor Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária
é de 40%.
Diante do exposto, o valor que deverá ser destacado e recolhido o
ICMS por substituição tributária será de:
 R$ 30.000 
 R$ 42.000 
 R$ 4.960 
 R$ 7.560 
 R$ 3.960 Correto!Correto!
Alternativa correta: R$ 3.960
Operação própria (Cálculo):
400 unidades x 75 = 30.000,00
Base de Cálculo x Alíquota Interestadual/30.000 x 12% =
3.600,00
Base de Cálculo x (1+MVA) x Alíquota Intraestadual
30.000,00 x 1,40 = 42.000,00 x 18% = 7.560,00
Valor do ICMS ST – Valor do ICMS Interestadual
7.560,00 - 3.600,00 = 3.960,00
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0,6 / 0,6 ptsPergunta 8
Leia o texto a seguir:
Os impostos podem estar sujeitos ao cálculo por meio dos regimes
cumulativo ou não cumulativo. Ao contrário do cumulativo no regime
não cumulativo é permitido o desconto de créditos apurados com base
em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. 
Fonte: http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-
regimes.htm (http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-
regimes.htm)
Desta forma, presuma que a empresa Quem Sabe Mais Paga Menos
está sujeita ao regime de incidência do regime não cumulativo e,
durante o mês de novembro de x1, vivenciou as seguintes situações:
-Venda de mercadorias no valor de R$ 100.000, com ICMS de 18%
(R$ 18.000), PIS de 1,65% (R$ 1.650) e COFINS de 7,6% (R$ 7.600)
-Compra de mercadorias para revenda com o valor 8.000,00 de ICMS
recuperável. 
Assim, referente ao valor do ICMS que será pago este mês,
assinale a opção correta
 O valor do ICMS à recolher será de R$ 18.000,00 
 O valor do ICMS à recolher será de R$ 27.250,00 
 O valor do ICMS à recolher será de R$ 10.000,00 Correto!Correto!
http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-regimes.htm
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ICMS à recolher no valor de R$ 10.000,00
Venda de mercadorias no valor de R$ 100.000, com ICMS de
18% (R$ 18.000) - Compensação conforme valor de aquisição de
mercadorias com ICMS destacado no valor de R$ 8.000,00 =
ICMS à recolher de R$ 10.000,00.
Como o ICMS é calculado pelo regime não cumulativo, permite-
se a compensação do valor (R$8.000,00), conforme notas de
entrada.
 O valor do ICMS à recolher será de R$ 100.000,00 
 O valor do ICMS à recolher será de R$ 26.000,00 
0,6 / 0,6 ptsPergunta 9
Leia o texto a seguir:
O ICMS é o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços,
instituído pela Lei complementar nº 87. de 13 de setembro de 1.996,
conhecida como Lei Kandir. 
A lei dispõe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre
operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação. E como colocado no corpo da lei ela também dispõe de
outras providências. 
Uma outra característica bastante relevante do ICMS é seletividade em
função da essencialidade das mercadorias e dos serviços de acordo
com o art. 155, § 2º da CF/88
(https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10668550/artigo-155-da-
constituicao-federal-de-1988) . Por esse motivo, existem alíquotas
distintas no território nacional.
Fonte: https://arquivei.com.br/blog/apuracao-do-icms-entenda-o-
pagamento-desse-imposto/
Considerando as ideias apresentadas no texto, e os eventos que
ocorreram na empresa:
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10668550/artigo-155-da-constituicao-federal-de-1988
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-compra de mercadorias para revenda (a prazo) no valor de R$
130.000,00 com 7% de ICMS recuperáveis; e
-venda de mercadorias com ICMS a recolher de 17% sobre o valor
base de R$ 240.963,85.
O valor a pagar do ICMS corresponde a
 31.863,85 Correto!Correto!
Alternativa correta: $ 31.863,85
7% de 130.000 = 9.100,00
17% de 240.963,85 = 40.963,85
$ 40.963.85 - $ 9.100,00 = $ 31.863,85
 40.963.85 
 34.000,00 
 22.100,00 
 9.100,00 
0,6 / 0,6 ptsPergunta 10
Leia o texto abaixo:
É possível o creditamento de PIS e Cofins não cumulativo no regime
monofásico em operações à alíquota zero
 Por maioria de votos, a Primeira Turma do Superior Tribunal de Justiça
(STJ) deu provimento ao recurso de uma distribuidora de
medicamentos para reconhecer seu direito de manter os créditos da
contribuição ao PIS e da Cofins não cumulativos decorrentes da
aquisição de mercadorias no regime monofásico, vendidas à alíquota
zero. No sistema monofásico, ocorre a incidência única da tributação,
com alíquota mais elevada, desonerando-se as demais fases da
cadeia produtiva. Nesse sistema, o contribuinte é único, e o tributo
recolhido não é devolvido, mesmo que as operações subsequentes
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não sejam consumadas.
Ao analisar o mandado de segurança impetrado pela empresa, o
Tribunal Regional Federal da 4ª Região negou o pedido de
creditamento tributário sob o fundamento de que, no âmbito de
operações beneficiadas com alíquota zero, não haveria direito a outro
benefício fiscal em virtude do princípio da não cumulatividade.
Fonte:
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/
E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-
regime-monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx
(https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/240720
E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-
monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx) .
Sobre regimes de apuração, analise as afirmações abaixo e a relação
proposta entre elas:
I.Num imposto não cumulativo existe a possibilidade de compensação
do valor do imposto pago em cada uma das etapas seguintes de toda
a cadeia em que ele incide.
PORQUE
II.A não cumulatividade é atributo que gera efeito conhecido como
cascata e que se reveste alguns tributos.
A respeito destas afirmações, assinale a opção correta:
 
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição
verdadeira
 
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
Correto!Correto!
A alternativa está correta, pois a asserção I é uma proposição
verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
A afirmação II é falsa, pois a cumulatividade é atributo que gera
efeito conhecido como cascata e que se reveste alguns tributos.
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Paginas/Comunicacao/Noticias/24072020-E-possivel-o-creditamento-de-PIS-e-Cofins-nao-cumulativo-no-regime-monofasico-em-operacoes-a-aliquota-zero.aspx
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As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma
justificativa da I
 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa da I
 As asserções I e II são proposições falsas. 
Pontuação do teste: 6 de 6