RETENÇÃO DE IMPOSTOS NA FONTE -IR, PIS, COFINS E CSLL, ISS E INSS

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Usina Coruripe 
 
RETENÇÃO DE IMPOSTOS 
NA FONTE 
 
 
Gerência Corporativa de 
Controladoria 
 
Departamento Fiscal 
 
 
 
 
ISS 
PIS, COFINS E CSLL 
IR 
INSS 
 
 
 
Fundamentação Legal 
ISS: Leis Complementares 116/2003 e 157/2016. 
Pis, Cofins e CSLL: Lei 10.833/2003 
IR-Fonte: Decreto 9.580/2018 
INSS: IN 971/2009 
 
 
 
 
Iturama, maio / 2021. 
 
Usina Coruripe 
 
RETENÇÃO NA FONTE DE 
IMPOSTOS 
Gerência Corporativa 
de Controladoria 
 
Departamento Fiscal 
 
 
 
OBJETIVO 
O Treinamento de Retenções de Impostos ora sendo promovido pela Departamento Fiscal 
da Usina Coruripe, tem como objetivo treinar e reciclar os colaboradores no que se refere 
aos procedimentos que envolvem as retenções de impostos, desde a Emissão da Nota 
Fiscal de Serviços, aplicação da legislação pertinente a cada pagamento pelos serviços 
tomados e o respectivo recolhimento dos impostos. Além disso, o Treinamento visa fixar 
os conceitos e dispositivos legais que fundamentam as obrigatoriedades da retenção, os 
fatos geradores, as bases de cálculos e as alíquotas dos impostos retidos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ISS 
 
A Lei Complementar Nº 116, de 31 de julho de 2003, regulamentou a cobrança do 
Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS-QN), de competência dos Municípios 
e do Distrito Federal. Antes dela, a cobrança desse imposto ficava a mercê das 
legislações dos municípios, causando grandes conflitos entre contribuintes e os fiscos 
municipais. 
 
FATO GERADOR / INCIDÊNCIA 
 
O Fato Gerador do ISS é a prestação de serviços constantes da lista anexa à Lei 
Complementar 116 (veja a lista mais adiante), ainda que esses não se constituam como 
atividade preponderante do prestador. O imposto incide também sobre o serviço 
proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País. 
 
Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa à LC, os serviços nela mencionados 
não ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de 
mercadorias. 
 
O ISS incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços 
públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, 
com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. Exemplo: 
serviços de transporte público. 
 
 
 
 
 
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NÃO INCIDÊNCIA 
 
O ISS não incide sobre as exportações de serviços, bem como a prestação de serviços 
em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho 
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-
gerentes. 
 
LOCAL DO RECOLHIMENTO 
 
O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador 
ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses 
previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local: 
I – do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de 
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, quando se tratar de serviço proveniente do 
exterior ou que tenha se iniciado no exterior; 
 
II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos 
serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa: (3.05 – Cessão de andaimes, palcos, 
coberturas e outras estruturas de uso temporário); 
 
III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista 
anexa: (7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de 
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, 
perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, 
concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o 
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos 
serviços, que fica sujeito ao ICMS). (7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras 
de engenharia, arquitetura e urbanismo); 
 
 
IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa: (7.04 – 
Demolição); 
 
V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos 
serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa: (7.05 – Reparação, conservação e reforma 
de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias 
produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao 
ICMS); 
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VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, 
separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos 
serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa: (7.09 – Varrição, coleta, remoção, 
incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos 
quaisquer); 
 
 
VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, 
imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços 
descritos no subitem 7.10 da lista anexa: (7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e 
logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres); 
 
 
VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos 
serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa: (7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive 
corte e poda de árvores). 
 
 
IX – do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, 
químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa: (7.12 
– Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e 
biológicos); 
 
 
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, 
silagem, colheita, corte, descascamento de árvores, silvicultura, exploração florestal e 
serviços congêneres indissociáveis da formação, manutenção e colheita de florestas para 
quaisquer fins e por quaisquer meios, conforme descritos no subitem 7.16 da lista anexa: 
(7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, silagem, 
colheita, corte e descascamento de árvores, silvicultura, exploração florestal e dos serviços 
congêneres indissociáveis da formação, manutenção e colheita de florestas, para quaisquer fins e 
por quaisquer meios); 
 
 
XIII – da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, 
no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa: (7.17 – Escoramento, 
contenção de encostas e serviços congêneres); 
 
 
XIV – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista 
anexa: (7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e 
congêneres); 
 
 
XV – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no 
subitem 11.01 da lista anexa: (11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres 
automotores, de aeronaves e de embarcações); 
 
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XVI - dos bens, dos semoventes ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou 
monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa: (11.02 - 
Vigilância, segurança ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes); 
 
 
XVII – do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no 
caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa: (11.04 – Armazenamento, 
depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie); 
 
 
XVIII – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no 
caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa: (12 – 
Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres). (12.13 – Produção, mediante ou sem 
encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, 
teatros, óperas, concertos,recitais, festivais e congêneres); 
 
 
XIX - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços 
descritos pelo item 16 da lista anexa: (16 – Serviços de transporte de natureza municipal); 
 
 
XX – do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, 
onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista 
anexa: (17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de 
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço); 
 
 
XXI – da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, 
organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista 
anexa: (17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e 
congêneres); 
 
 
XXII – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no 
caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa: (20 – Serviços portuários, 
aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários); 
 
 
XXIII - do domicílio do tomador dos serviços dos subitens 4.22, 4.23 e 5.09: (4.22 – Planos 
de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, 
odontológica e congêneres). (4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de 
terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano 
mediante indicação do beneficiário). (5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-
veterinária); 
 
 
 
 
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XXIV - do domicílio do tomador do serviço no caso dos serviços prestados pelas 
administradoras de cartão de crédito ou débito e demais descritos no subitem 15.01: 
(15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e 
congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres); 
 
XXV - do domicílio do tomador dos serviços dos subitens 10.04 e 15.09: (10.04 – 
Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil (leasing), 
de franquia (franchising) e de faturização (factoring). (15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) 
de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, 
cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil 
(leasing). 
 
 
Obs.: Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em 
cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de 
qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem 
ou permissão de uso, compartilhado ou não. 
 . 
Contribuinte é o prestador do serviço. No entanto, os Municípios e o Distrito Federal, 
mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário 
a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a 
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do 
cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e 
aos acréscimos legais (retenção do ISS). 
 
São responsáveis pelo recolhimento do imposto: 
I – o tomador ou intermediário de serviço, ainda que imune ou isento. 
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos 
serviços descritos nos subitens 3.5, 7.02, 7.04, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista de serviços. 
Base de Cálculo 
A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. No entanto, quando os serviços 
forem prestados no território de mais de um Município, a base de cálculo será 
proporcional. 
 
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Não se incluem na base de cálculo do ISS o valor dos materiais fornecidos pelo 
prestador dos serviços de construção civil (itens 7.02 e 7.05) 
 
Alíquota 
A alíquota máxima do ISSQN é de 5% (cinco por cento). 
A alíquota mínima do ISS-QN é de 2% (dois por cento), exceto os serviços a que se 
referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista. 
 
Os serviços de locação não são alcançados pelo ISS, e a emissão da Nota Fiscal ficará 
condicionada a exigência dos fiscos municipais. 
 
Importante ressaltar que, ocorrendo previsão legal para retenção do ISS, mesmo que o 
prestador do serviço seja Optante do Simples Nacional, o tomador do serviço estará 
obrigado a fazer a retenção à alíquota definida no Simples Nacional, cabendo ao 
Prestador, no ato dos cálculos para recolhimento na Guia do Simples, deduzir o montante 
anteriormente objeto de retenção. 
 
Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. 
 
 
1 – Serviços de informática e congêneres. 
 
2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 
 . 
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres. 
 
 4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres. 
 
 5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres. 
 
 6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres. 
 
 7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção 
civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres. 
 
 8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, 
treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza. 
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9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres. 
 
 10 – Serviços de intermediação e congêneres. 
 
 11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e 
congêneres. 
 
 12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres. 
 
 13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 
 
 14 – Serviços relativos a bens de terceiros. 
 
 15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles 
prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de 
direito. 
 
 16 – Serviços de transporte de natureza municipal. 
 
 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e 
congêneres. 
 
 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; 
inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e 
gerência de riscos seguráveis e congêneres. 
 
 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, 
bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes 
de títulos de capitalização e congêneres. 
 
 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, 
ferroviários e metroviários. 
 
 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. 
 
 22 – Serviços de exploração de rodovia. 
 
 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e 
congêneres. 
 . 
 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, 
banners, adesivos e congêneres. 
 
 25 - Serviços funerários. 
 
 26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, 
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e 
congêneres. 
 . 
 27 – Serviços de assistência social. 
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28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. 
 
 29 – Serviços de biblioteconomia. 
 
 30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química. 
 
 31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica,eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres. 
 
 32 – Serviços de desenhos técnicos. 
 
 33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres. 
 
 34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres. 
 
 35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações 
públicas. 
 
 36 – Serviços de meteorologia. 
 
 37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins. 
 
 38 – Serviços de museologia. 
 
 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação. 
 
 40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda. 
 
 
Importante: a data de pagamento do ISS Retido está vinculada a data de emissão (regime 
de competência) da Nota Fiscal. Regra geral ocorre no 10º dia do mês subseqüente. 
 
 
 
 
 
 
 
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QUADRO RESUMO DO ISS: 
. É devido no local da prestação do serviço 
. Empresas optantes do SIMPLES estão sujeitas a retenção 
. Alíquota Máxima de 5% 
. Alíquota Mínima de 2% 
. Serviços prestados por pessoa física estão sujeitos a mesma regra de retenção das 
pessoas jurídicas. 
. A data de pagamento do ISS Retido está vinculada a data de emissão da Nota Fiscal 
(Regime de competência). Regra geral ocorre no 10º dia do mês subsequente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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PIS, COFINS E CSLL 
 
Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela 
prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de 
valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, 
bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos à retenção na fonte da 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da 
seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep. 
Lei 10.833/2003, arts 30, 31,32 e 33. 
 
EMPRESAS OBRIGADAS A EFETUAR AS RETENÇÕES 
 
A Lei 10.833 de 29 de dezembro de 2003, estabeleceu, em seu artigo 30 que, as pessoas 
jurídicas de direito privado estão obrigadas a fazer a retenção do PIS, da Cofins e da 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL, nos pagamentos ou créditos efetuados 
a outras pessoas jurídicas referentes a prestação de serviços. 
 
. DISPENSA DA RETENÇÃO NA FONTE 
O art. 25 da Lei 13.137, de 19 de junho de 2015, dispensou a retenção e o recolhimento 
na fonte do valor inferior a R$ 10,00 (dez reais). Com isso, fica sob a responsabilidade do 
prestador do serviço controlar esses valores até a soma dos mesmos ultrapassarem os 
R$ 10,00 (dez reais), quando então serão recolhidos. 
As Empresas optantes do Simples Nacional não estão sujeitas a retenção na fonte das 
contribuições do Pis, Cofins e CSLL (art.4º, item 11 da IN 1234 de 2012); para tanto, é 
importante a verificação da condição de optante no site da RFB. 
 
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Os valores retidos na forma do art. 30 da Lei 10.833/2004 serão considerados como 
antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, em relação às 
respectivas contribuições. 
 
. FATO GERADOR 
 
O fato gerador das retenções do PIS, Cofins e CSLL é o pagamento a outra pessoa 
jurídica referente ao serviço de: 
. Limpeza 
. Conservação 
. Manutenção 
. Segurança 
. Vigilância 
. Transporte de Valores 
. Locação de Mão de Obra 
. Serviços Profissionais 
. Assessoria Creditícia ou Mercadológica 
. Gestão de Crédito 
. Seleção de Riscos 
 . Administração de Contas a Pagar 
. Administração de Contas a Receber 
 
 
 
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. BASE DE CÁLCULO 
 
A base de cálculo para as retenções das contribuições é o total do serviço 
prestado. Nos casos em que na nota fiscal venha discriminado algum material, esse 
montante não deve compor a base de cálculo. 
Caso a empresa prestadora de serviço seja beneficiária de isenção ou de alíquota 
zero, de uma ou mais contribuições, a retenção dar-se-á exclusivamente para aquela (s) 
contribuição (ões) não beneficiada. 
 
. ALÍQUOTAS 
 
O artigo 31 da Lei 10.833/03, estabeleceu que, é de 4,65% o percentual a ser retido 
sobre os pagamentos ou créditos por serviços prestados, sendo 0,65% de PIS, 3,00% de 
Cofins e, 1,00% de CSLL. Nos casos em que a PJ prestadora do serviço seja beneficiária 
de isenção de uma ou mais dessas contribuições, a retenção dar-se-á mediante a 
aplicação da alíquota específica correspondente às contribuições não alcançadas pela 
isenção. 
 
. APURAÇÃO / RECOLHIMNETO 
Os valores de Pis, Cofins e CSLL retidos no mês, devem ser apurados e recolhidos 
até o dia 20 do mês subsequente ao da retenção, e serão considerados antecipação do 
que for devido pelo prestador do serviço. 
 
. CÓDIGOS DE RECEITA 
O recolhimento consolidado das contribuições deve ser efetuado em DARF, através do 
código de arrecadação: 5952. 
O recolhimento separado por contribuição deve ser efetuado conforme baixo: 
. 5987, no caso da CSLL 
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. 5960, no caso da Cofins 
. 5979, no caso do Pis 
 
EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL 
A Lei 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que instituiu a obrigatoriedade da 
retenção das contribuições para a CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos pela 
prestação de serviços de pessoa jurídica para outra pessoa jurídica de direito privado, 
estabelece em seu art. 32, item III que, a retenção não será exigida na hipótese de 
pagamentos efetuados às pessoas jurídicas optantes pelo sistema SIMPLES Nacional. 
Nota 1 – a não retenção das contribuições está condicionada a comprovação da opção 
pelo SIMPLES Nacional, através de consulta prévia no site da Receita Federal do Brasil. 
Nos serviços prestados por pessoa física, não deve haver retenção de CSLL, 
Cofins ou PIS/Pasep. 
 
ISENÇÃO, SUSPENSÃO E DISPENSA DA RETENÇÃO 
Algumas Pessoas Jurídicas estão amparadas judicialmente para a suspensão da 
exigência de uma ou mais contribuições. De forma que, nesses casos, não se trata de 
isenção e sim de suspensão por força de ação judicial. Por outro lado, quando o valor da 
retenção não alcançar R$ 10,00 (dez reais), há dispensa da retenção; o que não deve ser 
confundido com isenção. 
Ocorre a isenção parcial quando a pessoa jurídica prestadora do serviço está 
amparada na forma da legislação específica, de uma ou duas das contribuições. Ficando 
assim sujeita a retenção daquela (s) que não foi (ram) alcançada (s) por referido benefício. 
Importante: como observamos anteriormente, no conjunto das diversas situações de 
retenção das contribuições para a CSLL, Cofins e Pis/Pasep que há casos de isenção, 
suspensão e dispensa da obrigatoriedade da retenção. 
 
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Isenção – está prevista em Lei 
Suspensão – por força de ação judicial 
Dispensa – quando não alcança o valor mínimo de R$ 10,00 (dez reais) 
 
 
QUADRO RESUMO DO PIS/COFINS E CSLL: 
. Observar os serviços alcançados pelas retenções 
. Deve-se verificar o limite mínimo de 10,00 para retenção 
. Alíquotas de 0,65% (Pis), 3,00% (Cofins) e 1% (CSLL) 
. A data de recolhimento do Pis, Cofins e da CSLL (PCC) retidos está vinculada a data 
do pagamento pelo serviço tomado (regime de caixa). Como a apuração é mensal, 
ocorre até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele em 
que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora dos serviços. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Imposto Sobre a Renda – IR 
DECRETO 9.580 de 22 de novembro de 2018 - RIR 
 
Tributação na Fonte 
 
O Art. 647 diz que: estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 
1,5% (um e meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a 
outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, os serviços a seguir indicados: 
 
1. administraçãode bens ou negócios em geral (exceto consórcios de bens); 
2. advocacia; 
3. Análise clínica laboratorial; 
4. análises técnicas; 
5. arquitetura; 
6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica 
prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo 
prestador do serviço); 
7. assistência social; 
8. auditoria; 
9. avaliação e perícia; 
10. biologia e biomedicina; 
11. cálculo em geral; 
12. consultoria; 
13. contabilidade; 
14. desenho técnico; 
15. economia; 
16. elaboração de projetos; 
17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras 
assemelhadas); 
18. ensino e treinamento; 
19. estatística; 
 18 
20. fisioterapia; 
21. fonoaudiologia; 
22. geologia; 
23. leilão; 
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, 
casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 
25. nutricionismo e dietética; 
26. odontologia; 
27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e 
congêneres; 
28. pesquisa em geral; 
29. planejamento; 
30. programação; 
31. prótese; 
32. psicologia e psicanálise; 
33. química; 
34. radiologia e radioterapia; 
35. relações públicas; 
36. serviço de despachante; 
37. terapêutica ocupacional; 
38. tradução ou interpretação comercial; 
39. urbanismo; 
40. veterinária. 
 
Também estão sujeitos a retenção de IR retido na fonte, à alíquota de 1,5% (um e meio 
por cento) os serviços a seguir: 
1. Mediação de Negócios 
2. Propaganda 
3. Publicidade 
4. Pagamentos a Cooperativas de Trabalho 
5. Associações Profissionais 
 
 
19 
O Art. 649 diz que: estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 
1,0% (um por cento), os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras 
pessoas jurídicas, civis ou mercantis, os serviços a seguir indicados: 
1. Limpeza 
2. Conservação 
3. Segurança 
4. Vigilância 
5. E por locação de mão-de-obra 
 
O imposto descontado será considerado antecipação do devido pelo prestador do serviço. 
 
Obs.: o IRRF inferior a R$ 10,00 não deve ser recolhido. No entanto, é importante atentar 
para o acúmulo desse(s) valor(es) até o limite mínimo para recolhimento. Ou seja: deve-se 
ir gravando para recolher quando a soma superar os 10,00 (dez reais), mesmo que esses 
valores sejam de meses distintos. 
 
Principais Códigos de Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte 
 
. 0561 – IRRF sobre o Trabalho Assalariado 
. 0588 – IRRF sobre o Trabalho sem Vínculo Empregatício 
. 1708 – IRRF sobre Serviços Prestados por Pessoa Jurídica 
. 3280 – IRRF sobre Serviços Prestados por Assoc. de Cooperativa de Trabalho 
. 8045 – IRRF sobre outros Rendimentos 
 
QUADRO RESUMO DO IR: 
. Verificar o Art. 647 a 649 do RIR 
. Verificar a lista dos serviços sujeitos à retenção 
. Alíquota de 1,5% (regra geral) e 1,00% (serviços de vigilância, por exemplo) 
. Nos casos de serviços prestados por PF aplicar a Tabela Progressiva 
. Valor inferior a R$ 10,00 não deve ser recolhido 
20 
HIPÓTESES EM QUE NÃO HAVERÁ RETENÇÃO 
Não serão retidos os valores correspondentes ao IR e às contribuições (Pis, Cofins e 
CSLL), nos pagamentos efetuados a: 
I - templos de qualquer culto; 
II - partidos políticos; 
III - instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos 
IV - instituições filantrópicas, recreativo, cultural, científico e às associações civis; 
V - sindicatos, federações e confederações de empregados; 
VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei; 
VII - conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas; 
VIII - fundações de direito privado e a fundações públicas instituídas ou mantidas pelo 
Poder Público; 
IX - condomínios edilícios; 
X - Organização das Cooperativas Brasileiras e as Organiz. Estaduais de Cooperativas; 
XI - pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional; 
XII - pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas; 
XIII - Itaipu binacional; 
XIV - empresas estrangeiras de transportes marítimos, aéreos e terrestres; 
XV - órgãos da administração direta, autarquias e fundações do Governo Federal, 
Estadual ou Municipal; 
 
21 
 
DO TRATAMENTO DOS VALORES RETIDOS 
Os valores retidos poderão ser deduzidos, pelo contribuinte que sofreu a retenção, 
do valor do imposto e das contribuições de mesma espécie devidos, relativamente a fatos 
geradores ocorridos a partir do mês da retenção. 
Obs.: O valor a ser deduzido, correspondente ao IR e a cada espécie de contribuição, 
será determinado pelo próprio contribuinte mediante a aplicação, sobre o valor do 
documento fiscal, da alíquota respectiva. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
22 
 
 
INSS 
 
 
RETENÇÕES DE INSS NA FONTE - IN 971 / 2009 
 
 
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL DA RETENÇÃO 
 
 
Art. 112. A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra 
ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência 
fevereiro de 1999, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da 
fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância 
retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ 
da empresa contratada. Para fins deste Artigo, a empresa contratada deverá emitir nota 
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em 
condições especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na 
fatura ou no recibo de prestação de serviços. 
 Também estarão sujeitos a retenção sobre o valor bruto da nota fiscal, os serviços 
mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, prestados pelas empresas optantes do 
SIMPLES, conforme Lei Complementar 123/2006 
 
O valor retido na forma do art. 112 poderá ser compensado, por qualquer 
estabelecimento da empresa contratada, com as contribuições devidas à Previdência 
Social. 
 
 
Cessão de Mão-de-Obra e da Empreitada 
 
Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas 
dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, 
relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de 
contratação, inclusive por meio de trabalho temporário. 
 
 
23 
 
Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não 
sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços. 
 
Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da 
contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua 
atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por 
diferentes trabalhadores. 
 
Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do 
trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. 
 
Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, 
por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que 
podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de 
terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. 
 
 
Dos Serviços Sujeitos à Retenção 
 
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou 
empreitada os serviços de: 
I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem, 
enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou 
a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, 
instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de 
uso comum; 
II - vigilância ou segurança,que tenham por finalidade a garantia da integridade 
física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais; 
III - construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o 
acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao 
subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como 
24 
a reparação de jardins ou de passeios, a colocação de grades ou de 
instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de 
vias públicas; 
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração 
ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, 
adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, 
limpeza, manejo de animais, inseminação, castração, marcação, ordenhamento 
e embalagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal; 
V - digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado 
por operação de teclados ou de similares; 
VI - preparação de dados para processamento, executados com vistas a 
viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o 
escaneamento manual ou a leitura ótica. 
Importante: Os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de 
monitoramento eletrônico não estão sujeitos à retenção. 
 
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra, os 
serviços de: 
 
I - acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação 
das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los 
em condição de uso; 
II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias 
visando à preservação ou à conservação de suas características para 
transporte ou guarda; 
III - acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de 
colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou 
transporte, a exemplo de sua colocação em paletes, empilhamento, amarração, 
dentre outros; 
25 
IV - cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à 
empresa contratante, ainda que executados periodicamente; 
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o 
transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais 
inservíveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados 
com a utilização de equipamentos tipo contêineres ou caçambas estacionárias; 
VI - copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou 
de qualquer produto alimentício; 
VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, 
pousada, paciente em hospital, clínica ou estabelecimentos do gênero; 
VIII - corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a 
interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia 
elétrica, de gás ou de telecomunicações; 
IX - distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, 
ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de 
periódicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, 
mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes; 
X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços 
envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a 
capacitação de pessoas; 
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer 
chegar ao destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de 
energia elétrica, conta de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala 
direta ou similares; 
XII - ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de 
equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado 
produto ou serviço; 
26 
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta 
das informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade 
(radar), o consumo de água, de gás ou de energia elétrica; 
XIV - manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando 
indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que 
mantida equipe à disposição da contratante; 
XV - montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição 
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um 
dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa 
funcionar ou atingir o fim a que se destina; 
XVI - operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com 
a sua movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra 
de veículo, operação de guindaste, painel eletroeletrônico, trator, colheitadeira, 
moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada; 
XVII - operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a 
manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de 
passageiros terrestre, aéreo ou aquático, de rodovia, de via pública, e que 
envolvam serviços prestados diretamente aos usuários; 
XVIII - operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de 
concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por 
meio terrestre, aquático ou aéreo; 
XIX - portaria, recepção ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento 
ou ao controle do trânsito de pessoas em locais de acesso público ou à 
distribuição de encomendas ou de documentos; 
XX - recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebimento, à 
contagem, à conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais; 
 
27 
XXI - promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar 
em evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de 
convenções, de rodeios, de festas ou de jogos; 
XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de 
rotinas administrativas; 
XXIII - saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e 
direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, 
manter ou melhorar o estado físico, mental ou emocional desses pacientes; 
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou 
de aparelhos telefônicos ou de teleatendimento. 
 
Da Dispensa da Retenção 
 
A contratante fica dispensada de efetuar a retenção, e a contratada, de registrar o 
destaque da retenção na nota fiscal, na fatura ou no recibo, quando: 
 
I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos serviços contidos em 
cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite 
mínimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de 
arrecadação; 
II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente 
pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 
(duas) vezes o limite máximo do salário-de-contribuição, cumulativamente; 
III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício 
de profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento 
e ensino definidos no inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente 
pelos sócios, sem o concurso de empregados ou de outros contribuintes 
individuais. 
28 
 
Para comprovação dos requisitos previstos no item II, a contratada apresentará à 
tomadora, declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que 
não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a 2 
(duas) vezes o limite máximo do salário-de-contribuição. 
 
Para comprovação dos requisitos previstos no inciso III do caput, a contratada 
apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas 
da lei, de que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão 
regulamentada, ou, se for o caso, por profissional da área de treinamento e ensino, e sem 
o concurso de empregados ou contribuintes individuais, ou consignará o fato na nota 
fiscal, na faturaou no recibo de prestação de serviços. 
 
Base de Cálculo da Retenção 
 
Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os 
equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota 
fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de cálculo da 
retenção, desde que comprovados ( Art. 121). 
 
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de 
terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição 
ou de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção. 
 
Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os 
equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva 
discriminação de valores, desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo 
de prestação de serviços, não integram a base de cálculo da retenção, devendo o valor 
desta corresponder no mínimo a: 
 
I - 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do 
recibo de prestação de serviços; 
29 
II - 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de 
prestação de serviços para os serviços de transporte de passageiros, cujas 
despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da 
contratada; 
III - 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e 
80% (oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor 
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços. 
Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, 
desde que haja a discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de 
prestação de serviços, adota-se o seguinte procedimento: 
 
I – havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem 
em contrato, aplica-se o disposto no art. 121 (ver página 27); ou 
II – não havendo discriminação de valores em contrato, independentemente da 
previsão contratual do fornecimento de equipamento, a base de cálculo da 
retenção corresponderá, no mínimo, para a prestação de serviços em geral, a 
50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo 
de prestação de serviços e, no caso da prestação de serviços na área da 
construção civil, aos percentuais abaixo relacionados: 
a) 10% (dez por cento) para pavimentação asfáltica; 
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitário e 
dragagem; 
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou 
viadutos); 
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e 
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais serviços realizados 
com a utilização de equipamentos, exceto os manuais. 
30 
 
Importante: Não existindo previsão contratual de fornecimento de material ou de 
utilização de equipamento, e o uso desse equipamento não for inerente ao serviço, 
mesmo havendo discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de 
prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o valor bruto da nota fiscal, da 
fatura ou do recibo de prestação de serviços, exceto no caso do serviço de transporte de 
passageiros. 
 
Das Deduções da Base de Cálculo 
 
Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas que estiverem 
discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, que 
correspondam: 
 
I - ao custo da alimentação in natura fornecida pela contratada, de acordo com os 
programas de alimentação aprovados pelo MTE, conforme Lei nº 6.321, de 1976; 
II - ao fornecimento de vale-transporte, de conformidade com a legislação própria. 
Obs.: Não poderá ser deduzida da base de cálculo da retenção, a taxa de 
administração ou de agenciamento, mesmo que cobrada em nota fiscal. 
 
Do Destaque da Retenção 
 
A empresa contratada deverá destacar na nota fiscal de prestação de serviço, o valor da 
retenção da previdência, sem alteração do valor bruto da nota. A ausência do destaque do 
valor da previdência constitui infração, conforme prever o parág. 1º do art. 31 da Lei 8.212 
de 1991. 
 
 
 
 
 
31 
 
Das Obrigações da Empresa Contratante 
 
A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, 
em ordem cronológica, à disposição da RFB, até que ocorra a prescrição relativa aos 
créditos decorrentes das operações a que se refiram, as correspondentes notas fiscais de 
prestação de serviços, cópias GFIP e demais documentos relativos ao contrato. 
 
A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está 
obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores 
de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados. 
 
O lançamento da retenção na escrituração contábil definida no parágrafo acima, 
deverá discriminar: 
I - o valor bruto dos serviços; 
II - o valor da retenção; 
III - o valor líquido a pagar. 
 
Da Retenção na Construção Civil 
 
Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de: 
 
I - administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras; 
II - assessoria ou consultoria técnicas; 
III - controle de qualidade de materiais; 
IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa 
usinada ou preparada; 
V - jateamento ou hidrojateamento; 
32 
VI - perfuração de poço artesiano; 
VII - elaboração de projeto da construção civil; 
VIII - ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, 
provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de 
solos ou outros serviços afins); 
IX - serviços de topografia; 
X - instalação de antena coletiva; 
XI - instalação de aparelhos de arcondicionado, de refrigeração, de ventilação, 
de aquecimento, de calefação ou de exaustão; 
XII - instalação de sistemas de arcondicionado, de refrigeração, de ventilação, 
de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada 
com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil; 
XIII - instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de 
material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil; 
XIV - locação de caçamba; 
XV - locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros 
utensílios sem fornecimento de mão-de-obra; e 
XVI - fundações especiais. 
É obrigatório o destaque da retenção na nota fiscal, com o título de “RETENÇÃO 
PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”, seguida do percentual a que o serviço está 
sujeito. 
O montante de imposto retido em um determinado mês, deverá ser recolhido no 
vigésimo dia do mês seguinte, antecipando caso este ocorra em final de semana ou 
feriado bancário. 
33 
 
QUADRO RESUMO: 
INSS: 
. Serviços de Empreitada ou Mão de Obra, dentro ou fora da Empresa estão sujeitos 
a retenção. 
. O material aplicado e comprovado poderá ser deduzido em até 50%. 
. O montante de INSS retido pela empresa contratante deverá ser recolhido até o dia 
20 do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal, antecipando-se quando não houver 
expediente bancário naquele dia 
. Alíquota de 11% sobre 100% (regra geral), 13% sobre 100% (serviços com 
periculosidade) e 11% sobre 30% (serviços de transporte prestado por PJ). 
. Alíquota de 20% - Serviços prestados por pessoa física. 
. Alíquota de 15% - Serviços prestados por Cooperativa de trabalho. 
Observação: 
1. No serviço de transporte de pessoal efetuado por PJ, a base de cálculo do INSS 
é de 30% sobre o valor da prestação. 
 
SERVIÇO DE TRANSPORTE PRESTADO POR AUTÔNOMO 
Os serviços de transporte prestados por PF estão sujeitos as seguintes retenções: 
. ISS – alíquota definida no regulamento, no código tributário municipal ou Lei Orgânica. Como 
geralmente o autônomo recorre a própria prefeitura para emitir a NF o ISS já é retido no ato. 
. PCC– Não há retenção para esse tipo de serviço, bem como para pessoas físicas. 
34 
. IR – como se trata de pessoa física, a retenção ocorrerá com base na Tabela progressiva do IR 
sobre uma base de cálculo reduzida a 40% da operação. 
. INSS – para o serviço de transporte prestado por autônomo observar o que segue: 
1. No serviço de transporte de cargas efetuado por PJ, o INSS é Suspenso por força de Liminar. 
2. No serviço de transporte de pessoas efetuado por PF, a base de cálculo do INSS é de 20% 
sobre o valor da prestação e o IR deve ser calculado conforme a Tab. Progressiva. 
3. No serviço de transporte de cargas efetuado por PF, a base de cálculo do INSS será de 20% 
sobre o valor da prestação, enquanto o IR deve calculado sobre 40%, aplicando-se a Tabela 
Progressiva. 
4. O aluguel de máquinas à PF, aplicar a mesma regra de transporte de cargas PJ. 
. SEST (Serviço Social do Transporte) – Referida contribuição deve ser retida do transportador 
autônomo à alíquota de 1,5% sobre 20% do valor da operação. 
. SENAT (Serviço Nacional de Aprendizagem de Transporte) – Referida contribuição deve ser retida 
do transportador autônomo à alíquota de 1,0% sobre 20% do valor da operação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
35 
GLOSSÁRIO 
. Tomador: pessoa que contrata um prestador de serviço 
. Prestador: pessoa que foi contratada para executar um serviço 
. PIS: Programa de Integração Social 
. COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
. CSLL: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
. SIMPLES: Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das ME e 
EPPs. 
. Retenção: ato ou efeito de reter. Guardar em seu poder aquilo que é de outrem 
. Recolhimento: é o mesmo que pagamento de um tributo apurado 
. Apuração: somatório de todos os valores retidos num determinado período 
. IN: Instrução Normativa 
. RFB: Receita Federal do Brasil 
. Pessoa Jurídica: são as empresas de um modo geral, com direitos e obrigações 
. Pessoa Jurídica de Direito Privado: são as empresas particulares 
. Mês Civil: é o mês contado do dia 1º ao dia 30 ou 31. 
 
 
 
 
 
36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Comparo o conhecimento como sendo o fruto de uma goteira de 
saber a cair em nosso cérebro. Cabe a cada um de nós dar 
velocidade, quantidade, qualidade e intensidade nesse gotejar. 
 
Jaf – 19/05/2021