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1 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete pessoal é um demonstrativo contábil auxiliar não obrigatório que tem por objetivo, basicamente, verificar a correta aplicação do método das partidas dobradas em que o total dos saldos devedores tem que ser igual ao total dos saldos credores. Então, antes de fazer a transposição dos dados do Livro-Razão para os demonstrativos contábeis obrigató- rios, balanço patrimonial, DRE, a empresa pode fazer esse balancete, que é auxiliar não obri- gatório, para verificar se os lançamentos efetuados no período têm igualdade matemática, se o total dos débitos é igual ao total dos créditos da contabilidade. Desta forma, sobre o Balancete de verificação: • É um demonstrativo contábil auxiliar (não é obrigatório); • Apresenta a relação das contas (patrimoniais ou de resultado) de acordo com a sua natureza (devedora ou credora); As informações são extraídas do Livro-Razão. A empresa ela vai elaborar o seu balancete no Livro-Razão e ver a Conta-Caixa (se uma empresa tem um saldo devedor de R$ 200,00, então deverá levar este valor para o balancete de verificação. O Livro-Razão é o livro con- tábil responsável por ter as informações para apresentação e elaboração do balancete de verificação): • Evidencia a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. Se houve o fato contábil e a empresa alterou o patrimônio, registrou a ação, este lançamento tem que ter pelo menos um ou mais débitos em uma ou mais contas, e um ou mais créditos em uma ou mais contas, de forma que o total dos saldos devedores sejam iguais ao total dos saldos credores. Esta é justamente a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. • Tem por objetivo verificar a correta aplicação dos métodos das partidas dobradas (a empresa deve verificar atentamente se não houve um lançamento em que contabilizou débitos e não contabilizou créditos ou contabilizou débitos em valor maior ou menor do que os créditos e vice-versa. Basicamente o que o balancete de verificação faz é veri- ficar se o total dos saldos devedores é igual ao total dos saldos credores. É preciso, entretanto, cuidado, pois o balancete de verificação não identifica todos os erros come- tidos durante a escrituração contábil, mas apenas aqueles que estão em desacordo 2 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES com o método das partidas dobradas. Pode-se citar como exemplo uma empresa que fez um lançamento contábil debitar R$ 100,00 e creditar R$ 80,00, tendo uma diferença que fere o método das partidas dobradas e o balancete de verificação identifica essa diferença. Agora, se em vez de creditar a Conta-Caixa a empresa creditar a Conta- -Fornecedores e o valor estava correto, este tipo de erro o balancete de verificação não identificará, pois o total do saldo devedor continua igual ao total do saldo credor e o erro foi na conta que foi creditada. Este tipo de erro em que a omissão de lançamentos ou lançamentos duplicados, ou ainda erro na identificação da conta, o balancete de verifi- cação não identifica, porque está focado no método das partidas dobradas, verificando somente a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. • Não identifica todos os erros cometidos durante a escrituração, mas apenas os prove- nientes da incorreta aplicação do método das partidas dobradas, pois vai verificar se o total dos saldos credores é igual aos saldos credores. Exemplos de erros identificáveis no balancete de verificação • Registro só a débito, sem o crédito correspondente; • Debitar ou creditar as duas contas, em vez de de debitar uma conta e creditar outra. • Registro de um débito, sendo que o crédito foi lançado por um valor duas vezes igual ao crédito; • Registrar em uma conta de natureza devedora, um valor que a torne com saldo credor (por exemplo, saldo credor de caixa que não pode existir). DIRETO DO CONCURSO 1. (CESPE/CONTADOR-DPU/2016) Os documentos base para a elaboração do balancete de verificação são o livro diário, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e o livro razão, no qual estão demonstra- das as movimentações contábeis. ( ) Certo ou ( ) Errado. 10m 3 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES COMENTÁRIO O documento básico para a elaboração do balancete de verificação é o Livro-Razão, e não o livro diário. Tipos de balancetes Há dois tipos de balancetes, que se dividem em: • Balancete de verificação inicial: apresenta as contas patrimoniais e de resultados. Esta verificação é apresentada antes da apuração do resultado, porque quando tiver apuração do resultado, encerram-se as contas de resultado, que são transitórias ou temporárias e depois deste resultado, ao final do período, tem-se somente as contas patrimoniais. • Balancete de verificação final: apresenta somente as contas patrimoniais. Este é apre- sentado após a apuração do resultado, ou seja, depois de encerradas as contas de resultado e apurado o lucro e prejuízo. Observe o exemplo: Após registro dos fatos contábeis, a empresa Sortudos Ltda. apresentou os seguintes saldos de contas: • Caixa: R$ 100,00 • Mercadorias: R$ 200,00 • Clientes: R$ 700,00 • Contas a pagar: R$ 500,00 • Fornecedores: R$ 100,00 • Capital Social: R$ 400,00 • Receitas: R$ 800,00 • Despesas: R$ 300,00 • Veículos: R$ 500,00 15m 4 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES a) Elabore o balancete de verificação com base nos dados acima. A questão pede que se faça o balancete de verificação inicial e depois o balancete de veri- ficação após a apuração do resultado, que seria o balancete de verificação final. Desta forma, é preciso encontrar os valores, classificar cada Conta-Caixa.Observe: • Caixa: R$ 100,00 BEM ATIVO – D (NATUREZA DEVEDORA) • Mercadorias: R$ 200,00 BEM ATIVO – D (NATUREZA DEVEDORA) • Clientes: R$ 700,00 BEM ATIVO – D (NATUREZA DEVEDORA) • Contas a pagar: R$ 500,00 PASSIVO – C (NATUREZA CREDORA) • Fornecedores: R$ 100,00 PASSIVO – C (NATUREZA CREDORA) • Capital Social: R$ 400,00 PATRIMONIO LÍQUIDO (NATUREZA CREDORA) • Receitas: R$ 800,00 C (NATUREZA CREDORA) • Despesas: R$ 300,00 D (NATUREZA DEVEDORA) • Veículos: R$ 500,00 BEM ATIVO – D (NATUREZA DEVEDORA) CONTAS SALDO DEVEDOR CREDOR CAIXA 100,00 MERCADORIAS 200,00 CLIENTES 700,00 CONTAS A PAGAR 500,00 FORNECEDORES 100,00 CAPITAL SOCIAL 400,00 RECEITAS 800,00 DESPESAS 300,00 VEÍCULOS 500,00 TOTAL 1.800 1.800 Desta forma, essa relação de contas do patrimônio atendeu ao método das partidas dobra- das, porque o total do saldo devedor foi igual ao total do saldo credor. 20m 5 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES ATENÇÃO Esta é uma forma mais prática de resolução, que irá ajudar em questões de concurso, lembrando sempre que em provas objetivas não é preciso que se faça essa tabelinha. Se a questão pedir total do saldo devedor ou total do saldo credor, basta você identificar as contas e somar. Este modelo de tabelinha é só uma demonstração de como se faz um balancete. b) Elabore o balancete de verificação após a apuração do resultado. Aqui primeiramente deverá ser apurado o resultado da empresa, como a seguir: Resultado = RECEITA – DESPESAS Resultado = 800 – 300 Resultado = 500 Como esse valor é maior do que 0 houve lucro. Este lucro será transferido para Conta Lucros Acumulados do Patrimônio Líquido, que é de natureza credora.Agora, é preciso elaborar o balancete de verificação final. Isto pode ser feito novamente através da tabela: CONTAS SALDO DEVEDOR CREDOR CAIXA 100,00 MERCADORIAS 200,00 CLIENTES 700,00 CONTAS A PAGAR 500,00 FORNECEDORES 100,00 CAPITAL SOCIAL 400,00 VEÍCULOS 500 LUCROS ACUMULADOS 500 TOTAL 1.500 1.500 25m 6 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES Obs.: � quanto às contas de resultado, estas não entram mais, pois este é um balancete de verificação final após apuração do resultado e não se leva mais essas contas porque, em tese, elas foram encerradas e apurado o resultado. Houve um lucro que foi trans- ferido para o patrimônio líquido na conta lucros acumulados. Tanto antes quanto depois do resultado, esta empresa aplicou corretamente o método das partidas dobradas. É preciso tomar cuidado no balancete de verificação, pois este não identifica todos os erros cometidos durante a escrita, mas apenas da incorreta aplicação do método das partidas dobradas. Quantidade de Colunas do Balancete Os balancetes têm de duas a oito colunas, com base na doutrina. Quanto maior o número de colunas, maior será o detalhamento. ATENÇÃO Este tipo de questionamento relacionado à colunas é comum em bancas como por exemplo a CEBRASPE, antiga CESPE. Exemplos: Caixa SI 1.000 800 300 400 150 30 20 200 1.850 1.050 SF 800 Saldo em 31/12/20X0: R$ 1.000,00 Saldo em 31/12/20X1: R$ 800,00 30m 7 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES Supondo que uma empresa tenha uma Conta-Caixa com saldo inicial de R$1.000,00 (de 31/12/20X0), que é o saldo de 1º de janeiro de 20X1. Esta empresa teve três débitos: R$ 300,00, R$ 400,00 e R$ 150,00 e teve quatro créditos no valor de R$ 1.050,00, ficando com saldo final em 31/12 de R$ 800,00. a) BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – 31/12/20X1 (2 colunas) Nome da Conta Saldo em R$ Devedor Credor Caixa 800 b) BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – 31/12/20X1 (4 colunas) Nome da Conta Saldo Anterior Movimentos Saldo Final em R$ A Débito A crédito Caixa 1.000,00 D 850,00 1.050,00 800,00 D c) BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – 31/12/20X1 (6 colunas) Nome da Conta Saldo Anterior Movimentos Saldo Final em R$ Devedor Credor A Débito A crédito Devedor Credor Caixa 1.000,00 --- 850,00 1.050,00 800,00 --- d) BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – 31/12/20X1 (8 colunas) Nome da Conta Saldo Anterior Movimentos do ano de 20X1 Saldo Final em R$ A Débito A crédito Saldo de 20X1 Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Caixa 1.000,00 --- 850,00 1.050,00 --- 200,00 800,00 --- 35m 8 www.grancursosonline.com.br Viu algum erro neste material? Contate-nos em: degravacoes@grancursosonline.com.br Balancete de Verificação CONTABILIDADE A N O TA ÇÕ ES DIRETO DO CONCURSO 2. (CESPE/AGENTE DE POLÍCIA FEDERAL/2018) O balancete de verificação pode ser le- vantado em modelos que vão de um mínimo de duas colunas a um máximo de seis colu- nas. COMENTÁRIO Os balancetes podem ter até 8 colunas. Esta informação não está em normas, mas baseada na doutrina, pois quanto mais colunas, maior o detalhamento. GABARITO 1. E 2. E ���������������������������������������������������������������������������������Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula preparada e ministrada pelo professor Francisco Feliphe da Luz Araújo. A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu- siva deste material.