Introdução a Auditoria Ambiental

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Introdução à Auditoria
Ambiental
Conceito e tipos
 Regisllane Ribeiro
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Publicado no Brasil.
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Regisllane Ribeiro
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CONTEÚDO
 
O que esperar deste livro?
Vamos conversar um pouco sobre o que você verá aqui!
 
Sobre a autora
Quem é Regisllane Ribeiro?
 
Apresentação
mailto:projetos@rrmeioambiente.com.br
Uma breve introdução
 
O que é Auditoria?
Entenda o conceito
 
Como deve ser uma Auditoria?
Saiba como funciona
 
Tipos de Auditoria
Noções gerais
 
Onde encontrar mais informações?
 
O QUE ESPERAR DESTE LIVRO?
 
Querido(a) amigo(a),
 
Seja muito bem vindo(a) a este livro!
 
Ele é fruto da minha experiência como consultora, perita e auditora ambiental e
das mais diversas pesquisas no ramo.
 
Quero lhe dizer que estou muito feliz de poder compartilhar tudo isso com você!
 
Antes, porém, eu gostaria de lhe falar sobre o que você pode esperar deste livro.
 
Primeiro, este livro não foi escrito para especialistas no assunto. Muitas vezes
explico detalhadamente e de forma didática alguns conceitos para facilitar a
compreensão.
 
Segundo, é importante que você coloque em prática tudo o que você aprender. É
fundamental para o seu sucesso!
 
Terceiro, ficarei muito honrada e grata se você gostar do livro e deixar uma
avaliação positiva na Amazon após sua leitura. Para mim será um grande prazer
manter contato com você. O e-mail para contato é
projetos@rrmeioambiente.com.br
 
Será um prazer interagir com você. Darei o meu melhor para postar conteúdo
relevante e responder pessoalmente seus comentários ou perguntas.
 
SOBRE O AUTOR
 
Regisllane Ribeiro é graduada em Engenharia Civil e
Tecnologia em Gestão Ambiental. Possui especialização a nível latu
sensu MBA em Perícia, Auditoria e Gestão Ambiental, é funcionária
pública, presta serviços de consultoria ambiental, elaborando
projetos para empresas de diversos segmentos. É autora também
do Manual de Auditoria Ambiental.
 
APRESENTAÇÃO
 
Auditoria pode ser definida como uma avaliação das atividades
desenvolvidas em determinado local, podendo ser em um
empreendimento ou setor. Esta avaliação objetiva confrontar o que
está sendo executado com os parâmetros legais determinados,
podendo estes ser parâmetros internos ou externos. Assim, diz-se
que uma auditoria busca encontrar “não conformidades”, ou seja,
qualquer atividade que não esteja de acordo (em conformidade)
com os objetivos e padrões pré-estabelecidos.
Existem duas classificações básicas de auditorias, podendo
ser auditoria interna ou externa. Dentro destas duas classificações
podem ser enquadrados vários tipos de auditoria, que serão
abordados mais adiante.
A auditoria interna é aquela realizada no interior de uma
empresa. Sendo assim, os critérios adotados são os procedimentos
mailto:projetos@rrmeioambiente.com.br
internos e a norma de referência. A equipe de auditores são
funcionários da empresa ligados hierarquicamente à direção. Dessa
forma, pode-se citar como exemplo de auditoria interna a auditoria
de 5 S.
Os principais objetivos da auditoria interna são:
• Verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles
internos, bem como contribuir para o seu aperfeiçoamento;
• Verificar se as normas internas estão sendo seguidas;
• Verificar a necessidade de melhoria das normas internas
vigentes;
• Avaliar a necessidade de novas normas internas;
 
Já na auditoria externa, os profissionais são independentes da
empresa, contratados para determinado fim e devem seguir
rigorosas normas profissionais. São exemplos de auditoria externa a
auditoria de demonstrações financeiras, auditoria da qualidade e
auditorias de certificação.
Alguns tipos de auditoria que podem ser citados:
1. Auditoria ambiental;
2. Auditoria contábil;
3. Auditoria de demonstrações financeiras;
4. Auditoria fiscal;
5. Auditoria social;
6. Auditoria de riscos;
7. Auditoria de sistemas.
 
 
 
O QUE É AUDITORIA?
http://../wiki/Auditoria_ambiental
http://../wiki/Auditoria_cont%25C3%25A1bil
http://../wiki/Auditoria_de_demonstra%25C3%25A7%25C3%25B5es_financeiras
http://../wiki/Auditoria_fiscal
http://../wiki/Auditoria_social
http://../w/index.php%3Ftitle=Auditoria_de_riscos&action=edit&redlink=1
http://../wiki/Auditoria_de_sistemas
 
Auditoria é o levantamento de operações realizadas em uma
determinada empresa. O conceito de auditoria varia de acordo com
o tipo / finalidade da auditoria, ou seja, de acordo com o objetivo
dela, já que cada tipo preceitua uma definição específica.
A auditoria visa encontrar problemas. É a identificação de de
erros (não conformidades) em ações, de acordo com uma norma de
referência.
Importante ter em mente que auditoria difere de consultoria,
haja vista que esta última visa dizer como resolver determinada não
conformidade e a primeira, em identificá-la.
A auditoria consiste em três etapas distintas, sendo estas a
Análise, Avaliação e Gerenciamento. A análise, é a identificação do
problema propriamente dito, é a análise da situação encontrada. A
análise busca o nexo causal, sendo, portanto, o universo da perícia.
A avaliação é a comparação do resultado da análise com
determinado critério estabelecido, a fim de obter o resultado de
“conforme” ou “não conforme”. Já o gerenciamento cabe à empresa,
a forma de agir, tomando ações corretivas para as não
conformidades encontradas. É o universo da Consultoria, já que
trabalha com a evidência objetiva, dando uma solução.
A auditoria possui quatro etapas distintas:
1. Início da auditoria;
2. Preparação da auditoria;
3. Execução da auditoria; AUDITORIA
4. Relatório da auditoria. PÓS AUDITORIA
 
O início é caracterizado pela fase de preparação, na qual é
montado o escopo a ser seguido nas atividades. Já na preparação
da auditoria é definido o plano de auditoria, é celebrado o acordo
entre as partes, a agenda de realização das atividades, princípios a
serem seguidos, enfim.
O plano de auditoria deve obrigatoriamente contemplar:
1. Objetivo e escopo
2. Data da condução dos trabalhos
3. Equipe de auditoria
4. Critério de auditoria
5. Identificação da empresa, unidades, local
6. Identificação dos responsáveis
7.Agenda de trabalho
8. Idioma
9. Confidencialidade e necessidade de retenção de
documentos
10. Conteúdo e regra de distribuição
 
A execução da auditoria e o relatório serão explanados com
detalhes mais adiante.
Existem três classificações para auditoria, podendo esta ser:
1. Auditoria de 1ª parte;
2. Auditoria de 2ª parte;
3. Auditoria de 3ª parte.
A primeira obrigatoriamente é uma auditoria interna, sendo as
outras duas externas. No entanto, a de 2ª parte é uma auditoria na
qual uma empresa / organização contrata o serviço de auditoria para
ser realizada em outra empresa (terceiros). A auditoria de 3ª parte é
realizada por um terceiro independente, que não tem nenhum
interesse no resultado da auditoria. Estas auditorias podem ser
realizadas por um órgão a pedido de um cliente, ou a pedido da
própria empresa para ser executada em uma unidade específica.
 
COMO DEVE SER UMA AUDITORIA?
 
O objetivo básico da auditoria é indicar conformidade e não
conformidade. Dentro do chamado Conditione sine qua non, que é a
condição primordial, o básico da auditoria, o que os trabalhos devem
contemplar, estão:
1. Exame documental;
2. Constatação in loco;
3. Constatação in sito;
4. Exame pericial;
5. Anamnese.
O exame documental é a verificação documental e dos
registros, averiguando a autenticidade, validade temporal,
legalidade, atendimento às exigências, enfim.
Constatação in loco é a realização dos trabalhos no local
específico.
Constatação in sito é a verificação na área de influência do
local.
Exame pericial é a realização de testes reais, simulações de
alguma ocorrência.
Uma auditoria visa confrontar os resultados encontrados em
campo com os critérios adotados (definidos preliminarmente de
acordo com o objetivo do empreendedor). Dessa forma, há vários
métodos que podem ser utilizados no decorrer de uma auditoria,
entre eles a chamada anamnese. Este recurso é bastante usado por
auditores.
• O que é uma anamnese?
Durante a realização de uma auditoria, uma pessoa (interna da
empresa ou do setor) deve obrigatoriamente acompanhar os
trabalhos da equipe de auditores. Isso a fim de sanar quaisquer
dúvidas que o auditor possa ter, em qualquer aspecto, podendo ser
no processo / trabalho realizado no setor, entre outros que serão
abordados posteriormente.
Assim, durante as investigações o auditor pode de deparar
com diversas situações inusitadas e realizar vários questionamentos
a fim de melhor analisar o contexto da situação encontrada para,
então, pensar se aquela situação é ou não uma não conformidade.
Desta forma, ele pode (re)fazer uma mesma pergunta de
várias maneiras e em diferentes pontos da auditoria. Isso não quer
dizer que ele tenha esquecido a resposta e tampouco que esteja
disperso ao foco da atividade, mas o fato é que ele busca
contradições ou precisão nas respostas, em caso de reafirmações.
Este questionamento incensante e repetitivo é a chamada
anamnese.
Quando a equipe de auditores encontra não conformidades,
eles devem notificar o auditor líder e registrar os dados em um
check list previamente elaborado. Além disso, a não conformidade
deve ser registrada mediante fotografias, que posteriormente farão
parte dos relatórios.
Estes registros são as provas obtidas pelo auditor, ou seja, são
fatos resultantes dos programas de auditoria que remetem as
deficiências encontradas na instituição auditada.
Seus requisitos básicos são:
• Mostrar a relevância do fato;
• Ser respaldado nos papéis de trabalho;
• Ser objetivo;
• Amparar as conclusões e recomendações;
• Ser convincente a uma pessoa estranha ao processo.
A equipe de auditores busca evidências dos fatos, ou seja, busca o
conjunto de fatos comprovados, suficientes, competentes e
pertinentes.
As evidências devem ter: Suficiência, Validade, Relevância e
Objetividade.
Suficiência: Deve ser convincente às pessoas leigas,
permitindo-as chegar às mesmas conclusões do auditor.
 
Validade: Deve dar credibilidade e suporte à conclusão do
auditor.
 
Relevância: Deve ter relação com os objetivos da auditoria.
 
http://../wiki/Auditor
http://../w/index.php%3Ftitle=Programa_de_auditoria&action=edit&redlink=1
http://../w/index.php%3Ftitle=Papel_de_trabalho&action=edit&redlink=1
Objetividade: Deve ser objetiva e respaldar as conclusões do
auditor de forma mais profunda do que uma simples aparência.
 
A evidência é classificada segundo sua origem, podendo ser
física, documental, testemunhal ou analítica, conforme definição
abaixo:
 Evidência física: Obtida em decorrência de uma inspeção
física ou observação direta de pessoas. Normalmente é
apresentada sob a forma de fotografias, gráficos, mapas, entre
outros.
 
 Evidência documental: É aquela obtida por exame de
documentos como ofícios, contratos, documentos
comprobatórios (notas fiscais, recibos, duplicatas) e
informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da
entidade auditada.
 
 Evidência testemunhal: É aquela decorrente da aplicação
de entrevistas e questionários.
 
 Evidência analítica: Decorre da conferência de cálculos,
comparações, correlações e análises feitas pelo auditor. É a
confrontação dos resultados encontrados na prática e a
versão estipulada nos documentos em arquivo.
 
TIPOS DE AUDITORIA
 
http://../wiki/Fotografia
http://../wiki/Gr%25C3%25A1fico
http://../wiki/Mapa
http://../w/index.php%3Ftitle=Of%25C3%25ADcio&action=edit&redlink=1
http://../wiki/Contrato
http://../wiki/Documento
http://../wiki/Nota_fiscal
http://../wiki/Recibo
http://../wiki/Duplicata
http://../wiki/Entrevista
http://../wiki/Question%25C3%25A1rio
Uma auditoria pode receber diferentes classificações, de
acordo com o objetivo central dela, conforme mostra a tabela
abaixo:
TIPO OBJETIVOS
Auditoria de
Conformidade Legal
Tem como princípio a lei. Verifica o
grau de conformidade da atividade com
a legislação ambiental. Este tipo não
requer auditoria de acompanhamento.
 
Auditoria de
Desempenho
Ambiental
Verificar o desempenho de unidades de
produção com relação à geração de
poluentes e ao consumo de energia,
água e materiais. Este tipo confronta
objetivos e metas da empresa, sendo
realizada de forma setorial.
Due Diligence
Verificação das responsabilidades de
uma empresa perante acionistas,
credores, fornecedores, clientes. Muito
usada no processo de fusão / cisão /
aquisição para identificação dos
passivos ambientais.
Auditoria de
responsabilidades
Verificar quem é o responsável, quais os
danos, e as causas do acidente. Analisa
um passivo ambiental.
Auditoria de
fornecedor
Avaliar o desempenho de um fornecedor
atual ou provável. (Vide comentário
abaixo).
Auditoria de Sistema
de Gestão Ambiental
(SGA)
Avaliar o desempenho de SGA, o grau
de conformidade com os requisitos da
norma utilizada e se está de acordo com
a política da empresa. Assim, o sistema
adotado é o da própria empresa.
Auditoria de
Certificação
Certificação da empresa frente a uma
determinada norma. Ex: NBR ISO 14001
Auditoria de
Acompanhamento
ou Follow-up
Obrigatória para certificação da
empresa. (Vide exemplo abaixo).
Auditoria de
Adequação
Confronta a documentação da empresa
com o critério a ser utilizado na auditoria.
Ex.: Licenças Ambientais, Alvarás,
enfim.
Auditoria de
Conformidade
Confronta a prática da empresa com a
documentação / procedimentos.
Auditoria Vertical Realizada pelo INMETRO emorganismos credenciadores.
Auditoria de
Ambiente Construído
Avalia o ambiente, em questões de
segurança, conforto, enfim.
Auditoria de
descomissionamento
Realizada em ecossitemas, no entorno
de uma empresa desativada.
 
Exemplo de Auditoria de Acompanhamento (ou Follow-
up):
Uma empresa denominada “Costumers” deseja implantar
certificação de acordo com a norma NBR ISO 14000. Para tal,
contrata a empresa de auditoria, denominada“RR Meio Ambiente”,
que audita, encontra as não conformidades e estabelece um prazo
para que a empresa “Costumers” se adeque à norma. Ao expirar o
prazo, a equipe da RR Meio Ambiente audita novamente a empresa,
possuindo dois caminhos: Se a Costumers estiver efetivado todas
as ações e corrigido as não conformidades, ela recebe a
certificação, caso contrário, recebe novo prazo de adequação. No
decorrer do tempo a empresa Costumers vai tendo prazos, até que
tudo esteja conforme a norma, porém, estes prazos não podem
ultrapassar o período de 1 ano.
 
Comentário:
Importante se faz distinguir o cliente com o auditado. Pode ser
que as duas figuras se fundam em determinado trabalho de
auditoria, no entanto, o cliente é quem contrata o serviço para que
seja realizada uma auditoria, não necessariamente a própria
empresa. Já o auditado é o local em que será realizada a auditoria,
podendo ser um fornecedor ou provável parceiro.
 
ONDE ENCONTRAR MAIS INFORMAÇÕES?
 
Agora tudo que você precisa é continuar aprendendo para
você desempenhar um excelente trabalho no ramo da auditoria
ambiental.
 
Aqui nós vimos:
 
- O que é uma auditoria ambiental?
- Como é uma auditoria ambiental?
- Tipos de auditoria ambiental
 
Eu ainda quero te ensinar em detalhes:
 
- Como fazer auditoria interna e externa!
- Plano de auditoria ambiental em detalhes!
- Auditoria dos 5S!
- Como deve ser uma auditoria ambiental
- Requisitos para uma boa auditoria
- Plano de auditoria ambiental para edição
- Como relacionar não-conformidades
- Modelo de checklist para auditoria interna totalmente
personalizável
- Exemplo de descrição do relatório de auditoria.
- Exemplo de checklist para auditoria interna
- Exemplo prático de uma auditoria 5S
 
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