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EXEMPLO INCORPORAÇÃO: A Cia Alfa incorporou a Cia Beta em 15/08/X1, processo caracterizado como uma combinação de negócios. Preço de cotaçao da Cia Alfa em 15/08/X1................. 0,50R$ Preço de cotaçao da Cia Beta em 15/08/X1................. 0,25R$ As companhias concordaram que o preço de cotação era a melhor estimativa do valor justo de cada negócio O capital social da Cia Alfa é composto por ............... 400.000 ações O capital social da Cia Beta é composto por ............... 200.000 ações Valor de aquisição é de.................. 50.000R$ (200.000 x $ 0,25) A efetivação da aquisição da Cia Beta foi por meio de troca de ações Balanço Patrimonial levantando em 31/07/20X1 (em milhares de reais) Contas Alfa Beta ATIVO 80.000,00 21.000,00 ATIVO CIRCULANTE 18.000,00 5.000,00 Estoques 7.200,00 2.000,00 Recebíveis 10.800,00 3.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 62.000,00 16.000,00 Imobilizado 54.000,00 16.000,00 Goodwill - Outros Intangíveis 8.000,00 - PASSIVO + PL 80.000,00 21.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 8.000,00 4.000,00 Contas a Pagar 8.000,00 4.000,00 Tributos a Recolher - - PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.000,00 3.000,00 Empréstimos (LP) 2.000,00 3.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 70.000,00 14.000,00 Capital Social 60.000,00 12.000,00 Reservas 10.000,00 2.000,00 Valor justo e patrimonial das ações: Alfa qtidade ações cotação valor Valor nominal 400.000 0,150R$ 60.000R$ Valor justo 400.000 0,500R$ 200.000R$ Reconhecimento e mensuração dos ativos líquidos: (em milhares de reais) Diferença Líquida ATIVO 31.000,00 21.000,00 10.000,00 3.400,00 6.600,00 Diferença IR/CS* Contas Cia. Beta Valor Justo Valor Contábil Estoques 3.000,00 2.000,00 1.000,00 340,00 660,00 Recebíveis 2.500,00 3.000,00 -500,00 -170,00 -330,00 Imobilizado 19.500,00 16.000,00 3.500,00 1.190,00 2.310,00 Intangível* 6.000,00 0 6.000,00 2.040,00 3.960,00 PASSIVO 7.000,00 7.000,00 0,00 0,00 0,00 Contas a Pagar 4.000,00 4.000,00 0,00 0 0,00 Emprést (LP) 3.000,00 3.000,00 0,00 0 0,00 Valor Líquido 24.000,00 14.000,00 10.000,00 3.400,00 6.600,00 * Ativo intangível identificado que não havia sido reconhecido pela Cia Beta * alíquota do IR: 34% Determinação do Goodwill (1) Valor justo da contraprestação.............................. 50.000,00R$ (2) Valor justo dos ativos identificados...................... 31.000,00R$ (3) Valor justo dos passivos assumidos...................... 10.400,00-R$ (4) Valor dos ativos líquidos (2-3).............................. 20.600,00R$ (5) Goodwill (1-4)...................................................... 29.400,00R$ Nova composição acionária: (1) Quantidade de ações da Cia Alfa................................................................................... 400.000 (2) Representatividade do Valor Justo da Cia. Alfa sobre o Valor Justo Total das Cias. ...... 80% (3) Quantidade total de ações necessárias (1/2).................................................................... 500.000 (4) Representatividade do Valor Justo da Cia. Beta sobre o Valor Justo Total das Cias. ...... 20% (5) Quantidade de ações a emitir para os ex-proprietários da Cia Beta (3x4)......................... 100.000 Registros contábeis da incorporação na Cia Beta: Data D/C Valor Valor 15/ago D 1.000,00 15/ago C 500,00 15/ago D 3.500,00 15/ago D 6.000,00 15/ago C 6.600,00 15/ago C 3.400,00 15/ago D 31.000,00 15/ago C 3.000,00 15/ago C 2.500,00 15/ago C 19.500,00 15/ago C 6.000,00 15/ago D 4.000,00 15/ago D 3.400,00 15/ago D 3.000,00 15/ago C 10.400,00 15/ago D 12.000,00 15/ago D 2.000,00 15/ago D 6.600,00 15/ago C 20.600,00 72.500,00 72.500,00 Registros contábeis da incorporação na Cia Alfa: Data D/C Valor Valor 15/ago D 3.000,00 15/ago D 2.500,00 15/ago D 19.500,00 15/ago D 6.000,00 15/ago C 31.000,00 Conta Estoques (AC) Recebíveis (AC) Imobilizado (ANC) Intangível (ANC) Ajustes de Avaliação Patrimonial (PL) IR/CS a Recolher (PC) Contas a Pagar (PC) IR/CS a Recolher (PC) Empréstimos (LP) Incorporação (CT) Incorporação (CT) Estoques (AC) Recebíveis (AC) Imobilizado (ANC) Intangível (ANC) Estoques (AC) Recebíveis (AC) Imobilizado (ANC) Intangível (ANC) Incorporação (CT) Capital Social (PL) Reservas (PL) Ajustes de Avaliação Patrimonial (PL) Incorporação (CT) Total Conta 15/ago C 4.000,00 15/ago C 3.400,00 15/ago C 3.000,00 15/ago D 10.400,00 15/ago C 15.000,00 15/ago C 35.000,00 15/ago D 29.400,00 15/ago D 20.600,00 91.400,00 91.400,00 * Valor a ser incorporado ao capital social: (1) Valor nominal da ação da Cia Alfa........................................................ 0,15R$ (2) Quantidade de ações emitidas para ex-proprietários da Cia Beta.......... 100.000 (3) Valor a ser incorporado ao capital social da Cia Alfa (1x2)................... 15.000R$ Balanço Patrimonial levantando em 15/08/20X1 (em milhares de reais) - após a combinação Contas Alfa (antes) Alfa (após) ATIVO 80.000,00 140.400,00 ATIVO CIRCULANTE 18.000,00 23.500,00 Estoques 7.200,00 10.200,00 Recebíveis 10.800,00 13.300,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 62.000,00 116.900,00 Imobilizado 54.000,00 73.500,00 Goodwill 29.400,00 Outros Intangíveis 8.000,00 14.000,00 PASSIVO + PL 80.000,00 140.400,00 PASSIVO CIRCULANTE 8.000,00 15.400,00 Contas a Pagar 8.000,00 12.000,00 Tributos a Recolher 0 3.400,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.000,00 5.000,00 Empréstimos (LP) 2.000,00 5.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 70.000,00 120.000,00 Capital Social 67.650,00 82.650,00 Reservas 2.350,00 37.350,00 Reservas (PL) ** Goodwill (ANC) Incorporação (CT) Total Contas a Pagar (PC) IR/CS a Recolher (PC) Empréstimos (LP) Incorporação (CT) Capital Social (PL) *