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Docente: Tomás Hale 1 LANÇAMENTOS DE CONTAS Lançamento, corresponde ao registo dos factos patrimoniais nas contas, utilizando o método das partidas dobradas. Um lançamento é o registo de factos patrimoniais nos livros ou noutros suportes próprios da contabilidade. Um lançamento deve ter um documento comprovativo da operação que pode ser factura, recibos, venda a dinheiro, Cheques e etc. para ser apresentado quando necessário. Elementos do lançamento Data Dia da ocorrência do facto patrimonial. Título Nome da conta a debitar e a creditar com a sua respectiva contrapartida. Histórico Resumo do facto patrimonial com referência aos documentos que o comprovam. Importância Corresponde ao valor das variações provocadas nas vendas. Classificação dos lançamentos Existem diversos tipos de lançamentos consoante a natureza dos movimentos ou momento de elaboração como tais: 1. Lançamento de Abertura- refere-se ao registo da situação patrimonial no início da escrita de um comerciante ou uma sociedade. 2. Lançamentos correntes- refere-se ao registo das operações efectuadas durante o exercício económico. 3. Lançamento de estorno- destina-se a anular ou rectificar um registo errado. 4. Lançamento de regularização ou rectificação-servem para rectificar os saldos que não corresponde a realidade, sendo efectuado no final de cada ano, antes do apuramento de resultados. 5. Lançamento de apuramento de resultados são feito para transferir os saldos das contas de gastos e de rendimentos para as contas de resultados. 6. Lançamento de encerramento- serve para fechar as contas que apresentam saldos após o apuramento de resultados. Docente: Tomás Hale 2 7. Lançamento de reabertura-registam no começo de um exercício os valores iniciais das contas ou o saldo finais das contas do exercício anterior. Quanto ao número de contas que variam 1. Lançamentos Simples- só variam duas contas (1 Debito e 1 Credito); 2. Lançamentos Compostos-implica variação de mais do que duas contas (1 Debito implica vários Créditos, vários Débitos implicam 1 Credito ou vários Débitos implicam vários Créditos) Quanto a fórmula 1. Lançamento de 1ª fórmula- um débito e um crédito. 2. Lançamento de 2ª fórmula-um débito e vários créditos. 3. Lançamento de 3ª fórmula-vários débitos e um crédito. 4. Lançamento de 4ª fórmula-vários débitos e vários créditos. RACIOCÍNIO CONTABILÍSTICO Para efectuar um lançamento há que proceder ao seguinte Raciocínio contabilístico: Passo 1: quais as contas afectadas? Passo 2: As contas são do activo, passivo, situação líquida, custo e proveitos. Passo 3: Quais as contas que sofrem aumentos e as que sofrem diminuições? Passo 4: Quais as contas a debitar e as contas a creditar. REGISTO CONTABILÍSTICO No decorrer de uma actividade de uma empresa surge factos patrimoniais e estes devem ser registados em livro próprios sempre com base nos documentos justificativo. A lei obriga a existência de determinados livros obrigatórios, é obrigatório a escrituração dos seguintes livros da contabilidade geral ou financeira: a) Diário; b) Razão; c) Inventário; e d) Balanço. Docente: Tomás Hale 3 LIVRO-DIÁRIO O diário serve para os comerciantes e as sociedades registarem, dia-a-dia, por ordem cronológica, em assento separado, cada um dos seus actos que modifique ou que possa vir a modificar a sua fortuna de facto. Características do Diário a) Formalidades extrínsecas O livro-diário deve: Ser encadernado; Ter suas folhas numeradas tipograficamente; Se for empresa, deverá ser autenticado pelas Juntas Comerciais ou repartições encarregadas do Registro do Comércio; Se for Sociedade Simples ou entidade sem fins lucrativos, deverá ser autenticado no cartório de Registro Civil das Pessoas Jurídicas; Conter termo de abertura e de encerramento (na primeira e última página, respectivamente) devidamente preenchidos e autenticados. b) Formalidades intrínsecas Utilização do idioma nacional e da moeda corrente do país; Uso da linguagem mercantil; Individualização e clareza dos lançamentos neles feitos; O registo dos factos em rigorosa ordem cronológica de dia, mês e ano; A inexistência, na escrituração, de intervalos em branco, entrelinhas, borrões, rasuras, emendas, ou transportes para as margens. Se estas formalidades não forem respeitadas, será invalidado apenas os registos onde ocorrerem. Docente: Tomás Hale 4 Escrituração Manual É necessário que o Livro-diário contenha: Data da operação (transacção); Título da conta débito e da conta crédito; Valor do débito e do crédito; Histórico (alguns dados fundamentais sobre a operação em registo: número da nota fiscal, cheque, terceiros envolvidos, etc. O histórico deve ser o mais breve possível, escrito de forma reduzida). O diário tem a seguinte estrutura: Diário 1 2 3 4 5 6 1. Número de ordem de lançamento; 2. Preposição a (indica a conta creditada); 3. Contas movimentadas e descrição do lançamento; 4. Número de fólio do razão geral; 5. Coluna auxiliar da importância; 6. Coluna principal da importância. LIVRO RAZÃO Assemelha-se a conta, dá a conhecer a informação histórica da conta, nomeadamente, os movimentos ocorridos, quer a débito quer a crédito, bem como o respectivo saldo. Existem dois traçados de razão: clássico ou simplificado. O razão clássico é quele onde aparece dois membros, com respectivas datas, ou seja é também conhecido por dispositivo bilateral. Docente: Tomás Hale 5 Deve conter no mínimo as seguintes informações: Nome da conta Data do lançamento: dia, mês e ano de ocorrência do facto que alterou o valor do componente patrimonial; Contrapartida: é a conta que completa o lançamento de outra conta que está sendo escriturada; Número de Ordem no diário geral: é o número de fólio do diário geral Débito e Crédito: indicação do valor que será acrescido e/ou diminuído do saldo da conta; Razão Geral no Dispositivo bilateral Neste dispositivo, cada conta ocupa regra geral um fólio, ou seja duas paginas abertas, sendo a da esquerda para o débito e da direita para o crédito. A disposição das partes componentes dos lançamentos é a seguinte: Título a b c D e f a b c d e f Legenda: a. Ano e Mês b. Dia c. Preposição "a" ou "d" d. A conta, contrapartida e. Número de ordem no diário geral f. Importância Docente: Tomás Hale 6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Em suma, balancete de verificação é um resumo de todas as contas utilizadas na contabilidade, para averiguar a exactidão das mesmas contas. O balancete de verificação é um método muito útil para a contabilidade, pois ela permite detectar erros ocorridos na contabilidade. O modelo mais prático é o balancete verificação com seis (6) colunas, pois ela nos mostra as igualdades finais nos movimentos e assim como nos saldos. O balancete de verificação é um mapa contabilístico que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores). Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, bem como elaborar demonstrações financeiras importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP). É a relação de Contas extraídas do livro Razão (razão esquemático) da empresa, ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimoniais e de resultado) do razão esquemático com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta é representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence. Ou seja, para elaborar um balancete, cada Conta serátransferida do razão para ele, com seu respectivo saldo. Assim, se a Conta no razão apontar saldo final devedor (lado esquerdo), este saldo será transportado para a coluna do saldo devedor do balancete. Se a Conta apresentar no razão saldo final credor (lado direito), este saldo será transportado para a coluna do saldo credor do balancete. Importante: a soma dos movimentos a débito deve ser igual a soma dos movimentos a crédito e a soma dos saldos devedores deve ser igual à soma dos saldos credores. Se houver desigualdade, é sinal de que há erros na Contabilidade da empresa. Há várias maneiras de se apresentar um Balancete de Verificação. Em todos eles deve existir o cabeçalho onde se indica o nome da empresa e a data do balancete. É possível representá-lo com os saldos iniciais de cada conta (devedor ou credor) e com os respectivos movimentos no período (débitos e créditos), ou simplesmente com os saldos finais das contas (devedor ou credor). Este último caso é o mais comum e também o mais prático. Docente: Tomás Hale 7 LIVRO-CAIXA No Livro-caixa são registrados todos os recebimentos e pagamentos em dinheiro, lançados de forma cronológica (dia, mês e ano). É um livro auxiliar de registro contábil, e seu uso é facultativo. O Livro-caixa se destina ao controle dos lançamentos exclusivos de entrada e saída, da conta Caixa da empresa. Quando se inicia uma empresa, é necessário que ela possua um controle financeiro de seus lucros e despesas. Neste livro é feito um controle pessoal da empresa, que pode no futuro auxiliar na declaração do Imposto de Renda. O Livro-caixa é na maior parte das vezes adoptado pela tesouraria da empresa (departamento responsável pela execução dos recebimentos de receitas e pagamentos de despesas) ou de qualquer outra entidade com ou sem fins lucrativos. As anotações devem ser metódicas, diárias e detalhadas. Não deve-se anotar rendimentos futuros (notas que ainda não compensaram e cheques pré-datados). Todas as Notas Fiscais e comprovantes de pagamentos devem ser guardados pois são eles que ajudarão a preencher o Livro-caixa correctamente (pode ser de gastos de energia eléctrica, aluguel, água, telefone, material de expediente (escritório) e de limpeza, bem como reparos e conservação do local, etc.)
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