Microsoft PowerPoint - Auxiliar Financeiro

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5AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
PROGRESSO DO CURSO
Lição 1. Contabilidade básica
Lição 2. Matemática Financeira
Lição 3. Gestão Financeira
Lição 4. Orçamentos e Análise Financeira
6AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
CONCEITO DE CONTABILIDADE
Contabilidade é a ciência social que estuda e controla o
patrimônio das entidades, mediante o registro dos
dados, com a finalidade de oferecer informações sobre
sua composição e suas variações. A contabilidade deve
ser um instrumento gerencial de tomada de decisão.
A Contabilidade também pode ser conceituada como
sendo “a ciência que estuda, registra, controla e
interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das
entidades com fins lucrativos ou não”.
7AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
OBEJTIVO DE CONTABILIDADE
O objetivo da Contabilidade é assegurar o controle do
patrimônio administrado e fornecer informações sobre a
composição e as variações patrimoniais, bem como sobre o
resultado das atividades econômicas desenvolvidas pela
entidade para alcançar seus fins.
 A principal finalidade da contabilidade é prover
informações para auxiliar a tomada de decisões.
8AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
OBJETO DE ESTUDO DA CONTABILIDADE
O objeto da Contabilidade é o patrimônio, que corresponde ao
conjunto de bens, direitos e obrigações referentes à azienda
(Patrimônio + Gestão).
 Os bens são itens avaliados em moeda capazes de satisfazer às
necessidades das entidades, sejam essas pessoas físicas ou jurídicas.
Os direitos são os valores a receber de terceiros, gerados por
meio de operações da entidade, e as obrigações representam as
dívidas que a entidade contrata junto a terceiros.
9AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Grupos de pessoas interessadas em informações contábeis.
empresários, gerentes ou administradores, para saberem a situação de suas empresas ou das
empresas que administram;
sócios ou acionistas, para saberem a situação da empresa na qual eles aplicam dinheiro;
instituições financeiras, para identificarem a situação real da empresa e definirem se esta está ou
não apta para utilizar as diferentes formas e linhas de crédito oferecidas pelos bancos;
fornecedores, para identificarem a capacidade de pagamento dos compromissos;
funcionários, para identificarem a real situação da empresa em que trabalham;
governo, para controlar, através dos relatórios, a arrecadação de impostos;
empresas concorrentes, para conhecerem a capacidade empreendedora da concorrência.
10AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
A Contabilidade e suas funções
• Registrar os fatos administrativos (memória).
• Demonstrar e controlar as mutações patrimoniais
(controle).
• Servir como elemento de prova em juízo ou
tribunal.
• Fornecer elementos para que os acionistas ou
sócios possam examinar as contas da diretoria e
aprová-las ou não.
• Demonstrar ao fisco o cumprimento da legislação
tributária.
• Fornecer dados para a tomada de decisões, etc.
Fundamental é sem dúvida a função de
fornecer elementos para a correta
gestão do negócio, permitindo tomada
de decisões eficazes. (Lembrar a
diferença: eficiência é fazer bem feito;
eficácia é fazer o que tem que ser feito,
da forma possível e no momento certo).
(FABRETTI, 1997)
11AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Técnicas contábeis: São inúmeras as técnicas utilizadas pela contabilidade. Veja as mais
expressivas:
Escrituração — consiste no registro, em livros próprios (Diário, Razão, Caixa e Contas Correntes), de todos os
fatos administrativos, bem como dos atos administrativos relevantes que ocorrem no dia a dia das empresas;
Demonstrações Contábeis — são os relatórios (quadros) técnicos que apresentam dados extraídos dos registros
contábeis da empresa.As demonstrações mais conhecidas são o Balanço Patrimonial e a DRE;
Auditoria — é a verificação da exatidão dos dados contidos nas demonstrações contábeis, através do exame
minucioso dos registros de contabilidade e dos documentos que deram origem a eles;
Análise De Balanços (análise das demonstrações contábeis) — compreende o exame e a interpretação dos dados
contidos nas demonstrações contábeis, a fim de transformar esses dados em informações úteis aos diversos usuários
da contabilidade;
Consolidação De Balanços (consolidação das demonstrações contábeis) — corresponde à unificação das
demonstrações contábeis da empresa controladora e de suas controladas, visando a apresentar a situação econômica
e financeira de todo o grupo, como se fosse uma única empresa.
12AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE
 REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL =
determina que os componentes do patrimônio
devem ser inicialmente registrados pelos
valores originais das transações.
 COMPETÊNCIA = determina que os efeitos
das transações e outros eventos sejam
reconhecidos nos períodos a que se referem.
 PRUDÊNCIA = que indica a adoção do menor
valor para os componentes do ativo e do maior
para os do passivo.
 ENTIDADE = reconhece o Patrimônio como
objeto da contabilidade e afirma a autonomia
patrimonial.
 CONTINUIDADE = pressupõe que a Entidade
continuará em operação no futuro.
 OPORTUNIDADE = refere ao processo de
mensuração e apresentação dos componentes
patrimoniais para produzir informações
íntegras e tempestivas.
13AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO
 PATRIMÔNIO
 PATRIMÔNIO
conjunto de bens,
direitos e obrigações
que é utilizado em suas
diversas atividades
A representação gráfica
do Patrimônio é o
Balanço Patrimonial,
no qual são registrados
os bens, direitos e
obrigações de uma
entidade.
14AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO
ATIVO
 O Ativo compreende os bens e os direitos controlados pela entidade e expresso em moeda e
possuem a característica de gerar benefícios de fluxos de Caixa futuros para a entidade.
BENS
Bens são as coisas
capazes de satisfazer às
necessidades humanas e
suscetíveis de avaliação
econômica.
Bens materiais ou tangíveis são os objetos
que a empresa tem para uso (computadores,
máquina), troca (mercadorias e dinheiro) ou
consumo (embalagem, material de limpeza)
Bens imateriais ou intangíveis representam
determinados gastos efetuados pela empresa
que, por sua natureza, devem fazer parte do
patrimônio (marcas, patentes, licenças).
15AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO
ATIVO
 O Ativo compreende os bens e os direitos controlados pela entidade e expresso em moeda e
possuem a característica de gerar benefícios de fluxos de Caixa futuros para a entidade.
DIREITOS
Direitos são todos os
valores que a empresa
tem para receber de
Terceiros.
Dinheiro depositado em bancos e um
direito; Duplicatas a receber; Aluguéis
a receber; Títulos a receber (notas
promissórias; etc.
16AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO
 PASSIVO
 Basicamente, são todas as obrigações a pagar que a empresa possui, ou seja, são compromissos
para com terceiros devido ao consumo de recursos.
OBRIGAÇÕES
Obrigações são dívidas
com outras pessoas, isto e,
compromissos que serão
reclamados, exigidos.
Empréstimos ou financiamentos
bancários; Fornecedores (compra de
mercadorias a prazo), salários, etc.
17AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Pode ser definido como o saldo
resultante da diferença entre o
valor do Ativo e do Passivo de
uma empresa.
 É a medida de riqueza líquida da
empresa
 No caso de fechamento da
empresa, é o montante que
deverá ser pago aos sócios, se
houver sobra.
18AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DO PATRIMÔNIO Equação Fundamental do Patrimônio
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
A = P + PL
Exemplo: Se dois sócios investiram $ 10.000 cada para constituírem uma empresa e aportaram os
recursos em dinheiro, esse valor será aplicado no Ativo, pois dinheiro é um bem da entidade e sua contra
partida será no Patrimônio Líquido. A empresa também poderá comprar mercadorias junto ao seu
fornecedor a prazo, ou seja, para pagamento a posteriori, sendo assim, as mercadorias também ficarão no
Ativo, pois representam bens.
19AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
SITUAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Situação líquida positiva Ativo – Passivo = + Patrimônio Líquido
A – P = + PL
Exemplo: se a entidade possui no Caixa $4.000
e tiver uma obrigação para com o seu
fornecedor de $2.000, então, o Patrimônio
Líquido será positivo em $ 2.000.
 Situação líquida nula Ativo – Passivo = Patrimônio Líquido Ø
A – P = PL Ø
 Situação líquida negativa
Exemplo: se a entidade possui no Caixa $
4.000 e tiver uma obrigação com o seu
fornecedor de $ 4.000, então o Patrimônio
Líquido será nulo (0).
Ativo – Passivo = – Patrimônio Líquido
A – P = – PL
Exemplo: se a entidade possui no Caixa $
4.000 e tiver uma obrigação para com o seu
fornecedor de $ 6.000, então o Patrimônio
Líquido será negativo em $ 2.000.
20AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio
 Aspecto quantitativo:
O aspecto quantitativo refere-se à expressão dos
componentes patrimoniais em valores.
Exemplos: veículos R$ 20.000,00; caixa R$
110.000,00; banco R$ 18.124,16; cliente R$
11.222,00; fornecedor R$ 5.895,00.
 Aspecto qualitativo:
O aspecto qualitativo refere-se à natureza do
componente patrimonial que deve ser
evidenciado segundo a sua espécie.
Exemplos: veículos, mercadoria para revenda,
caixa (dinheiro), banco (saldo no banco), cliente
(quem compra da minha empresa), fornecedor
(quem vende para a minha empresa) e muitos
outros.
21AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ATIVIDADES
22AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Exemplo prático do registro: a empresa ABC S.A. é constituída por dois sócios que integralizaram $
100.000, sendo $ 60.000 em dinheiro e $ 40.000 em móveis e equipamentos. Logo, podemos representar
a integralização desse capital de acordo com o quadro a seguir.
23AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Exemplo prático do registro: continuando o exemplo anterior, após determinado período, a empresa obteve
um lucro de $ 20.000 proveniente de suas atividades. Desta forma, o Capital Próprio da empresa passaria para $
120.000 ($ 100.000 do Capital Social + $ 20.000 dos lucros). Observe que o Lucro terá reflexo no Ativo, pois
entrará dinheiro no Caixa ou direitos a receber. No quadro, nota-se que o reflexo da geração de lucros foi no Caixa
através da entrada de dinheiro, mas poderíamos ter uma conta “Títulos a Receber”, ou “Clientes” ou “Contas a
Receber” no valor de $ 20.000, ao invés da entrada no Caixa do dinheiro.
24AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Exemplo prático do registro: continuando o exemplo anterior, após determinado período, a empresa efetuou
uma compra, a prazo, de mercadoria no valor de $10.000. Sendo assim, a empresa ficará com um Estoque no seu
Ativo (devido a entrada da mercadoria no estabelecimento) de $ 10.000, entretanto terá um dívida com seu
fornecedor de $ 10.000.
25AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO = CAPITAL DE TERCEIRO + CAPITAL PRÓPRIO 
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO = PASSIVO + Patrimônio LÍQUIDO
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO = P + PL
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO = Fornecedor + Capital Social + Lucros
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO = 10.000 + 100.000 + 20.000 = 130.000
26AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ATIVIDADE
Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de
Artefatos Metálicos CAM Ltda.
27AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Antigamente as contas eram registradas em fichas,
depois passaram a ser registradas em livros e
atualmente são registradas na memória do
computador, sendo armazenadas de acordo com
suas características.
 Razão
No exemplo anterior, após cada transação, um
balanço foi realizado, entretanto, devido ao grande
volume de transações realizadas pelas empresas,
fica impraticável a confecção do balanço após
cada operação.
Os registros das operações são realizados
em livros de contas que a Contabilidade
denomina de “Razão”.
Data Descrição da 
operação
Débito Crédito Saldo
Nome da conta
28AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Data Descrição da operação Débito Crédito Saldo
Nome da conta
Data Descrição da operação Débito Crédito Saldo
22/02/2021 1.000,00
22/02/2021 2.3 Transferência de Clientes 250,00 1.250,00
22/02/2021 2.2 Saque da conta corrente 500,00 750,00
Banco
A maioria das empresas utiliza códigos para facilitar os registros das contas no livro Razão, sendo cada conta 
configurada para receber uma codificação específica que irá identificá-la conforme sua natureza.
29AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
O débito e o crédito são uma convenção utilizada pela Contabilidade e que estão presente no razonete,
pois o débito é representa o lado esquerdo de todos os razonetes, bem como o lado direito simboliza o
crédito em todos os razonetes.
 Para facilitar o aprendizado, é usual trabalhar com o Razão através de sua ilustração gráfica denominada de
Contas em T, Razonete em T ou apenas Razonetes.
CAIXA
débito crédito
Nome da conta
débito crédito
30AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
A apuração do saldo da conta é simples de ser obtida, basta somar todos os valores contidos no lado do
débito e confrontar com a soma de todos os valores registrados no lado do crédito. Se o total dos
débitos for maior que os créditos, então teremos uma conta com o saldo devedor, porém, se o saldo
dos créditos for maior que os do débito, teremos saldo credor.
BANCO
débito crédito
$ 4.000,00 $ 1.500,00
$ 2.500,00
31AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
Contas de
Lançamentos a
Débito Crédito
Ativo Aumenta (entradas) Diminui (saídas)
Passivo Diminui (saídas) Aumenta (entradas)
Patrimônio Líquido Diminui (saídas) Aumenta (entradas)
Então, quando quisermos aumentar alguma conta de Ativo, faremos um lançamento a débito e para diminuí-lo, a
crédito. O Passivo e o Patrimônio Líquido são o oposto do Ativo, pois, quando qualquer conta do Passivo ou do
Patrimônio Líquido for aumentada, efetua-se um crédito e quando for reduzida, realiza-se um débito.
PARTIDAS DOBRADAS = não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s) e vice-versa.
32AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
Entendendo o lançamento: uma determinada empresa possuía em seu Caixa um saldo de $5.000 e
realizou uma compra de mercadorias à vista por $1.000.
PARTIDAS DOBRADAS = não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s) e vice-versa.
NOME DA CONTA
débito crédito
CAIXA
débito crédito
33AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
Entendendo o lançamento: uma determinada empresa possuía em seu Caixa um saldo de $5.000 e
realizou uma compra de mercadorias à vista por $1.000.
PARTIDAS DOBRADAS = não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s) e vice-versa.
ESTOQUE
débito crédito
CAIXA
débito crédito
(sd) $ 5.000 $ 1.000 (1) (1) $ 1.000
34AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGOMATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
Utilizando ainda o mesmo exemplo, se tivéssemos uma compra 40% à vista e 60% a prazo, teríamos a
seguinte situação:
PARTIDAS DOBRADAS = não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s) e vice-versa.
débito créditodébito crédito débito crédito
35AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Partidas Dobradas: Débito e Crédito
Utilizando ainda o mesmo exemplo, se tivéssemos uma compra 40% à vista e 60% a prazo, teríamos a
seguinte situação:
PARTIDAS DOBRADAS = não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s) e vice-versa.
ESTOQUE
débito crédito
CAIXA
débito crédito
(sd) $ 5.000 $ 400 (1) (1) $ 1.000
FORNECEDOR
débito crédito
$ 600 (1) 
36AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Balancete de Verificação
De acordo com as partidas dobradas, todo lançamento a débito terá um reflexo a crédito, sendo seus
valores totais iguais e para observar se os lançamentos contábeis estão utilizando o método das partidas
dobradas corretamente, costuma-se verificar, periodicamente, a igualdade entre débitos e créditos usando
o Balancete deVerificação.
O Balancete de Verificação contempla todo o Patrimônio da empresa, sendo os valores de suas contas
registrados conforme a natureza de seus saldos. Observe o exemplo a seguir:
Observe que o valor total da coluna de débito é igual ao da coluna de crédito, deste modo, a
verificação do método das partidas dobradas foi realizada corretamente.
37AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Balancete de Verificação
TOTAL
38AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Balancete de Verificação
Este é o exemplo de um
Balancete de Verificação que
contém uma área para
registro da movimentação do
período.
39AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ATIVIDADES
40AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Ativo
As contas do ativo são classificadas em dois grandes grupos: Ativo Circulante e Ativo Não Circulante.
 No Ativo, as contas que representam os bens e os direitos são organizadas em ordem decrescente do grau de 
liquidez.
 Grau de liquidez: é a possibilidade de componentes se transformarem ou se realizarem em dinheiro.
Ativo Circulante Ativo Não Circulante
São classificadas neste grupo as
contas que devem circular (girar)
no máximo até o próximo
exercício social.
São classificadas neste grupo as
contas que não estão
programadas para circular (girar)
até o final do próximo exercício.
41AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Ativo
Ativo Circulante
 Disponibilidades – Neste subgrupo são classificadas as contas que possuem o maior grau
de liquidez dentre as demais contas do Ativo. (Caixa, bancos, Aplicações financeiras de
liquidez imediata
 Contas a Receber ou a Recuperar - São valores a receber decorrentes de vendas a
prazo de mercadorias e serviços a clientes, ou oriundos de outras transações. (Clientes,
Duplicatas a Receber,Títulos a Receber, Notas Promissórias a receber, etc.)
 Estoques – A empresa comercial terá um estoque composto de mercadorias, enquanto a
indústria terá estoques de matéria prima, produtos em elaboração, produto acabado,
material de consumo e embalagens. (Mercadorias para revenda, produtos acabados,
produtos em elaboração, subprodutos, matérias primas, material secundário, material de
embalagem, materiais de consumo, etc.)
 Despesas do Exercício Seguinte - por se tratar de antecipação de pagamento de
despesas, cujos serviços, produtos ou benefícios ocorrerão apenas no próximo exercício.
(prêmios de seguros, aluguel passivo a vencer, assinaturas e anuidades)
As contas do ativo circulante 
compõem o que chamamos
de capital circulante e ainda 
de capital de giro.
42AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Ativo
Ativo Não 
Circulante
 Ativo Realizável a Longo Prazo – O realizável a longo prazo compreende
teoricamente as mesmas contas do Ativo Circulante (com exceção das disponibilidades),
cujo prazo de realização seja superior a um ano ou ao ciclo operacional se esta for
superior a um ano. (Duplicatas a Receber, Clientes, Estoques,Aplicações Financeiras, etc.)
 Investimentos - Não são destinados à manutenção da atividade operacional da empresa;
são ativos que a empresa não tem intenção de se desfazer deles. É chamada por alguns
profissionais de imobilização financeira. (participação permanente em outras sociedades,
obras de arte, imóveis não para uso, etc.)
 Imobilizado – São bens e direitos utilizados na atividade operacional da empresa.
(terrenos, construções, obras em andamento, móveis e utensílios, máquinas, aparelhos e
equipamentos, ferramentas, peças e conjunto de reposição, instalações, veículos, etc.)
 Intangível - São os bens que não possuem matéria (corpo), portanto não podem ser
tocados fisicamente. (direito de uso de software, patente, direitos autorais, concessão de
exploração de negócio, marca,etc.)
43AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Passivo
As contas do ativo são classificadas em dois grandes grupos: Passivo Circulante e Passivo Não Circulante.
 No Passivo, as contas que representam as obrigações são organizadas em ordem decrescente do grau de 
exigibilidade.
 Grau de exigibilidade: é a prioridade de pagamento por exigência de terceiros que tem direito ao recebimento.
Passivo Circulante Passivo Não Circulante
São classificadas neste grupo as
obrigações que devem ser pagas
ou recolhidas até o término do
próximo exercício.
São classificadas neste grupo as
obrigações que não estão
programadas para ser pagas até o
final do próximo exercício.
44AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Passivo
Passivo Circulante Passivo Não Circulante
Exemplos: fornecedores, duplicatas a pagar,
impostos a recolher, encargos trabalhistas a
recolher, salários a pagar, empréstimos e
financiamentos a pagar, adiantamento de clientes,
dividendos a pagar, títulos a pagar, energia elétrica
a pagar, aluguel a pagar, provisão para 13º salário,
provisão para férias, provisão para Imposto de
Renda, juros a pagar, dividendos a pagar, entre
outras
Exemplos: Financiamentos, Empréstimos,
Adiantamentos, Contas a Pagar, Fornecedores,
Imóveis a Pagar, Títulos a Pagar, enfim todas as
obrigações de longo prazo.
 Com o passar do tempo as contas do exigível a longo prazo
passam para o passivo circulante. Isto porque estas obrigações
passam a ser exigíveis até o final do próximo exercício.
 Tal transição não acontecerá somente se o pagamento for feito 
enquanto a dívida for de longo prazo, antecipando o pagamento.
45AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do Patrimônio Líquido
É o grupo de contas que embora não seja considerado exigível, está vinculada ao Passivo por se tratar de uma dívida
da empresa para com os seus sócios. E também para estabelecer o equilíbrio dos recursos entre o Ativo (aplicação) e
o Passivo (origem).
 O patrimônio líquido é composto por:
 Capital Social – é o recurso aplicado pelos sócios na empresa.
 Capital social subscrito: é o valor que os sócios registraram como investimento no contrato social da empresa. 
É o compromisso assumido de entrega dos valores.
 Capital social integralizado (realizado): é o valor já entregue pelos sócios, em virtude do compromisso assumido 
no registro do capital social. É a diferença entre o capital subscrito e o capital a realizar.
 Capital social a integralizar (a realizar): é o valor registrado no capital social da empresa, mas ainda não entregue 
pelos sócios.
46AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Classificação das contas do PatrimônioLíquido
 O patrimônio líquido é composto por:
 Reservas de capital – São valores emitidos pela empresa, não destinados a aumento do capital social e que 
não passaram pelo resultado. São exemplos: ágio na venda de ações, prêmio recebido na emissão de 
debêntures, bônus de subscrição.
 Reservas de lucros – São valores retidos do lucro, para uma destinação específica. Ou seja, é a parte do 
lucro que neste momento não será distribuída aos sócios como dividendos, ficando investida na empresa. São 
exemplos: reserva legal, reserva para contingências, reserva de lucros a realizar, entre outras dispostas na 
legislação.
 Ajustes de avaliação patrimonial – São os aumentos ou reduções de valores do ativo ou passivo, em 
função do valor real de mercado. Há uma clara intenção de apresentação do patrimônio pelo valor justo.
 Ações em Tesouraria – Ocorre quando a empresa compra, no mercado de ações, suas próprias ações.
 Prejuízos Acumulados – É a soma dos valores negativos do resultado que são acumulados em um ou mais 
exercícios.
47AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
48AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ATIVIDADES
49AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
ESTUDO DASVARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
As principais causas que fazem o Patrimônio Líquido variar são:
 o aporte inicial de capital realizado na entidade ou os desinvestimentos que reduzirão o capital da 
entidade;
 o resultado obtido do confronto entre as Receitas e as Despesas de um determinado 
Período Contábil.
Receitas, Despesas e Resultado
50AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
A cada exercício social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o resultado dos seus negócios. Para 
saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas. Se 
a receita foi maior que a despesa, a empresa teve lucro. Se a receita foi menor que a despesa, teve 
prejuízo.
A apuração de resultado é realizada de forma destacada na Demonstração do Resultado do 
Exercício (DRE).
Receitas - Despesas = Resultado
51AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
De maneira geral, através da apuração do resultado pode-se verificar se o maior objetivo da empresa 
foi atingido, ou seja, se os benefícios obtidos foram maiores que os sacrifícios realizados.
52AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
RECEITAS
 Caracteriza-se como Receita “toda a entrada de elementos para o Ativo, seja sob a forma de dinheiro 
ou de direitos a receber. Normalmente, as Receitas são oriundas de uma venda de mercadorias, de 
produtos ou de prestação de serviços”. (IUDÍCCIBUS, 2010)
 Ela é refletida no balanço através da entrada de dinheiro no Caixa (Receita a Vista) ou entrada em 
forma de direitos a receber (Receita a Prazo) - Duplicatas a Receber.
 Há também Receitas geradas devido aos juros sobre títulos, depósitos bancários, aluguéis, entre outros 
motivos.
53AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
RECEITAS
Exemplo de geração de uma Receita: Uma determinada empresa efetuou uma venda de mercadorias à vista no valor 
de $ 1.000,00.
No exemplo, podemos observar que a venda gera um recebimento de $ 1.000,00 que será registrado no 
Caixa da empresa por ser à vista a venda. Deste modo, há entrada de elemento sob forma de dinheiro 
para o Ativo, já que Caixa é conta do Ativo.
RECEITA DE VENDASCAIXA
$ 1000 (1) $ 1000 (1)
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
RECEITAS
Se a venda for realizada a prazo, o cliente da empresa estaria devendo. Deste modo, a entidade teria um direito a 
receber. Sendo assim, teríamos os seguintes lançamentos:
RECEITA DE VENDASCLIENTES
$ 1000 (1) $ 1000 (1)
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
RECEITAS
Uma Receita também pode ocorrer devido a redução de um Passivo, por exemplo, se a entidade estiver devendo ao 
seu fornecedor $ 2.000,00 e esse fornecedor aceitar liquidar a dívida por $ 1.700,00, essa diferença de $ 300,00 que a 
empresa não pagou seria registrada no grupo de Receitas.
FORNECEDORCAIXA
$ 2000 $ 2000 
RECEITA FINANCEIRA
$ 300 (1)$ 2000 (1)$ 1700 (1)
$ 300 
(saldo)
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
DESPESAS
 Denomina-se Despesa “o consumo de bens ou serviços, que direta ou indiretamente, ajuda a produzir 
Receita” (IUDÍCCIBUS, 2010).
 Deste modo, uma Despesa é realizada com intuito de gerar uma Receita, seja por meio da redução do 
Ativo, seja pelo aumento do Passivo.
 A Despesa é todo sacrifício, todo esforço da empresa para obter Receita.
57AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
DESPESAS
 Ela é refletida no balanço através de uma redução do Caixa (quando é pago no ato - a vista) ou 
mediante um aumento de uma dívida - Passivo (quando a despesa é contraída no presente para ser 
paga no futuro – a prazo).
Exemplo: Despesa com energia, água e funcionários representam o consumo de bens e serviços que sem estes uma
Receita de venda de mercadoria de uma empresa comercial não poderia ser gerada.
 A despesa pode, ainda, originar-se de outras reduções de Ativo (além do Caixa), como é o caso de 
desgastes de máquinas (depreciação) e outros. Depreciação é um tipo de despesa contábil e não financeira.
58AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
DESPESAS
Exemplo de geração de uma Despesa: Uma determinada empresa efetuou um pagamento de conta de 
energia elétrica à vista no valor de $ 500,00.
ENERGIA ELÉTRICA (D)CAIXA (A)
$ 500 (1) $ 500 (1)
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Contas de
Lançamentos a
Débito Crédito
Ativo Aumenta (entradas) Diminui (saídas)
Passivo Diminui (saídas) Aumenta (entradas)
Patrimônio Líquido Diminui (saídas) Aumenta (entradas)
Receitas Diminui Aumenta (entradas)
Despesas/custos Aumenta (saídas) Diminui
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
 Numa indústria custo significa todos os gastos na fábrica (produção): matéria- prima, mão de obra,
energia elétrica, manutenção, embalagem etc. Despesa significa os gastos no escritório, seja na
administração, seja no departamento de vendas, seja no departamento de finanças.
 A depreciação também pode ser tratada como custo ou despesa. Tratando- se de depreciação de bens
da fábrica (máquinas, equipamento, ferramentas...), será considerada custo; tratando-se de depreciação
de bens de escritório (móveis e utensílios, instalação...), será considerada despesa.
61AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
62AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Receitas, Despesas, Resultado e seus reflexos no Patrimônio Líquido
 O Patrimônio Líquido conterá o resultado entre o confronto das Receitas com as Despesas e será
aumentado quando o resultado for um lançamento a crédito, já que sua natureza é creditícia. Portanto,
aumentará quando o resultado for um Lucro (Receitas maiores que Despesas), pois haverá mais
valores de Receitas a crédito do que Despesas a débito, e diminuirá quando o resultado for
Prejuízo (Receitas menores que Despesas).
63AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Encerramento das contas de Despesas e Receitas
 O resultado de uma empresa é gerado pelo confronto entre Despesas e Receitas, podendo ser um
resultadopositivo (Lucro) ou negativo (Prejuízo). Esse resultado será apurado na conta Resultado ou
na ARE (Apuração do Resultado do Exercício).
 A conta ARE receberá todas as Despesas e as Receitas do Período Contábil analisado.
 Como a Contabilidade realiza seus lançamentos pelo método das partidas dobradas, ao transferir as
Despesas debitando-as na ARE, devemos creditar a Despesa, zerando e encerrando-a, procedendo
assim no método das partidas dobradas.As Receitas são encerradas de modo similar as Despesas.
64AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Encerramento das contas de Despesas e Receitas
Exemplo: A empresa MTT Ltda detém um saldo de $ 20.000 em seu Caixa e $ 20.000 no seu Capital Social. Efetuou
uma compra de mercadorias, à vista, no valor de $10.000, um pagamento de Despesa com energia no valor de $ 500,
um pagamento de telefone no valor de $ 300 e uma venda de mercadorias à vista no valor de $ 8.000. O valor do
Custo da MercadoriaVendida foi de $ 5.000.
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Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
66AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
67AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Entendendo o lançamento:
1. Houve, anteriormente, uma integralização de capital, em dinheiro, no valor de $ 20.000, então, debitou-se no Caixa
por causa da entrada do dinheiro no Ativo, aumentando desse modo o Ativo, e creditou-se o Capital Social devido ao
aumento do Patrimônio Líquido.
2. A compra de mercadorias acarretou em aumento do Ativo, portanto, foi debitado $ 10.000 no Estoque, pois essa
conta pertence ao Ativo e toda vez que se aumenta qualquer conta do Ativo, debita-se. O credito foi no Caixa, pois o
pagamento foi realizado à vista, em dinheiro. Deste modo, o crédito no Caixa representa a saída do numerário que
por sua vez reduz a conta Caixa e toda vez que reduzimos conta do Ativo, devemos creditá-la.
3. Ao pagar a energia, debita-se a conta Despesa com energia, por possuir o fator gerador que é o uso da energia, e o
Caixa é creditado em $ 500 pela saída do dinheiro.
68AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Entendendo o lançamento:
4. Ao pagar o telefone, debita-se a conta Despesa com telefone, por possuir o fator gerador que é o uso do telefone e
foi creditado o Caixa em $ 300 pela saída do dinheiro.
5. A venda de mercadoria foi à vista, sendo assim, o Caixa foi debitado em $ 8.000 pelo recebimento do dinheiro e
consequente aumento do Ativo e foi creditada a conta de Receita com vendas por seu fator gerador ter ocorrido, que
foi a venda, tendo o resultado uma Receita.
6. Observe que ao realizar a venda e a instituição receber o dinheiro da mercadoria vendida, a empresa terá que
entregar a mercadoria que estava estocada ao comprador e para isso, debita-se o Custo da Mercadoria Vendida
(CMV), reconhecendo com isso o custo da mercadoria que inicialmente foi comprada e estocada até ser vendida ao
cliente. A conta Estoque foi creditada, pois para entregar a mercadoria ao cliente, é necessário dar baixa no Estoque,
reconhecendo a saída da mercadoria do Estoque para ser entregue ao comprador.
69AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
APURAÇÃO DO RESULTADO
Entendendo o lançamento:
(a) e (b) A apuração do resultado do exercício é realizada ao confrontar todas as Despesas com todas as Receitas ao
final do Período Contábil escolhido. Porém, para existir o confronto, as Despesas e as Receitas deverão estar no
mesmo razonete e para isso ocorrer é preciso que as contas sejam transferidas para a ARE, respeitando suas
respectivas naturezas. Portanto, as contas de Despesas que são a débito deverão ser transferidas a débito para a ARE,
mas para haver um debito na ARE é preciso haver um credito na respectiva conta de Despesa, zerando, encerrando-a
e transferindo esse saldo para a ARE. O encerramento das contas é representado pelos dois traços diagonais no final
do razonete.A conta de Receita é debitada, zerada e encerrada e depois transferida a crédito para a ARE.
(c) Após Apurar o Resultado do Exercício, o valor encontrado deverá ser transferido para a conta Lucros ou Prejuízos
Acumulados que fica no Patrimônio Líquido, já que a conta ARE é uma conta transitória que serve apenas para apurar
se naquele Período Contábil escolhido houve Lucro ou prejuízo. Depois de obtido e transferido o resultado, a conta
ARE deverá ser zerada e encerrada, similar ao que foi realizado nas contas de Despesas e Receitas.
70AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Lição 1. Contabilidade básica
Demonstração do resultado do exercício (DRE)
 A ARE serve apenas para apurar o resultado, sendo necessário a evidenciação de como se deu o Lucro ou o
Prejuízo obtido no período analisado. Essa evidenciação é realizada pela Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) que irá detalhar todas as contas de Receitas e Despesas, de acordo com o critério de
classificação, até a formação do Lucro ou do Prejuízo do Exercício.
A DRE possui algumas finalidades, como, por exemplo:
 informar aos acionistas e aos quotistas os resultados obtidos das operações de um determinado Período Contábil;
 auxiliar a apuração da rentabilidade das empresas;
 diagnosticar aos usuários internos e externos a saúde econômica da instituição;
 medir a eficiência de acordo com as políticas adotadas pela empresa, servindo como base para um feedback para a
administração da entidade.
71AUXILIAR FINANCEIRO – PROF. DIEGO MATOS
Demonstração 
do resultado do 
exercício (DRE)